《審計基礎》課程標準

《審計基礎》課程標準一、前言（一）課程基本信息1.課程名稱：審計基礎2.課程類別：專業(yè)基礎課3.課程編碼：0710514.學時：50學時5.適用專業(yè)：審計專業(yè)（二）課程性質(zhì)本課程是高職審計專業(yè)核心課程。本課程定位于培養(yǎng)熟知審計準則和企業(yè)會計準則及相關會計制度，能評估重大錯報風險，會實施業(yè)務循環(huán)控制測試和實質(zhì)性程序并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，能編制審計工作底稿，出具審計報告，具有強烈的誠信、責任、成本、團隊合作等意識并具有較高素養(yǎng)的會計師事務所助理審計人員、內(nèi)部審計人員。通過本課程的學習，主要達到以下兩個基本目的：（1）認識審計職業(yè)，理解審計含義、過程、方式與目標，熟悉審計環(huán)境要求，熟知審計基本要素，初步掌握基本審計技術(shù)，運用審計基本知識與技術(shù)說明和解決實際審計工作過程中出現(xiàn)的各類問題，以培養(yǎng)建構(gòu)審計基本職業(yè)能力。（2）為進一步學習《審計實務》等課程和今后更好地從事審計實務操作奠定良好的基礎。本課程以“經(jīng)濟學原理”、“財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德”、“會計學基礎”、“手工會計基本技能實訓”等課程的學習為基礎，同時與“成本會計”、“統(tǒng)計實務”、“財務會計”、“會計電算化”等課程相銜接，共同培養(yǎng)學生的基本審計職業(yè)能力。（三）課程標準的設計思路1.課程設置的依據(jù)本課程以就業(yè)為導向，在行業(yè)、企業(yè)專家的指導下，對注冊會計師審計和內(nèi)部審計崗位進行工作任務與職業(yè)能力分析，以實際工作任務為引領，以風險導向?qū)徲嫵绦驗檎n程主線，以注冊會計師審計和內(nèi)部審計崗位職業(yè)能力為依據(jù)，按學生的認知特點，采用遞進與流程相結(jié)合的結(jié)構(gòu)來展示教學內(nèi)容，通過仿真模擬、案例分析等活動項目來組織教學，倡導學生在項目活動中學會財務報表審計技能，培養(yǎng)學生初步具備編制審計報告的職業(yè)能力。2.課程改革的基本理念（1）堅持工學結(jié)合的理念課程設計遵循“工作過程系統(tǒng)化”課程的開發(fā)思路，詳細描述了審計典型工作任務及其行動過程，并以此為導向，將“在工作過程中學習”和“為工作而進行的學習”有機的結(jié)合起來，按照職業(yè)教育“從初學者到專家”的職業(yè)能力發(fā)展規(guī)律和典型工作任務之間的邏輯順序?qū)嶋H項目任務。（2）堅持理實一體化的理念通過項目導向、任務驅(qū)動化的情境式教學，全方位激發(fā)學生對審計職業(yè)的熱情，持續(xù)調(diào)動學生對審計基礎課程的學習興趣，不斷培養(yǎng)學生理性科學思維，使學生在老師指導下自主輕松地完成審計工作任務。通過情境化學習，將審計所需要的知識、技能和素質(zhì)貫穿于審計工作的全過程。使學生可在學習情境中按照每一步審計工作的需要，有效、主動地接受知識和訓練能力，從而對審計業(yè)務操作形成在“情景式”的體驗，最終學會完成審計工作任務的各項技能，實現(xiàn)理實一體化。3.課程目標、內(nèi)容制定的依據(jù)（1）教學內(nèi)容選取體現(xiàn)高職教育培養(yǎng)高素質(zhì)技能型專門人才的要求，強調(diào)理論與實踐的結(jié)合，注重實踐教學的系統(tǒng)性、完整性，突出可操作性和適用性。（2）根據(jù)中小會計師事務所和大中型企業(yè)內(nèi)部審計部門審計員崗位實際工作任務所需的能力、素質(zhì)和知識要求，確定了認識審計、熟悉審計工作環(huán)境、熟知審計要素、熟悉財務報表審計工作過程四大模塊；其中：認識審計模塊下分為初識審計和再識審計2個項目；熟悉審計工作環(huán)境模塊下分為熟悉并遵守審計準則、熟悉并遵守審計職業(yè)道德規(guī)范、明確審計法律責任避免審計法律訴訟3個項目；熟知審計要素模塊包含明確審計目標、認識并獲取審計證據(jù)、認識并應用審計抽樣技術(shù)、認識并編制審計工作底稿和認識審計報告5個項目；熟悉財務報表審計工作過程模塊則包括開展初步業(yè)務活動、計劃審計工作、識別與評估重大錯報風險、應對重大錯報風險、出具審計報告5個項目，共計15大項目。最后，每個項目下又設計了2～4個典型任務來驅(qū)動教學。（3）分層次、分階段、多元化的實訓模式（結(jié)合校內(nèi)實訓室虛擬仿真教學軟件、校內(nèi)生產(chǎn)性實訓基地的真實業(yè)務承接、會計師事務所和部門單位的內(nèi)部審計機構(gòu)等的頂崗實習）為學生提供良好的實訓實習條件和環(huán)境，課程教學內(nèi)容充分體現(xiàn)了職業(yè)能力培養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)養(yǎng)成和職業(yè)道德培育并重的課程設計理念與思路。4.課程目標實現(xiàn)的途徑以工作過程系統(tǒng)化的課程設計理念為指導，采用模塊遞進、項目引導、任務驅(qū)動、學習情境工作化、教師主導與學生主體相結(jié)合、教學做評一體化的教學模式。（1）模塊遞進、項目引導、任務驅(qū)動模式在廣泛調(diào)研崗位需求和全面追蹤國內(nèi)職業(yè)標準的基礎上，成功把教學內(nèi)容設計為四大模塊15個項目45個任務。模塊設計按照由簡到難、由特殊到一般不斷遞進的思路，符合學生的認知規(guī)律，調(diào)動了學生學習探索的積極性。每個項目均以源于現(xiàn)場審計又高于現(xiàn)實的真實的審計案例作為工作任務，每一個審計任務實行由資訊――計劃――決策――檢查――評估的六步法，充分體現(xiàn)了“以學生為主體，以教師為主導”教、學、做一體化的原則，有效培養(yǎng)了學生的動手能力、溝通與協(xié)調(diào)能力、專業(yè)能力和方法能力。（2）實行“工學結(jié)合”，采用“實際工作情境”教學模式審計學基礎是一門技術(shù)性、應用性很強的課程，為此，我們在整個教學過程中采用“實際工作情境”教學。首先，將全班學生分成幾個每組6人的項目小組，每個小組選出小組長作為項目負責人，小組內(nèi)再按照審計崗位進行分工，教師擔任項目總負責人，主要對各項目小組工作進行指導監(jiān)督。其次，建立課堂模擬項目教學、實訓室真實項目操作和校外實訓基地頂崗實習的完整的實踐教學流程，較好地保持了學生在校學習與實際工作的一致性。第三，通過模擬項目與真實項目之間、社會實踐和課程教學之間的工學交替，實現(xiàn)教學向工作崗位的遷移。二、課程目標（一）總目標通過認知審計職業(yè)，理解審計含義、過程、方式與目標，熟悉審計環(huán)境要求，熟知審計基本要素，初步掌握基本審計技術(shù)，運用審計基本知識與技術(shù)說明和解決實際審計工作過程中出現(xiàn)的各類問題，以初步培養(yǎng)建構(gòu)審計基本職業(yè)能力，并具有獨立思考、吃苦耐勞、勤奮工作、勇于創(chuàng)新的精神和誠實、守信、善于溝通和合作的品質(zhì)，為今后從事審計一線工作奠定良好基礎。（二）具體目標1.知識目標（1）熟悉審計組織的設立（或設置）、職責與業(yè)務范圍（或職權(quán)）（2）掌握審計的定義、職能、作用及分類（3）掌握財務報表審計目標的內(nèi)容（4）熟悉審計準則的基本內(nèi)容（5）理解審計標準的概念、特點與種類（6）掌握審計職業(yè)道德的主要內(nèi)容（7）熟悉審計法律責任的主要規(guī)定和防范措施（8）熟悉審計計劃的內(nèi)容及編制要求（9）熟悉重要性和審計風險的內(nèi)容及其相互關系（10）熟悉內(nèi)部控制的概念、組成要素及對其了解的程序（11）掌握識別和評估重大錯報風險的審計程序（12）掌握控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍（13）掌握注冊會計師審計報告的含義、作用、類型與格式（14）熟悉國家審計報告與內(nèi)部審計報告的含義與基本要素（15）理解審計抽樣的含義、分類、風險與步驟（16）熟悉信息技術(shù)審計范圍的確定（17）了解信息技術(shù)對審計過程的影響2.能力目標（1）能鑒別經(jīng)濟生活中三種類型的審計組織及其人員（2）能準確判斷認定與具體審計目標之間的對應關系（3）能區(qū)分不同的鑒證業(yè)務類型，評價鑒證業(yè)務標準的適當性（4）能選用適當審計標準進行審計判斷。（5）能判斷注冊會計師日常職業(yè)行為是否違背相關職業(yè)道德規(guī)范（6）能準確界定注冊會計師的不同責任，積極應對潛在的法律訴訟。（7）能運用適當?shù)膶徲嫵绦颢@取并評價審計證據(jù)（8）能編制審計工作底稿（9）能編制審計業(yè)務約定書（10）能計算確定財務報表整體層次的重要性水平（11）能在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上識別與評估兩個層次的重大錯報風險（12）能針對報表層次與認定層次重大錯報風險合理確定并實施應對措施（13）會撰寫注冊會計師審計報告（14）能在控制測試中應用固定樣本抽樣（15）能在細節(jié)測試中運用差額估計抽樣（16）能初步開展信息技術(shù)內(nèi)部控制審計3.素質(zhì)目標（1）培養(yǎng)學生謙虛、好學的能力；（2）培養(yǎng)學生勤于思考、做事認真的良好作風；（3）培養(yǎng)學生良好的職業(yè)道德；（4）培養(yǎng)學生的溝通能力及團隊協(xié)作精神；（5）培養(yǎng)學生分析問題、解決問題的能力；（6）培養(yǎng)學生勇于創(chuàng)新、敬業(yè)樂業(yè)的工作作風；（7）培養(yǎng)學生的成本意識、責任意識。三、課程內(nèi)容模塊一認識審計項目1初識審計：了解審計職業(yè)知識目標能力目標掌握會計師事務所的設置、職責和權(quán)限熟悉國家審計機關的設立（或設置）與業(yè)務范圍（或職權(quán)）熟悉內(nèi)部審計機構(gòu)的設置、職責和權(quán)限能鑒別經(jīng)濟生活中三種類型的審計組織及其人員項目2再識審計：專業(yè)角度解讀審計知識目標能力目標掌握審計的定義、職能、作用及分類熟悉審計過程各環(huán)節(jié)的基本內(nèi)容掌握財務報表審計的總目標，熟悉具體審計目標的內(nèi)容能準確判斷認定與具體審計目標之間的對應關系模塊二熟悉審計工作環(huán)境項目3熟悉并遵守審計準則知識目標能力目標了解注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的基本框架、國家審計準則和內(nèi)部審計準則體系。掌握注冊會計師鑒證業(yè)務要素及其內(nèi)容。熟悉會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制要素及其主要內(nèi)容。能區(qū)分不同的鑒證業(yè)務類型，準確判斷鑒證業(yè)務三方關系人，評價鑒證業(yè)務標準的適當性，出具鑒證報告。能畫出注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的基本框架。項目4熟悉并遵守審計職業(yè)道德規(guī)范知識目標能力目標掌握注冊會計師、國家審計人員和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容理解注冊會計師職業(yè)道德概念框架及其具體運用明確注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務對獨立性的要求能判斷注冊會計師日常職業(yè)行為是否違背相關職業(yè)道德規(guī)范學會具體應用注冊會計師職業(yè)道德概念框架能指出注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務對獨立性的要求項目5明確審計法律責任避免審計法律訴訟知識目標能力目標知悉注冊會計師的法律責任掌握注冊會計師民事責任的內(nèi)容熟悉國家審計人員和內(nèi)部審計法律責任的主要內(nèi)容熟悉審計法律訴訟防范的具體措施能準確界定注冊會計師的不同責任，積極應對潛在的法律訴訟。模塊三熟知審計要素項目6明確審計目標知識目標能力目標明確總體審計目標知悉管理層認定的含義、類別與內(nèi)容明確具體審計目標能正確評價審計證據(jù)的充分性和適當性能運用檢查、分析程序、函證和重新計算等方法獲取審計證據(jù)項目7認識并獲取審計證據(jù)知識目標能力目標熟悉審計證據(jù)的含義、特性與分類掌握獲取審計證據(jù)主要審計程序能正確評價審計證據(jù)的充分性和適當性能運用檢查、分析程序、函證和重新計算等方法獲取審計證據(jù)項目8認識并應用審計抽樣技術(shù)知識目標能力目標了解審計抽樣的含義與分類理解抽樣風險與非抽樣風險理解審計抽樣的步驟熟悉審計抽樣在控制測試中的具體應用熟悉審計抽樣在細節(jié)測試中的具體運用能在控制測試中應用固定樣本抽樣能在細節(jié)測試中運用差額估計抽樣項目9認識并編制審計工作底稿知識目標能力目標熟悉審計工作底稿的含義、性質(zhì)和編制的總體要求掌握審計工作底稿的內(nèi)容、格式、要素和范圍熟悉審計工作底稿歸檔與復核的程序和方法能編制審計工作底稿項目10認識審計報告知識目標能力目標熟悉注冊會計師審計報告的含義、作用與類型掌握標準審計報告與非標準審計報告的內(nèi)容、格式與措辭能區(qū)分不同意見類型注冊會計師審計報告的格式、內(nèi)容與措辭模塊四熟悉財務報表審計工作過程項目11開展初步業(yè)務活動知識目標能力目標熟悉初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容了解審計工作的前提條件能簽訂審計業(yè)務約定書項目12計劃審計工作知識目標能力目標熟悉審計計劃的內(nèi)容及編制熟悉重要性的含義及重要性水平的確定掌握審計風險的組成要素及相互關系熟悉重要性和審計風險的相互關系能計算確定財務報表整體層次的重要性水平項目13識別與評估重大錯報風險知識目標能力目標◆熟悉了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容◆熟悉內(nèi)部控制的概念、組成要素及對其了解的程序◆掌握識別和評估重大錯報風險的審計程序◆能在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上識別與評估兩個層次的重大錯報風險。項目14應對重大錯報風險知識目標能力目標◆熟悉針對評估的重大錯報風險采取的總體應對措施◆掌握控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍◆能在整體層面和流程層面了解內(nèi)部控制以識別內(nèi)部控制重大缺陷并提出改進建議◆能針對報表層次與認定層次重大錯報風險合理確定并實施應對措施項目15出具審計報告知識目標能力目標掌握不同意見類型審計報告的出具條件熟悉國家審計報告與內(nèi)部審計報告的含義與基本要素了解國家審計報告與內(nèi)部審計報告的編制與審核會撰寫注冊會計師審計報告四、實施建議（一）教學組織教學方式、教學具體內(nèi)容的選擇、教學重點、教學要求等方面描述（1）應加強對學生實際職業(yè)能力的培養(yǎng)，強化案例教學或項目教學，注重以任務引領型案例或項目誘發(fā)學生興趣，使學生在案例分析或項目活動中了解財務報表審計技術(shù)、內(nèi)部審計技術(shù)及財務報表審計業(yè)務的處理流程。（2）應以學生為本，注重“教”與“學”的互動。通過選用典型活動項目，由教師提出要求或做出示范，組織學生進行活動，讓學生在活動中增強“應有的職業(yè)關注”意識，掌握本課程的職業(yè)能力。（3）應注重職業(yè)情景的創(chuàng)設，以掛圖、多媒體、錄像、案例分析等方法提高學生解決和處理實際問題的綜合職業(yè)能力。（4）教師必須重視實踐，更新觀念，走產(chǎn)學相結(jié)合的道路，探索地方特色職業(yè)教育的新模式，為學生提供自主發(fā)展的時間和空間，積極引導學生提升職業(yè)素養(yǎng)，努力提高學生的創(chuàng)新能力。（5）采用“任務驅(qū)動”教學，具體組織實施過程中，按照班級和專業(yè)，由具有實踐經(jīng)驗的教師作為學生的指導教師，指導方法是歸納課堂理論，引導學生實踐，總結(jié)實訓結(jié)果，記錄實訓成績的方法。在實訓中，要求學生分組，在實訓過程中，鼓勵發(fā)揮團隊精神，開發(fā)學生的智力，培養(yǎng)學生學習的興趣。學生通過實訓，更加準確地掌握了知識，并學會了應用，幾年來的實訓課程都深受學生的歡迎。（6）注重學生技能訓練和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，采取以訓練職業(yè)能力為本位的課程設計理念，從職業(yè)行動能力、工作過程知識和職業(yè)態(tài)度培養(yǎng)這3個方面培養(yǎng)學生實際就業(yè)能力和真實工作經(jīng)驗。（二）教材編寫（1）必須依據(jù)本課程標準組織教材內(nèi)容。（2）教材應充分體現(xiàn)任務引領、實踐導向的課程設計思想。（3）教材通過錄像、動態(tài)流程圖、實際案例、情景模擬和課后拓展作業(yè)等多種手段，采用遞進和流程相結(jié)合的方式來組織編寫，使學生在各種活動中掌握財務報表審計的基本職業(yè)能力。（4）教材應突出實用性，應避免把職業(yè)能力簡單理解為純粹的技能操作；同時要具有前瞻性，應將本專業(yè)領域的發(fā)展趨勢及實際業(yè)務操作中的新知識、新技術(shù)和新方法及時納人其中。（5）教材應以學生為本，文字表述要簡明扼要，內(nèi)容展現(xiàn)應圖文并茂、突出重點，重在提高學生學習的主動性和積極性。（6）教材中的活動設計要具有可操作性。（7）教材應貫徹會計與審計專業(yè)“精技能、多證書、活訂單”人才培養(yǎng)模式，體現(xiàn)《審計學基礎》課程“學習內(nèi)容情境化、情境設計項目化、項目演練任務化、教學做評一體化、工作過程系統(tǒng)化”課改理念。（三）教學評價課程評價建議包含評價的內(nèi)容、形式、方法等方面；（1）突出形成性評價，結(jié)合課堂提問、業(yè)務操作、課后作業(yè)、模塊考核等手段，加強實踐性教學環(huán)節(jié)的考核，并注重平時成績記錄。（2）強調(diào)目標評價。（3）強調(diào)課程結(jié)束后終結(jié)性評價，結(jié)合案例分析、成果展示等手段，注重考核學生所擁有的綜合職業(yè)能力及水平。（4）建議在教學中分任務模塊評分，在課程結(jié)束時進行綜合模塊考核。序號項目任務評價目標評價方式評價分值1認知審計評價學生對審計職業(yè)與審計的認知程度形成性評價終結(jié)性評價82熟悉并遵守審計準則評價學生對審計準則的理解形成性評價終結(jié)性評價103遵守審計職業(yè)道德與防范審計法律風險評價學生審計職業(yè)道德意識與審計法律責任意識形成性評價終結(jié)性評價124明確審計目標形成性評價終結(jié)性評價65獲取審計證據(jù)與應用審計抽樣技術(shù)評