納稅申報與會計處理第三版課件任務3.3 消費稅納稅申報

項目三消費稅申報與會計處理

任務三消費稅納稅申報友情提示請關閉手機回顧舊知生產銷售應稅消費品消費稅計算：請自己總結記憶哪些應稅消費品適用哪種方法1、從價定率：2、從量定額：3、復合計稅：

回顧舊知生產銷售應稅消費品消費稅計算：1、從價定率：除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒外；（價）2、從量定額：啤酒、黃酒、成品油；（量）3、復合計稅：卷煙、白酒（價、量）回顧舊知生產自用，用于：1、繼續(xù)生產應稅消費品：不繳稅2、償債、投資、換料：最高價3、樣品、捐贈、福利：同類、組價委托加工：受托人同類、組價進口應稅消費品：組價回顧舊知關于組價1、自產自用：組價2、委托加工：組價3、進口：組價——你知多少？練一練本月應納消費稅1、計算應納消費稅2、計算可扣除的消費稅3、計算實際繳納的消費稅練一練某首飾廠為增值稅一般納稅人，主要生產各種金銀首飾及金銀鑲嵌首飾，2018年6月份發(fā)生以下業(yè)務；要求：計算該企業(yè)2018年6月份應納消費稅（1）銷售純金首飾，取得不含稅銷售額30萬元；銷售金銀鑲嵌首飾，取得不含稅銷售額12萬元。0練一練（2）銷售寶石飾品，取得不含稅銷售額20萬元；隨產品銷售的包裝物與所售貨物分別核算，取得含稅銷售額1萬元。稅目：其他貴重首飾和珠寶玉石稅率：10%計稅依據(jù)：銷售額=20+1÷1.16消費稅=銷售額×10%=2.0862萬元練一練（3）將自產黃金項鏈5條作為禮品贈送國外前來參觀的客戶，每條成本0.2萬元，無同類產品售價（成本利潤率為6%）。稅目：金銀首飾稅率：5%計稅依據(jù)：銷售額=組價消費稅=組價×5%練一練（4）購進已稅寶石一批，取得已認證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款18萬元；本月有60%用于連續(xù)加工寶石飾品并銷售，另有30%用于連續(xù)生產加工金銀鑲嵌首飾，還有10%庫存待用。稅目：其他貴重首飾和珠寶玉石稅率：10%可扣除：180000×60%=練一練（5）購進標準黃金一批，取得已認證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款28萬元，增值稅4.48萬元；支付運輸企業(yè)運輸費0.5萬元，取得運輸發(fā)票（其中注明的保險費為0.3萬元）。O應納消費稅總結1、生產銷售：3種計算方法；2、對外投資、抵償債務、換取材料：最高價；3、對外捐贈、發(fā)放福利：組價；4、委托加工：組價5、進口：組價計算出稅款，要繳納——納稅申報任務3.3消費稅納稅申報消費稅納稅義務發(fā)生的時間消費稅的納稅地點消費稅的納稅期限消費稅納稅申報一、消費稅納稅義務發(fā)生的時間1、生產的應稅消費品：銷售時2、賒銷和分期收款：合同規(guī)定3、預收貨款：發(fā)貨4、托收承付和委托銀行收款：辦妥托收手續(xù)5、自產自用：移送使用6、委托加工：收回7、進口：報關進口實訓以下有關消費稅納稅義務發(fā)生時間說法正確的是（）。A.預收貨款結算方式下為發(fā)出應稅消費品的當天

B.賒銷方式下為收到貨款的當天C.預收貨款結算方式下為收到貨款的當天

D.分期收款結算方式下為實際收款日期實訓消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為（

）。A.發(fā)出貨物的當天

B.收到貨款的當天C.合同規(guī)定的收款日期當天

D.雙方約定的任一時間C實訓下列項目中，不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（

）。A.分期收款方式下，合同規(guī)定的收款日期

B.預收貨款方式下，貨物發(fā)出的當天C.賒銷方式下，貨物發(fā)出的當天

D.報關進口的貨物為報關進口后的7天內二、消費稅的納稅地點1、銷售：核算地主管稅務機關2、自產自用：核算地主管稅務機關3、委托加工：受托方向所在地主管稅務機關（個體工商戶除外）4、進口：報關地海關二、消費稅的納稅地點【特殊規(guī)定】納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的,應當于應稅消費品銷售后,回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。納稅人的總機構與分支機構不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，應分別在各自機構所在地繳納消費稅，經稅務總局批準的，也可在總機構所在地匯總納稅。三、消費稅的納稅期限1、按月或按季：期滿后15日內申報納稅2、按日：

1、3、5、10、15日，納稅期滿后5日內預繳稅款，于次月1日起15日之內申報納稅，并結清上月應納稅款。3、進口貨物：從海關填發(fā)稅款繳納證的之日起15日之內繳納稅款四、消費稅納稅申報請根據(jù)資料，自己動手，計算應納消費稅且填制消費稅納稅申報表。消費稅納稅申報答案.doc引導案例3.2業(yè)務1煙葉的收購金額=300000×（1+10%）=330000元煙葉稅=330000×20%=66000元外購煙葉進項稅額＝[330000+66000]×12%＝47520元原材料成本＝330000+66000+20000－47520＝368480（元）引導案例3.2業(yè)務1受托方代收代繳消費稅=（368480+60000）/（1-30%）×30%=183634.29元加工費可抵扣進項稅額＝60000×16%＝9600元引導案例3.2業(yè)務2購煙絲的進項稅＝64000元（憑票抵）業(yè)務3乙種卷煙的出廠價=360000/（18×250）=80元/條>70元，屬于甲類卷煙。消費稅=360000×56%+18×150=204300元可抵扣消費稅=15×20000×30%=90000元銷項稅額=360000×16%=57600元引導案例3.2業(yè)務4進項稅額轉出＝20000×16%=3200元業(yè)務5甲種卷煙的出廠價=100000/（10×250）=40元/條<70元，屬于乙類卷煙。消費稅=100000×36%+10×150=37500元可抵扣消費稅=183634.29×10%=18363.43元銷項稅額=100000×16%=16000元引導案例3.2業(yè)務610箱發(fā)給職工——平均價（60元屬于乙類）2箱用于抵債——最高價（增值稅用