淺談企業(yè)往來賬目如何加強(qiáng)管理及淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理

9/25淺談企業(yè)往來賬目如何加強(qiáng)管理提綱企業(yè)往來賬目的現(xiàn)狀分析（一）未能定期對賬銷賬（二）往來賬目排查分析不及時(shí)（三）往來賬目內(nèi)部控制力度缺乏二、企業(yè)往來賬目容易出現(xiàn)的問題（一）往來賬目處理無明確規(guī)范及責(zé)任(二）往來賬目風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱（三）往來賬目管理責(zé)任模糊三、往來賬目在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性和規(guī)范性

（一）明確往來賬目管理人員的崗位職責(zé)（二）

明確往來賬目管理的規(guī)范性

（三）加強(qiáng)往來賬目對企業(yè)管理的重要性加強(qiáng)往來賬目管理工作的對策（一）建立體系化往來賬目管理責(zé)任制（二）健全往來賬目管理責(zé)任制度與清查制度（三）加強(qiáng)往來賬目管理方法（四）完善對往來賬目內(nèi)部的控制企業(yè)往來賬目的核對技巧六、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬目管理的監(jiān)督和重視七、有計(jì)劃性的進(jìn)行培訓(xùn)提高人員素質(zhì)八、對于加強(qiáng)往來賬目管理的相關(guān)建議九、總結(jié)淺談企業(yè)往來賬目如何加強(qiáng)管理內(nèi)容摘要：往來賬目管理是否合理體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的整體水平，影響著企業(yè)的經(jīng)營狀況,直接制約著企業(yè)能否長遠(yuǎn)的發(fā)展下去，所以往來賬目的管理至關(guān)重要，但有許多企業(yè)還沒有認(rèn)識到這一點(diǎn)，沒有派專業(yè)人員負(fù)責(zé)往來賬目的管理，對往來賬目還是夠重視。本文根據(jù)自己在長期學(xué)習(xí)中的領(lǐng)悟及自己實(shí)際工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，將往來賬目管理中常見的問題做出了歸納，并就如何加強(qiáng)企業(yè)往來賬目的管理進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見與個(gè)人建議，供大家參考。關(guān)鍵詞：企業(yè)往來賬目存在問題核對技巧監(jiān)督規(guī)范

隨著中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)體質(zhì)改革的不斷深化，伴隨著全球金融危機(jī)的加劇，企業(yè)面臨著復(fù)雜的社會環(huán)境。更凸顯出當(dāng)前企業(yè)管理過程中的往來賬目管理的重要，為了有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)的市場競爭力就有必要進(jìn)行這方面的研究。一、企業(yè)往來賬目的現(xiàn)狀分析（一）未能定期對賬銷賬有些企業(yè)往往因?yàn)閿?shù)據(jù)不全、賬目不清而草草了事，未能按照規(guī)定進(jìn)行對賬銷賬。而往來賬目余額為日積月累而成，年數(shù)一久就形成了大量呆賬、壞賬，對于掛賬時(shí)間較長的應(yīng)收帳款缺乏有效的催收手段，無形中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。對于已做壞賬的應(yīng)收賬款，回收時(shí)往往出現(xiàn)部分資金流向不明，極易造成中飽私囊，使企業(yè)白白蒙受損失。（二)往來賬目排查分析不及時(shí)由于往來賬目的核對沒有形成按期對賬制度，使得往來賬目企業(yè)雙方會因?yàn)橛涃~時(shí)間，記賬格式，記賬差錯(cuò)，票據(jù)傳遞等方面的差異而導(dǎo)致無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、糾正，造成往來賬目管理工作的被動局面。(三）往來賬目內(nèi)部控制力度缺乏1、內(nèi)部控制制度混亂企業(yè)由于內(nèi)部混亂造成往來賬目無法管理，使得企業(yè)蒙受了不小的損失。例如企業(yè)沒有嚴(yán)格按照會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度辦事，具體表現(xiàn)在單方面記賬且未使用正規(guī)收據(jù)。如某企業(yè)給其他企業(yè)擔(dān)保貸款10000萬元，貸款到期，但貸款企業(yè)無法及時(shí)還款，銀行便從擔(dān)保企業(yè)銀行賬戶中扣貸款，而借款企業(yè)又不將銀行往來戶頭調(diào)整到擔(dān)保企業(yè)戶?；蛴辛四承┮?guī)章制度卻沒有人實(shí)施也無專人監(jiān)管。這些程序主要指按章辦事、定期考察、留存?zhèn)浒?、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、崗位制約等。例如某村辦工廠，業(yè)務(wù)員在外結(jié)算貸款32000元，長期放在自己身邊周轉(zhuǎn)使用，其中有5000元隔了1年才和財(cái)務(wù)人員結(jié)賬。長時(shí)間下去，就會使往來賬目越來越混亂，造成賬目與實(shí)際支出不相符。2、內(nèi)部信息溝通不暢有些財(cái)務(wù)人員沒有定期向相關(guān)人員報(bào)送應(yīng)該收回、應(yīng)該支付、賬齡及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)等資料，有些財(cái)務(wù)人員隨意對外交流企業(yè)往來賬目的清理進(jìn)度及計(jì)劃；其次，對于往來賬目中存在的問題財(cái)務(wù)人員沒有按時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)備，也就無法及時(shí)制定解決方案。二、企業(yè)往來賬目容易出現(xiàn)的問題(一）往來賬目處理無明確規(guī)范及責(zé)任往來賬目無明確規(guī)范使得企業(yè)管理出現(xiàn)混亂，如某企業(yè)上繳財(cái)政10000元，而會計(jì)記在歸還財(cái)政周轉(zhuǎn)金的戶頭上。有些會計(jì)本身基礎(chǔ)工作薄弱，或者更是半路出家，財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范，遇到不會的就推、脫、靠，導(dǎo)致了工作滯后問題的發(fā)生。（二）往來賬目風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱在企業(yè)的長時(shí)間經(jīng)營下，必然會存在由于往來賬目不清而無法償付的情況，而這部分債務(wù)如果轉(zhuǎn)成收入就必須要繳納企業(yè)所得稅，所以許多企業(yè)選擇不結(jié)轉(zhuǎn)，時(shí)間一長，為了逃避稅務(wù)部門的檢查就要想盡辦法的隱藏這些往來賬目，于是就造成了許多企業(yè)不僅違反了法律規(guī)定而且使得公司的往來賬目混亂，既影響公司的信譽(yù)，又使得公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生問題，直接制約了公司的發(fā)展。（三）往來賬目管理責(zé)任模糊企業(yè)往來賬目掛賬時(shí)間長，或責(zé)任人不詳，清理難度大。主要有以下幾種情況：1、有許多往來賬目盡管采取了多種手段，甚至走法律程序，經(jīng)過法院審判，但還是無法解決。2、有的企業(yè)對同一個(gè)經(jīng)常往來戶頭，既設(shè)有應(yīng)收、應(yīng)付賬戶，甚至還有借款等賬戶，造成“往來賬”一戶多賬，最終無法說明到底是人欠我賬還是我欠人賬，使得難以追究管理責(zé)任。三、往來賬目在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性和規(guī)范性（一）明確往來賬目管理人員的崗位職責(zé)當(dāng)前企業(yè)往來賬目沒有專人負(fù)責(zé)，各崗位的義務(wù)沒有明確，就無法落實(shí)責(zé)任。由于應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)涉及范圍廣、牽涉的人員眾多，又沒有指定專人負(fù)責(zé)，極易導(dǎo)致往來賬目管理長期擱置。所以為了確保往來賬目權(quán)責(zé)歸屬，就需要我們做好雙方的銜接工作，明確雙方的職責(zé)范圍。（二）明確往來賬目管理的規(guī)范性加強(qiáng)公司往來賬目的正規(guī)化促進(jìn)資金的良性循環(huán)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金利用率、防止壞賬的發(fā)生、減少不必要的損失，保證往來賬目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，應(yīng)明確往來賬目的規(guī)范性。往來賬目應(yīng)加強(qiáng)合同管理，設(shè)置合同臺賬，及時(shí)傳送債務(wù)人履行合同的情況，預(yù)防出現(xiàn)呆賬、壞賬。對債務(wù)人執(zhí)行合同過程中的異常情況及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門和管理層。為保證應(yīng)收賬目的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，往來賬目應(yīng)至少每半年組織人員與主要客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款余額的對賬，形成對賬報(bào)告并上報(bào)。對賬結(jié)果如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（三）加強(qiáng)往來賬目對企業(yè)管理的重要性往來賬目主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。往來賬目可以真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果。其中的應(yīng)付賬目更集中反映了企業(yè)的債務(wù)情況和信譽(yù)。對于公司資產(chǎn)、成本、效益等關(guān)聯(lián)密切的賬目方面都起到?jīng)Q定性因素。加強(qiáng)往來賬目管理對企業(yè)整體管理水平十分重要。四、加強(qiáng)往來賬目管理工作的對策（一）建立體系化往來賬目管理責(zé)任制企業(yè)應(yīng)沖破傳統(tǒng)賬目管理制度的束縛，必須要有健全組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對各崗位責(zé)任的確定，落實(shí)責(zé)任增強(qiáng)往來賬目管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。往來債權(quán)采取“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)催收”，往來債務(wù)采取“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)申請付款”的原則，相關(guān)業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)債務(wù)催收工作，想盡辦法進(jìn)行催收。各單位應(yīng)定期或于每年年末時(shí)，對各往來單位所對應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性進(jìn)行全面分析、評估，估算會產(chǎn)生的壞賬損失，對應(yīng)收款項(xiàng)合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對滿足核條件的壞賬予以核銷。但是只要是確定了沒有辦法收回的賬款，要收集證據(jù)，以免本企業(yè)遭受損失。（二）健全往來賬目管理責(zé)任制度與清查制度定期清理往來賬款，從而促使企業(yè)往來賬目管理的正規(guī)化。我們應(yīng)依據(jù)企業(yè)往來賬目的特點(diǎn)進(jìn)行催收。同時(shí)，為了使往來賬目的管理更合乎規(guī)范，就要大力加強(qiáng)相關(guān)人員的道德教育，這不是短時(shí)間就可以達(dá)成的。所以要增強(qiáng)所有涉及人員對往來賬目工作的認(rèn)識。加強(qiáng)往來賬目管理方法1、加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)與會計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬目管理至關(guān)重要。為了完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制，我們應(yīng)建立完善的規(guī)章制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，明確各崗位職責(zé)。2、企業(yè)應(yīng)制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)范，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。定期對相關(guān)人的進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。完善對往來賬目內(nèi)部的控制企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員管理往來賬目工作，并定期作報(bào)告上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)掌握往來賬目的實(shí)際情況。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立信用分類，根據(jù)長時(shí)間的相處，對相關(guān)企業(yè)和個(gè)人建立誠信檔案，對于經(jīng)常拖賬、賴賬的企業(yè)和個(gè)人堅(jiān)決走法律程序，同時(shí)，對于誠實(shí)守信的企業(yè)及個(gè)人提供更優(yōu)惠的合作條件，促使大家共同發(fā)展。五、企業(yè)往來賬目的核對技巧（1）核對入庫或出庫明細(xì)時(shí)：因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)的管理方法不相同，極易造成商品名稱大同小異。如：一款產(chǎn)品的名稱是“3M凈水器CDW1202”，W企業(yè)可能取名“3M凈水器1202”，而Z企業(yè)可能取名“3M1202”等，或者會有更多的名稱。發(fā)生次數(shù)較少時(shí)，名稱不一致并不影響核對速度；但當(dāng)發(fā)生次數(shù)較多時(shí)，名稱不一致就無法運(yùn)用電子表格強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，會極大的影響核對速度，浪費(fèi)工作時(shí)間。所以，我們第一步是要統(tǒng)一商品的名稱，以免出現(xiàn)漏項(xiàng)、多項(xiàng)。統(tǒng)一名稱后，我們再進(jìn)行數(shù)據(jù)和金額的分析，這樣很容易就能找到差異的地方，然后再精確查找究竟是哪一天的數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異，把差異的原因注明。并對核對無誤的明細(xì)上做標(biāo)記，以免來回檢查，浪費(fèi)人力和物力。（2）核對賬面顯示的收款或付款時(shí)：賬面的收款和付款是根據(jù)銀行賬戶的實(shí)際發(fā)生入賬的，入賬金額需與銀行賬戶發(fā)生金額一致，入賬時(shí)間可能存在短期差異，比如一兩天，這種差異屬正常現(xiàn)象。核對這些款項(xiàng)時(shí)如果發(fā)現(xiàn)不一致就要及時(shí)按日期逐筆核對，絕大部分都可以找到差異的原因。（3）注明差異事項(xiàng)：我們應(yīng)首先了解出現(xiàn)差異事項(xiàng)的原因，并查明是哪一方需要調(diào)整，在調(diào)節(jié)表中要注明“對方已入，我方未入，我方調(diào)整”或者“對方入錯(cuò)，我方顯示***，對方調(diào)整”等，調(diào)整后雙方顯示的余額是相同的。（4）常合作客戶需經(jīng)常核對賬面：為了防止賬目長期不清理對雙方造成的損失，應(yīng)按時(shí)核對雙方賬目，來往較頻繁的可一周一次，至少每月一次，并查找原因詳細(xì)備注，積極調(diào)整。同時(shí)為了準(zhǔn)確反映賬目情況要制定“賬目余額調(diào)節(jié)表”，這樣就可以對賬目一目了然，也方便日后的賬目核對。六、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬目的監(jiān)督和重視1、重要崗位人員變動時(shí)，應(yīng)派專人做好往來賬目交接工作，所有往來賬目必須列出明細(xì)進(jìn)行交接，對不明賬目及時(shí)、順延追溯，保證往來賬目的準(zhǔn)確。2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)設(shè)立往來賬目管理監(jiān)督部門，明確崗位職責(zé)，落實(shí)責(zé)任制度設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)和考核機(jī)制。加強(qiáng)監(jiān)督人員對賬目清理的積極性和責(zé)任心。3、建立不定期的對賬制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可不定期的安排人員進(jìn)行對賬，并根據(jù)實(shí)際情況選擇當(dāng)面核對，如果實(shí)在是距離很遠(yuǎn)，也可以選擇視頻、通話核對。以防止串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對結(jié)果形成書面文字記錄，留待日后查詢。七、有計(jì)劃性的進(jìn)行培訓(xùn)提高人員素質(zhì)要挑選專業(yè)知識過硬、不怕吃苦、愛鉆研、踏實(shí)肯干、勇于挑戰(zhàn)、善良坦誠、技能精湛的人員，在實(shí)際工作中不斷提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)，強(qiáng)化責(zé)任意識。加深對往來賬目管理一般原則的認(rèn)識，嚴(yán)格遵循原則，切實(shí)按照相關(guān)法律規(guī)定、財(cái)務(wù)制度和規(guī)章制度的要求規(guī)范往來賬目。要使他們的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更加全面的掌握往來賬目。無論你從事的什么工作只要你堅(jiān)持不懈的努力就可以創(chuàng)造你人生的輝煌。要干一行愛一行，不要看不起自己的工作，平凡的工作中孕育著偉大，更要注意細(xì)節(jié)，細(xì)節(jié)決定成敗，要養(yǎng)成今日事今日畢的好習(xí)慣，對工作不要拖拖拉拉，現(xiàn)代企業(yè)競爭不是大魚吃小魚，而是快魚吃慢魚，辦事效率低下的人無疑會被競爭大潮所淹沒，要先發(fā)制人。無論從事什么崗位，都要精通它，成為自己職業(yè)領(lǐng)域的專家，那么，你就永遠(yuǎn)不會失業(yè)，你今天工作不努力，明天就要努力找工作。要將組織利益放在第一位是員工生存的基礎(chǔ)，就要求財(cái)會人員要把國家、集體的利益放在第一位，要把眼光放長遠(yuǎn)不計(jì)個(gè)人得失，堅(jiān)決杜絕公私不分的行為。所以在日常工作中要求我們廉潔奉公、不貪不占，并將勤儉建國發(fā)揚(yáng)光大。因此，在新形勢下，對財(cái)會人員職業(yè)素養(yǎng)的要求更高。“國家興亡，匹夫有責(zé)”大到一個(gè)國家、軍隊(duì)，小到一個(gè)企業(yè)、部門，其成敗很大程度上就取決于是否完美的貫徹了服從的觀念，這就要求往來賬目管理人員要服從紀(jì)律，服從領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)必須為員工提供學(xué)習(xí)、專業(yè)知識培訓(xùn)的機(jī)會，多組織新員工參加內(nèi)部培訓(xùn)、函授學(xué)習(xí)、相關(guān)講座、相關(guān)會議等，讓員工懂得只有通過不斷學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)吸收新鮮的養(yǎng)料，才能永葆青春。同時(shí)，企業(yè)還要為他們提供積極向上的企業(yè)氛圍，使他們覺得學(xué)有所用，增強(qiáng)自信心，從而更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。同時(shí)，要給他們提建議的權(quán)利，增強(qiáng)他們的使命感，使他們能夠與企業(yè)同甘共苦、榮辱與共、共同發(fā)展。所以說，財(cái)會人員要與時(shí)俱進(jìn)。八、對于加強(qiáng)往來賬目管理的相關(guān)建議1、確定管理責(zé)任，加強(qiáng)日常管理，責(zé)任到人。企業(yè)應(yīng)按照發(fā)生業(yè)務(wù)及數(shù)額的多少進(jìn)行分類，分別進(jìn)行管理。發(fā)現(xiàn)問題時(shí)要積極應(yīng)對，采取相應(yīng)措施，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目。使得往來賬目的管理成為企業(yè)管理必不可少的一部分，并促使往來賬目不斷發(fā)展。2、往來賬目定期清查，在年末、月末結(jié)賬前，根據(jù)制定的往來賬目管理制度或計(jì)劃進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。并將核對結(jié)果按日期分類裝訂成冊，及時(shí)歸檔，至少每年全面清理核對一次，出現(xiàn)不一致的情況要及時(shí)查明原因，明確責(zé)任，規(guī)范處理。3、往來賬款是財(cái)務(wù)核算中的重要賬戶，企業(yè)財(cái)會人員應(yīng)按照相關(guān)制度與要求進(jìn)行精確核算，如實(shí)反映企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況。根據(jù)相關(guān)報(bào)道，一些企業(yè)存在管理不規(guī)范的情況。如：往來款項(xiàng)長時(shí)間掛賬、收入掛往來、虛列支出掛往來、往來款金額不符等問題。分析其主要原因：一是往來款目不能及時(shí)得到清算，加之企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)對舊賬的不了解，不過問，形成資金長期掛賬；二是人為調(diào)節(jié)結(jié)余,隱瞞收入將本應(yīng)計(jì)入收入的資金在往來掛賬，在往來款直接列支或虛列支出在往來款掛賬；三是利用往來款科目轉(zhuǎn)移資金。因此，就要求各企業(yè)提升往來賬目管理水平，對現(xiàn)有的往來款項(xiàng)認(rèn)真、徹底清理。今后發(fā)生的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)、規(guī)范處理，確保國有資產(chǎn)真實(shí)、完整。九、總結(jié)

在企業(yè)中，往來賬目管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一項(xiàng)具有嚴(yán)謹(jǐn)性的工作，在日常工作中需要高度的責(zé)任心；是一個(gè)隨時(shí)會出現(xiàn)新情況、新問題的工作，要求我們必須與時(shí)俱進(jìn)，積極應(yīng)對；也是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程、長抓不懈的工作，需要建立全面的工作機(jī)制，完善制度，明確責(zé)任，優(yōu)化流程，堅(jiān)持原則。也需要企業(yè)相關(guān)部門密切協(xié)作、相互協(xié)調(diào)、配合及監(jiān)督等，從而形成一個(gè)完善的管理與控制組織體系。[參考文獻(xiàn)][1]唐存蓮.往來賬管理中常見的問題和對策.會計(jì)之友,2007（3）[2]周蘇慶.企業(yè)往來賬款管理存在的問題及改進(jìn)的對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì),2009，1.[3]王霞.加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].財(cái)會研究,2006.4.

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大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理摘要隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競爭日漸激烈，由此企業(yè)安全持續(xù)的發(fā)展顯得尤為重要。但在買方市場的條件下，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大市場銷售的重要手段，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文就以當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的國內(nèi)外現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從應(yīng)由賬款管理不善的弊端、應(yīng)收賬款的形成原因等方面對應(yīng)收賬款加以闡述，并提出相應(yīng)的對策。關(guān)鍵字：企業(yè)應(yīng)收賬款、有效管理、對策

提綱1引言1.1企業(yè)應(yīng)收賬款概述1.1.1應(yīng)收賬款的定義1.1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn)1.2企業(yè)應(yīng)收賬款的必然性1.2.1商業(yè)競爭1.2.2應(yīng)收賬款管理的必然性1.3應(yīng)收賬款管理不善的弊端2企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀研究2.1我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀2.2國外企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因3.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識淡薄3.2應(yīng)收賬款管理制度不健全3.3缺乏對業(yè)務(wù)人員的制約3.4對賬不及時(shí)3.5對應(yīng)收賬款缺乏動態(tài)追蹤分析4企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策4.1提高企業(yè)自身市場競爭力4.2降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的前期控制4.2.1對客戶進(jìn)行全面詳細(xì)的資信查詢4.2.2信用標(biāo)準(zhǔn)的確定4.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理4.4應(yīng)收賬款的后續(xù)管理5結(jié)論

1引言應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)。包括應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。因此,如何監(jiān)控應(yīng)收賬款發(fā)生以及處理企業(yè)的不良債權(quán),就成為企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)重大問題。1.1企業(yè)應(yīng)收賬款概述1.1.1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。對企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷而發(fā)生的，其確認(rèn)時(shí)間為銷售成立時(shí)間。按照我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)必須同時(shí)滿足四個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)收入，此時(shí)若未收到現(xiàn)金，即應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。這四個(gè)條件是：企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)。由于從應(yīng)收賬款到取得現(xiàn)金需要一段時(shí)間，因此，嚴(yán)格地說，應(yīng)收賬款不能按照其到期值（賬面價(jià)值）計(jì)價(jià)，而應(yīng)該按照未來現(xiàn)金的現(xiàn)值計(jì)價(jià)，但這樣就會對企業(yè)的當(dāng)期凈收益產(chǎn)生重大影響，多數(shù)應(yīng)收賬款仍然按其到期可收回的價(jià)值計(jì)價(jià)。1.1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對于客戶的一種債權(quán)，企業(yè)手中并沒有掌握實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)，所能代表債權(quán)的只是一些有關(guān)的單據(jù)，因此企業(yè)實(shí)際上是處于一種被動的地位上，債權(quán)能否收回，關(guān)鍵取決于對方的財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等從而使企業(yè)存在一種無法收回貨款的可能性，即發(fā)生壞賬。所以，企業(yè)的應(yīng)收賬款實(shí)際上均存在無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。由于種種原因，企業(yè)的應(yīng)收賬款從其產(chǎn)生到最終收回，往往需要經(jīng)過一段較長的時(shí)間才能完成，造成企業(yè)資金長時(shí)間被對方占用，這種占用往往是無償?shù)恼加谩Ｆ髽I(yè)為了要收回長期掛賬的應(yīng)收賬款，往往是付出較高成本的，例如折扣清賬、法律途徑等等，最后在收款后扣除所須成本，所剩無幾。所以企業(yè)應(yīng)收賬款管理往往需要較高的回收成本。1.2企業(yè)應(yīng)收賬款的必然性應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，合理的應(yīng)收賬款對于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高銷售量和市場占有率有很大的促進(jìn)作用。但是，賒銷也是企業(yè)的一把“雙刃劍”,一方面運(yùn)用賒銷使銷售額大幅度提高，營業(yè)利潤增加；另一方面，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款中的呆賬增多，如果長期得不到改善，會使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，最終因財(cái)務(wù)困難陷入尷尬境地。從財(cái)務(wù)管理的角度看，應(yīng)收賬款管理是一種營運(yùn)資金的管理，良好的應(yīng)收賬款管理可以創(chuàng)造出企業(yè)的現(xiàn)金流入量和加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)資金成本。1.2.1商業(yè)競爭商業(yè)競爭是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因?！霸谏鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，實(shí)現(xiàn)利潤增長，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等手段之外，賒銷也是一種擴(kuò)大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平，一樣的質(zhì)量服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的賒銷額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額，這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。”由競爭引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征。1.2.2應(yīng)收賬款管理的必然性銷售收入的增長可能只給企業(yè)帶來賬面利潤，而不能帶來維持經(jīng)營、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入，而隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的持續(xù)增長、平均賬齡的不斷增長，當(dāng)達(dá)到一定限度時(shí)，企業(yè)要為此付出相應(yīng)的代價(jià)：①增加了企業(yè)的機(jī)會成本，即企業(yè)資金投放在應(yīng)收賬款上所喪失的其他收入；②增加了企業(yè)的管理成本，即企業(yè)對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用以及其他費(fèi)用；③增加了企業(yè)的壞賬成本，即由于付款方違約而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無法收回的損失;④增加了企業(yè)的資金占用費(fèi)用，即由于賒銷造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張，被迫負(fù)債經(jīng)營而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。另一方面管理的必然性，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和商業(yè)信用的進(jìn)一步推行，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重明顯增加，對其管理是否有效決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否順利進(jìn)行，所以必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。1.3應(yīng)收賬款管理不善的弊端占用企業(yè)資金，降低了企業(yè)資金使用效率。由于企業(yè)在銷售商品，產(chǎn)生一些沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。因此會占用大量的流動資金，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)不得不通過銀行貸款來補(bǔ)充流動資金，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，融資風(fēng)險(xiǎn)加大，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)?？浯蠼?jīng)營成果。由于發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。這樣就導(dǎo)致了從企業(yè)報(bào)表上看一片繁榮景象，但實(shí)際是企業(yè)囊中空空的情形。增加了應(yīng)收賬款管理成本。對于持有應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、管理成本、壞賬成本。這樣導(dǎo)致企業(yè)減少了更好的發(fā)展機(jī)會，同時(shí)增加了企業(yè)的費(fèi)用。影響了企業(yè)營業(yè)周期。一個(gè)企業(yè)只有在循環(huán)起來才能不斷繁榮發(fā)展，因不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。2企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀研究應(yīng)收賬款是社會商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物,在市場競爭日趨全球化的背景下,企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模,提高市場占有率,大多采用賒銷措施進(jìn)行產(chǎn)品促銷。賒銷一方面增加了企業(yè)的產(chǎn)品銷量,另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。2.1我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀我國在應(yīng)收賬款的管理中和以美國為代表的發(fā)達(dá)國家相比較賒銷比例遠(yuǎn)低于西方發(fā)達(dá)國家水平。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)，目前歐美市場信用交易比例已達(dá)80％以上，有些國家甚至高達(dá)90％。而我的企業(yè)的賒銷比例僅占20%左右，前后者差距巨大。隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的比例也在迅速攀升，應(yīng)收賬款成為企業(yè)競爭的重要手段，但是我國企業(yè)目前卻步如一個(gè)“怪圈”：一方面，我國企業(yè)應(yīng)收賬款比例只有20%，與發(fā)達(dá)國家之間存在巨大差距，另一方面，當(dāng)開展信用銷售時(shí)，大量賬款被拖欠，變成呆賬、壞賬。我國企業(yè)壞帳率是5%-10%，有的企業(yè)壞賬率高達(dá)30％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方企業(yè)平均0.25%～0.5%的壞賬率，差距大得驚人。相對于快速變化的市場環(huán)境，我國信用體系建設(shè)的滯后和企業(yè)信用管理手段的匱乏已顯得極不適應(yīng)，由此產(chǎn)生了巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)，大量債務(wù)拖欠和壞賬極大的加大企業(yè)的經(jīng)營成本，嚴(yán)重影響了企業(yè)的競爭能力和盈利能力，使企業(yè)整體經(jīng)營不入惡性循環(huán)。國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)管理和銷售費(fèi)用占銷售收入的14%，而美國只有2%-3%。我國一個(gè)銷售收入1個(gè)億的企業(yè)，要支出1400萬的費(fèi)用，而美國企業(yè)只要200-300萬元。我們比西方企業(yè)高出1000多萬元費(fèi)用。我國的應(yīng)收賬款的壞賬率、平均拖欠率、管理費(fèi)用等費(fèi)用以及應(yīng)收賬款占流動資金的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對方這種情況下對于我國的企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展有致命打擊，而國內(nèi)關(guān)于應(yīng)收賬款管理理論的研究不多，主要是在財(cái)務(wù)管理類書籍中，我們現(xiàn)在對應(yīng)收賬款管理的研究一般都是借鑒西方對應(yīng)收賬款管理研究的已有成果，結(jié)合具體的業(yè)務(wù)實(shí)際，形成了符合具有中國國情的企業(yè)的應(yīng)收賬款管理特色。我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀研究主要集中在建立一個(gè)相對完整的信用制度，在銷售環(huán)節(jié)前就做好信用檔案，對待不同客戶采用不同的管理模式，從法律的角度出發(fā)，吳蓬生（2002）初次提出不良債權(quán)的界定意義和范疇，提出一套處理不良債權(quán)，規(guī)避金融債務(wù)的系統(tǒng)對策，著力在債務(wù)主體及其控股公司或分支機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)鏈的分解和可分債權(quán)整合轉(zhuǎn)讓等方面有所突破。對于“三角債”等現(xiàn)象，在實(shí)行賒銷業(yè)務(wù)前要采用“五C”（品德、能力、資本、擔(dān)保和條件）系統(tǒng)對購買方的償債能力與信用狀況進(jìn)行調(diào)查并做出判斷；其次要建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，制定相應(yīng)的工作流程，明確劃分銷售、財(cái)務(wù)、信用管理和采購部門的記錄和數(shù)據(jù)，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全回收。從其他角度看，還可以采取其他的管理手段解決應(yīng)收賬款拖欠問題，包括建立應(yīng)收賬款保全業(yè)務(wù)、進(jìn)行債務(wù)重組和建立應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓市場2.2國外企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀國外對應(yīng)收賬款管理方面的研究主要有三大方面：一是應(yīng)收賬款的分析，二是應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)的預(yù)測，三是應(yīng)收賬款價(jià)值的評定。①應(yīng)收賬款分析應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體說來，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。其特定范圍，首先，應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收賬款；其次，應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等；第三，應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金等。應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)[1]。國外在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用較為普遍的分析指標(biāo)是應(yīng)收賬款平均銷售天數(shù)，它是應(yīng)收賬款的賬齡指標(biāo)和應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率指標(biāo)，是衡量企業(yè)信用管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)。此外還采用在美國，企業(yè)經(jīng)常使用的賬齡分析方法是采用二維象限圖，可以直觀地顯示出應(yīng)收賬款按照賬齡分布的情況。企業(yè)在采用二維賬齡象限圖的同時(shí)，還可以計(jì)算企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款的平均賬齡。3企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因3.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識淡薄缺乏對客戶信用狀況調(diào)查，由于市場經(jīng)濟(jì)競爭的日益激烈，很多企業(yè)為了提高市場的占有率盲目采用賒銷方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷售份額，在銷售產(chǎn)品前，不能對客戶經(jīng)行細(xì)致嚴(yán)格的信用調(diào)查，不能合理分析客戶按期償債能力，在沒有正確評估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的前提下，與客戶簽訂銷售合同，甚至有些沒誠信客戶通過提供一系列虛假的信息數(shù)據(jù)，致使企業(yè)誤認(rèn)為其有足夠的償債能力，最后導(dǎo)致簽訂大額的銷售合同，形成大額應(yīng)收賬款。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年1-7月天津市獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款凈額達(dá)617.94億元，比上年同期增長20.1%，在流動資產(chǎn)中的比重過高，影響了流動資金的周轉(zhuǎn)。大額的應(yīng)收賬款如不能及時(shí)收回，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙。在我國，由于法律對商業(yè)信用的保護(hù)缺乏力度，訴訟結(jié)果執(zhí)行艱難。債權(quán)一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。3.2應(yīng)收賬款管理制度不健全很多企業(yè)沒有針對應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的管理制度，有的企業(yè)即使有相應(yīng)的管理制度，也是流于形式，不能發(fā)揮制約作用。對應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)具體到有哪個(gè)部門負(fù)責(zé)，職責(zé)明確，實(shí)際工作中，很多企業(yè)沒有建立相應(yīng)的管理機(jī)制、責(zé)任機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，缺乏內(nèi)部審計(jì)，最后導(dǎo)致應(yīng)收賬款損失沒法追究，有些企業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)壓根就沒有意識到如何建立應(yīng)收賬款規(guī)章制度，最后是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互扯皮，銷售與財(cái)務(wù)核算分離，矛盾不能及時(shí)得到解決。3.3缺乏對業(yè)務(wù)人員的制約激烈的市場竟?fàn)?，很多企業(yè)只一味地?cái)U(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場，缺乏理性的分析市場的能力、管理理念，成本意識和風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，主要表現(xiàn)在、整個(gè)銷售流程管理機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)部門是企業(yè)主要對外聯(lián)系的部門，很多企業(yè)都是業(yè)務(wù)部門單獨(dú)促成業(yè)務(wù)合同的簽訂，缺乏必要的監(jiān)督與審計(jì)。、有些企業(yè)，為了調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性，工資只與銷售任務(wù)掛鉤，往往忽視會計(jì)核算與貨款是否收回，這就導(dǎo)致，業(yè)務(wù)人員為了追求個(gè)人利益，提高個(gè)人的銷售指標(biāo)，往往采用賒銷方式促成業(yè)務(wù)合同簽訂，而不能對客戶的資信、財(cái)務(wù)狀況、交易記錄情況經(jīng)行調(diào)查分析，從而增加了應(yīng)收賬款數(shù)量和風(fēng)險(xiǎn)。3.4對賬不及時(shí)由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時(shí)間和空間上的差異及記錄誤差的可能，為了明確債權(quán)債務(wù)雙方的權(quán)利和義務(wù)，所以，雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)經(jīng)行定期對賬，然而實(shí)際工作中由于企業(yè)不及時(shí)與往來客戶對賬有的即使對賬但不能實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的償付，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業(yè)的日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的運(yùn)營效率。3.5對應(yīng)收賬款缺乏動態(tài)追蹤分析應(yīng)收賬款的賬齡是資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。由于企業(yè)缺乏先進(jìn)的管理理念，對整個(gè)銷售過程缺乏有效的控制，對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款未能經(jīng)行經(jīng)常性分析其風(fēng)險(xiǎn)等級，對應(yīng)收賬款企業(yè)的經(jīng)營情況不清楚，由于責(zé)任不明確，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對應(yīng)收賬款不能有效實(shí)施監(jiān)督，不能根據(jù)客戶欠款情況分門別類建檔，長時(shí)間不能對賬，導(dǎo)致賬齡過長，賬目不清等原因，致使企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，企業(yè)的催收體制不健全，主要是靠企業(yè)自身能力去回收應(yīng)收賬款，欠缺運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛意識。缺少應(yīng)收賬款的代理和出售的社會機(jī)制，難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量呆賬和壞賬。4企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,從財(cái)務(wù)管理的角度看,應(yīng)收賬款管理是一種營運(yùn)資金的管理,良好的管理系統(tǒng)可以使企業(yè)的現(xiàn)金流量暢通。4.1提高企業(yè)自身市場競爭力在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)只有了解、掌握市場動向，才能根據(jù)消費(fèi)者的需求生產(chǎn)出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產(chǎn)品，通過提高產(chǎn)品檔次和質(zhì)量，改進(jìn)產(chǎn)品外觀和包裝來逐步擴(kuò)大市場占有率。讓更多的消費(fèi)者選擇企業(yè)的產(chǎn)品，更多的客戶來選擇企業(yè)，企業(yè)才能選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性小的客戶，從而可以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用?，F(xiàn)代科技先進(jìn)設(shè)備的投入，可以提高產(chǎn)品的產(chǎn)量，相對降低單位產(chǎn)品成本，占據(jù)價(jià)格競爭方面的優(yōu)勢；同時(shí)，科技含量高的現(xiàn)代化產(chǎn)品，以其新奇、多功能的特征吸引更多的消費(fèi)者，從而擴(kuò)大了產(chǎn)品的銷售量，在消費(fèi)市場占據(jù)優(yōu)勢。4.2降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的前期控制事前控制非常重要，一旦疏忽就會給企業(yè)帶來損失。如四川長虹公司遭受美國代理商高達(dá)42億元人民幣的巨額欠款，導(dǎo)致出現(xiàn)巨額虧損的主要原因，就是因?yàn)槭虑皼]有對美國代理商的資信度進(jìn)行深入的調(diào)查，所以如何做好前期控制就應(yīng)該做好以下兩個(gè)方面：4.2.1對客戶進(jìn)行全面詳細(xì)的資信查調(diào)企業(yè)間的信用調(diào)查,主要依據(jù)5C評估法對客戶的品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面的資信狀進(jìn)行調(diào)查。通過對來往客戶以上幾個(gè)方面的信用綜合分析，可以對客戶的信用情況作出判斷，對每個(gè)客戶確定相應(yīng)的信用等級，作為是否向客戶提供信用或確定信用額度的依據(jù)。信用等級要及時(shí)調(diào)整，與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，信用等級高的客戶可以采取賒銷方式，信用等級較差的客戶，應(yīng)采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算。企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，可以附有現(xiàn)金折扣條件，以鼓勵(lì)客戶能盡早支付貨款。當(dāng)客戶違反信用時(shí)，企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款，如可訴諸法院，通過法律途徑來解決.國內(nèi)在實(shí)際運(yùn)用中主要依照此法并具體細(xì)化,主要內(nèi)容包括企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)人數(shù)、法人代表姓名、供應(yīng)部門有關(guān)人員辦公電話、固定資產(chǎn)金額、流動資產(chǎn)金額(能獲得客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表最好)、主要設(shè)備、正在擴(kuò)建和擬建項(xiàng)目,主要產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量,銷往哪些地區(qū),競爭對手供應(yīng)的主要產(chǎn)品品種及數(shù)量等等。對用戶進(jìn)行調(diào)查一般是用戶自己填寫,內(nèi)容不一定全面,特別是客戶認(rèn)為涉及到自己的商業(yè)秘密,肯定輕易不會填寫,所以調(diào)查的內(nèi)容需要到進(jìn)一步補(bǔ)充和完善,能到用戶所在地的工商、稅務(wù)、銀行及主管部門做進(jìn)一步了解核實(shí)最好,這是信用標(biāo)準(zhǔn)制定的可靠依據(jù)。設(shè)立資信管理部門。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，資信管理部門在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理。業(yè)務(wù)前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應(yīng)收賬款采用的科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助財(cái)務(wù)部門并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應(yīng)收賬款根據(jù)情況及時(shí)采取處理措施。4.2.2信用標(biāo)準(zhǔn)的確定一般情況下主要通過以下三個(gè)步驟來確定信用標(biāo)準(zhǔn):設(shè)定信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析,即根據(jù)對客戶信用資料的調(diào)查分析,確定評價(jià)信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。以一組有代表性的、能夠說明付款能力和財(cái)務(wù)狀況的若干比率。如流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款平均收款天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)權(quán)比率或資產(chǎn)負(fù)債率、賒銷付款履約情況等,作為信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。根據(jù)數(shù)年內(nèi)最壞年景的情況,挑出信用好和差的兩類用戶上述比率的平均值,依次作為比較其他用戶信用標(biāo)準(zhǔn)。利用既有或潛在客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)值,計(jì)算各自的指標(biāo)值,并于上述標(biāo)準(zhǔn)比較,將客戶的各項(xiàng)指標(biāo)的拒付風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)累加,作為該客戶發(fā)生壞賬損失的總比率。依據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的分析數(shù)據(jù),按照客戶累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)從小到大進(jìn)行排序,然后結(jié)合企業(yè)自身承受違約風(fēng)險(xiǎn)能力及市場競爭的需要,具體劃分優(yōu)、良、合格、較差、差等信用等級。如下： 信用等級信用狀況含義A級信用優(yōu)良企業(yè)具有優(yōu)良的信用記錄，應(yīng)收賬款回收率較高B級信用較好企業(yè)信用程度較好，正常情況下償還債務(wù)沒有問題C級信用一般企業(yè)信用度正常，但償還債務(wù)能力不穩(wěn)定D級信用欠佳企業(yè)信用記錄不佳，應(yīng)該在每筆銷售完結(jié)后結(jié)清債務(wù)。依據(jù)信用等級決策客戶具體的信用條件。所謂信用條件就是企業(yè)接受客戶定單時(shí)所提出的付款要求。主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率等。信用條件的基本表現(xiàn)方式為“2/0、1/30、n/60”,意思是客戶能夠在發(fā)票開出后當(dāng)天內(nèi)付款,可享受總金額2%的現(xiàn)金折扣,在30日內(nèi)付款可享受1%的現(xiàn)金折扣,如放棄折扣優(yōu)惠則全部貨款必須在60完善合同簽訂和賒銷審批制度。企業(yè)所有賒銷業(yè)務(wù),均要設(shè)置不同的審批權(quán)限,賦予不同級別的人員不等合同金額的審批權(quán)限,審批實(shí)行責(zé)任追究制,并引入監(jiān)督機(jī)制。尤其是企業(yè)在產(chǎn)品滯銷和暢銷時(shí),更要提高警惕,嚴(yán)把合同審批關(guān),不要怕麻煩、不要怕面子不好看,更不要怕花差旅費(fèi)用,對客戶的資信狀況一定要認(rèn)真調(diào)查,對客戶的資信條件要慎之又慎、嚴(yán)格控制,避免1%的疏忽給企業(yè)造成100%的損失。4.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理控制應(yīng)收賬款銷售進(jìn)度。許多應(yīng)收賬款造成沉淀,都是沒有認(rèn)真執(zhí)行信用條件、應(yīng)收賬款控制不力造成的,因此強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理一刻也不能放松。一方面銷售部門要設(shè)專門崗位安排專門人員對每日銷售的貨物和回款進(jìn)行統(tǒng)計(jì),嚴(yán)格按信用額度和賒銷期限把握銷售進(jìn)度,發(fā)現(xiàn)超過信用期限貨款未能回收,應(yīng)立即向銷售主管報(bào)告,暫停發(fā)貨,以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)采取對策。建立動態(tài)的應(yīng)收賬款考核預(yù)警體制。由于企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的時(shí)間長短時(shí)間不一,有的尚未超過信用期限,有的則已逾期拖欠,通過考察應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),來研究不同客戶所占應(yīng)收賬款總金額的比重。財(cái)務(wù)銷售會計(jì)要切實(shí)負(fù)起責(zé)任,注意區(qū)分不同應(yīng)收賬款信用期限內(nèi)的銷貨、回款核算,在應(yīng)收賬款月報(bào)中把當(dāng)期已結(jié)算和未結(jié)算明細(xì)備注出來,及時(shí)進(jìn)行賬齡結(jié)構(gòu)分析,核算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率等有關(guān)指標(biāo),呈報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo),便于財(cái)務(wù)、銷售領(lǐng)導(dǎo)及部門之間縱向和橫向的溝通,為調(diào)整應(yīng)收賬款的管理決策提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。因勢利導(dǎo),及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款決策政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品市場變化趨勢和競爭對手的擴(kuò)張局勢,隨時(shí)調(diào)整賒銷總額、賒銷期限、現(xiàn)金期限、現(xiàn)金折扣率等信用政策,力爭應(yīng)收賬款損失最小化,企業(yè)效益最大化,降低財(cái)務(wù)管理費(fèi)用,降低產(chǎn)品總成本,提高產(chǎn)品市場競爭力?？s短銷售和收款時(shí)間差。在內(nèi)部管理上財(cái)務(wù)部門要協(xié)調(diào)內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞速度,及時(shí)開票結(jié)算,爭取早開票,為銷售部門收款贏得時(shí)間。作為銷售部門也要在貨物驗(yàn)收、入庫等售后服務(wù)方面服務(wù)到位,減少質(zhì)量異議,督促需方早入賬,盡力加快應(yīng)收賬款回款速度,減少企業(yè)資金墊付,加快資金周轉(zhuǎn)。堅(jiān)持定期對賬制度。供需雙方在業(yè)務(wù)往來過程中,由于種種原因,雙方同期財(cái)務(wù)賬面余額常會出現(xiàn)不一致。如:票據(jù)傳遞速度慢,或因調(diào)整財(cái)務(wù)損益推遲入賬,賬務(wù)處理存在時(shí)間差;發(fā)票在傳遞過程中丟失,供方已入賬而需方暫時(shí)無法入賬;存在質(zhì)量計(jì)量異議待處理;業(yè)務(wù)人員在用戶處因公借支差旅費(fèi)用,回單位后推遲沖賬;因供應(yīng)商名稱相似,會計(jì)看錯(cuò)名稱入錯(cuò)賬,筆者單位以前的客戶中曾有兩家企業(yè)的會計(jì)犯過同類失誤。因此,定期對賬(如一年一次,至少兩年一次)可有效避免應(yīng)收賬款余額爭議,防止企業(yè)債權(quán)的損失。落實(shí)應(yīng)收賬款目標(biāo)責(zé)任制,建立責(zé)權(quán)利一體化的激勵(lì)機(jī)制。加強(qiáng)思想政治