《初級會計實務》考試復習知識清單

4/7《初級會計實務》考試復習知識清單第一章高頻考點1：會計職能1.基本職能和拓展職能基本職能核算（確認、計量、記錄、報告）監(jiān)督（真實性、合法性、合理性）拓展職能預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業(yè)績會計核算的主要內容（1）款項和有價證券的收付（2）財物的收發(fā)、增減和使用（3）債權、債務的發(fā)生和結算（4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費用、成本的計算（6）財務成果的計算和處理（7）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項高頻考點2：會計信息質量要求【學習方法】3可、1相、始（實）終（重）謹記（及）可靠性（如實反映，真實可靠、內容完整）可理解性（清晰明了）可比性（橫縱）相關性（與使用者決策相關）實質重于形式（經濟實質>法律形式）重要性（職業(yè)判斷）謹慎性（不高估、不低估）及時性（不提前、不延后）高頻考點3：會計要素計量屬性及其應用原則1.會計要素（1）資產與負債對比學習：應收應付、預收預付（2）所有者權益：關注所有者權益的構成，實實在在（實收資本）、望風而來（資本公積）、直接計入（其他綜合收益）、存的余的（留存收益，即盈余公積和未分配利潤）（3）收入與費用對比學習：日?；顒印λ姓邫嘁娴挠绊?、總流入或總流出；【特別提示】與利得、損失的區(qū)別（4）利潤：包括日?；顒拥臉I(yè)績（收入-費用），直接計入當期利潤的利得和損失（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）；【特別提示】利潤的三個層次：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤2.計量屬性歷史成本過去、購置時重置成本現(xiàn)在、重新可變現(xiàn)凈值剔除、賣出去能收到的錢-為了賣出去花的費用（包括進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金和費用）現(xiàn)值未來的錢折算到現(xiàn)在是多少、折現(xiàn)率、跨年度、分期、貨幣時間價值公允價值市場公允價值3.會計等式資產=負債+所有者權益財務狀況等式、基本會計等式或靜態(tài)會計等式，它是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的依據(jù)【特別提示】沒有會使等式兩邊一增一減的經濟業(yè)務收入-費用=利潤經營成果等式或動態(tài)會計等式，是編制利潤表的依據(jù)【特別提示】做題時，盡量不要寫分錄，可以分析題干中涉及的會計要素，然后直接分析要素的增減。高頻考點4：會計科目、賬戶和借貸記賬法科目的分類按反映的經濟內容分類資產類、負債類、所有者權益類、損益類、成本類、共同類（略，初級不要求掌握，了解即可）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類總分類科目、明細分類科目賬戶【學習方法】資成費借加貸減，收負所借減貸加。余額和增加額的方向一致，損益類無余額。賬戶性質賬戶結構余額期末余額計算資產類、成本類借增貸減在借方，有些賬戶可能無余額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負債類、所有者權益類貸增借減在貸方，有些賬戶可能無余額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額損益類收入類：貸增借減費用類：借增貸減期末結轉入“本年利潤”賬戶計算當期損益，結轉后無余額無余額不影響借貸雙方平衡關系的錯誤通常有【學習方法】漏、重、同時、錯、顛、銷（1）漏記某項經濟業(yè)務，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡；（2）重記某項經濟業(yè)務，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡；（3）某項經濟業(yè)務記錄的應借、應貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；（4）某項經濟業(yè)務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡；（5）某項經濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；（6）某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。高頻考點5：會計憑證、賬簿、賬務處理程序復習方向會計憑證原始憑證分類、基本內容、填制要求（重要）、審核記賬憑證會計賬簿分類、登記要求、格式與登記方法、對賬（賬證核對、賬賬核對、賬實核對）、結賬、錯賬更正（一）會計憑證1.原始憑證填制的基本要求（7項）①記錄真實內容和數(shù)字②內容完整逐項填列，不得遺漏或省略③手續(xù)完備（簽章）自制憑證——經辦相關負責人簽章，對外開——加蓋本單位公章或財務專用章，外來憑證——填制單位公章或財務專用章，從個人處取得——填制人簽名或蓋章④書寫清楚、規(guī)范（1）不得使用未經國務院公布的簡化漢字（2）大小寫金額必須符合填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆（3）在金額前要填寫人民幣符號“￥”，且與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白（4）金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角無分的，寫“00”或符號“_”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“_”（5）大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫（6）大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字且和大寫金額之間不得留有空白（7）大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字⑤編號連續(xù)預先印定編號的，如發(fā)票、支票等，因錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀⑥不得涂改、刮擦、挖補“金額”有錯誤——出具單位重開，不得更正；其他錯誤——重開或更正，更正處應加蓋出具單位印章⑦填制及時2.原始憑證審核真實性，合法性、合理性、完整性、正確性【學習方法】合合真完正。3.記賬憑證填制的基本要求（5項）①除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證②記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上③記賬憑證應連續(xù)編號如果一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分數(shù)編號法”編號④填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。（對比原始憑證）已經登記入賬當年內發(fā)現(xiàn)錯誤：可以用紅字填寫一張相同的記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤：可以將差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤：應當用藍字填制一張更正的記賬憑證⑤記賬憑證填制完成后如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷（防止壞人接著填寫、惡意更改憑證）4.記賬憑證審核有原始憑證且內容一致，項目填寫齊全，借貸科目對應正確，金額無誤，按要求更正，“收訖”或“付訖”的戳記。會計賬簿種類總分類賬和明細分類的平行登記對賬結賬錯賬更正方法【特別提示】下列情況可以使用紅墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（三）賬務處理程序高頻考點6：財產清查（一）財產清查的種類1．按照清查范圍分類類型范圍全面清查（1）年終決算前（年底）（2）在合并、撤銷或改變隸屬關系前（重大調整）（3）中外合資、國內合資前；（4）股份制改造前；（5）開展全面的資產評估、清產核資前；（6）單位主要領導調離工作前等。【學習方法】大事當頭，全面緊張。局部清查（1）對于流動性較大的財產物資，如原材料、在產品、產成品，應根據(jù)需要隨時輪流盤點或重點抽查；（2）對于貴重財產物資，每月都要進行清查盤點；（3）對于庫存現(xiàn)金，每日終了，應由出納人員進行清點核對；（4）對于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對一次；（5）對債權、債務，企業(yè)應每年至少同債權人、債務人核對一至兩次。【學習方法】金日銀月債一兩，貴重物資月月盤。2．按照清查的時間分類類型范圍定期清查不定期清查（1）在財產物資或庫存現(xiàn)金的保管人員發(fā)生變動時；（分清經濟責任，便于辦理交接手續(xù)）（2）發(fā)生自然災害或意外損失時；（查明損失情況）（3）上級主管、財政、審計和銀行等部門決定對本單位會計或業(yè)務進行檢查；（驗證會計資料的可靠性）（4）開展臨時性清產核資時；（摸清家底）【學習方法】好意外?。?．按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類：內部清查、外部清查（二）財產清查的方法與處理貨幣資金的清查方法庫存現(xiàn)金實地盤點法銀行存款與開戶銀行核對賬目實物資產的清查方法實地盤點法、技術推算法往來款項的清查方法采用發(fā)函詢證【特別提示】往來款項主要包括應收、應付款項和預收、預付款項等。銀行存款的清查細節(jié)①確認未達賬項：②編制“銀行存款余額調節(jié)表”企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款【學習方法】先定位，后計算。加未收，減未付。③如果沒有記賬錯誤，調節(jié)后雙方的余額應當相等，該余額為企業(yè)可以實際動用的余額。④“銀行存款余額調節(jié)表”只是為了核對賬目，不能作為調整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。資產高頻考點1：貨幣資金1.庫存現(xiàn)金清查的賬務處理短缺時借：待處理財產損溢貸：庫存現(xiàn)金經批準后借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用（無法查明原因的）貸：待處理財產損溢溢余時借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢經批準后借：待處理財產損溢貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的）營業(yè)外收入（無法查明原因的）情形原因科目現(xiàn)金短缺應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠钟腥速r，記得要回來其他應收款屬于無法查明原因的沒管好管理費用現(xiàn)金溢余屬于應支付給有關人員或單位的少給別人的，記得還人家其他應付款屬于無法查明原因的天上掉餡餅（非日常）營業(yè)外收入2.其他貨幣資金其他貨幣資金的內容對應二級科目（一級科目為“其他貨幣資金”）銀行匯票存款銀行匯票銀行本票存款銀行本票信用卡存款信用卡信用證保證金存款信用證保證金存出投資款存出投資款外埠存款外埠存款【學習方法】兩銀兩信+存外。高頻考點2：應收及預付款項1.應收賬款=價+費（雜費）+稅（價外稅）2.應收款項減值（1）計提壞賬準備借：信用減值損失—計提的壞賬準備貸：壞賬準備（2）發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款等（3）已確認壞賬又重新收回時第一步：恢復應收借：應收賬款等貸：壞賬準備第二步：收回應收借：銀行存款貸：應收賬款等【學習方法】計算3步走。3.其他應收款【學習方法】包、保、墊、賠、罰1．應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；2．應收的出租包裝物租金；3．應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；4．存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5．其他各種應收、暫付款項。高頻考點3：交易性金融資產交易性金融資產取得交易性金融資產借：交易性金融資產——成本（扣除取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）應收股利/應收利息（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）投資收益（交易費用）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣的增值稅）貸：其他貨幣資金等（支付的總價款）宣告分紅或利息到期借：應收股利/應收利息貸：投資收益實際發(fā)放時借：其他貨幣資金等貸：應收股利/應收利息資產負債表日，交易性金融資產采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益（就近原則）借或貸：交易性金融資產——公允價值變動貸或借：公允價值變動損益交易性金融資產的處置借：其他貨幣資金等（實際收到的錢）貸：交易性金融資產——成本——公允價值變動（或借方，余額反向出）投資收益（損失記借方，收益記貸方）高頻考點4：存貨存貨成本1.購入的存貨成本=買價+運雜費（運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）+入庫前的挑選整理費用+按規(guī)定應計入存貨成本的稅費和其他費用（含運輸途中的合理損耗）【學習方法】外購成本=價+費+稅（不可扣）2.自制的存貨成本=直接材料+直接人工+制造費用等各項實際支出3.委托外單位加工完成的存貨成本=實際耗用的原材料或半成品+加工費+裝卸費+保險費+委托加工的往返運輸費+按規(guī)定應計入存貨成本的稅費4.存貨成本核算小陷阱序號情況是否計入存貨成本1進口關稅、消費稅（注意委托加工物資）不能抵扣的增值稅進項稅額等√2自然災害等原因造成的原材料的凈損失×【計入營業(yè)外支出】3為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費√【正常產品設計費計入當期損益】4運輸途中的合理損耗√5存貨入庫后發(fā)生的存儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個階段所必需的存儲費用）×【計入管理費用】（二）發(fā)出存貨的計價方法發(fā)出存貨的計價方法【學習方法】計算時，將時間、數(shù)量、單價、金額羅列清楚。個別計價法先進先出法：先購進的存貨先發(fā)出月末一次加權平均法存貨單位成本=（月初成本+本期進貨總成本）/（月初數(shù)量+本月進貨總數(shù)量）=總成本/總數(shù)量移動加權平均法存貨單位成本=（原有庫存存貨實際成本+本次進貨實際成本）÷（原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×存貨單位成本高頻考點5：原材料材料成本差異計算發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×本期材料成本差異率本期材料成本差異率=（期初材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%發(fā)出材料應負擔的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本×（1+本期材料成本差異率）【學習方法】①差異差異，實計實計。材料成本差異=實際成本-計劃成本②本期材料成本差異率=總差異/總計劃成本考點6：委托加工物資委托加工物資涉及稅金的處理稅種情形會計處理增值稅一般納稅人應交稅費——應交增值稅（進項稅額）小規(guī)模納稅人計入委托加工物資消費稅收回后直接對外出售借記委托加工物資收回后連續(xù)生產應稅消費品借記應交稅費——應交消費稅考點7：庫存商品毛利率法【學習方法】畫圖分析。發(fā)出商品毛利率法毛利率=（銷售毛利/銷售凈額）×100%銷售凈額=銷售收入-銷售退回-銷售折讓銷售毛利=銷售凈額×毛利率（上期實際或本期計劃）銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額×（1-毛利率）期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本售價金額法【學習方法】計算邏輯同材料成本差異率。發(fā)出商品售價金額核算法商品進銷差價率=（期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）÷（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）×100%本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入×商品進銷差價率本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期銷售商品應分攤的商品進銷差價期末結存商品的成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本高頻考點8：存貨清查和存貨減值1.存貨清查盤盈時管理失誤貸：管理費用盤虧時有人賠（保險公司、責任人）借：其他應收款收到賠款仍不足的部分、屬于管理責任的借：管理費用收到賠款仍不足的部分、屬于非常損失的借：營業(yè)外支出2.存貨跌價準備的處理【學習方法】計算邏輯同“壞賬準備”。情形處理賬務處理可變現(xiàn)凈值<成本計提存貨跌價準備，計入資產減值損失借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備后減值因素消失減值的金額應在原已計提的存貨跌價準備金額內予以恢復反沖以上分錄存貨跌價準備當期應計提的存貨跌價準備=（存貨成本-可變現(xiàn)凈值）-存貨跌價準備已有貸方余額可變現(xiàn)凈值=預估存貨售價-進一步加工成本-估計銷售費用和稅費高頻考點9：固定資產（一）固定資產的取得1.入賬成本=買價+相關稅費（不可抵扣）+裝卸費+運輸費+安裝費+專業(yè)人員服務費+使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項資產的其他費用2.賬務處理需要安裝、建造的固定資產計入“在建工程”，達到預定可使用狀態(tài)轉入“固定資產”固定資產的折舊折舊的時間范圍

當月增加，當月不計提，下月開始計提；當月減少，當月繼續(xù)計提，下月開始不再計提。【特別提示】無形資產的攤銷，當月增加，當月開始攤銷；當月減少，當月不再攤銷。不需要計提折舊的情況提足不再提、報廢不補提；土地不提，改建不提。決算前按估計提，決算后按實際提，已提不更改。計提折舊的方法年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法具體計算參考“密訓刷題班”。（三）固定資產的后續(xù)支出1.資本化支出計入成本，費用化支出計入損益。2.替換掉部件賬務處理借：銀行存款或原材料（入庫殘料價值）營業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程（被替換部分的賬面價值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備）【學習方法】改造后新的固定資產的成本=改造前舊的固定資產的賬面價值+新增的-拿掉的（四）固定資產處置“固定資產清理”，資產類科目，清理過程中，借方表示壞事，貸方表示好事，借方余額為凈損失，貸方余額為凈收益。結轉“固定資產清理”的余額【學習方法】人為的凈損益結轉到“資產處置損益”，非人為的凈損益結轉到“營業(yè)外收入（支出）”余額方向情形會計分錄借方余額生產經營期間正常清理的凈損失借：資產處置損益貸：固定資產清理自然災害等非正常原因清理的凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理貸方余額生產經營期間正常清理的凈收益借：固定資產清理貸：資產處置損益自然災害等非正常原因清理的凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入（五）固定資產清查盤盈時借：固定資產（重置成本）貸：以前年度損益調整（前期差錯）借：以前年度損益調整貸：應交稅費——應交所得稅借：以前年度損益調整貸：盈余公積——法定盈余公積（10%）利潤分配——未分配利潤盤虧時通過“待處理財產損益”核算，轉出不可抵扣的進項稅額（按其賬面凈值計算）（六）固定資產減值1.計提減值金額=賬面價值-可收回金額2.分錄借：資產減值損失——計提的固定資產減值準備貸：固定資產減值準備固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。4.固定資產賬面原值、余額、凈值、價值的區(qū)分固定資產賬面原值=賬面余額固定資產賬面凈值=賬面原值-累計折舊固定資產賬面價值=賬面原值-累計折舊-固定資產減值準備考點10：無形資產1.外購的無形資產入賬成本=購買價款+相關稅費（不可扣）+直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出2.企業(yè)自行研究開發(fā)的無形資產入賬成本=自滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途所發(fā)生的可直接歸屬于該無形資產的創(chuàng)造、生產并使該資產能夠以管理層預定的方式運作的必要支出總和3.無形資產的攤銷①使用壽命有限——攤銷，不確定——不攤銷②無形資產攤銷方法選擇：無法確定實現(xiàn)方式——直線法③無形資產的攤銷，當月增加，當月開始攤銷；當月減少，當月不再攤銷?！咎貏e提示】固定資產，當月增加，當月不計提，下月開始計提；當月減少，當月繼續(xù)計提，下月開始不再計提。④無形資產減值損失一經確認，以后會計期間不得轉回研發(fā)無形資產階段情形發(fā)生時會計處理最終轉入研究階段支出記“研發(fā)支出——費用化支出”管理費用開發(fā)階段支出不滿足資本化條件滿足資本化條件記“研發(fā)支出——資本化支出”無形資產5.無形資產的處置不通過“XX資產清理”科目核算，處置損益計入“資產處置損益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”第三章負債高頻考點1：短期借款借款利息分錄：預提按月提，付息沖減已提（應付利息）、當月直接付（財務費用）。按月付或一次還本付息，直接記財務費用高頻考點2：應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款（一）應付賬款1.應付賬款=價+費+稅（包括增值稅進項稅額）2.應付賬款帶有現(xiàn)金折扣條件的，企業(yè)應按扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬。實際付款獲得現(xiàn)金折扣時，沖減“財務費用”。（可以結合收入考核不定項選擇題）3.企業(yè)對于確實無法支付的應付賬款應予以轉銷，按其賬面余額計入營業(yè)外收入。（二）應付票據(jù)無力支付的商業(yè)承兌匯票轉入應付賬款；無力支付的銀行承兌匯票轉入短期借款。預收賬款分錄：一預到底（預收和預付，思路一致）不設“兩預”（預收、預付），分別記入“兩應”（應收、應付）【學習方法】①找親戚。收找收，付找付；②看余額。資產為借，負債為貸。高頻考點3：應付利息和應付股利應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。分錄：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利貸：應付股利企業(yè)分配的股票股利不通過“應付股利”科目核算。高頻考點4：其他應付款其他應付款是指企業(yè)除應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付短期租賃固定資產租金、租入包裝物租金、存入保證金等。高頻考點5：應付職工薪酬職工薪酬范圍：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利【特別提示】“計提、確認”和“實際發(fā)放”是兩碼事。企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工【學習方法】三筆分錄：確認收入、結轉成本、反應薪酬計提時：借：生產成本、制造費用、管理費用等貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（含稅公允價值）發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的【學習方法】不是“視同銷售”，屬于“進項稅額不得抵扣”。三個分錄：購進、計提、發(fā)放外購商品時：借：庫存商品等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等計提時：借：管理費用等貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：庫存商品等應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）公司的房（車）給員工用ＶＳ租房（車）給員工用企業(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬租賃住房等資產供職工無償使用的將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬高頻考點6：應交稅費概述不通過應交稅費核算的花（印花稅）、地（耕地占用稅）、契（契稅）、車（車輛購置稅）需要價稅分離的情況零售價格；價外費用；普通發(fā)票上的金額；題干直接告知是含稅的。視同銷售外購的貨物用于集體福利、個人消費，進項稅額不得抵扣，要做進項稅額的轉出。（并不是視同銷售）4.消費稅（參考“委托加工物資”）5.用“稅金及附加”核算的10項?？純热莸谒恼滤姓邫嘁娓哳l考點1：實收資本（股本）和資本公積接受現(xiàn)金/非現(xiàn)金資產投資股份有限公司溢價發(fā)行借：銀行存款（實收金額）貸：股本（股票面值×發(fā)行股份總額）資本公積——股本溢價（發(fā)行總價款－股本－手續(xù)費、傭金等費用）【依次沖減“資盈利”】【特別提示1】“資本溢價”核算企業(yè)實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分【特別提示2】“股份公司”用股本，沒寫或普通“公司”用實收資本接受非現(xiàn)金資產投資資本溢價＝固定資產等＋應交稅費－實收資本股本的減少回購和注銷股票是兩件事。分錄情形賬務處理回購股票時借：庫存股（每股回購價格×回購股數(shù)）貸：銀行存款等回購價>回購面值總額時

（吃虧）借：股本資本公積——股本溢價盈余公積利潤分配——未分配利潤貸：庫存股（每股回購價格×注銷股數(shù)）回購價<回購面值總額（占便宜）借：股本貸：庫存股（每股回購價格×注銷股數(shù)）資本公積——股本溢價高頻考點2：留存收益留存收益包括什么？盈余公積計提①以凈利潤為基礎②如果以前年度未分配利潤有盈余（即年初未分配利潤余額為正數(shù)），在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括年初未分配利潤。3.區(qū)分項目內容可供分配利潤是企業(yè)當年度可以供股東進行分配的利潤，包括年初的未分配利潤和本年新增的利潤?？晒┓峙淅麧?本年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）+其他轉入分配利潤是企業(yè)進行利潤分配的過程。如提取法定盈余公積、任意盈余公積、向股東分配利潤等未分配利潤將可供分配利潤分配完后剩余的利潤第五章收入、費用和利潤高頻考點1：收入收入的確認和計量原則：在客戶取得相關商品控制權時確認收入五步法①識別與客戶訂立的合同；（確認收入的前提）②識別合同中的單項履約義務；（分別確認or合并確認）③確定交易價格；（不含代第三方收取的，固定、可變or都有）【計量】④將交易價格分攤至各單項履約義務；（單獨售價的相對比例）【計量】⑤履行各單項履約義務時確認收入。（不是時間段，才是時間點）履行履約義務確認收入的賬務處理點履約和段履約的判斷不是時間段，才是時間點。（3選1，靳老師給大家講課、靳老師給大家蓋房、靳老師給大家加工私人座駕）滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內履行的履約義務：①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經濟利益。②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。③企業(yè)履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。2.在某一時點履行履約義務（1）已經發(fā)出商品但不能確認收入：“發(fā)出商品”（成本價），手續(xù)費計入“銷售費用”。（2）商業(yè)折扣按折扣后金額確認收入；現(xiàn)金折扣確認收入時不扣“現(xiàn)金折扣”；實際收到貨款時按購貨方達到的條件計算并確定現(xiàn)金折扣（注意是否含稅），計入“財務費用”。（3）銷售退回的賬務處理；銷售退回沖減收入和稅。3.在某一時段內履行履約義務（1）當履約進度能合理確定時：當期應確認的收入=按照進度算的-之前已確認的（2）當履約進度不能合理確定時：企業(yè)已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)模瑧敯凑找呀洶l(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。4.合同取得成本（1）確認①增量成本；②預期能夠收回（銷售傭金等）（2）發(fā)生時計入“合同取得成本”，后續(xù)按期（平均）攤銷額計入“銷售費用”5.合同履約成本發(fā)生合同履約成本時計入“合同履約成本”，每期末及完工確認勞務收入并攤銷合同履約成本時，按當期成本轉入主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本高頻考點2：費用營業(yè)成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等稅金及附加參考“應交稅費”期間費用銷售費用“為了銷售”“銷售過程”“銷售部門（機構）”財務費用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣管理費用企業(yè)統(tǒng)一負擔、管理部門、回收站高頻考點3：利潤利潤的三層次1．營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用-信用減值損失-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+其他收益+資產處置收益(-資產處置損失)2．利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3．凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用（二）營業(yè)外收支營業(yè)外收入營業(yè)外收入主要包括非流動資產毀損報廢收益（指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理收益）、盤盈利得（主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因部分）、捐贈利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得等。營業(yè)外支出營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失（指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失）、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失等。（三）所得稅費用應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）遞延所得稅=（遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額）第六章財務報表高頻考點1：資產負債表資產負債表的各項目均需填列“上年年末余額”和“期末余額”兩欄資產負債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法1．根據(jù)總賬科目余額填列（1）可直接根據(jù)有關總賬科目的期末余額填列：如“短期借款”“資本公積”（2）需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（期末余額）2．根據(jù)明細賬科目余額計算填列應收賬款=應收賬款（借）期末余額+預收賬款（借）期末余額（-壞賬準備）應付賬款=應付賬款（貸）+預付賬款（貸）預付款項=應付賬款（借）+預付賬款（借）-壞賬準備（預付賬款）貸方余額預收款項=應收賬款（貸）+預收賬款（貸）“開發(fā)支出”根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列“應付職工薪酬”根據(jù)“應付職工薪酬”科目中所屬的明細科目貸方余額分析填列“一年內到期的非流動資產（負債）”需根據(jù)有關非流動資產和非流動負債的項目的明細科目期末余額計算填列。“未分配利潤”，根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內以“-"號填列3．根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列長期借款=長期借款（總賬科目）余額-長期借款（明細科目中將在一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的）其他非流動資產（負債）=其他非流動資產（負債）余額-1年內、含一年收回（到期償還）的金額【學習方法】長期項目=長期余額-1年內到期的4．根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列固定資產=固定資產科目期末余額-累計折舊-固定資產減值準備+固定資產清理（借方余額）無形資產=無形資產科目期末余額-累計攤銷-無形資產減值準備在建工程=在建工程-在建工程減值準備+工程物資-工程物資減值準備【學習方法】科目-折舊或攤銷-減值準備（有的話）5．綜合運用上述填列方法分析填列存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異等-存貨跌價準備等其他項目應收票據(jù)=應收票據(jù)-壞賬準備其他應收款=應收利息+應收股利+其他應收款-壞賬準備其他應付款=應付利息+應付股利+其他應付款高頻考點2：利潤表利潤表的結構包括單步式和多步式我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。營業(yè)收入主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本稅金及附加消費稅+城市維護建設稅+教育費附加+資源稅+土地增值稅+房產稅+車船稅+城鎮(zhèn)土地使用稅+印花稅【注意教材未改】營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（或減去投資損失）+凈敞口套期收益（或減去凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（或減去公允價值變動損失）-資產減值損失-信用減值損失+資產處置收益（或減去資產處置損失）利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤利潤總額-所得稅費用綜合收益總額凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額第七章管理會計基礎高頻考點1：輔助生產費用的歸集和分配分配方法總結