審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 課件 4-4 工薪與人事循環(huán)-應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

《審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)》項(xiàng)目六

工薪與人事循環(huán)審計(jì)任務(wù)三

應(yīng)付職工薪酬審計(jì)李麗和鄭和氣針對了解的被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測試的控制活動(dòng)以此測試控制運(yùn)行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。根據(jù)測試結(jié)論，李麗認(rèn)為被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的控制是有效的，可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。馬方和鄭和氣獲取了綿陽有色應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，對應(yīng)付職工薪酬實(shí)施了賬項(xiàng)檢查等實(shí)質(zhì)性程序。課前導(dǎo)入3任務(wù)描述2審計(jì)程序1審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定CONTENTS目錄4業(yè)務(wù)操作Part01審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定審計(jì)范圍1①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼②職工福利費(fèi)③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)審計(jì)范圍1審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定2審計(jì)認(rèn)定存在資產(chǎn)負(fù)債表中記錄是存在的完整性應(yīng)當(dāng)記錄的均已記錄權(quán)利和義務(wù)由被審計(jì)單位擁有或控制計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄郧‘?dāng)?shù)慕痤~記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄列報(bào)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)應(yīng)付職工薪酬所確認(rèn)記錄的金額是真實(shí)存在的應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)已存在的金額均以記錄應(yīng)付職工薪酬確實(shí)屬于被審計(jì)單位義務(wù)應(yīng)付職工薪酬的金額已恰當(dāng)?shù)陌谪?cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)付職工薪酬表述清楚，相關(guān)披露在財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)及可理解的【單選題】對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序不相關(guān)的認(rèn)定是()。A.發(fā)生

B.完整性C.準(zhǔn)確性

D.分類與列報(bào)答案：D課堂練習(xí)Part02審計(jì)程序案例導(dǎo)入2這是中國證監(jiān)會(huì)對上海大智慧股份有限公司的行政處罰決定書：重點(diǎn)關(guān)注大智慧2014年跨期計(jì)發(fā)2013年年終獎(jiǎng)的情況，立信所未根據(jù)重要性按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則予以調(diào)整。大智慧將應(yīng)歸屬于2013年的年終獎(jiǎng)跨期計(jì)入2014年的成本費(fèi)用，導(dǎo)致2013年少計(jì)成本費(fèi)用24,954,316.65元。案例導(dǎo)入2審計(jì)工作底稿未描述或記錄針對審計(jì)報(bào)告報(bào)出日前已發(fā)放的2013年年終獎(jiǎng)執(zhí)行的審計(jì)程序，以及其未被計(jì)入2013年成本費(fèi)用的合理性解釋。審計(jì)工作底稿“應(yīng)付職工薪酬”程序表中第8項(xiàng)應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序記錄：檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付薪酬。但對應(yīng)的審計(jì)工作底稿明細(xì)表中未記錄此程序的執(zhí)行情況。在審計(jì)過程中，如何發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付職工薪酬”的舞弊呢審計(jì)程序2獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符A檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(或使用)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分B明細(xì)數(shù)與合計(jì)數(shù)核對查看社保、公積金計(jì)提和支付審計(jì)程序2檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼C檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)D核對支付金額和明細(xì)財(cái)務(wù)報(bào)表將應(yīng)付職工薪酬總數(shù)和明細(xì)金額列示匯報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)和隱性重大風(fēng)險(xiǎn)3

各年的成本費(fèi)用口徑是否一致年終獎(jiǎng)等各類獎(jiǎng)金發(fā)放對比起初和期末金額如果期末相較于期初增加（基數(shù)暫定為20%），主要涉及人員及薪資增加：人員增加從員工手冊入手，可查看新入職人員資料，核對社保繳納表中的人數(shù)等進(jìn)行核查；薪資增加可從人均工資表核實(shí)，年/月人均工資對比，分不同層級的人均工資來對比，查看管理層發(fā)布的薪資結(jié)構(gòu)等。獎(jiǎng)金怎么計(jì)提和發(fā)放，一般企業(yè)喜歡在次年計(jì)提和發(fā)放，即存在跨期問題，要進(jìn)行調(diào)整。年終獎(jiǎng)的發(fā)放憑證，是否使用現(xiàn)金發(fā)放，有沒有員工簽收單等。入的費(fèi)用科目是否正確，與前期保持一致?！締芜x題】下列程序中，實(shí)現(xiàn)記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的目標(biāo)最佳的實(shí)質(zhì)性程序是(A)。A.將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對

B.將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對C.檢查工時(shí)卡

D.檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致課堂練習(xí)Part03任務(wù)描述任務(wù)描述3

打開審計(jì)之友03:5502/fstsjzy/Default.aspx，找到進(jìn)一步審計(jì)程序中“實(shí)質(zhì)性程序”的“工薪與人事循環(huán)-應(yīng)付職工薪酬”操作頁面：1.編制應(yīng)付職工薪酬審定表審計(jì)工作底稿；2.編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表審計(jì)工作底稿；3.編制應(yīng)付職工薪酬計(jì)提情況檢查表審計(jì)工作底稿；4.編制應(yīng)付職工薪酬分配情況檢查表審計(jì)工作底稿；5.編制應(yīng)付職工薪酬支付檢查情況表。Part04業(yè)務(wù)操作小結(jié)本次課程主要是介紹應(yīng)