第三章會計等式與復式記賬四

第三章會計等式與復式記賬四〔一〕總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系1、總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制造用。2、明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用3、總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等〔二〕、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行注銷所謂平行注銷是指對所發(fā)作的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。其注銷包括以下四個要點所依據(jù)的會計憑證相反借貸方向相反所屬的會計時期相反，總賬和明細賬的注銷應注銷在同一個會計時期的賬簿上。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的算計金額相等。詳細為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額算計總賬賬戶的本期發(fā)作額=所屬明細賬戶本期發(fā)作額算計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額算計教材例【4-10】飛達公司2007年7月1日〝原資料〞和〝應付賬款〞兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關(guān)資料如下：〝原資料〞總分類賬戶有借方金額40000元，其所屬於明細分類賬戶余額如下：稱號重量單價金額甲資料400公斤60元24000元乙資料200公斤80元16000元算計40000元〝應付賬款〞總分類賬戶有貸方金額32000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：稱號金額A公司20000元B公司12000元算計32000元該公司7月份發(fā)作以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：〔1〕7月2日，向A公司購入甲資料400公斤，單價60元，價款24000元；乙資料400公斤，單價80元，價款32000元。資料驗支出庫，貨款尚未支付。編制會計分錄是：借：原資料---甲資料24000---乙資料32000貸：應付賬款----A公司56000〔2〕7月6日，車間從倉庫領(lǐng)用原資料一批，其中甲資料600公斤，單價60元，計36000元，乙資料300公斤，單價80元，計24000元。編制會計分錄：借：消費本錢60000貸：原資料---甲資料36000----乙資料24000〔3〕7月12日向B公司購入資料一批，其中甲資料200公斤，單價60元，價款12000元；乙資料400公斤，單價80元，價款32000元。資料曾閱歷支出庫，貨款尚未支付。編制會計分錄是：借：原資料---甲資料12000---乙資料32000貸：應付賬款----B公司44000〔4〕7月20日，以銀行存款歸還A公司的貨款40000元，歸還B公司的貨款48000元。編制會計分錄是：借：應付賬款---A公司40000---B公司48000貸：銀行存款88000總分類賬戶會計科目：原資料2007年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日712612〔1〕〔2〕〔3〕月初余額購入消費領(lǐng)用購入應付賬款消費本錢應付賬款560004400060000借借借借40000960003600080000731本月算計60000借80000原資料明細分類賬戶明細科目：甲資料2007年憑證號數(shù)摘要支出收回結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額712612〔1〕〔2〕〔3〕月初余額購入消費領(lǐng)用購入4002006060240001200060060360004008002004006060606024000480001200024000731本月算計60036000600360004006024000原資料明細分類賬戶明細科目：乙資料2007年憑證號數(shù)摘要支出收回結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額712612〔1〕〔2〕〔3〕月初余額購入消費領(lǐng)用購入4004008080320003200030080240002006003007008080808016000480002400056000731本月算計80064000300240007008056000總分類賬戶會計科目：應付賬款2007年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日7121220〔1〕〔3〕〔4〕月初余額購入購入歸還原資料原資料銀行存款880005600044000貸貸貸貸320008800013200044000731本月算計88000100000貸44000應付賬款明細分類賬明細科目：A公司2007年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日71220〔1〕〔4〕月初余額購入資料歸還貨款4000056000貸貸貸200007600036000731本月算計4000056000貸36000應付賬款明細分類賬明細科目：B公司2007年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日71220〔3〕〔4〕月初余額購入資料歸還貨款4800044000貸貸貸12000560008000731本月算計4800044000貸8000期末可以對總分類賬戶和其所屬的明細分類賬戶停止核對和反省，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，經(jīng)過編制〝總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)作額及余額對照表〞來反省。總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)作額及余額對照表會計科目期初余額本期發(fā)作額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原資料甲資料乙資料應付賬款A公司B公司4000024000160003200020000120001000003600064000880004000048000600003600024000100000560004400080000240005600044000360008000【運用舉例】【判別】總分類賬與明細分類賬的注銷應同時停止。〔〕答案：×解析：總分類賬與明細分類賬應在一致會計時期注銷，但不用同時停止注銷?！九袆e】平行注銷法四個要點中的〝時期相反〞，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)作后，要在注銷總賬的同一天注銷相關(guān)的明細賬〔〕答案：×解析：時期相反是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細分類賬戶進程中，可以有先有后，但必需在同一會計時期全部注銷入賬?！締雾椷x擇】總分類賬與明細分類賬平行注銷四個要點中的〝依據(jù)相反〞是指〔〕A.總分類賬要依據(jù)明細分類賬停止注銷B.明細分類賬要依據(jù)總分類賬停止注銷C.依據(jù)同一會計憑證停止注銷D.由同一人員停止注銷答案：C解析：注銷總賬和明細賬是