論中小型企業(yè)的貨幣資金管理的問題分析及解決對策-以y公司為例

摘要貨幣資金作為企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和不斷發(fā)展過程中的不可缺少的重要組成部分，在企業(yè)資產(chǎn)中占有很大的比重。本文針對Y公司貨幣資金管理存在的問題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)對策，如發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及相應(yīng)的解決辦法，編制企業(yè)預(yù)算收支明細(xì)表和制定資金管理的制度，加強財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)知識的培訓(xùn)、授課等方法來改進(jìn)中小企業(yè)貨幣資金的管理。關(guān)鍵詞：貨幣資金；流動資產(chǎn)；資金管理；對策；引言近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場競爭的加劇，眾多中小型企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，其中貨幣資金的管理成為了制約企業(yè)發(fā)展的主要問題。此前，大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營過程都存在著或大或小的資金管理方面的問題，甚至有些企業(yè)因資金管理不善或者資金鏈的崩潰導(dǎo)致破產(chǎn)，比如前幾年里有不在少數(shù)的房地產(chǎn)商因資金鏈斷裂后續(xù)資金供應(yīng)不上，項目遲遲不能完工而跑路。通俗的說就是一家公司躺在賬上的貨幣資金，才是這家公司的“安全墊”，也是公司運營下去的根基。而像房地產(chǎn)商這種情況就足以說明目前我國中小型企業(yè)存在資金短缺和管理不善等問題。在當(dāng)前的形勢下，企業(yè)經(jīng)營貨幣資金的管理問題尤其的需要我們重視。貨幣資金是資產(chǎn)類要素中最簡單，也是流動性最強的一項。作為日常的收付結(jié)算方式，貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)資金運營控制的管理基礎(chǔ)。做好各種貨幣資金項目的規(guī)范合理安全使用記錄和正確運用管理,提高資金周轉(zhuǎn)率,可以使企業(yè)合法生產(chǎn)安全經(jīng)營得到及時有效可靠的保障。然而企業(yè)在會計核算實際業(yè)務(wù)運用環(huán)節(jié)中,企業(yè)貨幣資金運用的規(guī)范化管理方面很容易出現(xiàn)很多問題,像在目前我國很多中小型生產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)了其貨幣資金運行管理制度方面的相對欠缺、內(nèi)部質(zhì)量控制方面不健全到位等問題現(xiàn)狀,這些實際問題也都將影響制約著生產(chǎn)企業(yè)未來的一個長期發(fā)展。一、貨幣資金的定義貨幣資金就是指一個企業(yè)的生產(chǎn)或者經(jīng)營發(fā)展過程中的以實物貨幣形式而存在的某部分資金,是通過企業(yè)購置的商品或提供各種勞務(wù)等掙來的,或者企業(yè)用來貸款還債用的金融介質(zhì),是整個產(chǎn)品在生產(chǎn)、分配、流通、消費過程等這四個主要環(huán)節(jié)活動中進(jìn)行不斷的流轉(zhuǎn)增值的集中表現(xiàn)。企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)一般是直接從貨幣流入到企業(yè)資金成為了貨幣資金的開始,通過對外銷售企業(yè)產(chǎn)品以收回其資金,貨幣資金將在其企業(yè)整個經(jīng)營再生產(chǎn)過程活動中進(jìn)行不斷地循環(huán),這過程就自然形成為了其企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金周轉(zhuǎn)。這種企業(yè)資金流動的貨幣周轉(zhuǎn)機(jī)制并非僅只是在形式貨幣上進(jìn)行的現(xiàn)金周轉(zhuǎn),更重要程度的則體現(xiàn)在對企業(yè)投資的每次周轉(zhuǎn)活動中,它都可以清晰完整真實的記錄著生產(chǎn)運轉(zhuǎn)的全過程,貨幣資金流的增減及變動所反映著的通常是生產(chǎn)企業(yè)資金的日常投資經(jīng)營運行狀況。按資產(chǎn)形態(tài)種類和資產(chǎn)用途方式的不同。(一)貨幣資金管理的定義及主要目的1、貨幣資金管理的定義貨幣資金管理就是指金融機(jī)構(gòu)對銀行企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付資金和其他預(yù)收預(yù)付資金賬款管理以及應(yīng)付有價證券賬戶的日常管理。這個賬款管理經(jīng)營活動中的一項真正核心目的，是要求企業(yè)資金范圍內(nèi)如何對流動資產(chǎn)以及各項應(yīng)付證券款項等進(jìn)行最有效恰當(dāng)?shù)馁Y金使用,是指對資金正常周轉(zhuǎn)及運動狀況進(jìn)行綜合管理分析的一種活動。資金管理活動在生產(chǎn)企業(yè)運行中往往是一項有著整體性、綜合性活動的管理,因為很多企業(yè)活動一般都是伴隨著其他資金流動經(jīng)營的,它又涉及到一個企業(yè)運行的許多方面。比如說資金是怎么去流入這個企業(yè)經(jīng)營的,通過商品銷售去收回那些貨幣資金、如何確定利潤,部分資金可能流出企業(yè),這些操作流程通常都是貨幣資金管理所要認(rèn)真面對的基本流程。2、貨幣資金的管理的主要目的貨幣資金管理指的是企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中為了確保企業(yè)內(nèi)部各項活動合理規(guī)范的開展并確保企業(yè)貨幣資金的安全而進(jìn)行的一系列的管理活動。加強企業(yè)貨幣資金管理的目的有以下兩點:降低貨幣風(fēng)險。貨幣資金作為企業(yè)流動性相對最強的保值資產(chǎn),通常存在被挪用、被盜的風(fēng)險。為了預(yù)防財務(wù)人員利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜、貪污挪用等情況,所有的企業(yè)必須實施不同崗位相互監(jiān)督的原則,需要不斷的完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。減少企業(yè)貨幣資金實際占用量。雖然我國貨幣資金總體的流動性依然很強,但它的盈利性卻是最低的。所以當(dāng)前我們最需要考慮的問題是,如何讓企業(yè)管理層在充分利用好貨幣資金的同時，確保不會影響到整個企業(yè)員工的日常生產(chǎn)。(二)貨幣資金管理的原則1、交易分離原則為了杜絕中小企業(yè)的現(xiàn)金收入不進(jìn)行入賬，直接使用未入賬款項對外支出，或者出現(xiàn)私自動用企業(yè)現(xiàn)金等情況的發(fā)生，所有企業(yè)必須遵循交易分離的原則，實際上就是把現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)分別處理，對于貨幣資金的收付和結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)該至少安排兩人進(jìn)行處理，同時再增加一名對每筆收支都進(jìn)行復(fù)核的人員，通過分工合作的方式來相互監(jiān)督，從而確保貨幣資金管理的真實性和完整性。這樣的話，既可以避免企業(yè)員工私自動用庫存現(xiàn)金的情況，也可以避免了管理現(xiàn)金收入的人員在未審批的情況下將現(xiàn)金直接用于支出，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入就可以如實的登記入賬存入銀行賬戶，也避免了虛報財務(wù)信息的情況。2、崗位職責(zé)分工原則中小企業(yè)在進(jìn)一步遵循貨幣資金管理政策的過程中,應(yīng)當(dāng)注重做好其相關(guān)專業(yè)崗位條件的整體優(yōu)化,實行類別不屬于相同類別職位人員的職位相互分離。企業(yè)要明確每位財務(wù)人員崗位的工作內(nèi)容及相關(guān)責(zé)任，讓各位員工了解自己的崗位職責(zé)，遵守不相容職位互相分離原則，辦理貨幣資金收支的崗位一定要設(shè)立成相互監(jiān)督的機(jī)制，要從根源上保證資金的安全流通。財務(wù)人員必須恪守崗位分工制度，出納和會計不得兼任，各司其職，盡可能減少一人身兼數(shù)職的情況，形成崗位之間的監(jiān)督和約束。通過明確劃分各個職位的工作內(nèi)容以及相關(guān)職責(zé)，達(dá)到不相容崗位之間相互制約、相互督促的目的，進(jìn)一步加強了資金的可靠性和完整性。3、定期輪崗原則定期輪崗一般是指在企業(yè)里所有財務(wù)相關(guān)人員在某一個專門崗位工作一段時間之后,就需要調(diào)換到另外一個工作崗位上去,借此方式來盡量降低員工內(nèi)部舞弊的這樣一種做法。財務(wù)人員工作上的定期輪崗制度作用很大,因為這樣一方面可以使會計人員可以借此機(jī)會提升自身,做到職業(yè)的全面性,通過接觸各個崗位學(xué)習(xí)更多職業(yè)相關(guān)知識。另一方面則是對本企業(yè)會計人員開展的業(yè)務(wù)工作也進(jìn)行了一定力度的會計監(jiān)督,避免了貨幣資金賬戶管理產(chǎn)生的會計舞弊,可以從中起到一定力度的舞弊防范監(jiān)督作用。還有另有一層重要意義的就是我們可以隨時對出納會計人員進(jìn)行的會計核算工作進(jìn)行一些定期抽查或者進(jìn)行不定期性的專項檢查,發(fā)現(xiàn)工作中有不足之處時可以隨時查漏補缺,早發(fā)現(xiàn)早改進(jìn),這樣可以促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展。二、Y公司現(xiàn)狀(一)Y公司簡介Y公司成立于2009年9月10日，注冊地位于西安市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，其注冊之本為1118萬元。其經(jīng)營范圍包括一般項目：對外承包工程；園林綠化工程施工；土石方工程施工；普通機(jī)械設(shè)備安裝服務(wù)；家具安裝和維修服務(wù)；制冷、空調(diào)設(shè)備銷售；環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備銷售；消防器材銷售等。其他項目：各類工程建設(shè)活動；建筑智能化工程施工；燃?xì)馊紵骶甙惭b、維修；消防設(shè)施工程施工等方面。公司以為客戶提供良好的產(chǎn)品、良好的技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)為企業(yè)宗旨，為周邊的中小企業(yè)提供了便利。公司在成立之初，由于資金和人員的問題，困難重重，但在公司職工的努力下，公司業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，積累了眾多客戶。但由于近年來公司規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的增加，給公司管理方面帶來了許多問題。雖公司財務(wù)收支較為簡易，但內(nèi)部職工能力有限，經(jīng)驗豐富的職業(yè)會計人員不足，對資金管理的工作難以落到實處。為適應(yīng)公司的發(fā)展需求，公司要建立健全的貨幣資金管理制度。人員構(gòu)成如下表：從這個表格中就可以明確看出目前該企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)人員組成過于簡單,未認(rèn)真進(jìn)行人員職務(wù)級別的再細(xì)分,工作人員水平還較偏低,不足以再滿足該公司如今高速的規(guī)模發(fā)展。公司一直未研究制定一整套與自身企業(yè)實際相匹配的會計電算化培訓(xùn)實施方案,沒有計劃根據(jù)自身公司未來的經(jīng)營發(fā)展需要提高財務(wù)人員系統(tǒng)的電算化經(jīng)營管理專業(yè)基礎(chǔ)知識和相應(yīng)部門的綜合業(yè)務(wù)技能。三、貨幣資金管理存在的問題（一）部分人員綜合素質(zhì)存在問題投資人、股東與經(jīng)營管理控制人均為公司法定權(quán)利代表人或是其共同家人親屬和親屬朋友,家族企業(yè)色彩會非常地濃重,采取了家族式企業(yè)經(jīng)營組織方式,話語權(quán)往往高度相對集中,做出經(jīng)營的經(jīng)營決策過程通常顯得較為簡單隨意,企業(yè)管理控制大多來自其家庭公司內(nèi)部。這自然就容易造成公司會計人員水平相對普遍水平較低,業(yè)務(wù)不熟練,而且由于個人對貪污犯罪風(fēng)險的控制程度不足,領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)幾乎是不會發(fā)生任何變化。并且對于家族企業(yè)里產(chǎn)生舞弊等現(xiàn)象的情況一般是較為難的處理,這些問題往往都會直接或者間接的影響到企業(yè)日后的發(fā)展。貨幣資金會計核算是整個企業(yè)資金運作中至關(guān)重要的核算部分,一般商業(yè)單位企業(yè)尤其重要。主要是中小型私營企業(yè)在貨幣資金會計人員崗位的任用習(xí)慣性聘用“關(guān)系戶”,覺得沒什么影響,再加上社會管理造成的一些不良風(fēng)氣,他們往往在資金使用管理上不會特別嚴(yán)格的按照國家要求的各項資金運用管理政策規(guī)定去做。主要表現(xiàn)在了以下這幾個小方面：一是因為我們自身的學(xué)識及理解基礎(chǔ)對相應(yīng)的問題認(rèn)知還不足,對關(guān)于我國企業(yè)貨幣資金核算與管理改革中出臺的有關(guān)新辦法條例要求及國家機(jī)構(gòu)有關(guān)個人銀行存款賬戶使用規(guī)范等管理規(guī)定和要求等的新知識也理解掌握的不夠,在一些實務(wù)與執(zhí)行管理活動操作中會更容易出現(xiàn)的問題，如部分現(xiàn)金白條不及時登記入賬、白條抵庫、賬外資金、隨意私開個人資金賬戶、截留資金收入賬戶等各種問題。二是因為這些金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員往往只是憑著他們自己這種特殊的身份背景,覺得要是犯點小錯也不會受到處罰,所以也常常在對客戶資金安全使用等服務(wù)流程操作不拘小節(jié),比如會造成客戶原始憑證開戶銀行手續(xù)填寫格式不完善,登記虛假憑證等諸多問題現(xiàn)象,給客戶和企業(yè)資金安全帶來了很多不可預(yù)估的風(fēng)險后果。三則是隨著金融支付手段的日益改進(jìn),企業(yè)財務(wù)管理中收入與結(jié)算業(yè)務(wù)方式逐漸增多,會計人員如果不能主動及時的去學(xué)習(xí)新科目的核算知識、接觸這些新型的支付手段,一定不能更全面、更準(zhǔn)確地去核算各種貨幣資金交易的發(fā)生額。當(dāng)前主要的支付手段應(yīng)用中現(xiàn)金收付交易逐步減少,微信、支付寶、企業(yè)網(wǎng)銀、手機(jī)銀行APP等新型結(jié)算方式中的業(yè)務(wù)應(yīng)用變化較多,要求單位資金賬戶核算相關(guān)人員今后在賬務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算管理時更要注重及時分類,一些年齡偏大的從業(yè)人員可能會遇到知識更新不及時,對開展的新型業(yè)務(wù)會無從下手,從而容易在貨幣資金管理方面出現(xiàn)問題。（二）企業(yè)貨幣資金管理情況長期以來,企業(yè)貨幣資金管理存在較大的問題主要表現(xiàn)在貨幣資金的不合理使用,信息化水平仍然偏低以及缺乏一些可以切實起到監(jiān)督和相互制約的作用，如何有效的規(guī)范內(nèi)部控制管理和制度。隨著本公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張發(fā)展,關(guān)于企業(yè)貨幣資金運營管理各方面發(fā)生的新問題必將越來越繁瑣。以下就分別從其貨幣資金支出占全公司及其他各類資產(chǎn)項目收入占比情況以及其庫存現(xiàn)金的合理周轉(zhuǎn)使用幾個方面入手來進(jìn)一步具體考察分析目前該公司貨幣資金的管理方面的進(jìn)展情況。(1)貨幣資金占公司其他各類項目之比。如下表注2中所示,選取該公司在近未來4年期間的所有相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)來比較具體的分析該公司貨幣資金總額與投資其他資金項目資金占比之間關(guān)聯(lián)的具體情況。表2公司近四年相關(guān)數(shù)據(jù)分析單位：萬元貨幣資金趨勢圖1，單位：萬元從上述圖注1中還可以清楚看出,公司Y公司科目的期末貨幣資金占有量從近2018年以來到了2021年以后基本持續(xù)呈平穩(wěn)下降趨勢,可以明確看出該公司確實在公司最近連續(xù)4年中對企業(yè)貨幣資金有效管理的方面一直沒有持續(xù)得到過有效管理提高,從當(dāng)前公司整體和經(jīng)營工作成果狀況來看,公司貨幣資金使用管理上仍然有需要得到不斷完善。(2)貨幣資金與流動負(fù)債之比2018年貨幣資金占流動負(fù)債之比:61.66/239.70×100%=26%;2019年貨幣資金占流動負(fù)債之比:47.89/248.80×100%=19%;2020年貨幣資金占流動負(fù)債之比:36.27/216.30×100%=16%;2021年貨幣資金占流動負(fù)債之比:38.59/253.90×100%=15%。從上圖表2上可以直接看出企業(yè)Y公司中貨幣資金凈額與各類流動負(fù)債凈的相對比率將從到2018年末的大約26%左右逐年下降減小為到了2021年時的大概15%,一般認(rèn)為貨幣資金余額與其他流動負(fù)債總額的平均比率應(yīng)是每年20%的左右,雖然現(xiàn)階段企業(yè)的整體貨幣資金比率正處于較為正常的水平,但實際上由于近幾年該企業(yè)公司負(fù)債的平均比率卻正持續(xù)不斷在下降,可以明顯分析判斷出該家公司未來的整體短期凈償債能力較不足,公司也不夠重視自己對于日常貨幣資金流向管理中的成本控制,對營運資金使用控制得不大理想。(3)貨幣資金與總資產(chǎn)之比2016年貨幣資金占總資產(chǎn)之比：61.66/434.50×100％=14％；2017年貨幣資金占總資產(chǎn)之比：47.89/537.00×100％=9％；2018年貨幣資金占總資產(chǎn)之比：36.27/554.80×100％=7％；2019年貨幣資金占總資產(chǎn)之比：38.59/598.90×100％=6％。正常運作的凈貨幣資金額占其總資產(chǎn)額的比率通常是為15%~20%。從上圖中就可以明確看出該年公司貨幣資金所占全部總資產(chǎn)凈值的平均比率也從2018年時的超過14%且處于一段較長正常時間水平一直下降到了2021年時的接近6%,呈逐年嚴(yán)重地下降趨勢,表現(xiàn)出當(dāng)時公司主要在日常貨幣資金的管理運作方面還是比較薄弱的,公司此時正處于準(zhǔn)備擴(kuò)大現(xiàn)有公司規(guī)模建設(shè)的階段,需要資金為建設(shè)新、老公司規(guī)模進(jìn)行大規(guī)模投資與建設(shè),還要準(zhǔn)備支付公司相關(guān)部門的其它各種工作費用,這時由于公司資金的儲備不充足,如果是遇到一些突發(fā)或意外情況還要繼續(xù)靠自己舉債去經(jīng)營。（三）不相容職務(wù)未分離從財務(wù)部門來看，存在一人身兼不相容職務(wù)的情況，人員分工不明確。人員缺乏財務(wù)基本知識，又因公司不想更換管理層從而招聘缺乏工作經(jīng)驗的財務(wù)人員，導(dǎo)致整個企業(yè)的業(yè)務(wù)水平是高低參差。管理層不會輕易更換，且基層人員又流動頻繁，這樣的管理模式會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)會計核算有一人身兼不同職責(zé)的情況，不符合會計核算的要求。出納不僅擔(dān)任收付現(xiàn)金、存取銀行存款等工作，還身兼記錄和保管財產(chǎn)物資，以及保管公司印章的工作。很明顯，財務(wù)人員的職責(zé)出現(xiàn)了混淆。（四）收支管理制度不完善企業(yè)貨幣資金運用管理方法主要集中體現(xiàn)在庫存現(xiàn)金的控制和銀行存款的集中收支等管理辦法方面,公司使用庫存現(xiàn)金進(jìn)行交易,需要嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》,除了規(guī)定的現(xiàn)金用于交易外,公司在進(jìn)行日常交易時,需要用銀行轉(zhuǎn)賬的就必須嚴(yán)格遵守,如大額交易。現(xiàn)如今,不少的中小企業(yè)銀行對于內(nèi)部貨幣資金運用管理方面缺乏全面了解,管理人員卻對這些貨幣資金流動的主要收支環(huán)節(jié)都疏于全面管控,從而還存在出了許多一定范圍的制度漏洞,影響到了公司整體運營的正常管理使用效果。例如,在對于庫存現(xiàn)金日常進(jìn)行現(xiàn)金收支環(huán)節(jié)時,存在對于日常各項收支金額記錄并不及時填寫或者錄入不及時規(guī)范完整的幾種情況,或者因為沒有切實做好各項有效票據(jù)的現(xiàn)場收支票據(jù)管理審批和變更審批,忽視進(jìn)行了每日定期進(jìn)行的大額現(xiàn)金集中盤點,使得整個庫存現(xiàn)金收支管理內(nèi)控制度環(huán)節(jié)無法有效得到和有效得到落實到位;而對于在對于銀行存款資金管理操作中,有些銀行企業(yè)存在隨意違規(guī)開設(shè)多家銀行賬戶或者擅自私開資金多頭賬戶,以便利用現(xiàn)金被挪用情況和套取信用卡利息來為他們自己還款提供各種便利。以下詳細(xì)分析了Y公司使用其庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金直接用于日常經(jīng)濟(jì)交易資金的用途情況：(1)下表為公司使用庫存現(xiàn)金用于結(jié)算日常交易，單位：元由上表所示,通過分析得出,2020年和2021年公司使用庫存現(xiàn)金用于交易,占總貨幣資金的比例升高,說明公司使用現(xiàn)金非常頻繁,例如設(shè)備維修費、購買材料和辦公用品等業(yè)務(wù),涉及交易金額較大的,也都使用現(xiàn)金交易,都計入庫存現(xiàn)金日記賬。違反了現(xiàn)金管理條例。(2)公司使用銀行存款及其他貨幣資金的情況該公司還在國內(nèi)多個大型銀行分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行過了網(wǎng)上開戶,存款業(yè)務(wù)相對較為混亂。沒有能力制定一套具體詳細(xì)的理財收益規(guī)劃,來合理安排在我國各個主流銀行賬戶的具體存款數(shù)額,而是根據(jù)管理層意愿進(jìn)行安排。銀行存款多為活期,沒有合理使用空閑資金,降低了企業(yè)的資金使用效率。該公司經(jīng)營規(guī)模小,其他貨幣資金數(shù)額較少。(五)貨幣資金預(yù)算管理不科學(xué)貨幣資金的預(yù)算是指將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動相結(jié)合，根據(jù)短期和長期的規(guī)劃，在一定的時期內(nèi)對貨幣資金的使用進(jìn)行整體規(guī)劃，提高資金的使用率。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算管理理念上存在一定的主觀假設(shè)情況，預(yù)算編制過于主觀，很少進(jìn)行深入的市場調(diào)研，公司編制的整體預(yù)算方案和企業(yè)的經(jīng)營狀況存在著很大的差異，預(yù)算方案也不能很好適應(yīng)市場的預(yù)期，規(guī)劃較為不合理，為發(fā)展帶來隱患。四、完善公司貨幣資金管理的對策(一)提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)針對基層財務(wù)人員要加深其對于財務(wù)理論知識的學(xué)習(xí)，要經(jīng)常性的開展基層培訓(xùn)工作，避免有些不規(guī)范的財務(wù)行為給企業(yè)帶來利益上的損失。對于財務(wù)管理人員，要提高其財務(wù)相關(guān)知識以及對企業(yè)經(jīng)營情況的了解，使他們的管理理念能夠滿足市場的需求。會計人員首先必須是負(fù)責(zé)對其貨幣資金全過程核算、控制等相關(guān)工作的主要管理執(zhí)行者,其將直接有效的影響了整個企業(yè)貨幣資金的控制及管理操作的最終效果。國家財政部頒布了新出臺的財會規(guī)定在《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》文中已經(jīng)明確予以規(guī)定:單位內(nèi)部人員辦理結(jié)算各類重要貨幣資金業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)配備培訓(xùn)和考核合格的相關(guān)崗位會計人員,并提出要逐步根據(jù)全國每個試點單位和實際使用會計核算崗位情況的內(nèi)部人員進(jìn)行定期輪崗等經(jīng)辦和業(yè)務(wù)流程操作;辦理銀行各項日常貨幣資金業(yè)務(wù)與核算任務(wù)的主要會計人員一般還應(yīng)具備規(guī)范良好且高尚正直的職業(yè)道德,忠于職守,廉潔誠信。單位及其會計部門應(yīng)當(dāng)通過正規(guī)合法可靠的途徑招聘符合條件并已經(jīng)具備取得相關(guān)會計專業(yè)知識、取得相關(guān)初級及以上會計職業(yè)資格證書的人員。一經(jīng)批準(zhǔn)錄用,及時按要求組織進(jìn)行在職財務(wù)干部崗前專業(yè)技能學(xué)習(xí)培訓(xùn)以及現(xiàn)行國家財經(jīng)法律法規(guī)的基本業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和其他專業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí),在全部經(jīng)過相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)后進(jìn)行崗前年度技能考核,合格者畢業(yè)之后方可重新上崗或進(jìn)入貨幣資金日常收支核算崗位的管理骨干崗位。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)角度出發(fā)來看一定要很重視年輕會計人員的后續(xù)教育再培訓(xùn)或繼續(xù)晉升的培訓(xùn)教育,鼓勵企業(yè)年輕的會計人員不斷的去學(xué)習(xí)進(jìn)修,使他們能真正做到熟知我國相關(guān)的法律法規(guī),深知因企業(yè)財務(wù)違規(guī)舞弊或嚴(yán)重違紀(jì)引起的那些嚴(yán)重后果,從而可以進(jìn)一步的提高會計人員的綜合管理素質(zhì)。同時我們自己也就更知道要時時以身作則，教育我們各級會計人員都必須做到堅決而有效的抵制各種形式的資金風(fēng)險及誘惑,在如何運用各項資金方面我們應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格地審核及把關(guān),確保公司貨幣資金賬戶的正確合理、安全合規(guī)的使用。(二)建立獎懲機(jī)制和考核制度企業(yè)想要培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，想要留住對企業(yè)發(fā)展有用的人才，那就要建立嚴(yán)格的考核制度以及合理的獎懲機(jī)制。建立這些制度是對員工工作的一種肯定，以物質(zhì)或晉升渠道為獎勵，調(diào)動員工的工作積極性，使得他們相信有付出一定會有收獲，企業(yè)不會虧待每一位有貢獻(xiàn)的人，讓員工可以有積極為企業(yè)謀取利益的良好態(tài)度。(三)加強貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)企業(yè)應(yīng)明確分工，嚴(yán)格按照貨幣資金不相容崗位核算要求，將會計和出納由不同的人員擔(dān)任，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及賬目的登記工作，即錢、賬、物分管。建立科學(xué)合理的會計核算程序，財務(wù)崗位中負(fù)責(zé)貨幣資金核算的會計人員嚴(yán)格按照規(guī)定程序登記庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬的登記和清查工作，做好各類票據(jù)的保管和整理。同時還可以借助一些先進(jìn)的財務(wù)管理軟件，做好安全防護(hù)工作，提高工作效率。限制各崗位會計人員的操作權(quán)限，讓每個人設(shè)置好自己的口令并保密，讓每位操作人員只能在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)看到自己要處理的業(yè)務(wù)流程和有關(guān)信息，嚴(yán)格控制資金流動的錄入和審批流程，從而避免貨幣資金舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格按照流程進(jìn)行操作，領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)后，簽字、蓋章等流程一定要符合公司內(nèi)部資金管控制度的規(guī)定。應(yīng)當(dāng)建立健全監(jiān)督機(jī)制，成立專項的監(jiān)督部門來執(zhí)行監(jiān)督工作，或者開設(shè)獨立于企業(yè)內(nèi)部的審計部門，專門進(jìn)行貨幣資金的審計監(jiān)督。對在審查流程中出現(xiàn)問題的責(zé)任人及相關(guān)部門，審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查上報，審查流程中應(yīng)本著公正公平的原則進(jìn)行資金的審計和管理，這樣才能切實做好企業(yè)貨幣資金的管理和使用。做到真正的一碗水端平，再輔助實行內(nèi)部檢舉制度，并且完善企業(yè)貨幣資金的授權(quán)審批制度，防止資金的過度使用。再者聘請專門的預(yù)算會計來負(fù)責(zé)企業(yè)貨幣資金的預(yù)算工作。各個會計崗位之間需要形成良好的監(jiān)督和約束，在日常工作中疏于檢查，直到出現(xiàn)問題再想辦法解決，這樣會給企業(yè)資金安全帶來很大的隱患。(四)完善貨幣資金預(yù)算管理機(jī)制大型投資企業(yè)就需要自己成立有專門資格的公司預(yù)算資金管理咨詢委員會,像一般中小型的企業(yè)可以直接聘請一位專業(yè)的預(yù)算會計專員來全面負(fù)責(zé)其貨幣資金支出的管理預(yù)算等工作,要逐步完善管理預(yù)算資金編制工作,制定好預(yù)算收支管理調(diào)整方案并和有關(guān)管理人員等進(jìn)行探討協(xié)調(diào);同時加強年度預(yù)算支出的跟蹤落實督促和目標(biāo)管理,具體落實到相關(guān)支出部門;嚴(yán)格執(zhí)行用現(xiàn)金獎懲的制度來強化執(zhí)行與考核。加強對各個部門成員之間事務(wù)的及時協(xié)調(diào)分析與溝通,這樣讓管理者自己在事后做決策時才能夠立足于本企業(yè)整體的利益而非管理者自己分管的責(zé)任部門,管理者自己應(yīng)該要根據(jù)自身企業(yè)經(jīng)營的未來具體經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際情況,仔細(xì)進(jìn)行分析編制貨幣資金預(yù)算。五、結(jié)論企業(yè)貨幣資金方面的經(jīng)營管理能力是維持一個成功企業(yè)得以生存持續(xù)發(fā)展成功的最大關(guān)鍵,也是強化企業(yè)各項內(nèi)部資金控制管理工作的最大重點,建立較為健全合理的完善企業(yè)貨幣資金運用管理相關(guān)制度、提高專業(yè)財務(wù)人員自身的金融綜合職業(yè)素質(zhì)、加強對于企業(yè)貨幣資金運作的全過程內(nèi)部檢查和監(jiān)督制度是切實提高我們企業(yè)貨幣資金運營管理效益的一種重要工作措施。只有全面加強本企業(yè)貨幣資金收支管理,提高了企業(yè)資金的運用綜合運用管理規(guī)范化水平,才能逐步達(dá)到全面提高本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益管理水平的總目的。在逐步實行財會各種基本制度規(guī)范的改革過程實踐中還需要我們嚴(yán)格考核把關(guān),合格了的基層會計人員隊伍才能最終進(jìn)入大中型企業(yè)。完善各項貨幣資金運用管理辦法制度,提高內(nèi)部人員相互監(jiān)督、制約能力,不斷