非財務人員會計基礎知識培訓課件

非財務管理人員

會計基礎知識培訓

非財務人員會計基礎知識培訓

●培訓目的：非財務管理人員掌握一定會計財務知識的必要性

1.會計是企業(yè)的語言

2.企業(yè)中高級管理人員必須利用和理解會計信息

3.跨國公司CEO超過三分之一具有財務專業(yè)學歷和財務知識背景

資料:從跨國公司統(tǒng)計情況來看,具有財務專業(yè)學歷和財務知識背景的CEO所占比重為37%，而我國的所占比重不超過5%,并且基本是由本專業(yè)的人員擔任CEO

非財務人員會計基礎知識培訓●培訓內容：

會計的涵義和職能會計對象會計假設會計要素會計報表和分析

非財務人員會計基礎知識培訓

一、會計的涵義和職能非財務人員會計基礎知識培訓什么是會計

★

傳統(tǒng)（原始）會計——記賬、算賬、報賬。

★現(xiàn)代會計：會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)。它將一個公司或單位分散的經(jīng)營活動或經(jīng)濟活動轉化成一組客觀的數(shù)據(jù)，提供有關公司的業(yè)績、問題、以及企業(yè)資金、勞動、股東權益、收入、成本、利潤、債權、債務等信息,向有關方面提供有關以財務數(shù)據(jù)為主的信息，任何利益關系人都可以通過會計提供的信息了解企業(yè)的基本情況，并作為其決策的依據(jù)?？梢?，會計是提供財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)，是企業(yè)經(jīng)營的計分牌，因而會計又被人稱為“企業(yè)語言”。非財務人員會計基礎知識培訓會計按服務對象分為：財務會計：外部報告會計，指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關系的投資人、債權人和政府有關部門提供企業(yè)的財務狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標的會計信息系統(tǒng)。特點：必須遵守會計準則管理會計：內部報告會計，管理會計是向管理當局提供用于企業(yè)內部計劃、考核評價、控制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)營責任的履行所需財務信息的確認、計量、歸集、分析、編報、解釋和傳遞的過程。特點：不受會計準則的約束非財務人員會計基礎知識培訓

會計概念包括以下的重要內容：▲會計的本質——會計是一個以財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)?！鴷嫷幕韭毮堋怂悖ǚ从常┖捅O(jiān)督。會計工作的過程就是一個核算的過程會計監(jiān)督主要是以國家的財經(jīng)法規(guī)、政策、制度、紀律和會計信息為依據(jù)，對將進行和已經(jīng)進行的經(jīng)濟活動進行合理合法的監(jiān)督?！鴷嫷闹饕攸c—以貨幣為主要計量單位（以貨幣計量為基本形式）?！鴷嫼怂愫捅O(jiān)督的內容—經(jīng)濟活動的價值方面?！鴷媽ｉT方法。

非財務人員會計基礎知識培訓

非財務人員會計基礎知識培訓

會計基本職能：

（1）會計核算的職能

★會計核算職能是指會計能夠反映經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)濟管理提供經(jīng)濟信息。

★會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，其特點：①從數(shù)量方面進行核算，著重利用貨幣計量單位。②主要核算已發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，也要為預測未來提供信息。③會計核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。非財務人員會計基礎知識培訓

(2)會計監(jiān)督的職能

★會計監(jiān)督職能：是指會計能夠按照一定的目的和要求、指導和調節(jié)各單位的經(jīng)濟活動。監(jiān)督主要是對各單位經(jīng)濟活動全過程的合法性、合理性、有效性進行監(jiān)督，監(jiān)督的核心是要干預活動。

★特點：

①主要是利用價值指標進行監(jiān)督。②既有事中、事后監(jiān)督，又有事前監(jiān)督。

非財務人員會計基礎知識培訓二、會計對象

●什么是會計對象●會計對象與會計要素非財務人員會計基礎知識培訓

★會計對象就是會計所核算和監(jiān)督的內容。

★會計的一般對象是各企業(yè)或單位在經(jīng)營或經(jīng)濟活動中的資金運動。。非財務人員會計基礎知識培訓從各單位經(jīng)濟活動過程看：非財務人員會計基礎知識培訓以商品流通企業(yè)為例：

購進過程銷售過程

資金貨幣商品貨幣資金分配投入貨幣資金商品資金貨幣資金與退出

資金的循環(huán)與周轉非財務人員會計基礎知識培訓會計對象與會計要素

會計要素是會計對象的具體化，是會計對象最基本的組成部分。

企業(yè)會計對象要素分為：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六個會計要素。

行政事業(yè)單位會計對象要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個會計要素。非財務人員會計基礎知識培訓

三、會計基本假設

非財務人員會計基礎知識培訓

◆會計假設（會計的基本前提）是從理論探討組織會計核算工作應具備的前提條件，也是會計核算的基礎。

會計主體

◆基本內容持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量非財務人員會計基礎知識培訓1.會計主體

★含義是指會計工作為其服務的特定單位或組織。

★會計主體為會計核算規(guī)定了空間范圍。

確定企業(yè)會計主體，要求區(qū)分本企業(yè)與其他企業(yè)的關系，企業(yè)同企業(yè)投資者、企業(yè)職工的關系，分清他們的經(jīng)濟活動。一個企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定一個或若干個會計主體作為會計核算的基礎。

★注意：

會計主體與法律主體是兩個不同的概念。一般來說，法律主體必然是會計主體，會計主體不一定是法律主體。

任何一個企業(yè)，包括獨資企業(yè)、合伙企業(yè)均是會計主體，但獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是法人。非財務人員會計基礎知識培訓2.持續(xù)經(jīng)營

★含義：是指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)、正常地經(jīng)營下去，而不會停業(yè)、破產(chǎn)清算。

★持續(xù)經(jīng)營為會計核算時間范圍作出了規(guī)定。是建立起會計確認和計量的原則的基礎。

例如：

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)是

持續(xù)經(jīng)營假設

非財務人員會計基礎知識培訓3.會計分期

★含義是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動分割為一定的期間，對其進行的期間劃分。

★會計分期是為會計核算時間范圍作出了規(guī)定。是企業(yè)分期反映經(jīng)營活動和總結經(jīng)營成果的前提。

★我國企業(yè)的會計期間按日歷年度劃分。每年公歷1月1日至12月31日作為一個會計年度；短于一年為會計中期：半年、季度、月度。非財務人員會計基礎知識培訓4.貨幣計量

是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。

貨幣計量以貨幣為計量單位幣值穩(wěn)定

以人民幣作為記賬本位幣非財務人員會計基礎知識培訓

四、會計要素非財務人員會計基礎知識培訓（一）資產(chǎn)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（1）資產(chǎn)首先是一種資源；（2）企業(yè)必須擁有產(chǎn)權或控制權；（3）預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入。

表現(xiàn)為直接或間接導致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的流入。非財務人員會計基礎知識培訓資產(chǎn)分類一般根據(jù)資產(chǎn)的流動性進行分類：流動資產(chǎn)：在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。非財務人員會計基礎知識培訓流動資產(chǎn)的內容貨幣資金（CASH）：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的準備近期出售的，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。如企業(yè)為賺取差價從二級市場購入的股票、債券、基金、權證投資等。應收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品或提供勞務收到的商業(yè)匯票。應收股利：企業(yè)權益性投資的已宣告而未分得的利潤。應收利息：企業(yè)債權性借款（含購買的債券）按結息期結算的未收利息。應收賬款：企業(yè)因賒銷商品或提供勞務應收取的貨款或勞務款。其他應收款：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的應收款項。預付賬款：企業(yè)因購買商品或接受勞務而預付給供應商的款項。存貨：企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。一年內到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)非財務人員會計基礎知識培訓非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)：指企業(yè)持有的公允價值能夠可靠計量可供出售的金融資產(chǎn)（持有目的沒有劃歸到其他三類）。如在活躍市場上有報價的股票投資，公司持有的已完成股改的未達到流通條件的股票投資等。持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。如企業(yè)購買的準備持有至到期的國債或公司債。長期應收款：企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項（如融資租賃公司）、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產(chǎn)生的長期應收款項。長期股權投資：企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資。投資性房地產(chǎn)：指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼而有之的房地產(chǎn)。包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。不包括：自用的房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)。固定資產(chǎn)：同時具有兩個特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有；（2）使用壽命超過一個會計年度。工程物資：指企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而購置的材料物資。非財務人員會計基礎知識培訓在建工程：企業(yè)在建的未完工程（包括自營或出包工程）。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。生物資產(chǎn)：與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關的有生命的動物和植物。分為消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)一般屬于存貨性質。油氣資產(chǎn)：企業(yè)持有的礦區(qū)權益及油氣井及相關設施資產(chǎn)。無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的沒有事物形態(tài)的可辨認非貨幣資產(chǎn)。包括：專利權、專有技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。開發(fā)支出：企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的部分。商譽：企業(yè)無法單獨辨認的各種有利因素的價值集合。如企業(yè)品牌、優(yōu)越的地理位置、高素質的管理團隊和員工隊伍、強大的股東背景等。一般只有在企業(yè)合并時才在會計上確認。長期待攤費用：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。其他非流動資產(chǎn)非財務人員會計基礎知識培訓（二）負債概念：企業(yè)過去的交易或事項形成的,預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。特征（1）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（2）負債預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）負債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的分類：流動負債和非流動負債（長期負債）流動負債：在一年內需要償還的流動負債。非流動負債：在一年以上需要償還的流動負債。非財務人員會計基礎知識培訓流動負債的內容短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負債：企業(yè)承擔的以以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的金融負債。應付票據(jù)：企業(yè)采購材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。應付賬款：企業(yè)賒購材料、商品和接受勞務供應等應支付的款項。預收賬款：企業(yè)根據(jù)購銷合同約定預收客戶的貨款或勞務款。應付職工薪酬：企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。應交稅費：企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的應交納的各種稅費。應付利息：企業(yè)按規(guī)定應支付的利息。應付股利：企業(yè)已宣告但未支付的現(xiàn)金股利或利潤。其他應付款：除以上之外的一般與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的應收及暫收款項。一年內到期的非流動負債其他流動負債非財務人員會計基礎知識培訓非流動負債的內容長期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應付債券：企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的公司債券（本金和利息）。長期應付款：企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。如企業(yè)采用融資租賃方式或分期付款方式取得固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的應付款。專項應付款：企業(yè)從政府取得的具有專項或特定用途的款項。預計負債：企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質量保證、重組義務、虧損性合同等而預計的負債。遞延所得稅負債：暫時性差異差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。其他非流動負債非財務人員會計基礎知識培訓（三）所有者權益（股東權益）概念：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，所有者（股東）享有的剩余權益，是企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權。內容包括：

1.投入資本(1)有限責任公司:實收資本(注冊資本)(2)股份有限公司:股本(資本分成等額的股份)2.資本公積:包括資本溢價(或股本溢價),直接計入股東權益的利得和損失等。

3.留存收益：歷年實現(xiàn)的利潤中留存與企業(yè)的部分。包括兩部分（1）盈余公積；（2）未分配利潤上述三要素稱之為資產(chǎn)負債表要素三者的關系：資產(chǎn)=負債+股東權益非財務人員會計基礎知識培訓（四）收入概念：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致股東權益增加、與股東投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。特征（1）收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；（2）收入會導致股東權益增加；（3）收入是與股東投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。收入的分類：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入

非財務人員會計基礎知識培訓（五）費用

概念：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е鹿蓶|權益減少、與向股東分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。特征：（1）費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；（2）費用會導致股東權益減少；（3）費用是與向股東分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用包括：營業(yè)成本（主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本）營業(yè)稅金及附加銷售費用、管理費用、財務費用所得稅等非財務人員會計基礎知識培訓（六）利潤概念：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，會導致股東權益增加；如果企業(yè)發(fā)生了虧損，會導致股東權益減少。利潤構成（1）收入減費用后的凈額，反映的是經(jīng)營活動成果；（2）直接計入當期利潤的利得和損失：指應當計入當期損益、最終會引起股東權益發(fā)生增減變動、與股東投入資本或向股東分配利潤無關的利得和損失。反映的是企業(yè)非日?；顒訕I(yè)績。主要有：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。收入與利得的區(qū)別費用與損失的區(qū)別上述三要素稱為利潤表或損益表要素。三者的關系：收入-費用=利潤（在不考慮利得和損失情況下）非財務人員會計基礎知識培訓五、會計報表和分析（一）會計報表概念：又稱財務報表，是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表的作用（1）為有關方面提供決策有用信息；（2）評價企業(yè)管理層的受托責任一套完整的報表應包括“三表一注”：資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注非財務人員會計基礎知識培訓（二）資產(chǎn)負債表定義：反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的報表.作用：(1)提供某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結構情況;(2)提供某一特定日期的負債總額及其結構情況;(3)反映所有者所擁有的權益、資本的保值增值情況和對負債的保障程度。（4）為分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉能力提供資料。結構：平衡式（帳戶式）：資產(chǎn)=負債+所有者權益豎式（報告式）：資產(chǎn)-負債=所有者權益列報方式：資產(chǎn)按照流動性大小排列負債按清償時間的先后順序排列。非財務人員會計基礎知識培訓（三）利潤表定義：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。作用：（1）反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的來源和構成，判斷利潤的質量和風險；（2）通過與資產(chǎn)負債表提供的信息相結合，分析和判斷企業(yè)的運營效率和盈利能力。結構（1）單步式：收入和利得-費用和損失=凈利潤（2）多步式：通過對當期收入、費用、支出項目按性質歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些利潤計算的中間指標，分步計算凈利潤。第一步：營業(yè)利潤的計算第二步：利潤總額的計算第三步：凈利潤的計算（見案例）非財務人員會計基礎知識培訓（四）現(xiàn)金流量表定義：反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。作用：（1）評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力；（2）預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；（3）分析企業(yè)利潤質量。編制基礎：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（1）現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（2）現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。非金融類企業(yè)一般：企業(yè)購入的交易性金融資產(chǎn)中的國債或國庫券投資。非財務人員會計基礎知識培訓現(xiàn)金流量的分類及列示分類：1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動：指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

2.投資活動現(xiàn)金流量投資活動:長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活。

3.籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動：導致企業(yè)資本和債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的債務是指對外舉債，如借款和發(fā)行債券及其償還。應付帳款、應付票據(jù)等屬于經(jīng)營活動，而不適于籌資活動。列示：分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。見案例非財務人員會計基礎知識培訓（六）財務報表分析定義：財務報表分析是以財務報表為主要依據(jù)，采用科學的評價標準（評價指標）和適用的分析方法（比較分析法、因素分析法等），遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標的比較分析，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況及其效績作出判斷、評價和預測。

分析方法：(1)比較分析法不同時期的比較：變化趨勢同行業(yè)比較：優(yōu)勢和差距絕對值比較和相對值比較案例：非財務人員會計基礎知識培訓

不同時期的對比（單位：萬元）序號項目2008年2007年比上年增減增減比例％1主營業(yè)務收入325,104180,298144,806802主營業(yè)務成本258,828150,319108,510723主營業(yè)務稅金及附加費4,7977794,0185164主營業(yè)務利潤61,47829,20032,2791118其他業(yè)務利潤1,2294,814-3,585－749銷售費用4,1722,5631,6106310管理費用14,1899,0165,1745711財務費用3,8061,1372,66923512投資收益-595-595－10013營業(yè)利潤40,54021,89318,6478514營業(yè)外收入-117-117－10015營業(yè)外支出215-417632－12516利潤總額40,32522,42617,8998017所得稅10,0787,4082,6693618凈利潤30,24815,01815,229101非財務人員會計基礎知識培訓（2）因素分析法

定義：因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關系,從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。例子：某產(chǎn)品銷售收入=銷售數(shù)量X銷售價格

2007年：30000=1000X302008年：33600=1200X282008年增加銷售3600，其中：（1）因銷售量增加使銷售額增加（1200-1000）X30=6000

（2）因價格下跌使銷售額增加1200X（28-30）=-2400非財務人員會計基礎知識培訓財務比率分析定義：指對企業(yè)財務報表各項目之間進行比較，計算比率，對企業(yè)償債能力、資本結構、經(jīng)營效率、盈利能力等進行評價和判斷。1.流動性比率—短期償債能力分析(1)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債案例:某公司流動比率=232745/203607=1.143

一般合理比率為2(2)速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債,也稱為酸性實驗比率速動資產(chǎn):變現(xiàn)速度很快的資產(chǎn)。一般等于流動資產(chǎn)-存貨案例：某公司速動比率=（232745-121962）/203607