審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 教案 17項(xiàng)目六 任務(wù)一：了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.了解銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證、分錄、報(bào)表項(xiàng)目；2.掌握銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；3.掌握穿行測(cè)試的內(nèi)容?！灸芰δ繕?biāo)】：能結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的控制設(shè)計(jì)是否合理，是否得到執(zhí)行?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)能力與溝通能力，掌握審計(jì)實(shí)訓(xùn)新知識(shí)與技能，有效表達(dá)觀點(diǎn)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；穿行測(cè)試的內(nèi)容教學(xué)難點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制和穿行測(cè)試的內(nèi)容教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；第二節(jié)：銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試的內(nèi)容。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色案例實(shí)操的相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員判斷被審計(jì)單位與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的“控制設(shè)計(jì)是否合理、是否得到執(zhí)行”提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗和鄭和氣在了解綿陽(yáng)有色銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制時(shí)，了解到：綿陽(yáng)有色現(xiàn)行的銷售政策和程序經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。綿陽(yáng)有色金屬制造有限公司使用智聯(lián)系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證、顧客清單以及營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制銷售與收款循環(huán)是由同客戶交換商品或勞務(wù)，以及收到現(xiàn)金收入、賒銷收入等有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)組成的。該循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括接受客戶訂單、批準(zhǔn)銷售（含現(xiàn)銷和賒銷）、供貨、裝運(yùn)、開發(fā)票、記錄銷售業(yè)務(wù)、記錄收款業(yè)務(wù)（含預(yù)收賬款）、處理銷售退回、銷售折扣與折讓、壞賬損失的處理等，具體控制如下：（一）處理客戶訂貨，審計(jì)中對(duì)應(yīng)的是銷貨單。（二）批準(zhǔn)賒銷，賒銷必須有合法人員經(jīng)過審查客戶信譽(yù)后批準(zhǔn)的賒銷額，涉及批準(zhǔn)賒銷的負(fù)責(zé)人和相關(guān)單據(jù)。（三）收取預(yù)收賬款。在銷售時(shí)，企業(yè)一般采取的是現(xiàn)銷或賒銷兩種方式，但有的企業(yè)采取的是預(yù)收賬款銷售方式，本案例中的被審計(jì)單位——綿陽(yáng)有色就是采取該銷售方式。審計(jì)中主要對(duì)應(yīng)的銀行存款。（四）發(fā)運(yùn)貨物，審計(jì)中對(duì)應(yīng)的是發(fā)運(yùn)憑證、出庫(kù)單。（五）對(duì)客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)，應(yīng)具有的原始憑證為銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（六）定期對(duì)賬并催賬，向客戶發(fā)送的應(yīng)收賬款對(duì)賬單，還包括所有款項(xiàng)、折扣、折讓的詳細(xì)信息、應(yīng)收款賬齡分析表、催賬單等。（七）收款入賬，審計(jì)中對(duì)應(yīng)是現(xiàn)金收入日記賬、銀行存款、應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（八）計(jì)提壞賬，依照穩(wěn)健的會(huì)計(jì)原則、提取壞賬準(zhǔn)備。（九）審批銷售退回及折扣，退貨時(shí)應(yīng)具有退貨驗(yàn)收單和入庫(kù)單，折扣時(shí)應(yīng)有折讓業(yè)務(wù)憑證。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有哪些？老師可以將各業(yè)務(wù)流程涉及的主要原始憑證打印出來(lái)，并分發(fā)給同學(xué)們，讓大家實(shí)物體驗(yàn)銷售與收款循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)。積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的主要主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制。20二、穿行測(cè)試（一）與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制1.銷售（1）銷售訂單編號(hào)#(日期)；（2）銷售訂單內(nèi)容；（3）是否復(fù)核顧客信用額度(是/否)；（4）銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否)；（5）銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核；（6）銷售發(fā)票編號(hào)#(日期)；（7）出運(yùn)通知單編號(hào)#(日期)；（8）銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致(是/否)；（9）報(bào)關(guān)單編號(hào)#(日期)；（10）是否取得貨運(yùn)提單(是/否)。2.記錄應(yīng)收賬款（1）記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)#(日期)；（2）是否輸入應(yīng)收賬款借方(是/否)。3.收款（1）收款憑證編號(hào)#(日期)；（2）收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批(是/否)；（3）付款人名稱是否與顧客一致(是/否)；（4）銀行進(jìn)賬單編號(hào)#/信用證編號(hào)#(日期)；（5）是否正確輸入應(yīng)收賬款貸方(是/否)。（二）與壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)有關(guān)的控制活動(dòng)1.執(zhí)行董事制訂與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)(是/否)；2.年末銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析(是/否)；3.如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議(是/否)；4.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或減值調(diào)整建議(是/否)；5.執(zhí)行董事審核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議(是/否)；6.會(huì)計(jì)估計(jì)變更已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(bào)(是/否)；7.記賬憑證編號(hào)#。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以啟發(fā)同學(xué)們根據(jù)相關(guān)原始憑證資料思考相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的測(cè)試內(nèi)容有哪些？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計(jì)程序-控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”操作頁(yè)面：編制“銷售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿；編制“銷售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程”工作底稿；編制“銷售與收款循環(huán)-評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng)”工作底稿；編制“銷售與收款循環(huán)-控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）”工作底稿；在上述任務(wù)基礎(chǔ)上編制“銷售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”的審計(jì)程序。10四、業(yè)務(wù)操作以審計(jì)人員李麗的身份打開“銷售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿，了解被審計(jì)單位銷售與收款流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的業(yè)務(wù)流程等信息，并提前了解針對(duì)綿陽(yáng)有色公司銷售與收款循環(huán)的相關(guān)工作底稿。李麗采用詢問、觀察、檢查等方法了解銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員以及相應(yīng)的職責(zé)分工的政策和程序。對(duì)銷售與收款循環(huán)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程。具體填列信息在“了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程”中。通過記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)，我們可以判斷控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效。并將信息填列在“控制目標(biāo)及控制活動(dòng)”底稿中。點(diǎn)擊“確定控制是否得到執(zhí)行-穿行測(cè)試”工作底稿，我們可以通過穿行測(cè)試程序了解綿陽(yáng)有色的銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否得到執(zhí)行，并取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)，并將結(jié)果填寫在該表。在完成上述基礎(chǔ)任務(wù)操作后，李麗了解到綿陽(yáng)有色的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（銷售、記錄應(yīng)收賬款、記錄稅金、收款以及維護(hù)客戶檔案）的控制設(shè)計(jì)合理但是未得到全部執(zhí)行。大家點(diǎn)擊“了解內(nèi)部控制匯總表”，將我們了解到被審計(jì)單位該循環(huán)內(nèi)部控制的實(shí)際情況填列在該表。1.老師結(jié)合綿陽(yáng)有色的資料以及福思特審計(jì)人員實(shí)施的具體程序，講述如何填寫“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”的實(shí)操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課內(nèi)容主要介紹了“了解銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制”的相關(guān)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、控制活動(dòng)以及穿行測(cè)試等內(nèi)容。此外，大家還需要關(guān)注該控制活動(dòng)中相關(guān)職責(zé)的