節(jié)稅技巧：三大費用的核算

/節(jié)稅技巧：三大費用的核算一、稅前扣除體現(xiàn)了稅制改革策略簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管。二、稅前扣除的基本要求：真實、合法;與取得收入無關的支出不得扣除。三、稅前扣除的原則權責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。期間費用按稅法歸類一、稅法有扣除標準的費用項目包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出等。(一)原則上遵照稅法規(guī)定的扣除范圍和標準進行抵扣，避免進行納稅調(diào)整，增加企業(yè)稅負。(二)區(qū)分不同費用項目的核算范圍，使稅法允許扣除的費用標準得以充分抵扣，并用好、用足、用活。(三)搞好費用的合理轉化，將有扣除標準的費用通過納稅籌劃，轉化為沒有扣除標準的費用，加大扣除項目金額，降低應納稅所得額。二、稅法沒有扣除標準的費用項目包括工資薪金、勞動保護費、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、訴訟費、租賃及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷、會員費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。(一)正確設置費用項目，增強會計資料的可比性。(二)規(guī)范費用開支，發(fā)揮費用對應納稅所得額的抵扣效應。(三)選擇合理的費用分攤方法，發(fā)揮費用對應納稅所得額的抵扣效應。三、稅法給予優(yōu)惠的費用項目研究開發(fā)費用：是指企業(yè)在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝的各種費用?！镀髽I(yè)所得稅法》：企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。管理費用核算的節(jié)稅技巧一、稅法沒有扣除標準的費用項目(一)工資薪金支出：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。1、工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。2、“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳\o"個人所得稅"個人所得稅義務。(5)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的.(財企[2009]242號)：企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼(或者車改補貼)、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。企便函[2009]33號規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼，扣除一定