審計技能實訓教程（第二版） 課件 1-1：業(yè)務承接與評價

項目一

初步業(yè)務活動任務一

業(yè)務承接與評價《審計技能實訓》福思特會計師事務所（以下簡稱“福思特”）于2022年12月初開始對綿陽有色金屬制品有限公司（以下簡稱“綿陽有色”）進行接觸，以決定是否簽約并對其2022年年度報告進行審計。首先，該項目合伙人安排事務所高級審計員李麗對綿陽有色開展前期的了解，即初步業(yè)務活動。李麗根據(jù)既定的必不可少的詢問、觀察、檢查等審計程序對綿陽有色進行了解，同時得知綿陽有色往年審計由中勤會計師事務所負責，于是除一般考慮外，還決定向前任注冊會計師進行溝通了解。課前導入4任務描述3前、后任注冊會計師的溝通2審計的前提條件1初步業(yè)務活動的目的和內容CONTENTS目錄5業(yè)務操作Part01初步業(yè)務活動的目的和內容1初步業(yè)務活動的目的和內容核心在于確定是否接受業(yè)務委托目的具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的事項與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解知彼知己信息對稱1初步業(yè)務活動的目的和內容知彼※

獲取公共信息※獲取來自客戶的信息※利用會計師事務所的經(jīng)驗1初步業(yè)務活動的目的和內容注冊會計師可控因素

專業(yè)知識的人員配備獨立性聲譽和形象會計實務財務狀況注冊會計師必須加以評估的因素誠信盈利情況1初步業(yè)務活動的目的和內容03就審計業(yè)務約定條款達成一致意見01針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量管理程序02評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況內容【多選題】下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的有（

AD）。A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況B.確定審計范圍和項目組成員C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.針對接受或保持客戶關系實施相應質量管理程序課堂練習Part02審計的前提條件2審計的前提條件存在可接受的財務報告編制基礎就管理層的責任達成一致意見

確定編制基礎的可接受性∶（1）被審計單位的性質（一般商業(yè)企業(yè)還是非營利組織）；（2）財務報表的目的（用于滿足廣大/特定使用者信息需求）；（3）財務報表的性質（整套財務報表還是單一財務報表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定適用的財務報告編制基礎。2審計的前提條件存在可接受的財務報告編制基礎就管理層的責任達成一致意見

管理層的責任1.按照適用的財務報告編制基礎以編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；2.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；3.向注冊會計師提供必要的工作條件（獲得與報表相關信息、接觸人員）【單選題】下列選項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（

D）。A.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件C.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的所有重大錯報課堂練習Part03前、后任注冊會計師的溝通3前、后任注冊會計師的溝通是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師。前任注冊會計師后任注冊會計師

VS3前、后任注冊會計師的溝通溝通記錄：后任注冊會計師記錄于工作底稿保密：前后任注冊會計師將溝通信息保密溝通前提：被審計單位的同意溝通發(fā)起：后任注冊會計師溝通方式：口頭和書面等溝通原則3前、后任注冊會計師的溝通接受委托前的溝通（1）是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；（2）前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；（3）前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內部控制缺陷；（4）前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。接受委托后的溝通（1）查閱前任注冊會計師工作底稿；（2）查閱相關工作底稿及其內容；（3）前任注冊會計師和后任注冊會計師就使用工作底稿達成一致意見；（4）利用工作底稿的責任。Part04任務描述4任務描述1.了解綿陽有色基本信息并做好記錄；2.在前述了解的基礎上編制業(yè)務承接評價表，以評估是否接受此項業(yè)務；3.與綿陽有色金屬制造有限公司溝通，編制后任注冊會計師向被審計單位征詢是否允許與前任注冊會計師溝通的溝通函；4.與綿陽有色前任注冊會計師進行溝通：編制溝通函并發(fā)函。Part05業(yè)務操作5業(yè)務操作

進入初步業(yè)務活動實訓頁面，點擊“初步業(yè)務活動程序表”填列對應信息（紅框部分）后表頭，并根據(jù)初步業(yè)務活動程序，將對應信息結合底稿AA-2至AA-7，填列完整5業(yè)務操作

點擊“后任注冊會計師向被審計單位征詢是否允許與前任注冊會計師溝通的溝通函”，按照既定格式編制此函件5業(yè)務操作

獲得支持后，便點擊“后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的溝通函”，按照既定的格式編制完成后，準備向前任注冊會計師發(fā)函5業(yè)務操作

點擊“前任注冊會計師對后任注冊會計師的回復函”，獲得前任注冊會計師對此前征詢信息的回復5業(yè)務操作

點擊“業(yè)務承接評價表”，編制評價表，此表填列信息來源于執(zhí)行的詢問，檢查等留底資料，并結合向前任注冊會計師發(fā)函溝通所獲得的信息，填列參與人包括李麗、復核人鄭和氣、風險管理負責人李祈福（主要決定是否接受此項業(yè)務）小結本節(jié)課內容主要介紹了初步業(yè)務活動的基礎知識，包括初步業(yè)務