財經(jīng)大學第02章 增值稅法

第二章增值稅法一、單項選擇題1.單位將購進的貨物用于下列項目的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅的是（）。A.生產增值稅應稅貨物B.集體福利C.交際應酬D.無償贈送給受災地區(qū)3.下列關于增值稅納稅人年應稅銷售額的表述，不正確的是（）。A.年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額B.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額C.銷售不動產有扣除項目的納稅人，應稅行為的年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產的銷售額，應計入應稅行為年應稅銷售額4.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2019年2月應繳納增值稅（）元。A.1359.22B.1372.55C.2038.83D.3876.865.某商城為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務：以舊換新銷售5臺電視機，新電視機每臺零售價5000元，舊電視機每臺作價100元，每臺電視機收取差價4900元；采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。則當月該商城以上業(yè)務的銷項稅額為（）萬元。A.69.30B.10C.8.62D.8.616.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅D.貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額征收增值稅7.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2019年2月銷售70噸酸奶，取得收入2200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.068，原乳平均購買單價為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用投入產出法計算準予抵扣的農產品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予抵扣的農產品增值稅進項稅額為（）萬元。A.2.40B.2.9C.3.09D.2.048.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月支付高速公路通行費暫未取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，但取得了通行費發(fā)票，上面注明的金額為67500元。則企業(yè)支付的高速公路通行費可以抵扣的進項稅額為（）元。A.7425B.6689.19C.1966.02D.09.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年2月生產貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當月從某公司（增值稅一般納稅人）租入一臺機器，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機器既用于生產貨物，又用于企業(yè)職工食堂。當月為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)當期應納增值稅稅額為（）元。A.16000B.10041.38C.12800D.960010.某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.33.52B.33.79C.35.03D.33.2411.某冰箱生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產企業(yè)實際收到貨款193256元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該冰箱生產企業(yè)本月應繳納增值稅（）元。A.20132B.27200C.19010D.2890012.B市的甲建筑企業(yè)是一般納稅人，2019年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務發(fā)生地A市預繳稅款（）萬元。A.5.45B.8.74C.9D.1513.位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅租金收入150000元，則其應在B市預繳增值稅（）元。A.2912.62B.3000C.7142.86D.500014.房地產開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照一定的預征率預繳增值稅，該預征率為（）。A.2%B.3%C.4%D.5%16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2600元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方價稅合計金額2000元并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應納增值稅（）元。A.6080B.5296.55C.4020.69D.646018.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計580萬元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于2019年3月9日才支付了第一筆款項200萬元。甲企業(yè)2019年2月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.40C.34D.29.0619.某自然人甲出租個人商務用房，2019年2月1日取得當月含稅房租10萬元。則甲應當繳納的增值稅是（）萬元。A.0B.0.48C.0.9D.1.120.下列不適用零稅率的國際運輸服務是（）。A.在境內載運旅客或者貨物出境B.在境外載運旅客或者貨物入境C.在境外載運旅客或者貨物D.在境內載運旅客或者貨物21.某生產企業(yè)（具有出口經(jīng)營權）為增值稅一般納稅人，2019年2月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額129.6萬元；當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，月初無留抵稅額，相關發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務機關認證并允許抵扣。則下列關于該企業(yè)增值稅的稅務處理中，說法正確的是（）。A.應繳納增值稅24萬元，免抵增值稅額為89.7萬元B.應退增值稅84.9萬元，免抵增值稅額為0C.應退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0D.應退增值稅84.9萬元，免抵增值稅額為4.8萬元22.某超市為增值稅一般納稅人，2018年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2018年12月應納增值稅（）元。A.0B.2179.49C.1363.64D.1486.49二、多項選擇題2.下列各項中，不征收增值稅的有（）。A.上繳財政的罰沒物品拍賣收入B.被保險人獲得的保險賠付C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金D.納稅人取得的中央財政補貼3.下列各項中，屬于在境內銷售服務、無形資產或者不動產的有（）。A.銷售位于境內的倉庫B.境外單位向境內單位或個人提供的在境外的工程勘察服務C.境外單位為出境的包裹在境外提供的收派服務D.轉讓位于境內的礦山開采權45.增值稅的一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服務B.提供的勞務派遣服務C.銷售電梯的同時提供的安裝服務D.提供交通運輸服務7.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調整銷售額D.稅務機關代開發(fā)票銷售額8.下列各項中，適用5%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產B.小規(guī)模納稅人出租其取得的商務用房C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的D.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的10.增值稅的一般納稅人，提供的下列應稅行為，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服務B.為甲供工程提供的建筑服務C.房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產老項目D.提供交通運輸服務13.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.接受境外單位提供的應稅服務從稅務機關取得的完稅憑證C.普通發(fā)票D.農產品收購發(fā)票14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2019年2月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅32萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務的處理，符合增值稅有關規(guī)定的有（）。A.商場應以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額B.商場該項業(yè)務的銷項稅額為34萬元C.商場應繳納的增值稅為0.83萬元D.商場應繳納的增值稅為0.3萬元16.增值稅一般納稅人提供的下列應稅服務中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（）。A.電影放映服務B.裝卸搬運服務C.收派服務D.港口碼頭服務20.增值稅專用發(fā)票認證時，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因的情形有（）。A.重復認證B.專用發(fā)票所列密文無法解譯C.納稅人識別號認證不符D.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符21.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。A.避孕藥品和用具B.古舊圖書C.外國企業(yè)無償援助的進口物資和設備D.其他個人銷售自己使用過的物品23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征增值稅的有（）。A.個人銷售自建自用住房B.農場提供農田灌溉業(yè)務C.批發(fā)、零售圖書D.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產24.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，金融機構取得的下列利息收入中，應當繳納增值稅的有（）。A.存款利息收入B.金融同業(yè)往來利息收入C.罰息收入D.票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入25.當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法有（）。A.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額B.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額C.取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金D.取得虛開的增值稅專用發(fā)票已抵扣進項稅款的，稅務機關應依法追繳已抵扣的稅款，但不需要加收滯納金三、計算問答題1.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售給有長期合作關系的客戶10萬件貨物，價目表上注明該批貨物不含稅單價為每件80元，給予5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票，在金額欄注明銷售額800萬元，折扣額40萬元；（2）銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元，A商場尚未付款提貨；（3）銷售庫存原材料，開具普通發(fā)票注明含稅價款24萬元；（4）銷售2008年2月購進的設備一臺，取得含稅銷售額6萬元，該設備賬面原值21萬元，已提折舊8萬元（該企業(yè)未放棄相關減稅優(yōu)惠）；（5）為生產免稅產品購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額4萬元，增值稅稅額0.64萬元；（6）為生產應稅產品購進一批生產用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額96萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付不含稅運費10萬元，取得小規(guī)模納稅人申請稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。（其他相關資料：有關涉稅憑證合法且已通過稅務機關認證并在本月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）第（4）筆業(yè)務應納的增值稅。（2）計算2018年12月該企業(yè)應確認的銷項稅額。（3）計算2018年12月該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。（4）計算2018年12月該企業(yè)應納的增值稅稅額。2.位于縣城的某制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產各類應稅藥品和免稅藥品。2019年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）向醫(yī)藥經(jīng)銷店銷售應稅藥品，取得不含稅銷售額35萬元，支付不含稅銷貨運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）制藥廠下設的位于同一縣城的非獨立核算的門市部銷售本廠生產的應稅藥品，取得銷售收入價稅合計28萬元，另收取優(yōu)質費2.4萬元。（3）銷售免稅藥品，取得貨款15萬元，支付不含稅銷貨運費0.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（4）外購生產應稅藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額40萬元，增值稅6.4萬元，運輸途中合理損耗5%。（5）免稅藥品生產車間領用上月從一般納稅人處購入的生產應稅藥品的一部分原料（進項稅額已抵扣），成本為3萬元（含運費成本1萬元，支付運費時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。（6）購進生產檢測設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額8萬元，增值稅1.28萬元；委托運輸公司將設備運回制藥廠，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費1萬元。（其他相關資料：上述業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均由增值稅一般納稅人開具，有關涉稅憑證已通過稅務機關認證并抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。（1）計算本月應轉出的進項稅額。（2）計算本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。（3）計算本月應確認的銷項稅額。（4）計算該制藥廠本月應納的增值稅。四、綜合題1.某轎車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月生產經(jīng)營情況如下：（1）境內采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元；從小規(guī)模納稅人購進零配件，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅24萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5%。（2）進口一批生產轎車用的發(fā)動機，支付貨價800萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計80萬元，支付賣方傭金20萬元。（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元；銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，支付不含稅運費150萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）將4輛自產A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻的科研人員；將2輛自產中輕型商用客車贈送某關系單位；將1輛自產A牌小轎車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元。將企業(yè)的外墻廣告位出租