常州汽修公司會計核算手冊

常州汽車修理公司2011年財務(wù)核算手冊1、總則1-1.目的2、賬套設(shè)置規(guī)定3、會計科目界定4、核算項目的界定4-1.一級核算項目4-2.二—四級核算項目5、分公司的賬務(wù)規(guī)范5-1.會計憑證字號的規(guī)范5-2.會計憑證的詳細規(guī)范要求6、財務(wù)軟件系統(tǒng)的管理規(guī)定7、分公司財務(wù)核算的詳細操作7-1.日常資金支付賬務(wù)處理7-2.日常存貨核算賬務(wù)處理7-3.待攤費用賬務(wù)處理7-4.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理7-5.長期盼攤費用賬務(wù)處理7-6.主營業(yè)務(wù)收入與成本賬務(wù)處理7-7.協(xié)助業(yè)態(tài)賬務(wù)處理7-8.總部及門店存貨的核算7-9.存貨盤盈盤虧賬務(wù)處理8、分公司財務(wù)結(jié)賬日及報表報送時間的規(guī)定1、總則1-1.目的由于常州汽車修理公司目前已經(jīng)逐步走向成熟型階段,形成了固定的經(jīng)營模式及銷售理念。常州汽車修理公司財務(wù)部依據(jù)2011年公司的組織結(jié)構(gòu)在2010年賬務(wù)核算手冊的基礎(chǔ)上對2011年的賬務(wù)核算進行了肯定程度的修改及完善，制定了本手冊。2、賬套設(shè)置規(guī)定各公司建立獨立賬套，獨立核算。3、會計科目界定新公司科目設(shè)置科目代碼科目名稱協(xié)助核算備注1001現(xiàn)金原二級不再設(shè)置1002銀行存款1002.01活期存款***支行三級科目依據(jù)開戶行設(shè)置1002.8定期存款***支行三級科目依據(jù)開戶行設(shè)置1002.9納稅專戶***支行三級科目依據(jù)開戶行設(shè)置1002.95住房管理資金1002.99其他存款1012其他貨幣資金1012.01外埠存款1012.02銀行本票1012.03銀行匯票1012.04信用卡1012.05信用證保證金1012.06存出投資款1012.07證券戶資金1101交易性金融資產(chǎn)客戶1101.01股票投資投資成本公允價值變動1101.02債券投資投資成本公允價值變動1101.03基金投資投資成本公允價值變動1121應(yīng)收票據(jù)客戶1122應(yīng)收賬款客戶1122.01應(yīng)收銷貨款核算直銷客戶往來業(yè)務(wù)、總部應(yīng)收門店1122.02應(yīng)收待結(jié)算1122.03POS卡單1122.04應(yīng)收出口退稅1123預(yù)付賬款主要核算預(yù)付的貨款1123.01預(yù)付貨款供應(yīng)商1123.02預(yù)付其他客戶1131應(yīng)收股利客戶1132應(yīng)收利息客戶1221其他應(yīng)收款1221.01應(yīng)收個人人員1221.02應(yīng)收單位客戶按關(guān)聯(lián)企業(yè)和其他單位分別核算1221.03應(yīng)收專項客戶主要核算公司交給物業(yè)的押金和其他業(yè)務(wù)的押金1221.04應(yīng)收備用金人員各部門因須要而申領(lǐng)的借款1231壞賬打算1231.01應(yīng)收賬款打算計提超過1年以上的客戶應(yīng)收款項(每月10%)1231.02其他應(yīng)收款打算計提超過1年以上的其他應(yīng)收款項(每月10%)1401材料選購 1402在途物資供應(yīng)商核算店鋪每月的在途，在次月的15日清理完上月的在途貨品1403原材料1404材料成本差異1405庫存商品1405.95庫存商品庫位1405.96進項稅1406發(fā)出商品客戶僅世文核算對應(yīng)原托付代銷商品1407商品進銷差價門店不核算此科目,目前全部按碼洋核算1407.95進銷差價圖書創(chuàng)意產(chǎn)品1407.96進項稅圖書創(chuàng)意產(chǎn)品1410包裝物與低值易耗品1410.01包裝物1410.02低值易耗品1431托付貸款1431.01本金1431.02應(yīng)收利息1471存貨跌價打算原待攤費用科目不增加通過預(yù)付賬款核算1501持有至到期投資客戶1501.01債券投資投資成本利息調(diào)整應(yīng)計利息1502持有至到期投資減值打算客戶1503可供出售金融資產(chǎn)客戶1503.01股票投資投資成本公允價值變動1503.02債券投資投資成本公允價值變動利息調(diào)整應(yīng)計利息1503.03其他投資投資成本公允價值變動1511長期股權(quán)投資客戶1511.01投資成本1511.02損益調(diào)整1511.03其他權(quán)益變動1512長期股權(quán)投資減值打算客戶1521投資性房地產(chǎn)1521.01已出租建筑物1522投資性房地產(chǎn)累計折舊1522.01已出租建筑物1523投資性房地產(chǎn)減值打算1523.01已出租建筑物1531長期應(yīng)收款客戶1532未實現(xiàn)融資收益客戶1601固定資產(chǎn)通過固定資產(chǎn)子系統(tǒng)核算，每月總賬需與固定資產(chǎn)賬對賬1602累計折舊通過固定資產(chǎn)子系統(tǒng)核算，每月總賬需與固定資產(chǎn)賬對賬1603固定資產(chǎn)減值打算1604在建工程工程項目1605工程物資1606固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)資產(chǎn)類別1702累計攤銷資產(chǎn)類別1703無形資產(chǎn)減值打算資產(chǎn)類別1801長期盼攤費用全部長期盼攤費用的明細科目與預(yù)算口徑一樣按5年分攤1801.01裝修設(shè)計費原開辦費干脆入費用可變動資產(chǎn)干脆并入固定資產(chǎn)1801.02戶外形象1801.03網(wǎng)絡(luò)工程1801.04消防系統(tǒng)1801.05長期費用攤銷上列四項攤銷時在本科目和對應(yīng)費用科目核算，不得干脆沖減以前發(fā)生額1811遞延所得稅資產(chǎn)1901待處理財產(chǎn)損溢資產(chǎn)類別2001短期借款客戶2101交易性金融負債客戶2201應(yīng)付票據(jù)供應(yīng)商2202應(yīng)付賬款供應(yīng)商2202.95應(yīng)付貨款供應(yīng)商核算輔態(tài)、門店應(yīng)付總部關(guān)聯(lián)企業(yè)貨款供應(yīng)商核算各公司應(yīng)與總部結(jié)算的貨款，如門店按圖書碼洋65折計算應(yīng)付總部貨款，與總部應(yīng)收賬款相對應(yīng)。外部供應(yīng)商貨款供應(yīng)商主要就是輔態(tài)貨款、供應(yīng)商開票2202.96待付貨款供應(yīng)商對應(yīng)原代銷商品款核算為實洋2202.97應(yīng)付進項稅對應(yīng)總部原代銷商品款-進項稅、門店原應(yīng)交稅費-暫估進項稅2203預(yù)收賬款2203.01預(yù)收圖書款部門指店鋪核算分公司下屬門店每日圖書銷售款項預(yù)收零售款部門指店鋪核算分公司下屬門店每日零售款項預(yù)收直銷款部門指店鋪核算分公司下屬門店每日直銷款項2203.02預(yù)收輔態(tài)款部門指店鋪核算分公司下屬門店每日協(xié)助業(yè)態(tài)款項2203.03手工小票部門指店鋪核算分公司下屬門店每日零售未入系統(tǒng)款項2203.04預(yù)收書券款部門指店鋪核算分公司下屬門店每日銷售書券款項2203.05全場券部門指店鋪核算分公司下屬門店每日銷售全場券款項2203.06預(yù)收儲值款部門/按卡的類型核算指店鋪核算分公司下屬門店每日銷售儲值卡款項2203.07預(yù)收定金款客戶指店鋪核算分公司下屬門店每日預(yù)收定金款項2211應(yīng)付職工薪酬2211.01工資薪金基本工資績效工資年終獎加班工資2211.02勞保福利2211.03社?；痧B(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險工傷保險生育保險2211.04企業(yè)年金2211.05住房公積金2211.06工會經(jīng)費2211.07職工教化費2211.08辭退福利2221應(yīng)交稅費2221.01應(yīng)交增值稅進項稅額已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅查補稅款預(yù)繳稅款2221.02未交增值稅2221.03應(yīng)交營業(yè)稅2221.04應(yīng)交消費稅2221.05應(yīng)交資源稅2221.06應(yīng)交所得稅本年應(yīng)交納稅調(diào)整2221.07應(yīng)交土地增值稅2221.08應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2221.09應(yīng)交房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)稅出租房產(chǎn)稅2221.1應(yīng)交土地運用稅2221.11應(yīng)交車船運用稅2221.12應(yīng)交個人所得稅2221.13應(yīng)交印花稅2221.14應(yīng)交教化費附加教化費附加地方教化費附加2221.15應(yīng)交水利建設(shè)基金2221.16應(yīng)交住房公積金2221.17城市防洪基金2221.18價格調(diào)整基金2231應(yīng)付利息2232應(yīng)付股利原預(yù)提費用科目不核算，通過其他應(yīng)付款2241其他應(yīng)付款2241.01押金款職員核算分公司全部員工上交的押金款項2241.02保證金客戶核算客戶所交的保證金2241.03輔態(tài)管理費客戶核算分公司下屬門店輔態(tài)客戶所交的管理費2241.04個人住房公積金2241.05個人社?；痧B(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險工傷保險生育保險其他保險2241.06裝修款客戶核算與公司發(fā)生裝修業(yè)務(wù)往來的單位2241.07道具款客戶核算與公司發(fā)生購買道具業(yè)務(wù)往來的單位2241.08廣告款客戶核算與公司發(fā)生購買廣告業(yè)務(wù)往來的單位2241.09其他客戶2401遞延收益2501長期借款客戶2502應(yīng)付債券客戶2502.01債券面值2502.02債券溢價2502.03債券折價2502.04應(yīng)計利息2701長期應(yīng)付款客戶2701.01貨幣化住房補貼2702未確認融資費用2711專項應(yīng)付款2711.01集中管理費2801預(yù)料負債2901遞延所得稅負債4001實收資本（或股本）4001.01國有股4001.02集體股4001.03法人股國有法人股社會法人股4001.04個人股4001.05外商股4002資本公積4002.01資本（或股本）溢價4002.02其他資本公積原制度資本公積轉(zhuǎn)入被投資單位全部者權(quán)益其他公允價值變動產(chǎn)生的差額其他4101盈余公積4101.01法定盈余公積4101.02隨意盈余公積4103本年利潤每月需結(jié)轉(zhuǎn)損益年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤4104利潤安排4104.01提取法定盈余公積4104.02提取隨意盈余公積4104.03應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤4104.04轉(zhuǎn)作股本的股利4104.05盈余公積補虧4104.06未安排利潤本年未分利潤上年利潤調(diào)整4201庫存股5001生產(chǎn)成本5101制造費用6001主營業(yè)務(wù)收入6001.95商品銷售收入圖書銷售部門圖書直銷部門指店鋪核算每月直銷收入圖書零售部門指店鋪核算每月零售收入?yún)f(xié)助業(yè)態(tài)部門指店鋪核算每月協(xié)助業(yè)態(tài)我方收銀收入創(chuàng)意產(chǎn)品部門指店鋪核算每月創(chuàng)意產(chǎn)品收入6001.96折扣與折讓部門指店鋪圖書銷售部門圖書直銷部門指店鋪核算每月直銷收入碼洋與實洋的差價圖書零售部門指店鋪核算每月零售收入碼洋與實洋的差價6001.96.04券卡折扣部門指店鋪核算每月回收券卡的分攤差價創(chuàng)意產(chǎn)品部門指店鋪核算每月創(chuàng)意產(chǎn)品收入碼洋與實洋的差價6001.97銷項稅部門指店鋪圖書銷售部門圖書直銷部門指店鋪核算每月直銷計提的銷項稅額圖書零售部門指店鋪核算每月零售需計提的銷項稅額協(xié)助業(yè)態(tài)部門指店鋪核算每月協(xié)助業(yè)態(tài)需計提的銷項稅額創(chuàng)意產(chǎn)品部門指店鋪核算每月創(chuàng)意產(chǎn)品計提的銷項稅額6051其他業(yè)務(wù)收入部門6051.01出租業(yè)務(wù)收入部門-客戶每月協(xié)助業(yè)態(tài)收入6051.02代購代銷收入6051.03廣告業(yè)務(wù)收入部門-業(yè)務(wù)項目另核算原廣告費-企劃收入6051.04代理業(yè)務(wù)收入易購卡手續(xù)費6051.05殘值收入6061匯兌損益部門6101公允價值變動損益部門6111投資收益部門6301營業(yè)外收入部門6301.01變價收入部門6301.02政府補助部門6301.99其他部門6401主營業(yè)務(wù)成本部門6401.95商品銷售成本部門圖書銷售部門圖書直銷部門指店鋪核算每月直銷進貨成本圖書零售部門指店鋪核算每月零售進貨成本協(xié)助業(yè)態(tài)部門指店鋪核算每月協(xié)助業(yè)態(tài)進貨成本創(chuàng)意產(chǎn)品部門指店鋪核算每月創(chuàng)意產(chǎn)品進貨成本6402其他業(yè)務(wù)成本部門6402.01出租業(yè)務(wù)成本6402.02代購代銷成本6402.03廣告業(yè)務(wù)成本6402.04代理業(yè)務(wù)成本6403營業(yè)稅金及附加部門6403.01主營業(yè)務(wù)稅金及附加圖書銷售圖書直銷圖書零售協(xié)助業(yè)態(tài)創(chuàng)意產(chǎn)品6403.02其他業(yè)務(wù)稅金及附加協(xié)助業(yè)態(tài)廣告業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)6601銷售費用與預(yù)算口徑一樣,按非可控費用與可控費用核算6601.01開辦費部門6601.02折舊費部門6601.03遞延資產(chǎn)攤銷部門長期盼攤費用6601.04無形資產(chǎn)攤銷部門6601.05租賃費部門6601.06商品盤虧部門6601.07工資部門除定義為管理費用外人員工資基本工資部門績效工資部門年終獎部門加班工資部門6601.08福利費部門補貼部門原愛心基金并入節(jié)日福利部門宿舍費用部門其他部門6601.09勞動保險費部門6601.10業(yè)務(wù)款待費部門6601.11辦公費部門發(fā)票費用部門電腦耗材部門辦公用品部門報刊雜志費部門飲用水部門其他部門另核算原福利費內(nèi)聘請費6601.12水電費部門水費部門電費部門6601.13郵電費部門電話費部門手機費部門郵寄費部門寬帶費部門6601.14差旅費部門6601.15交通費部門6601.16車輛費用部門汽油費部門養(yǎng)路保險費部門修理費部門雜費部門6601.17宣揚推廣費部門原三級企劃收入不核算并入其他業(yè)務(wù)收入媒體費用部門美陳制作部門促銷禮品部門會員費用部門促銷券部門DM單投放部門名人簽售及文化活動部門6601.18行政收費部門工商稅務(wù)收費部門稅金之外的行政收費合同鑒證部門會務(wù)費部門代理費部門審計費用、律師費6601.19稅金及基金部門四小稅部門基金部門6601.20運雜費部門退貨費部門到貨費部門6601.20.03送貨費部門6601.21保險費部門6601.22物耗費部門包裝用品部門磁條部門塑料袋部門日常辦公用塑料袋，與零售塑料袋區(qū)分營運用紙部門其他部門6601.23低值易耗品攤銷部門6601.24修理費部門工程日常修理部門二次裝修費用攤銷部門6601.25工會經(jīng)費部門新增成立工會組織或者稅務(wù)每年頭收的才須要計提6601.26職工教化費部門新增如圖書發(fā)行員會計證年檢、培訓(xùn)費6601.27技術(shù)探討費部門新增6601.28勞動愛護費部門新增另核算原福利費-服裝6601.29警衛(wèi)消防費部門新增另核算外聘的保安保潔工資（非本公司職工）6601.30住房公積金部門新增6601.31商品損耗部門新增6601.32手續(xù)費部門新增6601.33其他費用部門6602管理費用與預(yù)算口徑一樣,按非可控費用與可控費用核算6602.01開辦費部門6602.02折舊費部門6602.03遞延資產(chǎn)攤銷部門長期盼攤費用6602.04無形資產(chǎn)攤銷部門6602.05租賃費部門6602.06商品盤虧部門6602.07工資部門基本工資部門績效工資部門年終獎部門加班工資部門6602.08福利費部門補貼部門原愛心基金并入節(jié)日福利部門宿舍費用部門其他部門6602.09勞動保險費部門6602.10業(yè)務(wù)款待費部門6602.11辦公費部門發(fā)票費用部門電腦耗材部門辦公用品部門報刊雜志費部門飲用水部門其他部門6602.12水電費部門水費部門電費部門6602.13郵電費部門電話費部門手機費部門郵寄費部門寬帶費部門6602.14差旅費部門6602.15交通費部門6602.16車輛費用部門汽油費部門養(yǎng)路保險費部門修理費部門雜費部門6602.17宣揚推廣費部門媒體費用部門美陳制作部門促銷禮品部門會員費用部門促銷券部門DM單投放部門名人簽售及文化活動部門6602.18行政收費部門工商稅務(wù)收費部門合同鑒證部門會務(wù)費部門代理費部門6602.19稅金及基金部門四小稅部門基金部門6602.20運雜費部門退貨費部門到貨費部門配送運費部門送貨費部門6602.21保險費部門6602.22物耗費部門包裝用品部門磁條部門塑料袋部門營運用紙部門其他部門6602.23低值易耗品攤銷部門6602.24修理費部門工程日常修理部門二次裝修費用攤銷部門6602.25工會經(jīng)費部門新增6602.26職工教化費部門新增6602.27技術(shù)探討費部門新增6602.28勞動愛護費部門新增另核算原福利費-服裝6602.29警衛(wèi)消防費部門新增另核算外聘的保安保潔工資（非本公司職工）6602.30住房公積金部門新增6602.31商品損耗部門新增6602.32手續(xù)費部門新增6602.33其他費用部門6603財務(wù)費用部門6603.01利息費用利息收入利息支出6603.02結(jié)算手續(xù)費6701資產(chǎn)減值損失部門6701.01壞賬打算6701.02跌價打算6711營業(yè)外支出部門6711.01變價支出6711.02罰款支出6711.03捐贈支出6711.99其他支出6801所得稅費用部門6901以前年度損益調(diào)整部門4、會計核算項目的界定4-1.一級核算項目一級核算項目分為:1.客戶2.部門3.職員4.供應(yīng)商5.庫位6.資產(chǎn)類別7.廣告業(yè)務(wù)項目8.工程項目9.儲值卡類型4-2.二—四級核算項目二級核算項目分為:1.客戶分為:01直銷客戶,02輔態(tài)客戶，03內(nèi)部往來單位，04其他2.部門(按組織架構(gòu)設(shè)置，門店按店鋪劃分，總部按總部部門劃分，詳細參照經(jīng)營預(yù)算表)3.職員4.供應(yīng)商分為.01.內(nèi)部供應(yīng)商02、輔態(tài)03、圖書04、創(chuàng)意產(chǎn)品05、其他5.庫位（如文學庫、創(chuàng)意產(chǎn)品、協(xié)助業(yè)態(tài)等）6.資產(chǎn)類別：01、商譽02、軟件03、圖書04、創(chuàng)意產(chǎn)品05、固定資產(chǎn)06、其他7.廣告業(yè)務(wù)項目：01、會員卡02、宣揚費03、贊助04、其他8.工程項目9.儲值卡類型，如一卡通、正匯卡等5、公司賬務(wù)規(guī)范5-1.會計憑證字號的規(guī)范5-1.1憑證字號的界定設(shè)置：記、記2、轉(zhuǎn)、配四類憑證字號5-1.2對應(yīng)業(yè)務(wù)類型記字：正式票據(jù)的相關(guān)單據(jù)、相關(guān)往來的制證。轉(zhuǎn)字：庫存商品含協(xié)助業(yè)態(tài)的進貨、退貨、調(diào)劑及月末結(jié)轉(zhuǎn)成本，記2：無法取得正規(guī)發(fā)票的票據(jù)，計提費用的制證。一般不給做，每月末統(tǒng)計一次，到稅務(wù)局開票配：總部核算與門店貨品往來調(diào)撥5-2.會計憑證的詳細規(guī)范要求5-2.1現(xiàn)金類的原始憑證：收入單憑證須有收銀主管及審核人簽字的收銀匯總表，收據(jù)、費用類須有授權(quán)簽字人的簽批手續(xù)，日常提款、轉(zhuǎn)款須有資金主管的簽批手續(xù)。轉(zhuǎn)賬類除收據(jù)外須附相應(yīng)原件或復(fù)印件。5-2.2存貨類原始憑證：對外須有發(fā)出方及收貨方簽字確認證明，托付第三方物流的需有發(fā)貨憑證。如：批銷單、調(diào)劑入庫單、調(diào)劑出庫單、簽字確認的零售匯總表。對內(nèi)：如盤盈單、盤虧單須履行簽批手續(xù)。5-2.3協(xié)助業(yè)態(tài)的庫存商品入庫須有增值稅發(fā)票附進貨單。5-2.4物料用品、固定資產(chǎn)、低值易耗須有入庫、領(lǐng)用（耗用）憑據(jù)。5-2.5轉(zhuǎn)、提、攤憑證：須有提取或攤銷依據(jù)作為原始附件。5-2.6調(diào)整憑證：須有原始附件，說明調(diào)整理由后經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽字后方可進行調(diào)整。且記賬憑證摘要上注明原調(diào)整憑證的精確期間號。5-2.7摘要必需書寫清晰，如“**報銷**類費用”，“調(diào)整**年**月**號憑證”，“攤銷*費用5-2.8原始憑證附件要素必需齊全：制單人、憑證附件張數(shù)、審核人5-2.9每張憑證都必須要經(jīng)過審核，財務(wù)負責人須在審核人上簽章。6、K3軟硬件管理為加強對K3軟硬件的規(guī)范管理，保證其運行的平安、快速、精確，特制定如下管理規(guī)范：6-1、對K3硬件的管理：集團K3服務(wù)器及加密設(shè)施由集團財務(wù)中心指定專人統(tǒng)一進行管理，任何人未經(jīng)同意不得擅自進入服務(wù)器所在地。各獨立運用K3軟件的下屬公司由財務(wù)負責人指定專人對其硬件及加密設(shè)施進行保管。6-2、對K3賬套的管理：任何人未經(jīng)同意不得擅自修改、添加、刪除服務(wù)器中數(shù)據(jù)，也不得擅自添加、修改一級會計科目設(shè)置，若有需求必需先提出申請經(jīng)商討同意后由財務(wù)中心統(tǒng)一進行修改、添加、刪除；會計報表及相應(yīng)的附表以財務(wù)中心下發(fā)的規(guī)范化格式為準。6-3、對賬套傳輸?shù)墓芾恚焊鳘毩⑦\用K3軟件的公司需做好賬套傳輸工作，傳輸?shù)脑敿殨r間為每月的5日。6-4、對賬套備份的管理：各公司獨立運用K3賬套的須由財務(wù)負責人指定專人做好日備份工作。6-5、賬套中權(quán)限的管理:由各公司財務(wù)經(jīng)理設(shè)定相應(yīng)人員的權(quán)限并加入運用人的密碼,運用人為漢字全名,不得運用其它代號如用漢語拼音代替,系統(tǒng)管理員必需加上密碼，以防止其它人進入系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行增刪。人員調(diào)離崗位或離開本公司其相應(yīng)的權(quán)限也須進行刪減。若未按上述管理規(guī)定造成數(shù)據(jù)丟失、硬件及加密設(shè)施破壞或丟失，視情節(jié)輕重對以上責任人及相應(yīng)的主管進行肯定的經(jīng)濟懲罰。7、分公司賬務(wù)核算的詳細操作7-1.日常資金收付的賬務(wù)處理1）日常費用報銷費用出項確保與預(yù)算口徑一樣在各部門報銷單據(jù)完成全部審批手續(xù)到達出納手上付完款后，出納需依據(jù)付款方式在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”。然后在依據(jù)后面票據(jù)在記或記2做如下賬務(wù)處理：DR：管理費用/銷售費用—**費（部門）CR：現(xiàn)金/銀行存款2）付款在各類付款手續(xù)審批結(jié)束后，應(yīng)剛好支配付款，原則上當日付完款后應(yīng)剛好入賬。出納付完款后做如下賬務(wù)處理：DR：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款—***單位CR：現(xiàn)金/銀行存款如發(fā)票/收據(jù)已到，需做如下賬務(wù)處理DR：管理費用/經(jīng)營費用/**費/固定資產(chǎn)（部門）CR：其他應(yīng)付款—***單位/現(xiàn)金/銀行存款3）與關(guān)聯(lián)單位往來分公司在收到與關(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)的往來憑據(jù)后，在進行賬務(wù)處理之前需首先確認資金往來性質(zhì)。然后再在K3中進行賬務(wù)處理：與除常州汽車修理公司外的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生往來：DR：其他應(yīng)收款—**單位或DR：銀行存款/現(xiàn)金CR：銀行存款/現(xiàn)金CR：其他應(yīng)收款—**單位與常州汽車修理公司的資金往來：DR：其他應(yīng)收款—常州汽車修理公司或DR：銀行存款/現(xiàn)金CR：銀行存款/現(xiàn)金CR：其他應(yīng)收款—常州汽車修理公司與總部的往來（門店的往來只與其所屬總部發(fā)生）7-2.日常存貨核算賬務(wù)處理（以碼洋核算）A、每月依據(jù)臺賬核對系統(tǒng)進貨，無誤后制證：借：庫存商品—庫位（對應(yīng)原受托代銷商品）貸：應(yīng)付賬款—待付貨款（對應(yīng)原代銷商品款）B、每月依據(jù)臺賬核對系統(tǒng)退貨，無誤后制證：紅字借：庫存商品—庫位貸：應(yīng)付賬款—待付貨款C、每月依據(jù)臺賬核對系統(tǒng)中的日常盤盈盤虧單，無誤后制證：借：庫存商品—庫位（紅或藍）貸：待處理財產(chǎn)損益—資產(chǎn)損失類別（紅或藍）D、每月月底與系統(tǒng)核對后計算在途商品，無誤后制證：借：在途物資---供應(yīng)商貸：應(yīng)付賬款—待付貨款E、在途貨物到門店后，需轉(zhuǎn)入庫存商品中：借：庫存商品——庫位貸：在途物資---供應(yīng)商F、原失貨打算不再按月計提，于年度盤點時作相應(yīng)賬務(wù)處理。G、關(guān)于低值易耗品的核算，購入時先計入低值易耗品，后干脆做費用轉(zhuǎn)出。購入：借：低值易耗品貸：現(xiàn)金或銀行借：銷售費用或管理費用—低值易耗品攤銷貸：低值易耗品7-3.待攤費用：新公司不設(shè)此科目，原則上5萬元以下的費用干脆進入當期費用，無需攤銷，必需發(fā)生的通過預(yù)付賬款科目核算，預(yù)提費用：新公司不設(shè)此科目，必需發(fā)生的通過其他應(yīng)付款科目核算。7-4.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理分公司購入或接受轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)在K3的固定資產(chǎn)子系統(tǒng)中錄入后生成卡片，自動生成憑證，每月月底自動生成累計折舊憑證，生成完畢后在結(jié)賬前K3的總賬系統(tǒng)需與固定資產(chǎn)子系統(tǒng)進行自動對賬。1、各分店間不允許進行固定資產(chǎn)自行轉(zhuǎn)賬，可以在實物資產(chǎn)先行的狀況下填寫資產(chǎn)調(diào)出單，調(diào)出單上應(yīng)注明資產(chǎn)原值,已提折舊，凈值。調(diào)出單需取得接受方確認函后從公司總部再進行轉(zhuǎn)賬處理2、對固定資產(chǎn)卡片必需保持一物一號管理3、固定資產(chǎn)分類標準：按2010年下發(fā)的《常州汽車修理公司固定資產(chǎn)管理制度》執(zhí)行。4、固定資產(chǎn)清理：7-5.長期盼攤費用賬務(wù)處理、長期盼攤費用分為不行移動資產(chǎn)（按5年攤銷按3年攤銷）7.25日起二次裝修5萬以上一年攤銷，易址裝修按5年期限攤銷接受總部轉(zhuǎn)來的資產(chǎn)明細：借：長期盼攤費用—**—部門貸：其他應(yīng)收款—常州汽車修理公司總部按月分攤明細：借：銷售費用或管理費用—遞延資產(chǎn)攤銷—部門貸：長期盼攤費用—長期資產(chǎn)攤銷—部門7-6.主營業(yè)務(wù)收入與成本賬務(wù)處理分公司依據(jù)門店上報的每日圖書收入剛好在其次日制證,憑證后需附表格明細(并有零售審核人簽字)。（表格樣式見系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表樣）借：現(xiàn)金銀行存款財務(wù)費用——結(jié)算手續(xù)費預(yù)收賬款-預(yù)收書券款預(yù)收賬款-預(yù)收儲值款預(yù)收賬款-手工開票（當日已錄入手工小票）貸：預(yù)收賬款——預(yù)收圖書零售款（實洋）預(yù)收賬款—手工開票（當日新產(chǎn)生的手工小票）預(yù)收賬款—協(xié)助業(yè)態(tài)款—客戶預(yù)收賬款—創(chuàng)意產(chǎn)品款月未結(jié)轉(zhuǎn)圖書收入并結(jié)轉(zhuǎn)書券及愛書卡差價：借：預(yù)收賬款—預(yù)收圖書零售款貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入-圖書零售-部門（碼洋）主營業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入—折扣與折讓-圖書零售-部門主營業(yè)務(wù)收入—銷項稅—圖書零售—部門應(yīng)交稅費—增值稅—銷項稅借：主營業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入-折扣與折讓-券、卡折扣-部門貸：預(yù)付賬款（創(chuàng)意產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)相同）注：每期應(yīng)將顧客已消費書券應(yīng)擔當?shù)臅顑r轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入-折扣與折讓-券、卡折扣，分攤計算公式：（本月初書券銷售差價+本月銷售書券差價）/（本月初已售出未消費書券面值+本月銷售書券面值）*本月轉(zhuǎn)為收入的書券的面值愛書卡的攤銷（本月初愛書卡銷售差價+本月銷售愛書卡差價）/（本月初已售出未消費愛書卡余值+本月銷售愛書卡余值）*本月轉(zhuǎn)為收入的愛書卡的余值月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-商品銷售成本-圖書零售應(yīng)付賬款—應(yīng)付進項稅（對應(yīng)原應(yīng)交稅金-暫估進項稅）貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付貨款-關(guān)聯(lián)企業(yè)貨款—大眾文化（對應(yīng)總部應(yīng)收賬款）同時沖減庫存：借：庫存商品—庫位（紅字）、貸：應(yīng)付賬款—待付貨款（紅字）（創(chuàng)意產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)相同）7-7.協(xié)助業(yè)態(tài)賬務(wù)處理（一）統(tǒng)一收銀模式分公司依據(jù)門店上報的每日協(xié)助業(yè)態(tài)收入剛好在其次日制證。憑證后需附表格明細(并有零售審核人簽字)，每月結(jié)束后按預(yù)收賬款下的預(yù)收協(xié)助業(yè)態(tài)余額結(jié)轉(zhuǎn)收入,并按每月收到的款項扣除保底利潤后入應(yīng)付賬款.1、收協(xié)助業(yè)態(tài)款項轉(zhuǎn)預(yù)收在上面零售賬務(wù)處理已經(jīng)說明2、月末結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)協(xié)助業(yè)態(tài)收入借：預(yù)收賬款——預(yù)收協(xié)助業(yè)態(tài)款——客戶主營業(yè)務(wù)收入—銷項稅---協(xié)助業(yè)態(tài)—部門貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入—協(xié)助業(yè)態(tài)—部門應(yīng)交稅費—增值稅—銷項稅3、把當月所收協(xié)助業(yè)態(tài)款項須要以銀行存款方式支付的，扣除每家應(yīng)扣的保底利潤后轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款記字號憑證借：庫存商品—庫位--電子類\辦公用品類\音像制品類\其他應(yīng)付賬款—應(yīng)付進項稅（對應(yīng)原應(yīng)交稅金-暫估進項稅）貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付貨款---外部供應(yīng)商貨款—供應(yīng)商4、銀行付款時，在記字號憑證：借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付貨款---外部供應(yīng)商貨款—供應(yīng)商貸：銀行存款5、收到輔態(tài)稅票，在記字號憑證做：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付進項稅（對應(yīng)原應(yīng)交稅金-暫估進項稅）6、月末結(jié)轉(zhuǎn)協(xié)助業(yè)態(tài)成本，在記字憑證（不含稅成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本—商品銷售成本—協(xié)助業(yè)態(tài)—部門貸：庫存商品——庫位-電子類\辦公用品類\音像制品類\其他（二）自收銀模式，即支付租金方式（對方收銀）：1、預(yù)收租金的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——輔態(tài)管理費—客戶月末結(jié)轉(zhuǎn)收入至其他業(yè)務(wù)收入：借：其他應(yīng)付款——輔態(tài)管理費—客戶貸：其他