2023稅務(wù)師考試真題及答案解析

2023稅務(wù)師考試真題及答案解析

L下列屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

答案:A

解析：城建稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅，選項B、C、

D,契稅、印花稅和個人所得稅不是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，所

以只繳納契稅的個體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納

個人所得稅的公司職員不是城市維護建設(shè)稅的納稅人。

2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務(wù)處理，下列

說法正確的是（）。

A、凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目

金額

B、凡不能取得評估價格的，由稅務(wù)機關(guān)核定的金額作為扣除項

目金額

C、因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估的，其支付的評估費用不

得扣除

D、出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額

答案：D

解析：選項AB：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價

1

格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所

支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買

年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。選項C：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房

及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用

在計算土地增值稅時予以扣除。

3.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，

委托方收回后以高于受托方的計稅價格出售的，其消費稅的稅務(wù)處理

是（）。

A、不征收消費稅

B、免征消費稅

C、征收消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅

D、征收消費稅，在計稅時不得扣除受托方已代收代繳的消費稅

答案：C

解析：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費

稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費

稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接銷售，需按照

規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費

稅。

4.（2016年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月買入A

上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當(dāng)月賣出

其中的50隊發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2019年6月，賣出剩余的50%,

賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)

2

2019年6月應(yīng)納增值稅O萬元。（以上價格均為含稅價格）

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

答案：D

解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)

2019年6月應(yīng)納增值稅=（200-280×50%-10）÷（1+6%）X6%

=2.83（萬元）。

5.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是（）。

A、固體廢物的產(chǎn)生量

B、固體廢物的排放量

C、固體廢物的貯存量

D、固體廢物的綜合利用量

答案：B

解析：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)，固體

廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物

的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

6.關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）日內(nèi)，向原

征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。

A、15

3

B、60

C、30

D、90

答案：B

解析：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原

征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。

7.某企業(yè)為一般納稅人，2020年6月員工出差，取得交通費票

據(jù)如下：取得注明公司名稱及納稅人識別號的增值稅電子普通發(fā)票一

張，上面注明金額200元，稅額6元；注明身份信息的航空運輸電子

客票行程單一張，注明票價IOoo元，機場建設(shè)費60元，燃油費附加

50元；實名制動車票一張，注明票價500元；實名制大巴車票一張,

注明票價40元；出租車票（非實名制）票價100元。該企業(yè)可以抵

扣的進項稅額為O元。

A、129.88

B、135.15

C、134.42

D、140.64

答案：B

解析：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅

額中抵扣，自2019年4月1日起，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票，

暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為

發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票

4

行程單的，為按照下列公式的計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額

=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)X9%(3)取得注明旅客身份信息

的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項

稅額=票面金額+(1+9%)×9%(4)取得注明旅客身份信息的公路、

水路等其他客票的，按照下列公式計算的進項稅額：公路、水路等其

他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)X3%可以抵扣的進項稅額

=6+(1000+50)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+40÷(1+3%)

×3%=6+86.70+41.28+1.17=135.15(元)。

8.下列關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，錯誤的是()。

A、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)

的，免征環(huán)境保護稅

C、機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)

境保護稅

D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家

和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

答案：A

解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，免征

環(huán)境保護稅。

9.下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正確的是()。

A、所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的

B、計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)

5

C、計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量

的方面對征稅作出的規(guī)定

D、我國城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的

答案：C

解析：課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則

是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

10.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2020年9月份開采原煤3000噸，預(yù)計總銷

售價款為IlOOoO元（不含增值稅），但是實際只銷售了1500噸，取

得了預(yù)計總銷售價款的一半。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該

煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為O元。

A、6600

B、3300

C、153300

D、156600

答案：B

解析：該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=IlOOOO×1/2X

6%=3300（元）

11.以下增值稅應(yīng)稅行為中，收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生

時間的是（）。

A、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品

B、納稅人提供咨詢服務(wù)

C、納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)

6

D、納稅人提供租賃服務(wù)

答案：D

解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生

時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

12.下列情形，應(yīng)征收環(huán)境保護稅的是（）。

A、農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的

B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的

C、機動車行駛排放應(yīng)稅污染物的

D、依法設(shè)立的污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過國

家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

答案：B

13.納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A、收訖銷貨款的當(dāng)天

B、移送的當(dāng)天

C、銷售方發(fā)出金銀首飾的當(dāng)天

D、購買方提貨的當(dāng)天

答案：A

解析：納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖

銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當(dāng)天。

14.（2018年）關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法

正確的是（）。

A、可以開具增值稅專用發(fā)票

7

B、按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

C、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度的金融商

品銷售中抵扣

D、以賣出價為計稅銷售額

答案：B

解析：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售

額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售

額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商

品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

15.（2009年）某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2020年7月

銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物

收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝

物的押金1.3萬元。該企業(yè)2020年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為O

萬元。

A、703.15

B、691

C、692.11

D、794.56

答案：A

解析：到期未收回的包裝物押金應(yīng)價稅分離計入銷售額。該企業(yè)

2020年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額=（793.26+1.3）÷（1+13%）=703.15

（萬元）。

8

16.甲公司為增值稅的一般納稅人，為客戶提供人力資源外包服

務(wù)，2020年5月取得人力資源外包服務(wù)含稅收入86萬元，其中包含

向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金

共計34萬元。甲公司選擇適用簡易計稅方法計稅。甲公司5月應(yīng)繳

納增值稅O萬元。

A、2.48

B、4.10

C、1.51

D、2.60

答案：A

解析：自206年5月1日起，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按

照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向

客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。一般

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照

5%的征收率計算繳納增值稅。甲公司應(yīng)繳納增值稅=(86-34)÷(1

+5%)×5%=2.48(萬元)

17.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是

Oo

A、《中華人民共和國個人所得稅法》

B、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

C、《中華人民共和國稅收征收管理法》

D、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

9

答案：D

解析：選項

A、C為法律，選項B為規(guī)章。

18.2019年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，

該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2009年

1月1日。允許扣除的購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費80萬元。該公司在

計算土地增值稅時允許扣除項目金額O萬元。

A、1280

B、1895

C、1940

D、1880

答案：D

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票

所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。該公

司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額=12OOX（1+10X5%）+

80=1880（萬元）。

19.關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是（）。

A、間接稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的

B、所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的

C、扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人

D、造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

答案：D

IO

解析：負(fù)稅人，是指實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人?，F(xiàn)實中，納稅

人與負(fù)稅人有時一致，有時不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由

于價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的?？劾U義務(wù)人，是指

負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個人，它不是納稅人。

20.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2019年4月銷售給建筑公司建

材一批，共取得含稅收入為131200元；當(dāng)月購進貨物取得增值稅專

用發(fā)票上注明的不含稅價款為16000元。當(dāng)月購進稅控收款機一臺，

取得增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款3000元，則該建材商店本月應(yīng)

納增值稅稅額為O元。

A、821.36

B、3821.36

C、3407.57

D、3476.23

答案：D

解析：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審

核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上

注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購進稅控收

款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可

抵免稅額=價款/(1+13%)X13%,當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免

部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納增值稅稅額=131200÷(1+3%)X3%

-3000÷(1+13%)×13%=3476.23(元)

21.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口商品的稅收政策，說法不正

11

確的是（）。

A、跨境電子商務(wù)零售進口商品按照物品征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增

值稅、消費稅

B、購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人

C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代

收代繳義務(wù)人

D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、

運費和保險費）

答案：A

解析：選項A,跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和

進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

22.某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置

稅的是（）。

A、銷售自產(chǎn)的小汽車

B、將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某

C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

D、進口小汽車用于抵償債務(wù)

答案：C

解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置

應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、

受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選

項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

12

23.對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅

款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是O年；特殊情況下，追征

期是（）年。

A、3；5

B、3；10

C、5；10

D、2；5

答案：A

解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或

者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年；特殊情況下,

追征期是5年。

24.2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲

得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為

80000元（增值稅稅率為13%）o經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價格為

73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A、3650

B、5475

C、7079.65

D、7300

答案：C

解析：王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13X10%=7079.65（元）。

25.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的

13

辦公樓，取得含稅銷售收入1600萬元，該辦公樓購置原價為1200萬

元（含稅），購置時支付相關(guān)稅費150萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅

方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A、76.19

B、18.02

C、11.90

D、19.05

答案：D

解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）

的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價

外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷

售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增

值稅=（1600-1200）÷（1+5%）×5%=19.05（萬元）

26.2020年5月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計服務(wù)，

取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入

1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅O萬元。

A、0.09

B、0.12

C、0.20

D、0

答案：D

解析：對月銷售額10萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，

14

免征增值稅。

27.下列各項中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（）。

A、外購水果用于職工福利

B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營

C、將商品移送給同一縣的分支機構(gòu)用于銷售

D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位

答案：D

解析：（1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷

售不繳納增值稅。（2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同

銷售，進項稅額可以抵扣。（3）選項C：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)

一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售的，視

同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

28.2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關(guān)

報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知貨物價值100萬元，境外

加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0.39萬元。關(guān)稅稅率

10%o該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅O萬元。

A、3.00

B、3.10

C、13.14

D、3.14

答案：D

解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)

15

定期限內(nèi)復(fù)運進境，以境外加工費、料件費、復(fù)運進境的運輸及相關(guān)

費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅

=（30+1+0.39）×10%=3.14（萬元）

29.福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當(dāng)月

銷售銅礦原礦IOO噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)

票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工

后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000

元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；

福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%,銅礦選礦資源稅

稅率為6虬該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是O萬元。

A、80

B、72

C、61.6

D、55

答案：D

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400義10%+250X6%=55萬元。

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳

納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

30.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅

B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動

污染源排放應(yīng)稅污染物免稅

16

C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放

相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)

的免稅

答案：A

解析：選項A,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)?；B(yǎng)殖除

外。

31.法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何部門都不能

超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具是（）。

A、全面性

B、專屬性

C、判例性

D、目的性

答案：B

32.下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的

是（）。

A、產(chǎn)生量

B、污染量

C、污染當(dāng)量

D、排放量

答案：D

解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量=當(dāng)期固

17

體廢物的產(chǎn)生量一當(dāng)期固體廢物的綜合利用量一當(dāng)期固體廢物的貯

存量一當(dāng)期固體廢物的處置量。

33.2019年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合

同總額200萬元，該境外公司在我國未設(shè)立機構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳

的增值稅稅額為O萬元。

A、0

B、5.83

C、11.32

D、12

答案：C

解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）

34.下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)

C、購進的貸款服務(wù)

D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)

和建筑服務(wù)

答案：A

解析：選項BCD,不得抵扣進項稅額。

35.2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬

元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費

0?2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅O萬元。

18

A、21.90

B、17.14

C、12.05

D、0

答案：A

解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1+5%）×5%=21.90（萬元）。

36.下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的是（）。

A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳

納增值稅

B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計

算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅

D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅

銷售額

答案：C

解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按

購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收

取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價

計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從

計稅銷售額中扣減折扣額。

37.根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）。

A、生產(chǎn)煙葉的個人

19

B、收購煙葉的單位

C、銷售香煙的單位

D、消費香煙的個人

答案：B

解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購”煙葉的

“單位”。

38.某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月采用分期收款方

式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨

款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠

按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進職工浴室使用的大

型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配

件廠應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A、3.6

B、5.1

C、13.6

D、11.7

答案：D

解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約

定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得

抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=15OX6O%X13%=1L7（萬元）

39.根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是

Oo

20

A、應(yīng)稅污染物排放單位機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)

B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)

C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)

D、應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)

答案：B

解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境

保護稅。

40.下列項目中，關(guān)于征收土地增值稅時確定取得土地使用權(quán)所

支付地價款的說法，正確的是（）。

A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款

B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金

C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金和費用

D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本

答案：B

解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以

行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的

出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。

41.中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香

水，關(guān)稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設(shè)香水

進口關(guān)稅稅率為20%,則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。

A、237.18

B、282.35

21

C、197.65

D、O

答案：C

解析:跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000

元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為

0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的

70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關(guān)稅

稅率為0%,應(yīng)納消費稅=1600÷（1-15%）×15%×70%=197.65（元）

42.2020年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收

入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金7000萬元、

契稅210萬元、印花稅3.5萬元及登記費0.1萬元，該公司繳納土地

增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為O萬元。

A、7213.50

B、7210.10

C、7213.60

D、7210.00

答案：B

解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用

權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。該公司

繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額

=7000+210+0.1=7210.1（萬元）。

43.一般納稅人適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，下列適用5%預(yù)

22

征率的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

C、跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

答案：A

解析：選項

B、選項D,適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，適用3%預(yù)征率。

選項C,跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，

適用2%預(yù)征率。

44.下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（）。

A、在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率

B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

答案：D

解析：選項A,在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅

率；選項B,邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C,邊

際稅率是指再增加一些收入時一，增加的這部分收入所納稅額同增加收

入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。

45.下列進口貨物予以免征關(guān)稅的是（）。

A、關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物

23

B、廣告品和貨樣

C、外國公司無償贈送的物資

D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

答案：D

解析：選項A：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)

稅；選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；選項C：外國

政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅。

46.某石化企業(yè)2020年10月開采原油5000噸，銷售原油2000

噸，每噸不含增值稅銷售額為0?5萬元。另將原油IoOO噸用于加工

成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅

率為6%。該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納的資源稅稅額為O萬元。

A、60

B、90

C、90.06

D、480

答案：B

解析：資源稅應(yīng)納稅額=0.5義（2000+1000）X6%=90（萬元）。

47.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定

不一致的，有權(quán)裁決的部門是（）。

A、國家稅務(wù)總局

B、財政部

C、國務(wù)院

24

D、全國人大常務(wù)委員會

答案：C

解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)

定不一致的，由國務(wù)院裁決。

48.某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批

醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。

運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批

醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅O萬元（醫(yī)療器械進口關(guān)稅稅率30%）。

A、60.60

B、61.50

C、63.19

D、63.90

答案：C

解析：購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格；進口貨物的保險費無法

確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價和運費兩者總額的3%。計算保險費。該廠進

口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅=（202+8）×（l+3%o）×30%=63.19

（萬元）。

49.下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。

A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的

B、稅法是綜合性法律體系

C、稅法屬于制定法

D、稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

25

答案：A

解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，

任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。

同時.，稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法,

這與義務(wù)性法規(guī)的特點相一致。

50.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、

無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。

A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)

D、境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)

答案：D

51.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可

以（）。

A、免征土地增值稅

B、不征收土地增值稅

C、減半征收土地增值稅

D、按照正常計稅規(guī)則征收土地增值稅

答案：A

解析：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，

可以免征土地增值稅。

52.2020年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌

26

照的排氣量為2.5升的新商務(wù)車并自用，購置商務(wù)車時相關(guān)憑證載明

的不含增值稅價格為IOOOOO元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元

貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅O元。

A、8000

B、21000

C、13000

D、10000

答案：D

解析：車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征

車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、獲獎或者

其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑

證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=

100000×10%=10000（元）

53.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬

銷售公司420白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為

銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為

220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60虬該公司應(yīng)繳納消費

稅（）元。

A、10250.00

B、13450.00

C、15650.00

D、22250.00

27

答案：B

解析：應(yīng)繳納的消費稅=500X220X60%><20%+500><0.5=

13450（元）

54.某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理

不善將4月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本23660元，外

購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本12000元，

農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進項稅按照9%抵扣，

該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額O元。

A、2129.4

B、2340

C、3689.4

D、3900

答案：B

解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按9%扣除率計算過進項稅額后的

余額，僅相當(dāng)于計算進項稅額基數(shù)的91%,所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)

品損失要還原成計算進項稅額的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害

造成的損失不必作進項稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項

稅額=23660+（1-9%）×9%=2340（元）。

55.在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是

Oo

A、耕地占用稅

B、借款利息費用

28

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅

D、土地出讓金

答案：A

解析：選項B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項C、D屬于為取得土地

使用權(quán)所支付的金額。

56.下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（）。

A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以

公布

B、稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進行的

C、稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長辦公會審議通過后予以公

布

D、稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布

答案：D

解析：選項A,稅收法律案的公布，經(jīng)過全國人大及常委會通過

的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布；選項B,國務(wù)院

通過行政法規(guī)實行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)

院令公布實施；選項C,審議通過的稅務(wù)規(guī)章，報局長簽署后予以公

布，在國家稅務(wù)總局公報上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。

57.下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（）。

A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值

稅的全部價款為計稅依據(jù)

B、委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;

29

沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價

格計算納稅

D、卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

答案：C

解析：將應(yīng)稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最

高計稅價格計算繳納消費稅。

58.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率

不得低于（）。

A、1%

B、2%

C、3.5%

D、1.5%

答案：B

解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2吼

59.某進出口公司2019年7月進口化妝品一批，購買價34萬元,

該公司另支付入關(guān)前運費3萬元，保險費無法確定。化妝品關(guān)稅稅率

為30%,該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。

A、10.20萬元

B、10.23萬元

C、∏.10萬元

D、11.13萬元

30

答案：D

解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3%0]×30%=ll.13（萬元）

60.某金店為增值稅一般納稅人，2020年8月零售金銀首飾取得

收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首

飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金

店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅O元。（消費稅稅率5%）

A、12512.80

B、11073.27

C、16924.62

D、19801.80

答案：B

解析：該金店應(yīng)納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）X

5%=11073.27（元）。

61.下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。

A、委托加工應(yīng)稅消費品的單位

B、受托加工應(yīng)稅消費品的單位

C、進口應(yīng)稅消費品的單位

D、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾除外）的單位

答案：B

解析：消費稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費稅的納稅人。

62.下列屬于稅法基本原則的是（）。

A、新法優(yōu)于舊法

31

B、特別法優(yōu)于普通法

C、稅收合作信賴主義

D、程序法優(yōu)于實體法

答案：C

解析：選項ABD,屬于稅法適用原則。

63.以下不符合“營改增”試點行業(yè)銷售額規(guī)定的是（）。

A、存款利息，以利息收入全額為銷售額

B、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收

入為銷售額

C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

D、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其

他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

答案：A

64.某食品廠2020年9月從農(nóng)民手中收購黃桃一批，并直接全部

對外出售，開具的收購發(fā)票上注明收購價款為20000元，另支付運費,

收到了小規(guī)模運輸公司的代開增值稅專用發(fā)票注明價款為500元。則

此業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為O元。

A、15

B、55

C、1815

D、2615

答案：C

32

解析：購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以按收購發(fā)票上注明的價款

計算抵扣9%的進項稅，其相應(yīng)的運費進項稅也可以抵扣。但此處為

小規(guī)模運輸公司，則進項按照3%計算?？梢缘挚鄣倪M項稅額=20000

×9%+500×3%=1800+15=1815（元）。

65.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的說法中，正確的是（）。

A、出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進

境之日實施的稅率

B、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用申報之

日實施的稅率

C、貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載

該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率

D、因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅

款計征應(yīng)當(dāng)適用變賣該貨物之日實施的稅率

答案：C

解析：選項A：出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該

貨物申報出口之日實施的稅率。選項B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報

的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日

實施的稅率。選項D：因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進

口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實

施的稅率。

66.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是（）。

A、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，

33

也可以要求程序上稅收公平的權(quán)利

B、稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

C、經(jīng)濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅

人具有強制性的約束力

D、稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示

的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主

義

答案：A

解析：選項B,稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅

人必須依法納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進行，超越法

律規(guī)定的課征是違法和無效的。

選項C,經(jīng)濟上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，

可以作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強制性的約

束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原

則，在稅收法律實踐中得到全面貫徹。

選項D,納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作

出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，也不能

引用稅收合作信賴主義。

67.下列說法中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A、采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

B、進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天

C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天

34

D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

答案：B

解析：分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算的,

為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

68.下列出口貨物，適用出口退（免）稅政策的是（）。

A、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位

或境外單位、個人的貨物

B、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交

通運輸工具

C、國家計劃內(nèi)出口的卷煙

D、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

答案：A

解析：選項B,適用征稅政策；選項

C、D,均適用增值稅免稅不退稅政策。

69.下列稅種實行多次課征制的是（）。

A、個人所得稅

B、車輛購置稅

C、企業(yè)所得稅

D、增值稅

答案：D

解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某

35

一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選

擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。

70.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（）。

A、稅法解釋不具有針對性

B、稅法解釋不具有專屬性

C、檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)

D、稅法立法解釋通常為事后解釋

答案：D

解析：通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

71.A企業(yè)（增值稅一般納稅人）在企業(yè)重組中將全部資產(chǎn)、負(fù)

債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)（增值稅一般納稅人），A企業(yè)按規(guī)定

程序注銷了稅務(wù)登記，其在注銷登記前尚未抵扣的進項稅額的正確處

理方法是（）。

A、向稅務(wù)機關(guān)申請退稅

B、抵減A企業(yè)的清算所得

C、作為重組損失處理

D、結(jié)轉(zhuǎn)至B企業(yè)繼續(xù)抵扣

答案：D

解析：增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債

和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱新納稅人），并

按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅

額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

36

72.下列關(guān)于車輛購置稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，錯誤的是

Oo

A、購買自用應(yīng)稅車輛的，為實際交付應(yīng)稅車輛的當(dāng)日

B、進口自用應(yīng)稅車輛的，為海關(guān)進口增值稅專用繳款書開具之

B

C、受贈自用應(yīng)稅車輛的，為贈與合同的生效之日

D、獲獎自用應(yīng)稅車輛的，為相關(guān)憑證的開具之日

答案：A

解析：選項A：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時間為

購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證開具的日期。

73.（2019年）下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值

稅的是（）。

A、王某無償向其他單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（用于非公益事業(yè)）

B、某公司將外購飲料用于職工福利

C、某建筑公司外購水泥發(fā)生非正常損失

D、個人股東無償借款給單位

答案：A

解析：選項A：單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形

資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（未用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象），應(yīng)視同

銷售征收增值稅。選項BCD：不視同銷售，無須繳納增值稅。

74.甲商貿(mào)公司公司2019年3月期末留抵稅額為8萬元，2019

年9月期末留抵稅額為78萬元，4至9月已抵扣的進項稅合計為31

37

萬，均為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。關(guān)于甲公司留抵稅額的說法,

正確的是（）。

A、如果甲公司4至8月的期末留抵稅額均大于0,則甲公司滿

足了留抵稅額退稅的部分條件

B、如果甲公司9月的期末留抵稅額為50萬元，則甲滿足了留抵

稅額退稅的部分條件

C、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為70萬元

D、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為42萬元

答案:D

解析：選項A,如果甲公司4至9月的期末留抵稅額均大于8萬

元，則甲公司滿足了留抵稅額退稅的部分條件；選項B,如果甲公司

9月的期末留抵稅額為58萬元以上，則甲滿足了第六個月增量留抵

稅額不低于50萬元的條件；選項C,如果甲公司滿足留抵退稅條件,

則應(yīng)退留抵稅額=（78-8）X100%X60%=42（萬元）。

75.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年6月從國外進口一批高檔化

妝品，關(guān)稅完稅價格為80000元，繳納關(guān)稅40000元，高檔化妝品消

費稅稅率為15%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是O元。

A、18071.56

B、18352.94

C、23000.00

D、23071.43

答案：B

38

解析：進口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=（80000+40000）÷（1-15%）

×13%=18352.94（元）。

76.某油田下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。

A、自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B、開采過程中用于加熱使用的自采原油應(yīng)繳納資源稅

C、將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

D、將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油不繳資源稅

答案：C

解析：選項A,視同銷售繳納資源稅；選項B,開采過程中用于

加熱使用的原油免征資源稅；選項D,將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，

原油在移送時繳納資源稅。

77.下列關(guān)于土地增值稅的征管規(guī)定，說法正確的是（）。

A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際收款日期確定納稅期

限

B、一次交割付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)

后一次性納稅

C、納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報

D、企業(yè)土地增值稅的納稅地點為企業(yè)機構(gòu)所在地

答案：C

解析：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)合同約定的收款日期確

定納稅期限；一次交割付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記

手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性納稅；土地增值稅的納稅地點一律為房地產(chǎn)所在

39

地。

78.在我國賦稅史上，由歷代對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅，由繳納實

物到繳納貨幣的重大賦稅改革是（）。

A、兩稅法

B、攤丁入畝

C、初稅畝

D、一條鞭法

答案：D

解析：“一條鞭法”的出現(xiàn)，由歷代對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅，由

繳納實物到繳納貨幣，有利于促進社會分工和商品經(jīng)濟的發(fā)展。

79.某外貿(mào)公司2020年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入一批

高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅5.2

萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，

取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消

費稅（）萬元。（增值稅出口退稅率13%,消費稅稅率15%）

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25

答案：B

解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅

退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金

40

額，按實際負(fù)擔(dān)的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增

值稅和消費稅=40X13%+40×15%=ll.20（萬元）。

80.某公司2017年3月購置一輛市場價格25萬元（不含增值稅）

的車輛自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用

2年9個月后，免稅條件消失。則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅

為（）。

A、2萬元

B、1.5萬元

C、1.6萬元

D、2.5萬元

答案：A

解析：減免稅條件消失后應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報時確定的

計稅價格義（1—使用年限X10%）X10%—已納稅額。應(yīng)納稅額=25

×（l-2×10%）×10%=2（萬元）

81.某油田2020年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價

款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取

不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建

工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該

油田本月應(yīng)納資源稅為O萬元。

A、2000.OO

B、1838.75

C、2206.93

41

D、1926.25

答案：C

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=55000X1=55000（元）

82.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2020

年5月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價

款810萬元、增值稅稅額105.3萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅

銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物的離岸價格折合人民幣690萬元。已

知，適用的增值稅稅率為13%,出口退稅率為9%,月初無留抵稅額。

則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說法正確的是（）。

A、應(yīng)繳納增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為23.7萬元

B、應(yīng)退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為0

C、應(yīng)退增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為0

D、應(yīng)退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為3.9萬元

答案：D

解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690義（13%-9%）=27.6（萬元）,

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150*13%-（105.3-27.6）=-58.2（萬元），當(dāng)期免

抵退稅額=690X9%=62.1（萬元），62.1萬元＞58.2萬元，則應(yīng)退稅

額為58.2萬元，免抵稅額=62.『58.2=3.9（萬元）。

83.某旅游公司為增值稅一般納稅人，2019年6月取得旅游費收

入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，

向境內(nèi)其他單位支付交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬

元，簽證費L8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅

42

游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售

額，并開具普通發(fā)票（金額均含稅）。該企業(yè)2019年6月增值稅銷項

稅額為O萬元。

A、28.85

B、98.2

C、18.92

D、38.38

答案：A

解析：銷項稅額=（680-63.6-60-24-21T.8）÷1.06×6%=28.85

（萬元）。（7）納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的

全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額一差額計

稅。A公司：建造合同5000萬分包給B公司弱電工程合同600萬

84.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）。

A、存款利息

B、房屋租賃費

C、供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務(wù)費

D、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

答案：A

85.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的說法中，正確的是（）。

A、報復(fù)性關(guān)稅是指他國政府以不公正、不平等、不友好的態(tài)度

對待本國輸出的貨物時，為維護本國利益，對該國輸入本國的貨物加

重征收的關(guān)稅

43

B、特惠稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性

貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進口貨物

C、協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)