《納稅申報與會計處理》課件（項目7任務(wù)7.5）

項目7

其他稅種申報與會計處理納稅申報與會計處理任務(wù)7.5房產(chǎn)稅納稅申報與會計處理一、什么是房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象,按房產(chǎn)的計稅余值或租金收入,向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。1、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。(1)產(chǎn)權(quán)屬國家所有的,由經(jīng)營單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的,由集體單位和個人納稅。(2)產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。所謂產(chǎn)權(quán)出典,是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán),在一定期限內(nèi)典當(dāng)給他人使用,而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。(3)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,均由代管人或使用人代為繳納。(4)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位的房產(chǎn),應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。2、房產(chǎn)稅征收范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)3、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入4、計稅方法及稅率（1）從價計征(1.2%)其計算公式為:年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%（2）從租計征(稅率為12%,居民住房按4%)年應(yīng)納稅額=年租金收入×12%補(bǔ)充知識：依照稅法規(guī)定,下列房產(chǎn)免繳房產(chǎn)稅:(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的辦公用房和公務(wù)用房。人民團(tuán)體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。但上述免稅單位的出租房屋,以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、經(jīng)營用房,不屬于免稅范圍。(2)由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。但對公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn),應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅。(4)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)。(5)經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。想一想，做一做1.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn),應(yīng)該()。A.暫免征收房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.由免稅單位代為繳納房產(chǎn)稅D.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定房產(chǎn)稅的繳納人2.我國不征收房產(chǎn)稅的地方是()。A.城市的市區(qū)B.縣城C.農(nóng)村D.城市的郊區(qū)

答案：1.B2.C案例7.5.1某企業(yè)2018年固定資產(chǎn)賬簿上記載房屋原值為650萬元,當(dāng)?shù)卣?guī)定,從價計征房產(chǎn)稅的,扣除比例為30%,請計算該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是多少?解析:該企業(yè)2018年應(yīng)交納房產(chǎn)稅=650×(1-30%)×1.2%=5.46(萬元)案例7.5.2某企業(yè)2018年8月份購入一房屋用于辦公,價值為300萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定,從價計征房產(chǎn)稅的,扣除比例為30%。請計算此房屋2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是多少?解析:2018年該企業(yè)購入房屋應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%×4/12=0.84(萬元)二、房產(chǎn)稅納稅申報納稅申報表見參考教材三、會計處理(一)會計科目設(shè)置房產(chǎn)稅會計核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目。該科目貸方登記本期應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額;借方登記企業(yè)實際繳納的房產(chǎn)稅稅額;期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交而未交的房產(chǎn)稅稅額。(二)房產(chǎn)稅的會計核算企業(yè)按規(guī)定計算