納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理第三版課件任務(wù)3.3 消費(fèi)稅納稅申報(bào)

項(xiàng)目三消費(fèi)稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理

任務(wù)三消費(fèi)稅納稅申報(bào)友情提示請(qǐng)關(guān)閉手機(jī)回顧舊知生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)算：請(qǐng)自己總結(jié)記憶哪些應(yīng)稅消費(fèi)品適用哪種方法1、從價(jià)定率：2、從量定額：3、復(fù)合計(jì)稅：

回顧舊知生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)算：1、從價(jià)定率：除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒外；（價(jià)）2、從量定額：啤酒、黃酒、成品油；（量）3、復(fù)合計(jì)稅：卷煙、白酒（價(jià)、量）回顧舊知生產(chǎn)自用，用于：1、繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：不繳稅2、償債、投資、換料：最高價(jià)3、樣品、捐贈(zèng)、福利：同類(lèi)、組價(jià)委托加工：受托人同類(lèi)、組價(jià)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：組價(jià)回顧舊知關(guān)于組價(jià)1、自產(chǎn)自用：組價(jià)2、委托加工：組價(jià)3、進(jìn)口：組價(jià)——你知多少？練一練本月應(yīng)納消費(fèi)稅1、計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅2、計(jì)算可扣除的消費(fèi)稅3、計(jì)算實(shí)際繳納的消費(fèi)稅練一練某首飾廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種金銀首飾及金銀鑲嵌首飾，2018年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)；要求：計(jì)算該企業(yè)2018年6月份應(yīng)納消費(fèi)稅（1）銷(xiāo)售純金首飾，取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元；銷(xiāo)售金銀鑲嵌首飾，取得不含稅銷(xiāo)售額12萬(wàn)元。0練一練（2）銷(xiāo)售寶石飾品，取得不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元；隨產(chǎn)品銷(xiāo)售的包裝物與所售貨物分別核算，取得含稅銷(xiāo)售額1萬(wàn)元。稅目：其他貴重首飾和珠寶玉石稅率：10%計(jì)稅依據(jù)：銷(xiāo)售額=20+1÷1.16消費(fèi)稅=銷(xiāo)售額×10%=2.0862萬(wàn)元練一練（3）將自產(chǎn)黃金項(xiàng)鏈5條作為禮品贈(zèng)送國(guó)外前來(lái)參觀的客戶(hù)，每條成本0.2萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)（成本利潤(rùn)率為6%）。稅目：金銀首飾稅率：5%計(jì)稅依據(jù)：銷(xiāo)售額=組價(jià)消費(fèi)稅=組價(jià)×5%練一練（4）購(gòu)進(jìn)已稅寶石一批，取得已認(rèn)證的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款18萬(wàn)元；本月有60%用于連續(xù)加工寶石飾品并銷(xiāo)售，另有30%用于連續(xù)生產(chǎn)加工金銀鑲嵌首飾，還有10%庫(kù)存待用。稅目：其他貴重首飾和珠寶玉石稅率：10%可扣除：180000×60%=練一練（5）購(gòu)進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)黃金一批，取得已認(rèn)證的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款28萬(wàn)元，增值稅4.48萬(wàn)元；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票（其中注明的保險(xiǎn)費(fèi)為0.3萬(wàn)元）。O應(yīng)納消費(fèi)稅總結(jié)1、生產(chǎn)銷(xiāo)售：3種計(jì)算方法；2、對(duì)外投資、抵償債務(wù)、換取材料：最高價(jià)；3、對(duì)外捐贈(zèng)、發(fā)放福利：組價(jià)；4、委托加工：組價(jià)5、進(jìn)口：組價(jià)計(jì)算出稅款，要繳納——納稅申報(bào)任務(wù)3.3消費(fèi)稅納稅申報(bào)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)消費(fèi)稅的納稅期限消費(fèi)稅納稅申報(bào)一、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間1、生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品：銷(xiāo)售時(shí)2、賒銷(xiāo)和分期收款：合同規(guī)定3、預(yù)收貨款：發(fā)貨4、托收承付和委托銀行收款：辦妥托收手續(xù)5、自產(chǎn)自用：移送使用6、委托加工：收回7、進(jìn)口：報(bào)關(guān)進(jìn)口實(shí)訓(xùn)以下有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)法正確的是（）。A.預(yù)收貨款結(jié)算方式下為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.賒銷(xiāo)方式下為收到貨款的當(dāng)天C.預(yù)收貨款結(jié)算方式下為收到貨款的當(dāng)天

D.分期收款結(jié)算方式下為實(shí)際收款日期實(shí)訓(xùn)消費(fèi)稅納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（

）。A.發(fā)出貨物的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天C.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天

D.雙方約定的任一時(shí)間C實(shí)訓(xùn)下列項(xiàng)目中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（

）。A.分期收款方式下，合同規(guī)定的收款日期

B.預(yù)收貨款方式下，貨物發(fā)出的當(dāng)天C.賒銷(xiāo)方式下，貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口后的7天內(nèi)二、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)1、銷(xiāo)售：核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2、自產(chǎn)自用：核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3、委托加工：受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（個(gè)體工商戶(hù)除外）4、進(jìn)口：報(bào)關(guān)地海關(guān)二、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)【特殊規(guī)定】納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)當(dāng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后,回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，應(yīng)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)的，也可在總機(jī)構(gòu)所在地匯總納稅。三、消費(fèi)稅的納稅期限1、按月或按季：期滿(mǎn)后15日內(nèi)申報(bào)納稅2、按日：

1、3、5、10、15日，納稅期滿(mǎn)后5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日之內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。3、進(jìn)口貨物：從海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日之內(nèi)繳納稅款四、消費(fèi)稅納稅申報(bào)請(qǐng)根據(jù)資料，自己動(dòng)手，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅且填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。消費(fèi)稅納稅申報(bào)答案.doc引導(dǎo)案例3.2業(yè)務(wù)1煙葉的收購(gòu)金額=300000×（1+10%）=330000元煙葉稅=330000×20%=66000元外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝[330000+66000]×12%＝47520元原材料成本＝330000+66000+20000－47520＝368480（元）引導(dǎo)案例3.2業(yè)務(wù)1受托方代收代繳消費(fèi)稅=（368480+60000）/（1-30%）×30%=183634.29元加工費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝60000×16%＝9600元引導(dǎo)案例3.2業(yè)務(wù)2購(gòu)煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅＝64000元（憑票抵）業(yè)務(wù)3乙種卷煙的出廠價(jià)=360000/（18×250）=80元/條>70元，屬于甲類(lèi)卷煙。消費(fèi)稅=360000×56%+18×150=204300元可抵扣消費(fèi)稅=15×20000×30%=90000元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=360000×16%=57600元引導(dǎo)案例3.2業(yè)務(wù)4進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝20000×16%=3200元業(yè)務(wù)5甲種卷煙的出廠價(jià)=100000/（10×250）=40元/條<70元，屬于乙類(lèi)卷煙。消費(fèi)稅=100000×36%+10×150=37500元可抵扣消費(fèi)稅=183634.29×10%=18363.43元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000×16%=16000元引導(dǎo)案例3.2業(yè)務(wù)610箱發(fā)給職工——平均價(jià)（60元屬于乙類(lèi)）2箱用于抵債——最高價(jià)（增值稅用