審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 教案 28項(xiàng)目八 任務(wù)四：貨幣資金循環(huán)-實(shí)質(zhì)性程序

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題貨幣資金循環(huán)——實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識目標(biāo)】：掌握“貨幣資金審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)；掌握“貨幣資金審計(jì)”的實(shí)質(zhì)性程序。【能力目標(biāo)】：結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識以及被審計(jì)單位的具體情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行貨幣資金循環(huán)審計(jì)，完成“審計(jì)之友”平臺的實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：貨幣資金審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)以及實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)難點(diǎn)：貨幣資金審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：貨幣資金審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)；第二節(jié)：貨幣資金審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺綿陽有色公司案例實(shí)操相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員進(jìn)行貨幣資金循環(huán)審計(jì)提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學(xué)生活動設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗了解到：綿陽有色企業(yè)經(jīng)營良好，不存在影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易或事項(xiàng)；財(cái)務(wù)部門人員包括財(cái)務(wù)經(jīng)理張佳茹、會計(jì)主管郭曉瑩、會計(jì)孟子航、出納賴潔茹等4人，其在賬簿編制和審核過程中分工明確，執(zhí)行了不相容崗位相分離原則；全部財(cái)會部門人員都具備履職知識和能力?？紤]到貨幣資金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)高，容易被侵損，其他幾乎每個業(yè)務(wù)循環(huán)都涉及該項(xiàng)目，很難將其歸屬于某一特定業(yè)務(wù)循環(huán)，李麗決定單獨(dú)進(jìn)行貨幣資金進(jìn)行審計(jì)。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5貨幣資金審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)及認(rèn)定（一）完整性（即所有應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄）；（二）發(fā)生（即資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是真實(shí)存在的）；（三）權(quán)利和義務(wù)（即記錄的貨幣資金由被審計(jì)單位擁有或控制）；（四）準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅簇泿刨Y金以恰當(dāng)?shù)慕痤~記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表中）；（五）列報(bào)與披露（即貨幣資金已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)和披露）。由于注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是一種判斷，無法充分識別所有的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于內(nèi)部控制的固有局限性，無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。1.講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學(xué)們提問：貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)及相關(guān)認(rèn)定主要包括哪些內(nèi)容？老師進(jìn)行及時(shí)板書，最后進(jìn)行總結(jié)。積極與老師進(jìn)行互動，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識點(diǎn)。講授“貨幣資金審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)及相關(guān)認(rèn)定。5二、實(shí)質(zhì)性程序（一）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序根據(jù)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和從控制測試（如實(shí)施）中所獲取的審計(jì)證據(jù)和保證程度，注冊會計(jì)師就庫存現(xiàn)金實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可能包括：1.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確。2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。對被審計(jì)單位現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷。如果注冊會計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果判斷無須對現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。企業(yè)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員必須參加，并由注冊會計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的步驟與方法主要有：（1）査看被審計(jì)單位制定的盤點(diǎn)計(jì)劃，以確定監(jiān)盤時(shí)間。施突擊性的檢査，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金。（2）查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對。賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。（3）檢査被審計(jì)單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位作出調(diào)整。（4）在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對變動情況實(shí)施程序。3.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。查看大額現(xiàn)金收支，并檢查原始憑證是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。4.檢查庫存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。（二）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序具體包括下列工作底稿的編制：1.獲取銀行存款余額明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對是否相符；檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確；核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。2.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額。（1）分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單。（2）如果對被審計(jì)單位銀行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊會計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時(shí)，注冊會計(jì)師要全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程。（3）從銀行對賬單中選取交易的樣本與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對；從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單。（4）瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，如銀行對賬單上有一收一付相同金額，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無該項(xiàng)收付金額記錄。3.取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。5.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。如果存在，是否已提請被審計(jì)單位做必要的調(diào)整和披露。1.老師講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動向同學(xué)們提問：貨幣資金包括哪些部分？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點(diǎn)25三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-實(shí)質(zhì)性程序-貨幣資金循環(huán)”操作頁面：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”；編制“銀行存款明細(xì)表”；函證銀行存款余額，編制“銀行函證結(jié)果匯總表”；獲取各月銀行存款日記賬和相關(guān)憑證，核對時(shí)間與業(yè)務(wù)內(nèi)容，編制“銀行存款收支情況檢查表”；編制“貨幣資金審定表”，關(guān)注其增減變動情況及原因。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)針對“貨幣資金審計(jì)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“貨幣資金審計(jì)”應(yīng)該實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序。10四、業(yè)務(wù)操作點(diǎn)擊“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”標(biāo)簽頁，通過“資料查看-其他資料”查詢到“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)信息”的資料，根據(jù)綿陽有色的具體情況確定監(jiān)盤的計(jì)劃和時(shí)間，根據(jù)相關(guān)信息編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并得出審計(jì)結(jié)論。點(diǎn)擊“銀行存款明細(xì)表”標(biāo)簽頁，通過“資料查看-賬簿-銀行存款總賬”查詢到工行日記賬和建行日記賬，根據(jù)銀行存款日記賬和銀行對賬單以及相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行核對填寫“銀行存款明細(xì)表”。點(diǎn)擊“銀行存款函證結(jié)果匯總表”標(biāo)簽頁，通過“資料查看-其他資料”查詢到“函證結(jié)果匯總”資料，以綿陽有色公司的名義向中國工商銀行綿陽分行高新分理處和中國建設(shè)銀行綿陽分行高新分理處發(fā)函詢證，以驗(yàn)證綿陽有色的銀行存款的真實(shí)、合法、完整。根據(jù)函證結(jié)果等資料編制“銀行存款函證結(jié)果匯總表”。點(diǎn)擊“銀行存款收支情況檢查表”標(biāo)簽頁，“資料查看-賬簿”查找各月銀行存款日記賬和相關(guān)憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容，將各月銀行存款日記賬和相關(guān)憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容以及時(shí)間核對無誤后，填寫“銀行存款收支檢查情況表”審計(jì)工作底稿。點(diǎn)擊“貨幣資金審定表”標(biāo)簽頁，根據(jù)“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”、“銀行存款明細(xì)表”、“2021年綿陽有色金屬制造有限公司審計(jì)報(bào)告”等資料，檢查核對上述資料后填寫“貨幣資金審定表”審計(jì)工作底稿。老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特審計(jì)人員實(shí)施的具體程序，講述如何填寫“貨幣資金循環(huán)審計(jì)”的工作底稿；老師在PPT上展示綿陽有色公司“貨幣資金循環(huán)審計(jì)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“貨幣資金循環(huán)審計(jì)”的實(shí)操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們詳細(xì)了解“貨幣資金循環(huán)審計(jì)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。35課堂小結(jié)本次課程主要是介紹貨幣資金審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，其中庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤、銀行存款的函證以及關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表等相關(guān)審計(jì)程序需要大家重點(diǎn)掌握。此外，由于貨幣資金在實(shí)務(wù)