格力內部控制活動分析課件

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F09031222格力內部控制活動分析一、不相容職務分離控制二、授權審批控制三、會計系統(tǒng)控制四、財產保護控制五、預算控制六、運營分析控制七、績效考評控制八、合同控制格力內部控制活動分析一、不相容職務分離控制

公司明確了各高級管理人員的職責，并建立了與經營規(guī)模相適應的組織機構，貫徹不兼容職務相互分離的原則，比較科學地劃分了每個機構的責任權限，形成相互制衡機制。公司內部控制體系由公司決策層、內控管理層、各業(yè)務單位構成。它們互相監(jiān)督制約。決策層包括公司股東大會和董事會。公司董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。董事會下設審計委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會三個議事機構。審計委員會主要負責公司內、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作；提名委員會主要負責對公司董事和經理人員的人選，依據選擇標準和程序進行選擇并提出建議；薪酬與考核委員會，主要負責制定公司董事及經理人員的考核標準并進行考核，負責制定、審查公司董事及經理人員的薪酬政策與方案，對董事會負責。各委員會職責分工明確，整體運作情況良好。

格力內部控制活動分析監(jiān)事會負責對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務的行為進行監(jiān)督，檢查公司財務，對董事會編制的公司定期報告進行審核并提出書面審核意見，提議召開臨時股東大會并向股東大會提出提案等職權。

經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，組織領導企業(yè)內部控制的日常運行，確保風險對策有效執(zhí)行和落實，采取的措施和程序包括批準、授權、驗證、協調、復核、定期盤點、記錄核對、財產的保護、職責的分離、績效考核等內容。

公司指定企業(yè)管理部具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。公司明確了各部門、崗位的目標、職責和權限，建立相關部門之間、崗位之間的制衡和監(jiān)督機制；并設立審計部專門負責監(jiān)督檢查、內部控制評價。

格力內部控制活動分析二、授權審批控制

公司設董事會辦公室、總裁辦公室、人力資源部、財務部、審計部、監(jiān)察部、投資證券部、市場部、家用空調經營部、商用空調經營部、售后服務中心等職能部門。

公司各部門及崗位職責明確、清晰，在崗位設置上，考慮管理需要和員工發(fā)展通道，細分為管理決策、項目管理、專業(yè)支持及職能服務等族群，優(yōu)化了管理隊伍結構和人才結構；同時公司實行自上而下逐級競聘上崗制，使員工對部門及崗位職責有清晰的認識，工作中能按授權有效開展工作。授權管理格力內部控制活動分析

公司已按照《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等相關規(guī)定規(guī)范關聯交易的內部控制；公司已按照有關法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及《上市規(guī)則》等有關規(guī)定，明確劃分公司股東大會、董事會對關聯交易事項的審批權限，規(guī)定關聯交易事項的審議程序和回避表決要求。公司制定了《關聯交易管理辦法》，對關聯交易做出了明確規(guī)定。

公司制訂了《募集資金管理辦法》，對募集資金專戶存儲、使用及審批程序、用途調整與變更、內審監(jiān)督等方面進行明確規(guī)定，以保證募集資金?？顚Ｓ?。公司已在《公司章程》中明確股東大會、董事會對重大投資的審批權限，制定相應的審議程序。公司《投資管理辦法》按照符合公司發(fā)展戰(zhàn)略、合理配置企業(yè)資源、促進要素優(yōu)化組合，創(chuàng)造良好經濟效益的原則，就公司對外股票、債券等證券投資、公司兼并、合作經營和租賃經營等投資項目，和對內的重大技改項目、更新、基本建設、購置新設備、新產品開發(fā)等投資項目進行了規(guī)范。公司對采購業(yè)務流程制定了完善管理制度，明確了供應商選擇、審查、資格認定管理流程，嚴格制定請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，并建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產經營需要。

公司已制定銷售相關管理制度，確定適當的銷售政策和策略，并明確銷售定價、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責和審批權限。公司已建立較完善的合同審批體系，明確各類合同的簽審權限及格式并建立合同管理系統(tǒng)，對公司合同實行電子化管理。公司制定了《信息披露管理制度》，結合《公司法》、《公司章程》等法律法規(guī)的規(guī)定，對信息披露的內容、審批程序、重大信息內部報告等各方面做出了明確規(guī)定，確保公司信息披露的及時、準確、完整。報告期內，公司信息披露嚴格遵循了相關法律法規(guī)及本公司《信息披露管理制度》的規(guī)定。審批控制

格力內部控制活動分析三、會計系統(tǒng)控制

公司財務部在財務管理和會計核算方面設置較為合理的崗位和職責權限，并配備相應的財務人員以保證財會工作的順利進行，對全資或控股企業(yè)實行財務負責人委派制，對其任職資格、工作職責、聯簽制度、管理和待遇進行明確規(guī)定，要求下派的財務負責人對全資或控股企業(yè)的重要財務會計事項。如：投資，重大資產處置，擔保和借款，重大的經營、法律或財務風險狀況以及對收入、利潤、負債影響較大的賬務調整等事項實行實時報告制度，從管理制度和機構設置上控制了舞弊和管理決策的風險。

公司制定較為完整、詳盡的財務管理制度，對財務事項分級授權審批、貨幣資金收付、物資采購與領用、資產購買和處置、成本控制、費用報銷、經濟事項會計處理、電算化管理、報表編制與信息披露以及融資、擔保等各項經濟業(yè)務進行明確規(guī)定，并在日常工作中得到較好的執(zhí)行。格力內部控制活動分析

會計系統(tǒng)能確認并記錄所有真實交易，及時、充分地描述交易，并在會計報表和附注中進行適當的表達和披露。如：公司制定《財務會計報告管理辦法》，明確財務報告編制、報送和使用的規(guī)范流程，確保財務信息披露真實性、完整性和準確性；《會計核算基礎數據管理辦法》保證會計核算結果的準確無誤和合理使用，充分發(fā)揮財務分析的時效性和決策功能。

公司統(tǒng)一使用ERP信息管理系統(tǒng)（BAAN系統(tǒng)），各成員企業(yè)均設置專門的系統(tǒng)管理員負責所屬單位ERP信息管理系統(tǒng)的維護及安全工作，并為各使用人員設置相應的權限，使用人員通過加密來行使自己的權限。公司總部的系統(tǒng)管理員除對總部的會計信息管理系統(tǒng)進行維護及安全監(jiān)控外，還對下屬企業(yè)的會計信息管理系統(tǒng)進行查詢、備份，以更好地控制其財務管理活動。格力內部控制活動分析

一，資產處置與管理1明確資產取得、驗收入庫、領用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，嚴格做到實物流程與相應的賬務流程的崗位分離。公司實行資產購買與處置分級授權審批制度和固定資產年度盤點制度。2公司發(fā)生的所有重大資產處置或股權轉讓業(yè)務，均經過項目分析、中介機構專項審計和評估、公開掛牌交易等程序，并經過公司領導、董事會或股東大會的批準后對外公告。在資產處置中，為避免交易對象的違約風險，公司原則上實行收取全部價款后才辦理產權過戶手續(xù)的方式，并在合同主條款中予以明確。二，貨幣資金控制公司對貨幣資金的管理實行統(tǒng)一調度的政策。在貨幣資金收付方面，一切資金收入均納入公司財務統(tǒng)一核算與管理，并按要求實行出納與會計職責嚴格分離及錢、賬、物分管制，出納人員不得兼管會計稽核、檔案保管以及收入、支出、費用、債權和債務賬目的登記工作，現金、支票統(tǒng)一由出納保管，銀行印鑒實行分人管理，銀行存款每月由專人同銀行對賬并編制銀行存款余額調節(jié)表，做到賬款相符。同時，嚴格管理銀行賬戶，不得出借銀行賬戶、不收取或支付與公司結算活動無關的款項。四、財產保護控制格力內部控制活動分析五、預算控制

凡事預則立，不預則廢！預算管理是企業(yè)（集團）管理中的一個重點，一個優(yōu)秀的預算管理模式（包括組織、流程、方法、工具等8大構成要件）不僅可以起到控制費用、降低成本開支，增加收入的作用，而且還可以控制企業(yè)的資源與經營。珠海格力集團財務有限責任公司建立《資金預算管理辦法(試行)》制度，公司建立并實施全面預算管理制度,重點對銷售預算、資金預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控,對預算進度偏差進行專項分析,及時制止公司不符合預算目標的經濟行為,并要求相關部門落實改善措施。格力內部控制活動分析

公司對成本費用的控制通過預算管理來實現，年初制定總部及各成員企業(yè)的成本費用預算，限定成本費用規(guī)模和列支范圍，對不符合規(guī)定的開支不予報銷。公司在《財務管理規(guī)定》中明確成本費用支出審批權限，并在實際支付中嚴格按照審批權限進行審批。

財務管理方面，公司實行統(tǒng)一領導、分級管理的財會管理體制，建立和完善了《珠還格力集團有限公司全面預算管理辦法》等系列規(guī)章制度。公司根據需要對成員企業(yè)委派財務總監(jiān)，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則實行全面預算管理，組織和協調企業(yè)的生產經營活動，提高了資金的使用效率。格力內部控制活動分析六、運營分析控制分析歷史現狀：家用空調業(yè)務持續(xù)增長，2006年產量約1250萬臺，銷售額200億以上，位居全球第一發(fā)現問題：勞動力成本上升，對產品的性能要求提高查找原因：開發(fā)核心技術、構建精益供應鏈、高效運營競爭需要跟上解決問題：格力電器具備強健的核心技術開發(fā)能力，構建起自主、規(guī)范、深入的經銷網絡，并通過與上下游協作而將精益戰(zhàn)略貫徹于供應鏈各環(huán)節(jié)；運營效率上，格力利用合作伙伴提供的浮存資金，通過高效運營而獲得高水平的凈資產收益率，進而實現低風險、高速度、內生性的持續(xù)成長。格力內部控制活動分析縱向比較：10多年來格力家用空調從年產能2萬多臺擴張到1500萬臺，躍居為全球龍頭企業(yè)，主要原因是：在高素質領導層的管理下，企業(yè)堅持專業(yè)化，持續(xù)提升開發(fā)能力和挖掘市場細分需求，將精益管理貫穿于采購、研發(fā)、生產、銷售等環(huán)節(jié)（不僅落實于企業(yè)本身，還要滲透到上下游），而且構建起自主、規(guī)范、深入、低風險和高效率的渠道網絡。橫向比較：收入比較，

2006年年度，格力電器實現了231.14億元的空調業(yè)務收入，居三家空調企業(yè)之首。而美的電器的空調業(yè)務收入為183.20億元，居行業(yè)第二；青島海爾則以71.74億元的規(guī)模居第三。贏利能力比較:2006年，三家公司的贏利都取得了不錯的增長，這在空調制造成本上升的2006年是難能可貴的。計提政策比較，2006年，這三家公司中，美的電器的折舊率則居中，為6.29%。格力電器的計提額明顯超過后兩者(即考慮三家公司在收入規(guī)模上的差異后)，表明其采取了更為謹慎的計提政策。格力內部控制活動分析七、績效考評控制

格力電器總裁董明珠、副總裁黃輝共同主創(chuàng)——卓越績效管理旨在制造企業(yè)的創(chuàng)新實踐

格力電器自2004年底開始推廣實施卓越績效管理，其目的是為了通過有效的績效管理，大力提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力，以此實現可持續(xù)發(fā)展的經營績效。通過對領導、戰(zhàn)略、顧客與市場、資源管理、過程管理、測量分析與改進六個方面的創(chuàng)新實踐，取得了卓越的經營結果，并在企業(yè)內部建立了一套完善的績效評價機制，促使企業(yè)進入良性的循環(huán)管理，通過持續(xù)改善來進一步深化和提升企業(yè)管理水平，引導企業(yè)從優(yōu)秀走向卓越并取得了可持續(xù)發(fā)展。格力內部控制活動分析評價主體客體以及指標：●由董事會負責績效考核?！駥緝炔靠刂圃O計與運營情況進行全面評價，評價工作圍繞公司內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)管等要素進行，評價范圍涵蓋公司組織結構、人力資源、企業(yè)文化、社會責任、風險管理體系、內部控制制度、信息傳遞與報告、內部監(jiān)督等具體內容?！裆婕肮舅袠I(yè)務部門及職能管理部門，涵蓋公司層面制定的各項基本制度及公司各部門制定的各項業(yè)務制度、管理制度、業(yè)務流程、操作手冊等。評價標準：

根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》以及深圳證券交易所《上市公司內部控制指引》等有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度有關要求進行的。格力內部控制活動分析戰(zhàn)略管理績效考評模式：

為了更好地調動員工的工作熱情及積極性，并將企業(yè)的經營戰(zhàn)略目標轉為員工的行動，所以在2006年，格力公司引入了平衡計分卡來協助企業(yè)的績效管理。格力內部控制活動分析●格力公司第一步是明確績效目標，而且該目標是整個企業(yè)的組織目標，必須立足于戰(zhàn)略層面?！裨诿鞔_了企業(yè)的整體績效目標之后，按公司的組織架構，對該目標進行逐步的分解，明確到更小范圍內的組織（部門）及個人。對于盈利能力、發(fā)展趨勢等等一系列可量化、可預測的因素，來進行分配指派。●該財務目標，不能有高層領導根據自己的主觀判斷來決定，必須有可觀的數據支撐，而且需要與部門管理人員及相關支持部門（財務部、市場部、經營部、客服部）進行溝通協商后再決定，該績效目標是可實現的。格力內部控制活動分析在運用BSC時存在的問題：（一）實施平衡計分卡的障礙