會計理論完整版本

第一章會計理論概述1、會計的發(fā)展經(jīng)歷了幾個階段，各個階段的主要特征古代會計。15世紀(jì)之前的會計實踐活動通常被人們稱為古代會計。特征：古代會計以官廳會計為主，民間會計僅占非常次要的地位。近代會計。近代會計是從復(fù)式記賬法的運用開始的。特征：復(fù)式記賬法是其開端，封建皇室、資本主義國家的政府會計得到持續(xù)發(fā)展，工商企業(yè)會計代表了近代會計發(fā)展的一個最主要的潮流?，F(xiàn)代會計。現(xiàn)代會計是20世紀(jì)50年代以后，在發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟國家，特別是在美國發(fā)展并完善起來的。特征：會計的技術(shù)與現(xiàn)代電子計算和信息技術(shù)相結(jié)合，會計由手工簿記系統(tǒng)發(fā)展為電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。會計理論和方法根據(jù)不同的需求分化為兩個子系統(tǒng)，即管理會計系統(tǒng)和財務(wù)會計系統(tǒng)。2、關(guān)于會計理論的含義主要有哪些看法，你贊同哪一種看法，為什么美國會計學(xué)會（AAA）在1966年發(fā)表的《基本會計理論說明書》中認(rèn)為，會計理論體現(xiàn)為基本概念框架會計學(xué)家莫斯特認(rèn)為會計理論有來自實務(wù)的原則和方法程序的系統(tǒng)表述組成。會計學(xué)家亨德里克森認(rèn)為會計理論可以定義為以一套廣發(fā)使用的原則作為形式而進行的邏輯推理。我國著名會計學(xué)家葛家澍認(rèn)為，會計理論是會計學(xué)的重要組成部分，會計理論以闡述會計概念框架為中心議題，財務(wù)會計的基本概念包括會計假設(shè)、會計目標(biāo)、會計要素、會計計量、財務(wù)報告體系及財務(wù)業(yè)績報告的改進等。我贊同葛家澍教授的觀點，理論是一套緊密相連的假定性的、概念性的、實用性的原理的整體，構(gòu)成了對所要探索領(lǐng)域的可供參考的一般框架。作為有關(guān)會計領(lǐng)域的知識體系，會計理論既反映會計實務(wù)的本質(zhì)和特征，揭示會計信息系統(tǒng)運行的發(fā)展規(guī)律，又是由會計的特定概念與方法程序所構(gòu)成的知識體系。會計理論的內(nèi)涵要比財務(wù)會計概念框架的內(nèi)容豐富得多。3、會計理論的基本功能（1）信息傳遞與經(jīng)驗總結(jié)功能（2）解釋與評價功能（3）預(yù)見與實踐功能4、會計實務(wù)、會計規(guī)范和會計基本理論之間的關(guān)系（1）在進行會計理論研究時，必須先了解會計實務(wù)，取得感性認(rèn)識，然后才有可能真正理解會計規(guī)范和會計基本理論問題，從而上升為理性認(rèn)識。（2）理論對實務(wù)能起到很好的作用，會計基本理論指導(dǎo)會計規(guī)范的形成，并間接作用于會計實務(wù)。（3）傳統(tǒng)的會計理論體系一般可劃分為兩個層次——會計規(guī)范和會計基本理論。把會計基本理論納入會計理論體系無可爭議，但把會計規(guī)范也看成會計理論體系的一個層次則可能存在不同的意見。我們的看法是：會計規(guī)范也是（甚至是更為重要的）人們在開展會計實務(wù)時必須掌握的有關(guān)會計領(lǐng)域的知識體系，是會計理論體系中不可或缺的一個重要組成部分。5、會計規(guī)范、會計公認(rèn)規(guī)范會計規(guī)范就是會計實踐活動應(yīng)當(dāng)遵循的法規(guī)、規(guī)則、典范、范例或慣例。按其功能的不同，會計規(guī)范的內(nèi)容又可分為兩大部分：目的性規(guī)范和方法程序性規(guī)范。前者提出責(zé)任要求，明確會計人員在開展某一特定會計實務(wù)時所擔(dān)負(fù)的責(zé)任；后者提出技術(shù)要求，規(guī)定會計人員在開展該項會計實務(wù)時所能采用或可供選用的方法程序。會計規(guī)范是會計實務(wù)（行為）的標(biāo)準(zhǔn)，公認(rèn)財務(wù)會計規(guī)范則是得到重大權(quán)威支持，既有權(quán)威性又有公認(rèn)性的財務(wù)會計規(guī)范。公認(rèn)財務(wù)會計規(guī)范通常是一個泛指的概念。在西方發(fā)達(dá)國家，美國的“公認(rèn)會計準(zhǔn)則”（GAAP）就是一種有代表性的公認(rèn)會計財務(wù)規(guī)范。國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）制定和發(fā)布的“國際財務(wù)報告準(zhǔn)則”（IFRS），也是一種公認(rèn)的財務(wù)會計規(guī)范。在世界范圍內(nèi)，企業(yè)財務(wù)會計的規(guī)范形式主要有：會計法律、會計準(zhǔn)則和會計制度。會計法、會計準(zhǔn)則和會計制度都是我國財務(wù)會計規(guī)范體系的重要組成部分，是會計工作和會計行為的規(guī)范。6、會計法律、會計準(zhǔn)則、會計制度以及各自的特點（1）法律是由國家立法機構(gòu)制定的，具有高度的強制性、嚴(yán)肅性、規(guī)范性和可執(zhí)行性等特點。它一般只說明應(yīng)該如何做以及不準(zhǔn)做什么，違反了如何處置，并不闡明道理。會計法律作為經(jīng)濟法律的一部分，既可以單獨成法，又可以并入其他經(jīng)濟法律（如公司法、證券法或稅法）之中。（2）會計準(zhǔn)則是公認(rèn)財務(wù)會計規(guī)范的一種重要形式。盡管會計準(zhǔn)則常與會計原則、會計規(guī)范、會計標(biāo)準(zhǔn)等混同使用，但作為會計準(zhǔn)則，在形式上要求由一定權(quán)威的機構(gòu)（組織）來頒布，并應(yīng)當(dāng)具有成文（書面）的內(nèi)容。會計準(zhǔn)則不太強調(diào)一統(tǒng)到底，規(guī)定的內(nèi)容比較靈活，因此各企業(yè)單位在運用時有一定的選擇余地。換句話說，會計準(zhǔn)則的目的主要在于縮小會計慣例中的差別和變異的范圍，而不是形成僅此一種的解決方案。它們是按通用原則的方式表述的，當(dāng)被應(yīng)用于某一企業(yè)單位的特定環(huán)境時，需要作出合理的判斷。會計準(zhǔn)則是指導(dǎo)性的、靈活的，具有一定的選擇性。（3）會計制度可以是由政府有關(guān)部門制定的行政法規(guī)，也可以是企業(yè)制定的主要規(guī)范財務(wù)會計賬務(wù)處理程序和各項業(yè)務(wù)處理的規(guī)定。它的主要特點是：如果它的制定權(quán)屬于政府，所制定的規(guī)范就具有行政上的強制性，并強調(diào)高度統(tǒng)一，因而選擇余地很小。7、會計基本理論的含義和作用會計的基本理論是一套以會計目標(biāo)為中心，相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)一致的概念體系。它們之所以是基本的，是因為會計的其他一系列概念和理論都由這些概念引申的，會計規(guī)范的形成也必須以這些概念為基礎(chǔ)，并經(jīng)常引用它們。作用：（1）指導(dǎo)會計規(guī)范的制定和形成、協(xié)調(diào)各項具體的會計規(guī)范之間的關(guān)系。會計基本理論有助于形成首位一貫、邏輯嚴(yán)密、協(xié)調(diào)一致的會計規(guī)范。（2）啟迪會計人員靈活、準(zhǔn)確地運用各種會計規(guī)范，高效率地開展會計實務(wù)。會計基本理論還可直接用來指導(dǎo)會計人員科學(xué)合理地處理那些新出現(xiàn)的、尚無會計規(guī)范加以約束的會計實務(wù)。（3）加深對會計實務(wù)的了解，促進對會計理論的研究。盡管會計規(guī)范是會計理論的一個層次，但它是一個層次比較低的會計理論。開展會計理論研究不能僅停留于此，而應(yīng)深入到會計的基本概念，提高會計理論研究水平。12、會計目標(biāo)、什么因素決定會計目標(biāo)、會計目標(biāo)包含哪些內(nèi)容會計目標(biāo)是會計的本質(zhì)特征和經(jīng)濟管理需要綜合作用的結(jié)果。會計目標(biāo)要明確表述會計應(yīng)當(dāng)為誰服務(wù)，服務(wù)的項目和內(nèi)容有哪些、服務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)如何等3個方面。一、企業(yè)會計的服務(wù)對象投資者、債權(quán)人、政府機構(gòu)（如稅務(wù)和監(jiān)管部門）、企業(yè)管理部門。常稱作會計信息使用者。二、企業(yè)會計的服務(wù)項目和內(nèi)容服務(wù)項目：1、提供會計信息。2、運用會計信息實行控制。三、會計的服務(wù)質(zhì)量服務(wù)1、會計所提供信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)2、會計控制的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)第二章現(xiàn)代會計理論研究方法1、什么是規(guī)范會計理論？它有哪些特點規(guī)范會計理論主要試圖從會計實務(wù)的規(guī)則來概括會計的理論概念，從而用這些理論概念引導(dǎo)出“良好的”會計實務(wù)。規(guī)范會計理論著重于說明會計“應(yīng)當(dāng)是什么”，而不限于說明會計“是什么”。因此，規(guī)范會計理論并不完全滿足于現(xiàn)有的會計慣例，規(guī)則與做法，而是希望從邏輯性方面概括或知名怎樣才算是良好的會計實務(wù)。2、實證會計理論研究的主要目的是什么？它主要致力于探討什么問題？實證會計理論研究主要以確鑿的證據(jù)證實或檢驗?zāi)承嫭F(xiàn)象的存在及其經(jīng)濟后果，以解釋所觀察的會計現(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象存在的原因。致力于探尋如下問題：選擇不用會計程序和方法或會計政策的成本與效益如何？制定會計準(zhǔn)則和會計制度的成本與效益如何？財務(wù)報表以及其他信息披露對股票市場，尤其是投資者的決策有什么樣的影響？在特定的組織契約下，經(jīng)理人員的會計行為會表現(xiàn)出哪些特點？3、對于規(guī)范會計理論與實證會計理論各自的優(yōu)勢和劣勢，你有何評論？對規(guī)范會計理論的主要批評是：它所描述的會計實務(wù)并不是建立在已認(rèn)同的經(jīng)驗觀察結(jié)果或方法之上。多方面的情況都表明，這些結(jié)論可能存在缺陷，是不可接受的：（1）由于這是一個價值判斷問題，因此不可能證實或反駁企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)變現(xiàn)能力或其他方面的信息。（2）正由于這是一個價值判斷問題，因此，也不可能證實或反駁企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)向投資者提供企業(yè)維持其經(jīng)營能力的信息。（3）由于難以對哪一目標(biāo)更為重要做出判斷，因此也就不可能對相關(guān)理論的客觀性做出評價。正因為如此，有一些學(xué)者認(rèn)為規(guī)范會計理論從方法論角度看室友明顯局限性的。相對而言，實證會計理論具有以下優(yōu)點：（1）可以通過實證研究來檢驗?zāi)骋患僭O(shè)是否合理，從而可以接受或拋棄某一理論，因此就方法論而言，要優(yōu)于規(guī)范會計理論。（2）實證會計理論的目的是解釋和預(yù)測會計實務(wù)，而不是像規(guī)范會計理論那樣描述會計實務(wù)。它克服了規(guī)范會計理論中的目標(biāo)及目標(biāo)函數(shù)的束縛，從而在沒有誰先誰后的目標(biāo)前提下提出結(jié)論（3）可以評價現(xiàn)有會計原則的合理性。這是規(guī)范會計理論無可比擬的。（4）實證會計理論試圖將會計，企業(yè)和市場納入一個模型，從而可以在整個經(jīng)濟框架結(jié)構(gòu)中分析會計問題。4、規(guī)范會計理論研究的方法主要有哪些？各種研究方法有何特點？歸納法。特點：通過對大量現(xiàn)象進行觀察，然后加以分類，從中概括出有關(guān)概念的內(nèi)在聯(lián)系，再把他們組織或表述為理論。演繹法。特點：從一定的基本概念出發(fā)，推導(dǎo)出研究對象的邏輯性結(jié)構(gòu)。倫理法。特點：提出一些要求財務(wù)報告或會計信息應(yīng)符合的道德標(biāo)準(zhǔn)，作為建立會計原則，準(zhǔn)則或理論體系的依據(jù)。社會學(xué)法。特點：強調(diào)會計信息要能反映企業(yè)經(jīng)營活動對社會的影響，或企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。經(jīng)濟學(xué)法。特點：側(cè)重于研究不同的會計技術(shù)方法對宏觀經(jīng)濟指標(biāo)變動的控制能力的影響。5、實證會計理論研究的基本程序有哪些？研究過程要把握哪些主要環(huán)節(jié)？基本程序：觀察會計現(xiàn)象文獻述評確定研究問題構(gòu)筑理論架構(gòu)提出假設(shè)進行研究設(shè)計收集數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析解釋預(yù)測把握以下環(huán)節(jié)：對實務(wù)變化與制度背景的分析對文獻的綜合分析假設(shè)的提出變量的選擇模型的構(gòu)造與統(tǒng)計分析第三章會計準(zhǔn)則及其指定2、美國公認(rèn)會計原則的發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個階段？各有哪些特點？其發(fā)展過程大致經(jīng)歷了以下4個階段:1）研究形成階段。特點：由美國會計師協(xié)會帶頭制定和發(fā)布會計原則，該協(xié)會吧解決會計實務(wù)中的特殊問題和專題作為主要研究目的，并將具體工作交給其所屬的會計程序委員會。但是沒有得到會計職業(yè)界的“公認(rèn)”，不具有權(quán)威性。2）公認(rèn)階段。特點：研究目的從解決會計實務(wù)中的特殊問題和專題，轉(zhuǎn)移到試圖建立基本會計理論和重要會計原則方面。3）成型階段。特點：美國成立了“財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會”，是一個民間組織團體，不受美國注冊會計師協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)，也不屬于政府管轄，具有較強的獨立性。4）不斷完善階段。特點：一是進一步探索如何提高會計準(zhǔn)則質(zhì)量，發(fā)展目標(biāo)導(dǎo)向的公認(rèn)會計原則。二是探索美國會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)。3、財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會是采用什么樣的程序來制定公認(rèn)會計原則的？1）確定選題。2）成立專題小組3）舉行公開聽證會4）提出草案5）進行投票表決6）研究復(fù)審意見7）對外發(fā)布4、會計準(zhǔn)則制定主要有哪些參與方？其經(jīng)濟利益是如何表現(xiàn)的？制定會計準(zhǔn)則有很多參與者，“市場”、“政府”和“團體”是其中最主要的3個參與方面在自由主義理論下，會計規(guī)則的選用完全取決于市場利益。在立法主義理論下，政府的稅收利益和納稅人從納稅抵免中獲得最大利益。在合作主義理論下，會計準(zhǔn)則瞄準(zhǔn)的是包括政府利益在內(nèi)的社會公眾利益，但這并不意味著社會公眾利益的獲得只能靠政府，靠立法手段。在聯(lián)合主義理論下，會計準(zhǔn)則著眼于私人目的和私人利益，但私人目的的實現(xiàn)和私人利益的取得是在法律許可范圍內(nèi)進行的，市場機制和活力當(dāng)然被看的很重。5、高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則應(yīng)具有哪些特征？（1）必須與基本的財務(wù)報告概念框架相一致（2）只允許保留最低限度的備選會計程序（3）必須清晰和全面，使會計準(zhǔn)則容易被編報者、審計師、監(jiān)管者和使用者理解6、美國發(fā)生的一系列大公司的財務(wù)和會計丑聞對會計準(zhǔn)則制定產(chǎn)生了什么樣的影響？美國暴露一系列財務(wù)和會計丑聞后，在全球引起了會計準(zhǔn)則究竟應(yīng)當(dāng)以原則為基礎(chǔ)還是以規(guī)則為基礎(chǔ)的爭論。長期以來，人們普遍認(rèn)為美國的公認(rèn)會計原則是最好的，其中一個重要的表現(xiàn)就是它非常具體詳盡。財務(wù)與會計丑聞表明，美國的公認(rèn)會計原則也會有問題。當(dāng)會計準(zhǔn)則制定的太具體，尤其是有各種數(shù)量界線時，企業(yè)可能通過交易和合約的設(shè)計甚至虛構(gòu)交易，繞過會計準(zhǔn)則的限制，從而使會計結(jié)果不能真實的反映經(jīng)濟交易和會計事項。相反，如果會計準(zhǔn)則過于原則化，企業(yè)的操控余地過大，企業(yè)與其審計師也難以就有爭執(zhí)的問題達(dá)成一致意見，監(jiān)管部門的監(jiān)管難度也更大，會計信息也難有可比性?！?、如何理解會計準(zhǔn)則制定的原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向原則導(dǎo)向會計準(zhǔn)則主要由若干基本原則組成，以原則為基礎(chǔ)并附有較少的解釋、例外和執(zhí)行指南，更多地注重會計處理時經(jīng)濟交易或事項的實質(zhì)，較少對適用范圍做出限制，賦予會計人員較高職業(yè)判斷和更大會計方法選擇空間，適用性更廣。規(guī)則導(dǎo)向會計原則由具體的規(guī)則組成，包含具體的標(biāo)準(zhǔn)、例外和操作指南，除了給出某一對象或交易、事項的會計處理、財務(wù)報告所必須遵循的原則外。還力圖考慮原則適用的所有可能情況，并將這些情況下對原則的運用具體化為可操作的規(guī)則，較多地對適用范圍做出限制。原則導(dǎo)向的優(yōu)點：（1）簡潔明了，降低準(zhǔn)則的復(fù)雜程度，便于信息使用者從整體上把握財務(wù)報告。（2）注重原則性的規(guī)定，不易被規(guī)避（3）有一定的應(yīng)變能力，能在一定程度上經(jīng)的住時間演變和創(chuàng)新的考驗（4）引導(dǎo)人們更加注重經(jīng)濟實質(zhì)缺點：（1）對會計人員的職業(yè)判斷能力的要求較高（2）操作性較差，會造成不用的理解，影響會計信息的可比性規(guī)則導(dǎo)向的優(yōu)點：（1）操作性強（2）比較詳細(xì)，嚴(yán)密完整規(guī)則導(dǎo)向的缺點：（1）易被企業(yè)特別設(shè)計的交易形式規(guī)避（2）缺乏應(yīng)變能力，滯后于企業(yè)實務(wù)和經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展（3）容易使人們過于注意交易形式而忽略經(jīng)濟實質(zhì)★8、會計準(zhǔn)則制定的目標(biāo)導(dǎo)向有哪些特點？美國尋求的并不是純粹原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則，而是一種在規(guī)則與原則之間達(dá)到平衡，既能引導(dǎo)公司的財務(wù)報告符合交易實質(zhì)又能為其會計處理與財務(wù)報表列報提供可操作性指導(dǎo)的會計準(zhǔn)則。這樣的會計準(zhǔn)則美國稱之為目標(biāo)導(dǎo)向會計準(zhǔn)則。目標(biāo)導(dǎo)向會計準(zhǔn)則具有以下特征：（1）目標(biāo)導(dǎo)向會計準(zhǔn)則要為各類交易清楚地確立會計目標(biāo)，給管理當(dāng)局和審計師提供一個足夠詳細(xì)的會計架構(gòu)，以使會計準(zhǔn)則具有操作性。（2）目標(biāo)導(dǎo)向會計準(zhǔn)則更強調(diào)管理當(dāng)局和審計師的責(zé)任，以保證財務(wù)報告反映了會計準(zhǔn)則目標(biāo)。（3）目標(biāo)導(dǎo)向會計準(zhǔn)則有合理化的會計職業(yè)判斷空間，有利于提高會計信息的一致性和及時性。9、我國的會計準(zhǔn)則是如何產(chǎn)生與發(fā)展的？20世紀(jì)70年代末期，我國開始進行經(jīng)濟體制改革，實行對外開放和對內(nèi)搞活的經(jīng)濟政策，社會經(jīng)濟狀況和企業(yè)經(jīng)營管理開始發(fā)生較大的變化。會計作為一項重要的經(jīng)濟管理活動，當(dāng)然應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)濟形勢的發(fā)展。20世紀(jì)80年代初期，我國企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換、合資企業(yè)與獨資企業(yè)的出現(xiàn)以及企業(yè)組織形式的改變，使得原有的會計核算管理體制和會計核算模式的缺點日益暴露。這時，會計理論界對會計準(zhǔn)則的關(guān)注和討論也逐漸增多。介紹西方會計準(zhǔn)則、改革我國傳統(tǒng)會計管理模式和建立我國會計準(zhǔn)則的文章，基本成了這一時期會計出版物的熱點問題。1992年，以財政部部長令的形式正式發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，并要求從1993年7月1日起在我國境內(nèi)的所有企業(yè)實施?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》的發(fā)布，不僅標(biāo)志著我國會計準(zhǔn)則的正式產(chǎn)生，標(biāo)志著我國會計準(zhǔn)則從理論研究步入了會計實務(wù)，為我國會計準(zhǔn)則體系的建立、發(fā)展和完善奠定了基礎(chǔ)，同時還標(biāo)志著我國會計管理體制與國際會計慣例的接軌，初步實現(xiàn)了我國會計的國際化，這一時期是我國會計準(zhǔn)則研究發(fā)展的第一個高潮。隨后，財政部還發(fā)布了一系列的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》。為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，完善我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，提高財務(wù)報表列報質(zhì)量和會計信心透明度。12、如何評價我國會計準(zhǔn)則的國際趨同與等效？在世界經(jīng)濟一體化的推動下，一套高質(zhì)量、可理解、可實施的全球性會計準(zhǔn)則的時代已經(jīng)到來。透過會計準(zhǔn)則國際趨同與等效，我國采取一種創(chuàng)新的模式，循序漸進，從最初的簡單創(chuàng)新轉(zhuǎn)向最終的系統(tǒng)創(chuàng)新，通過恰當(dāng)?shù)膭?chuàng)新戰(zhàn)略設(shè)計在會計國際趨同與等效方面取得成功。一方面推動了我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的建設(shè)、提高了中國會計準(zhǔn)則的質(zhì)量，另一方面也增強了我國在國際準(zhǔn)則制定博弈中的實力，為中國企業(yè)參與國際競爭獲取有利位置。我國在促進公平公正并符合發(fā)展中國家利益的國際經(jīng)濟與商業(yè)交往合作規(guī)則與制度安排中扮演著特別的角色，做出了獨特的貢獻，產(chǎn)生了顯著的示范效應(yīng)。第四章財務(wù)會計概念框架1、美國財務(wù)會計概念框架有什么特點從世界范圍來看，美國的財務(wù)會計概念框架不僅成形最早，而且最具代表性。它因會計準(zhǔn)則制定和應(yīng)用的需要而產(chǎn)生，隨社會經(jīng)濟環(huán)境的變化以及人們對會計理論認(rèn)識的深化而發(fā)展。2、對財務(wù)報告目標(biāo)有哪兩種基本觀點受托責(zé)任觀。這種觀點認(rèn)為，財務(wù)報告的目標(biāo)就是向資源所有者（股東）如實反映資源的受托者（企業(yè)管理當(dāng)局）對受托資源的管理和使用情況。決策有用觀。這種觀點認(rèn)為，財務(wù)報告目標(biāo)就是向會計信息的使用者（主要包括現(xiàn)有的和潛在的投資者和債權(quán)人以及企業(yè)管理當(dāng)局、政府等）提供對他們進行決策有用的信息。3、什么是會計信息質(zhì)量特征，什么是相關(guān)性和可靠性（論述題）會計信息的質(zhì)量特征，也就是使會計信息有用的特征，即會計信息所要達(dá)到或滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。它是進行會計選擇時所追求的的質(zhì)量標(biāo)志。在財務(wù)概念框架中，會計信息的質(zhì)量特征與財務(wù)報告目標(biāo)存在內(nèi)在的邏輯關(guān)系。一方面，財務(wù)報告是會計信息的載體，財務(wù)報告目標(biāo)是基本目標(biāo)，是判斷會計信息質(zhì)量優(yōu)劣的基礎(chǔ)。另一方面，會計信息質(zhì)量是質(zhì)的目標(biāo)，它維護著財務(wù)報告目標(biāo)，是聯(lián)系財務(wù)報告目標(biāo)與實現(xiàn)該目標(biāo)的各種手段之間的橋梁。我國的會計信息質(zhì)量要求如下：客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。相關(guān)性是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出判斷或者預(yù)測?？煽啃允侵肛攧?wù)會計報告應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4、什么是計量單位，名義貨幣單位與一般購買力貨幣單位有什么區(qū)別？計量單位也叫計量尺度，是指對計量對象量化時采用的具體標(biāo)準(zhǔn)，如千克、米、美元、人民幣等。會計上的計量單位是貨幣。財務(wù)報表項目按名義貨幣單位計量時，對貨幣購買力隨著時間的推移而發(fā)生的變動不做任何調(diào)整。即無論貨幣購買力如何變動，會計上都采用法定的貨幣單位，因此也被稱作“變動的貨幣單位”根據(jù)一般購買力貨幣單位進行計量，應(yīng)對不同時期的貨幣購買力變動加以調(diào)整，即以一定時日的貨幣購買力調(diào)整或折算不同時期的名義貨幣單位，從而使不同時期的貨幣保持在不變的計量基礎(chǔ)上，因此也叫“不變貨幣單位”。5、什么是計量屬性，現(xiàn)行主要的計量屬性有哪些計量屬性是指被計量對象的特殊的或外在的表現(xiàn)形式，即被計量對象予以數(shù)量化的特征或方面。在會計上，財務(wù)報表的計量屬性就是資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等要素的各類或各個項目予以貨幣量化的具體表現(xiàn)形式?，F(xiàn)行計量屬性主要有：歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可變現(xiàn)凈值和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。6、什么是計量模式，總共有幾種計量模式。實務(wù)中常用的計量模式計量模式是指計量單位和計量屬性的組合形式。從理論上講，兩種計量單位和5種計量屬性可以組成10種計量模式，即歷史成本/名義貨幣單位模式、歷史成本/一般購買力單位模式、現(xiàn)行成本/名義貨幣單位模式、現(xiàn)行成本/一般購買力單位模式、現(xiàn)行市價/名義貨幣單位模式、現(xiàn)行成本/一般購買力單位模式、可變現(xiàn)凈值/名義貨幣單位計量模式、可變現(xiàn)凈值/一般購買力單位模式、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值/名義貨幣單位模式、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值/一般購買力單位模式。會計實務(wù)中用的主要是前4種。7、如何理解公允價值的含義，公允價值會計計量屬性的復(fù)雜性主要表現(xiàn)在哪些方面。公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。復(fù)雜性的表現(xiàn)：（不太確定，自己編的，可以再參考一下其他資料）公允價值模式的執(zhí)行條件非常高，企業(yè)會計準(zhǔn)則對公允價值模式的運用設(shè)定了較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。新會計準(zhǔn)則較多地體現(xiàn)原則導(dǎo)向的理念，給實務(wù)工作留下了較多職業(yè)判斷的空間。公允價值在某些情況下不易取得如在交易性房地產(chǎn)的計量過程中，一旦采用公允價值模式就不能轉(zhuǎn)為成本模式資產(chǎn)確認(rèn)與計量理論1、對資產(chǎn)的概念有哪些不同的觀點，你認(rèn)為哪種觀點最符合資產(chǎn)的本質(zhì)資產(chǎn)的未來勞務(wù)觀資產(chǎn)的借余觀資產(chǎn)的成本觀資產(chǎn)的經(jīng)濟資源觀資產(chǎn)的經(jīng)濟利益觀我認(rèn)為將資產(chǎn)定義為預(yù)期的未來經(jīng)濟利益更加符合資產(chǎn)的本質(zhì)。因為從一個盈利性的企業(yè)來看，它持有資產(chǎn)的目的就是為了獲得未來的經(jīng)濟利益。2、如何理解FASB與IASB對資產(chǎn)的最新定義2007年10月，IASB和FASB聯(lián)合會議將資產(chǎn)定義修訂為“主體的一項資產(chǎn)是主題目前具有實施權(quán)利或者他人不具備的其他進入權(quán)利的現(xiàn)行經(jīng)濟資源?！崩斫猓哼@個新定義強調(diào)資產(chǎn)是主體具有排他權(quán)利的現(xiàn)行經(jīng)濟資源，可以理解為資產(chǎn)的“經(jīng)濟資源觀”的新發(fā)展。此外，資產(chǎn)概念的上述表述也與經(jīng)濟學(xué)中的資產(chǎn)概念保持一致，是一個值得期待的新定義。3、資產(chǎn)的計量模式有哪些，財務(wù)會計中主要采用什么計量模式，為什么計量模式：歷史成本計量模式（歷史成本/名義貨幣計量模式）現(xiàn)行成本/名義貨幣計量模式現(xiàn)行價值/名義貨幣計量模式未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值/名義貨幣計量模式實務(wù)中主要采用歷史成本計量模式，并適當(dāng)?shù)丶尤肓艘恍┈F(xiàn)行價值模式的因素。因為歷史成本是在市場交易中客觀形成并確定下來的，具有客觀性和可驗證性的特征。但是歷史成本由于市場的不斷變化，賬面價值可能偏離現(xiàn)有價值，因此適當(dāng)?shù)赜枰圆捎矛F(xiàn)值計量模式。4、如何進行單項資產(chǎn)的計量單項資產(chǎn)的計量主要包括流動的資產(chǎn)的計量、固定資產(chǎn)的計量和無形資產(chǎn)的計量。單項資產(chǎn)計量的方法是依據(jù)有關(guān)原始憑證，運用一系列會計程序和方法對有關(guān)資產(chǎn)進行確認(rèn)、計量、記錄和計算的過程。5、如何進行總體資產(chǎn)的計量總體資產(chǎn)計量是依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的總體規(guī)模，從總體上對企業(yè)的生產(chǎn)能力和獲利能力的一種價值確定?？傎Y產(chǎn)的計量方法主要包括：1）收益現(xiàn)值法。收益現(xiàn)值法是指通過預(yù)測企業(yè)未來收益并將其折算成現(xiàn)值，據(jù)以確定企業(yè)整體資產(chǎn)價格的計算方法，具體包括年金資本化價格法和分段估算法。2）加和法。加和法是將企業(yè)視為一個生產(chǎn)要素的組合體。這個組合體的價值是以各單項可確指資產(chǎn)和不可確指資產(chǎn)的價值的綜合來確定的。3)市場比較法。市場比較法是指將產(chǎn)權(quán)市場上與企業(yè)相同的或類似的企業(yè)的交易及市場成交價作為參照。通過與被參照企業(yè)的對比分析，進行必要的差異調(diào)整，修正市場交易價格，從而確定企業(yè)總體資產(chǎn)價值的一種方法。第六章收益確認(rèn)與計量理論1、會計學(xué)的資本概念指企業(yè)出資人投入企業(yè)的那部分財產(chǎn)。這部分財產(chǎn)的所有權(quán)由出資人所有，并以資本賬戶的形式得以描述和量化。與經(jīng)濟學(xué)中的資本概念的區(qū)別會計學(xué)的資本概念強調(diào)其法律意義而不完全是其經(jīng)濟意義，反映的是產(chǎn)權(quán)關(guān)系；經(jīng)濟學(xué)中的資本指的是作為勞動條件的資本、反映的是一種勞動關(guān)系。2、會計收益與經(jīng)濟收益的差別經(jīng)濟收益概念以實物資本保持概念為依據(jù)。它強調(diào)收益是企業(yè)所有財富的增加，是在實物資本得到保持的前提下，企業(yè)本期可以消費的最大金額。傳統(tǒng)會計收益概念：收益是指企業(yè)在本期已實現(xiàn)的收入與其相關(guān)的歷史成本之間的差額。假定企業(yè)處于靜態(tài)的外部經(jīng)濟環(huán)境之中，即假定沒有物價變動、沒有任何不確定性、不存在交易之外的各種潛在風(fēng)險與報酬。在理論上，它以財務(wù)資本保持概念為依據(jù)。擴展會計收益概念：仍以財務(wù)資本保持概念為依據(jù)，但允許有適當(dāng)?shù)撵`活性。它既考慮了經(jīng)濟收益概念所強調(diào)“真實”收益，豐富了傳統(tǒng)會計收益概念下的收益內(nèi)容，又注意到收益項目在計量方面的可操作性。3、盈利、凈收益、綜合收益與利潤等概念的差別盈利與凈收益：對于“會計原則變動對以前年度的累積影響”項目的處理不同，凈收益包括了該項目的數(shù)額，而盈利則不包括。凈收益與綜合收益：對“業(yè)主交往以外的其他權(quán)益變動”項目的處理不同，綜合收益包括了該項目的數(shù)額，而凈收益則不包括。一個企業(yè)的凈收益或綜合收益主要取決于盈利的大小，盈利是報告期內(nèi)業(yè)績的一個重要指標(biāo)，既包括收入與費用也包括利得與損失。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。4、收益與資本的關(guān)系從經(jīng)濟理論上講，資本是某一特定時點存在的財富，收益是某一特定期間內(nèi)由財富產(chǎn)生的利益流動。收益一定來自于資本，從某種意義上來講，這是對的，收益來自資本貨物，而收益的價值并非來自資本貨物的價值。相反，資本的價值來自于收益的價值，直到搞清楚了某個項目可能為我們帶來多少收益以后，我們才能對那部分資產(chǎn)進行估價。5、資本保全及其種類指在資本得到保持或成本得以補償之后，多余的部分才可卻認(rèn)為收益。這是確定收益的一個很重要的目的，即將資本和收益分開來。資本保全是計量期間收益的重要爭論點。（1）財務(wù)資本保全（2）不變購買力資本保全（3）實物資本保全★6、本期經(jīng)營收益觀、全面收益觀及其區(qū)別本期經(jīng)營收益觀主張的收益應(yīng)只反映本期的經(jīng)營（活動的）收益，而非常項目的收益則不包括在內(nèi)。本期經(jīng)營收益觀特別強調(diào)“本期”和“經(jīng)營”，主張損益表中所計列的收益額應(yīng)該僅反映企業(yè)管理人員能夠控制的業(yè)務(wù)活動和本期經(jīng)營管理決策所獲得的成果。主要涉及兩方面的問題：（1）經(jīng)營收益與非經(jīng)營收益的區(qū)分。正確區(qū)分經(jīng)營收益與非經(jīng)營收益，其目的是使損益表中的收益數(shù)額能恰當(dāng)?shù)赜嬃科髽I(yè)業(yè)績，經(jīng)營收益是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中賺取的，包括本期內(nèi)產(chǎn)生經(jīng)營收入的各種活動（經(jīng)營、投資和理財?shù)龋┑淖罱K成果。因此，經(jīng)營收益中不應(yīng)包括非企業(yè)經(jīng)過努力所賺取的收益，因為這些利得不能用來評估企業(yè)管理部門的業(yè)績。凡企業(yè)持有的為保證持續(xù)經(jīng)營所必需的那些資產(chǎn)的價值，由企業(yè)不可控的外界因素造成的增值，并非交易和事項的結(jié)果，不論是否確認(rèn)，都應(yīng)排除在經(jīng)營收益之外，但是已確認(rèn)的這部分利得則可包括在全面收益之中。（2）本期與非本期收益的區(qū)分，即列入經(jīng)營收益的收益應(yīng)與本期業(yè)績相聯(lián)系。這樣才能使不同會計期間的收益可以更好地比較，以對不同時期的業(yè)績做出評價。會計上常發(fā)生的前期事項調(diào)整，如由于會計政策變動而應(yīng)提高前期收益的那部分利得，也不應(yīng)列入經(jīng)營收益。因此這部分利得同樣不能反映本期的經(jīng)營業(yè)績。全面收益觀亦稱總括收益觀，主張企業(yè)的收益既包括經(jīng)營收益，又包括非經(jīng)營收益。既有企業(yè)有效經(jīng)營管理的成果，又有企業(yè)客觀經(jīng)濟環(huán)境變化影響的結(jié)果。這一收益觀所反映的收益額更客觀。區(qū)別：兩者報告收益的目標(biāo)不同。本期經(jīng)營收益觀強調(diào)反映本期的經(jīng)營管理成果，并且以它來預(yù)測企業(yè)的未來收益能力。全面收益觀則認(rèn)為應(yīng)從幾個年度，而不是一個年度預(yù)測企業(yè)的未來收益能力。這是由于企業(yè)非流動資產(chǎn)的使用期限較長，要跨越許多會計期間；許多產(chǎn)生收益的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，也不是在一個會計期間就可以實現(xiàn)的。因此，一個會計期間的收益數(shù)額的確定往往帶有暫時的主觀判斷因素。它必須為以后年度的企業(yè)收益情況所證實。一般贊同全面受益觀，要求將企業(yè)的全部收益列入企業(yè)的損益表。7、收益確認(rèn)的原則收入實現(xiàn)原則和穩(wěn)健性原則。8、收入實現(xiàn)原則、穩(wěn)健性原則收益確認(rèn)的實現(xiàn)原則亦即收入確認(rèn)的實現(xiàn)原則。收入實現(xiàn)原則的重心在于明確最恰當(dāng)?shù)氖杖胗涗浀臅r點。穩(wěn)健性原則是指對資產(chǎn)和收入若有幾種可能價值估計的話，則應(yīng)按其最低的價值來陳報；而對于負(fù)債和費用若有幾種可能價值估計的話，則應(yīng)按其最高的價值陳報。它還意味著對于費用寧可早確認(rèn)，而對于收入寧可晚確認(rèn)。因此，凈資產(chǎn)一般是按低于現(xiàn)行交換價值計價的，而收益的計算則很可能要以幾個備選的數(shù)額中的最低數(shù)額來計列。即財務(wù)報表通常采取保守態(tài)度。9、配比原則、具體內(nèi)容當(dāng)某項營業(yè)收入已經(jīng)在某一會計期間確定時，所有與賺取營業(yè)收入有關(guān)的成本均應(yīng)在同一會計期間轉(zhuǎn)為費用，以便與營業(yè)收入配合而正確地計算損益。配比過程：一、成本的資本化過程，即花費一定數(shù)額的成本購置資產(chǎn)，資產(chǎn)可視為可提供未來經(jīng)濟利益或服務(wù)潛力的存量。二、費用的分配過程，即根據(jù)資產(chǎn)所提供的經(jīng)濟效益或服務(wù)潛力，對所產(chǎn)生的營業(yè)收入分配費用?！?2、利得與收入、損失與費用的區(qū)別、舉例利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。收入是指企業(yè)在日常生活中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。損失指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利益無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利益無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。利得和收入同是構(gòu)成企業(yè)收益的有利因素，但二者的性質(zhì)并不相同。收入是企業(yè)正常經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的，而利得則是指非正常經(jīng)營中的收益。利得與收入的區(qū)別是以非正常經(jīng)營活動與正常經(jīng)營活動的區(qū)分為前提的，而且這種區(qū)分往往又是必要的，其目的在于向財務(wù)報表使用者提供更為有用的信息。然后，這種區(qū)分又是困難的，因為對于不同企業(yè)及不同時期，正常與不正常并沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。損失與費用一樣，都是確定收益中的不利因素。損失是與任何期間收入都無關(guān)的成本耗用或流失。損失是在非正常的、偶發(fā)的事件中發(fā)生，是人們意料之外的。損失不同于費用，費用是在取得收入過程中的成本耗用。費用是為一定目的而發(fā)生，是可以預(yù)計的。然后，不可預(yù)計的價值流失是一筆損失，那么假定它們是可以預(yù)計的，在實務(wù)中人們往往將其作為費用處理。例如一筆應(yīng)收賬款收不回來，被列作壞賬，是一筆損失。但是如果已預(yù)計到其收不回來的可能，就可以預(yù)先提取壞賬準(zhǔn)備，此時就作為費用處理了。第七章財務(wù)報告理論1、財務(wù)報告體系由哪些要素構(gòu)成財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：會計報表、會計報表附注、財務(wù)狀況說明書，其中財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2、財務(wù)報表和其他財務(wù)報告有哪些區(qū)別（1）財務(wù)報表項目及其金額來自賬簿（主要是分類賬），并需在報表中在確認(rèn)，確認(rèn)需遵循會計準(zhǔn)則，符合公認(rèn)會計原則。而其他財務(wù)報告的資料不必全來自會計系統(tǒng)，且無需經(jīng)過會計確認(rèn)，也不必符合公認(rèn)會計原則。這是二者的根本性區(qū)別。（2）財務(wù)報表內(nèi)項目屬于財務(wù)信息，報表項目連同金額是文字說明與數(shù)字描述相結(jié)合的整體，缺一不可。而其他財務(wù)報告沒有這種要求，可以既有文字說明和數(shù)字描述，也可以只有文字說明。（3）財務(wù)報表中的項目有小計、合計、總計，其金額必須相符，且存在既定的勾稽關(guān)系。相比之下，其他財務(wù)報告則不一定存在特定的數(shù)字勾稽關(guān)系。（4）財務(wù)報表作為一個信息的整體，彼此之間還有勾稽關(guān)系，其他財務(wù)報告不一定有勾稽關(guān)系。（5）財務(wù)報表及其附注因來自過去的交易或事項，有可靠地憑證作為原始憑證并遵循GAAP進行確認(rèn)、計量、報告。因此，它的真實性和公允性應(yīng)由注冊會計師進行審計。而其他財務(wù)報告因不具備上述條件，所以一般只請注冊會計師或者企業(yè)以外專家進行審閱。3、資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供哪些有用信息，有什么作用提供的信息：（1）企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表日的全部資源的“存量”和各大類、各小類資源存量的構(gòu)成（2）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債是按照流動性排列的，通過分析可知資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和企業(yè)的短期、長期償債能力。某些有關(guān)聯(lián)的項目常被排列在一起。通過不同的計量，便能獲得補充信息，可用于評估資產(chǎn)所承受的損失風(fēng)險。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債和所有者權(quán)益項目，反映了財務(wù)結(jié)構(gòu)，包括負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)及資本結(jié)構(gòu)等信息。作用