企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第八章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)本章主要介紹貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的要求，管理制度的規(guī)定以及內(nèi)部控制要點(diǎn)，另外還介紹了一些主要憑證的設(shè)計(jì)，如收入憑證、支出憑證、清查憑證等，最后介紹了貨幣資金業(yè)務(wù)處理的程序。本章的重難點(diǎn)是貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容與原則一、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)及要求貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中一貨幣形態(tài)存在的，企業(yè)可以隨時(shí)動(dòng)用的款項(xiàng)，包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、信用證存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容與原則貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，是流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，其主要特征有：●流動(dòng)性強(qiáng)?！駱I(yè)務(wù)流量大，牽涉范圍廣?！駠?guó)家法規(guī)法令管理嚴(yán)格。如：國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，中國(guó)人民銀行頒布的《銀行賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》等相關(guān)規(guī)定都是加強(qiáng)貨幣管理的宏觀管理措施。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容與原則（一）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)1、涉及范圍廣2、管理要求嚴(yán)3、信息需求快4、計(jì)量單位單一5、檢查監(jiān)督及時(shí)2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容與原則（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的各種法令法規(guī)。2、實(shí)行錢賬分管，正確使用分授權(quán)、內(nèi)部牽制、稽核等方法。具體指（1）堅(jiān)持錢賬分離（2）由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和財(cái)務(wù)部門分管貨幣資金收付業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)（3）一切貨幣資金的收支，除發(fā)生在外地或因特殊情況，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)有關(guān)人員代收、代付外，一律由出納員集中辦理（4）稽核與出納職務(wù)分離（5）銀行印鑒章分管，單位的財(cái)務(wù)專用章與財(cái)務(wù)主管的印鑒章由兩人分別掌管。（6）有條件的單位，最好實(shí)行“雙出納”制度2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)雙出納制度兩個(gè)出納，一個(gè)負(fù)責(zé)錢財(cái)?shù)闹С?，一個(gè)負(fù)責(zé)錢財(cái)?shù)氖杖?，分別登記收入日記賬和支出日記賬，這樣可以對(duì)錢財(cái)?shù)某鋈敫玫乜刂啤?024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容與原則3、加強(qiáng)貨幣資金的盤點(diǎn)清查和對(duì)銀行存款賬項(xiàng)的核對(duì)。要求是（1）出納人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金必須日清日結(jié)，保證其實(shí)有數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的結(jié)余數(shù)相符。（2）會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期不定期地派人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查其實(shí)數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的結(jié)余數(shù)相符，與總賬中庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的余額是否相符。（3）至少每月一次與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目，保證銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單中的余額相符。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容與原則4、嚴(yán)格控制各種收據(jù)、發(fā)票、支票、有價(jià)證券。要求是：（1）各種收據(jù)、發(fā)票等辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)的憑證，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，按順序編號(hào)，領(lǐng)用時(shí)辦理領(lǐng)用手續(xù)，用后的存根及作廢憑證一律收回，按編號(hào)順序核查后統(tǒng)一歸檔保管，以防私收、私支款項(xiàng)等行為發(fā)生。（2）各種支付款的憑證，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)部門的有關(guān)人員審核簽章后，出納員再行付款。（3）支付的簽發(fā)，除財(cái)務(wù)專用章外，還必須具有財(cái)務(wù)主管和出納員的印章。簽發(fā)空白支票時(shí)，必須注明收款單位、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期以及最高限額內(nèi)容，并嚴(yán)格控制數(shù)量。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容與原則二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則1、保證貨幣資金的安全、完整2、要及時(shí)、正確地反映有關(guān)貨幣資金的增減變化和結(jié)存情況3、便于開(kāi)展其他日常工作，促進(jìn)工作效率的提高，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。4、以貨幣資金的管理為切入點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)其他有關(guān)工作的需要。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容與原則三、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于落實(shí)國(guó)家的宏觀管理制度，加強(qiáng)貨幣資金的管理、核算與監(jiān)控，保證貨幣資金安全和正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)具有重要意義。具體可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：1、落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，保證貨幣資金的安全。2、真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息。3、借助對(duì)貨幣資金的控制強(qiáng)化其他業(yè)務(wù)的管理。4、促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)一、貨幣資金業(yè)務(wù)管理的規(guī)定（一）現(xiàn)金的管理規(guī)定1、現(xiàn)金的使用范圍。企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：（1）職工工資、津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）零星支出。（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為了保證各單位日常零星開(kāi)支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)3、其他規(guī)定。不得用收入的現(xiàn)金直接支付款項(xiàng)，如因特殊情況需要坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。此外，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬號(hào)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，銀行對(duì)違反上述規(guī)定的單位，將按照違規(guī)額的一定比例予以處罰。4、違反現(xiàn)金管理規(guī)定的有關(guān)處罰。按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，銀行按超出額的10%--30%處罰；套取現(xiàn)金的，按套取金額的30%--50%處罰；不采用轉(zhuǎn)賬方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的，按購(gòu)買額的50%至全額對(duì)買賣雙方處罰；將公款以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額的30%--50%處罰；對(duì)未經(jīng)銀行批準(zhǔn)或未按銀行核定的坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支額的10%--30%處罰；單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用額的10%--30%處罰；巧立名目、保留賬外公款的，按保留金額的10%--30%處罰。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（二）銀行存款的管理規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《銀行賬戶管理法》的規(guī)定開(kāi)立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶：企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶：臨時(shí)存款賬戶：專用存款賬戶：2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)基本存款賬戶一、功能定義基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。二、產(chǎn)品簡(jiǎn)介基本存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日常資金收付以及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取均可通過(guò)該賬戶辦理。存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶并且在其帳戶內(nèi)應(yīng)有足夠的資金支付。存款人的基本存款賬戶，實(shí)行人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開(kāi)戶許可證制度。開(kāi)立基本存款賬戶是開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。三、適用對(duì)象（開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格）1.企業(yè)法人2.非法人企業(yè)3.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位4.團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)5.社會(huì)團(tuán)體6.民辦非企業(yè)組織7.異地常設(shè)機(jī)構(gòu)8.外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)9.個(gè)體工商戶10.居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)11.單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)12.其他組織由上可見(jiàn)，凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開(kāi)立基本存款賬戶。同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，包括非法人企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等，也可以開(kāi)立基本存款賬戶。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)一般存款賬戶一、功能定義一般存款賬戶是因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。二、簡(jiǎn)介一般存款賬戶是存款人的輔助結(jié)算賬戶，借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過(guò)該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶開(kāi)立數(shù)量沒(méi)有限制。三、適用對(duì)象有借款或其他結(jié)算需要的單位和組織。開(kāi)立基本存款賬戶的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)臨時(shí)存款賬戶一、功能定義臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。因異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要時(shí)，可以申請(qǐng)開(kāi)立異地臨時(shí)存款賬戶，用于資金的收付。二、簡(jiǎn)介臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，并由開(kāi)戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。三、適用對(duì)象有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。2.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3.注冊(cè)驗(yàn)資。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（三）出納收支業(yè)務(wù)的人員配備及內(nèi)部控制各類企業(yè)均應(yīng)配備專職的出納人員，規(guī)模較小的核算單位也應(yīng)配備兼職出納人員。會(huì)計(jì)與出納必須分開(kāi)，不得兼任。經(jīng)管現(xiàn)金的出納員除現(xiàn)金和銀行存款出納賬外，不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作及會(huì)計(jì)檔案的稽核、保管工作。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)二、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)貨幣資金的管理是整個(gè)資金管理的重點(diǎn)，貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是建立貨幣資金的職務(wù)分離制度、控制程序、稽核制度。在設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度時(shí)，要注意以下內(nèi)部控制要點(diǎn)：1、發(fā)生的貨幣收入和支出應(yīng)及時(shí)入賬，不得拖延。2、一切貨幣資金都要入賬，出售殘料、廢料及罰款、賠款的收入等均不得列做賬外記錄。3、各種收入均應(yīng)有出納部門集中辦理，除特殊情況外，任何部門或個(gè)人均無(wú)權(quán)擅自出具收款憑證或白條收取款項(xiàng)。4、貨幣資金收支憑證與原始憑證核對(duì)相符，發(fā)票和收據(jù)均要按順序編號(hào)，領(lǐng)用時(shí)要登記。5、支票的簽發(fā)至少要有出納和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩人聯(lián)簽，空白支票嚴(yán)禁預(yù)先簽名蓋章。6、一切付款須經(jīng)批準(zhǔn)，原始平整要齊全?？铐?xiàng)支付后，付款憑證應(yīng)及時(shí)加蓋付訖章，以免重復(fù)付款。7、實(shí)行錢賬分管，不相容職務(wù)必須分離。8、銀行存款要及時(shí)對(duì)賬，調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納、登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬以外的第三者編制。有不符項(xiàng)目，應(yīng)立即上報(bào)。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

三、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序

（一）貨幣資金收入的控制程序收款憑證業(yè)務(wù)部門1、收入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票2、填制收款憑證3、編制收款日?qǐng)?bào)表貨款及收款憑證會(huì)計(jì)部門1、核對(duì)收款憑證、銀行回單和會(huì)計(jì)記錄2、將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)銀行存款回單出納部門1、接收款項(xiàng)并與收款憑證相核對(duì)2、將款項(xiàng)存銀行3、將銀行回單送會(huì)計(jì)部門

銀行對(duì)賬單銀行1、收取款項(xiàng)并出具收款回單2、將銀行對(duì)賬單送企業(yè)會(huì)計(jì)部門款項(xiàng)存入銀行銀行回單2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

三、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序

（二）貨幣資金支出的控制程序付款憑證業(yè)務(wù)部門1、填制付款憑證2、付款憑證的批準(zhǔn)付款會(huì)計(jì)部門1、審核付款憑證2、編制記賬憑證并登記有關(guān)賬簿3、將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)付款憑證出納部門1、根據(jù)審核后的付款憑證付款2、登記貨幣資金日記賬3、將付款憑證送會(huì)計(jì)部門

銀行對(duì)賬單銀行1、支款憑證2、將銀行對(duì)賬單送企業(yè)會(huì)計(jì)部門客戶2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)一、貨幣資金收入憑證的設(shè)計(jì)一般企業(yè)貨幣資金的收入憑證，主要用于企業(yè)零星銷售的現(xiàn)金收入、差旅費(fèi)報(bào)銷退回的多余借支款等，其涉及的憑證主要有現(xiàn)金收據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。具體內(nèi)容要素見(jiàn)第四章。二、貨幣資金業(yè)務(wù)支出憑證的設(shè)計(jì)企業(yè)中貨幣資金支出的用途主要是采購(gòu)材料物資，發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金，支出日常的零星費(fèi)用，另外還可能有預(yù)付款項(xiàng)和歸還預(yù)收款的支出。其涉及的憑證主要有借款單、備用金借支單，應(yīng)付款憑單等。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)補(bǔ)充：應(yīng)付憑單制度應(yīng)付憑單制度又稱為付款憑單制度，是由應(yīng)付憑單、應(yīng)付憑單登記簿及支票登記簿三者所組成的付款及記帳制度，以掌控企業(yè)所發(fā)生的支出交易事項(xiàng)。至於收入交易事項(xiàng)及其他交易事項(xiàng)則仍然編製傳票與現(xiàn)金收入簿、銷貨簿及普通日記簿配合使用。應(yīng)付憑單登記簿，是專為應(yīng)付憑單制度之需要而產(chǎn)生的一種特種日記簿，凡一企業(yè)所購(gòu)入的貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)或效用以及債務(wù)的償還，均須透過(guò)「應(yīng)付憑單」登入應(yīng)付憑單登記簿內(nèi)，其範(fàn)圍較進(jìn)貨簿只記商品的購(gòu)買事項(xiàng)為廣，可說(shuō)是進(jìn)貨簿的擴(kuò)張。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)補(bǔ)充：應(yīng)付憑單制度在英美各國(guó)，我國(guó)臺(tái)灣省，購(gòu)買財(cái)物及支付費(fèi)用等一切應(yīng)付款項(xiàng)，均先根據(jù)原始憑證，編制應(yīng)付憑單，作為付款之依據(jù)。采用應(yīng)付憑單，其作業(yè)程序如下：1、一切付款，均先根據(jù)原始憑證，如收據(jù)、發(fā)票、合約、驗(yàn)收單等等，編制應(yīng)付憑單。2、登記應(yīng)付憑證登記薄。3、應(yīng)付憑單連同有關(guān)憑證送會(huì)計(jì)和出納，按到期日先后順序如期執(zhí)行付款。4、實(shí)際付款時(shí)，開(kāi)制支票，登記支票登記薄。5、應(yīng)付憑單及有關(guān)憑證，送回會(huì)計(jì)部門歸檔保管。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)補(bǔ)充：應(yīng)付憑單制度

會(huì)計(jì)分錄：制應(yīng)付憑單時(shí)借：有關(guān)科目貸：應(yīng)付憑單付款時(shí)借：應(yīng)付憑單貸：銀行存款2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)補(bǔ)充：應(yīng)付憑單制度應(yīng)付憑單制度之優(yōu)點(diǎn)：1、當(dāng)期發(fā)生費(fèi)用及購(gòu)置財(cái)物等一切付款，均全部入帳，不致遺漏。2、每筆付款，均經(jīng)負(fù)責(zé)人員核準(zhǔn)，可免弊誤。3、應(yīng)付憑單按到期日順序排列，可知道每日所需現(xiàn)金金額，有利資金籌措調(diào)度。4、因按到期日付款，不致錯(cuò)失現(xiàn)金折扣利益。5、免再登記應(yīng)付帳款明細(xì)（應(yīng)付憑單登記薄代替應(yīng)付帳款明細(xì)帳），節(jié)省一部分人工。應(yīng)付憑單制度之缺點(diǎn)：1、同一個(gè)供應(yīng)商往來(lái)帳目分散于不同時(shí)日的應(yīng)付憑單登記薄上，缺乏完整的全部紀(jì)錄2、如遇到購(gòu)貨退回、折讓、分期付款、以票據(jù)償還帳款，因出入繁復(fù)，增加帳務(wù)工作2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)三、貨幣資金清查憑證設(shè)計(jì)（一）庫(kù)存現(xiàn)金盤存制度企業(yè)應(yīng)定期組織庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，把盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬相核對(duì)，查明庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。盤點(diǎn)通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金，零用金等的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的步驟是：1、在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可以加封，然后有出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登記賬。2、由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結(jié)出現(xiàn)金余額。3、盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告。4、資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整到資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。5、盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并記錄或適當(dāng)調(diào)整。若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未報(bào)廢的原始憑證，應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告中注明或做必要的調(diào)整。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)三、貨幣資金清查憑證設(shè)計(jì)（二）企業(yè)與銀行對(duì)賬制度企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。為了保證銀行存款數(shù)額無(wú)誤，企業(yè)每月至少應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)一次，以檢查銀行存款收付及結(jié)存情況。銀行存款的清查核對(duì)是根據(jù)銀行發(fā)出的銀行存款對(duì)賬單進(jìn)行的。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）現(xiàn)金賬戶與現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目是通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行核算的。為詳細(xì)了解庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問(wèn)題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算外，還須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行序時(shí)核算。現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)后如果賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并將短款或長(zhǎng)款記“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”賬戶。查明原因后，分別情況，屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正；對(duì)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；無(wú)法查明原因或由于出納員失職造成的短款應(yīng)有出納員賠償。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二、備用金業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)(一)會(huì)計(jì)部門的備用金核算賬戶備用金項(xiàng)目是通過(guò)“其他應(yīng)收款---××部門備用金”賬戶，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。備用金使用部門領(lǐng)用時(shí)記入借方，收回時(shí)記入貸方。（二）使用部門的收支登記辦法備用金使用部門必須對(duì)支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號(hào)與庫(kù)存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號(hào)碼順序，逐筆反映備用金的收支情況。2024/3/11企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)三、銀行存款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）銀行存款賬戶與銀行存款日記賬企業(yè)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款業(yè)務(wù)是通過(guò)銀行存款賬戶進(jìn)行核算的。為了及時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行