新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響

引言會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠?yàn)槠髽I(yè)合理安排稅收、提升稅務(wù)管理科學(xué)性提供制度支撐，激發(fā)企業(yè)活力。稅收安排合理性的提升是調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)管理制度的關(guān)鍵，唯有不斷提高管理質(zhì)量，樹(shù)立良好企業(yè)形象，方可為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供助力[1]。因此，企業(yè)必須重視稅收管理和籌劃制度的建立和完善，強(qiáng)化員工納稅意識(shí)，按照自身發(fā)展實(shí)際情況制定可行的稅收籌劃方案，并保證其與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀相適應(yīng)，加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，提升資源配置合理性，以此獲得更大經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的意義新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行對(duì)于提升稅收管理和籌劃質(zhì)量有著關(guān)鍵現(xiàn)實(shí)意義。在既往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)對(duì)于稅收管理的重視度并不高，未將稅收籌劃作為企業(yè)工作重點(diǎn)，在稅務(wù)相關(guān)工作上可能存在理解上的誤差。不僅如此，我國(guó)稅務(wù)相關(guān)法律建設(shè)起步較晚，在稅務(wù)征收的管理上仍存在一定不足，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)稅收管理有重要推動(dòng)作用。（一）減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本合理的稅務(wù)管理對(duì)于減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的運(yùn)營(yíng)投入有重要意義。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)企業(yè)的成本效益予以了科學(xué)分析，通過(guò)成本核算，企業(yè)能夠選擇合理的稅務(wù)籌劃方式減少納稅額度，以此降低成本[2]。新的稅務(wù)籌劃從多方面出發(fā)減少了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，也從側(cè)面提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，極大維護(hù)了其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益。既往企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不重視稅務(wù)籌劃，因此在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中并不占優(yōu)勢(shì)，對(duì)稅務(wù)籌劃管理重視度的提升則能夠在優(yōu)化企業(yè)運(yùn)行模式、提高企業(yè)管理質(zhì)量的同時(shí)減少成本投入，對(duì)于提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、加速企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)有積極意義。（二）減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行是我國(guó)稅收管理事業(yè)的重要進(jìn)步，能夠在更大程度上加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督，對(duì)于提升經(jīng)濟(jì)調(diào)控質(zhì)量也有積極意義，可為會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展提供支撐，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)相符。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算都有了制度參考，也為會(huì)計(jì)進(jìn)行稅收核算和策劃提供了強(qiáng)大支撐和規(guī)章約束，人員行為規(guī)范性提升，行業(yè)發(fā)展愈發(fā)專業(yè)、系統(tǒng)，企業(yè)的稅務(wù)管理能力自然也顯著提升[3]。而稅務(wù)管理質(zhì)量提高的最直接結(jié)果便是幫助企業(yè)進(jìn)一步降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，究其原因，企業(yè)能夠在稅務(wù)控制機(jī)制下及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的管理問(wèn)題并及時(shí)予以優(yōu)化調(diào)整，使自身發(fā)展更加符合社會(huì)發(fā)展需要，充分發(fā)揮政府監(jiān)督作用，減少自身納稅風(fēng)險(xiǎn)。（三）提升納稅管理能力新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)于完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度、提升會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展質(zhì)量有積極影響。原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于實(shí)施規(guī)范的定義并不清晰，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有效彌補(bǔ)了這一點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式、稅務(wù)管理方法都有明確規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均有章可循[4]。在此背景下，企業(yè)及社會(huì)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)有了更加嚴(yán)格的要求，相關(guān)從業(yè)人員的稅務(wù)管理能力顯著提升。新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)也給企業(yè)管理帶來(lái)極大挑戰(zhàn)，企業(yè)必須通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理提升自身在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，建立和完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制便成了重點(diǎn)工作內(nèi)容，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合理性、實(shí)時(shí)性和真實(shí)性成為必然，企業(yè)稅務(wù)管理水準(zhǔn)提升明顯[5]。另外，新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)為會(huì)計(jì)人員提供了更加廣闊的空間，越來(lái)越多的優(yōu)秀人才進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)質(zhì)量提升，為企業(yè)稅收管理質(zhì)量的提升提供了強(qiáng)大人才助力。二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃面臨的問(wèn)題（一）稅收籌劃方法創(chuàng)新性不強(qiáng)部分企業(yè)在調(diào)整稅收管理及籌劃方法時(shí)并未充分重視新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的踐行，對(duì)其的重視程度不高，也并未針對(duì)性研究增值稅籌劃特征，因此難以切實(shí)發(fā)揮新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)勢(shì)作用，更無(wú)法創(chuàng)新稅收籌劃的方法。這就導(dǎo)致創(chuàng)新稅務(wù)人員工作壓力大，但是在提升稅務(wù)管理質(zhì)量上卻并未取得突出進(jìn)展。也有部分企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方法時(shí)缺乏針對(duì)性，雖重視研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是并未將產(chǎn)品結(jié)算方式作為重點(diǎn)，致使稅費(fèi)成本控制難以達(dá)到理想效果；部分企業(yè)并未重視貨物采購(gòu)方式的選擇和優(yōu)化，在控制稅收負(fù)擔(dān)時(shí)并未考慮調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅，也會(huì)使得稅收籌劃方式創(chuàng)新性不強(qiáng)，不能夠在實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃策略調(diào)整的基礎(chǔ)上優(yōu)化存貨計(jì)價(jià)和銷售結(jié)算等工作方法，也難以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。（二）與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流不暢新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始重視研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是在與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流前并未有效考察稅務(wù)機(jī)關(guān)間信息溝通情況，也無(wú)法通過(guò)創(chuàng)新稅務(wù)籌劃策略進(jìn)一步樹(shù)立良好企業(yè)形象[7]。這就使得與稅務(wù)機(jī)關(guān)間和諧、相互信任的關(guān)系的構(gòu)建受阻，難以在更大程度上提升稅務(wù)籌劃質(zhì)量。此外，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在分析最新稅收政策上也存在一定不足，沒(méi)有更加深入地研究稅收籌劃工作創(chuàng)新策略，致使企業(yè)難以在加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督的同時(shí)構(gòu)建更加成熟的稅務(wù)信息化系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)間的交流也受到阻礙，稅務(wù)管理和策劃難以發(fā)揮有效作用。（三）稅務(wù)統(tǒng)籌成本效益分析不足當(dāng)前，部分企業(yè)雖開(kāi)始了對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究，但是并未將重點(diǎn)置于稅務(wù)籌劃成本效益生成原理，也并未立足于企業(yè)自身價(jià)值的提升，因此無(wú)法切實(shí)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)精細(xì)化管理，也難以通過(guò)稅務(wù)管理有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，無(wú)法真正發(fā)揮新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的價(jià)值[8]。有些企業(yè)在設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案過(guò)程中不重視考察最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案構(gòu)成要素，不能夠立足減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)達(dá)到創(chuàng)新成本效益分析方法的目的，造成企業(yè)相關(guān)工作者難以真正投身于稅務(wù)籌劃中，因此無(wú)法通過(guò)稅務(wù)統(tǒng)籌成本效益分析降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅務(wù)籌劃相關(guān)人員綜合能力待提升稅務(wù)從業(yè)人員是稅務(wù)籌劃和管理的直接踐行者，其綜合素質(zhì)直接影響企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量。但是目前部分企業(yè)并未根據(jù)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)針對(duì)性優(yōu)化稅務(wù)籌劃相關(guān)人員構(gòu)成，也并未在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下優(yōu)化稅務(wù)管理方法，人員無(wú)法獲得明確工作要求，自然也難以針對(duì)性提升自身工作質(zhì)量[9]。另外，部分企業(yè)的稅務(wù)人員責(zé)任意識(shí)有待提升，并未考察資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性，也并未切實(shí)總結(jié)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施背景下影響企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行效率的各要素，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益難以得到有效提升，稅費(fèi)成本控制質(zhì)量也無(wú)法得到保障。（五）稅務(wù)籌劃管理制度待健全部分企業(yè)在進(jìn)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究時(shí)未將考察稅務(wù)籌劃管理制度作為重點(diǎn)，也并未以自身發(fā)展實(shí)際為基礎(chǔ)展開(kāi)管理制度的創(chuàng)新和健全，使得管理制度難以真正發(fā)揮作用，難以在實(shí)際稅務(wù)管理工作中為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供有效制度支撐，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展所需。也有些稅務(wù)籌劃管理制度在實(shí)施過(guò)程中未及時(shí)捕捉基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)態(tài)和運(yùn)行規(guī)律，也并未詳細(xì)分析會(huì)計(jì)科目構(gòu)成，因此即使新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下主體信息精準(zhǔn)填制，也難以進(jìn)一步優(yōu)化和完善稅務(wù)籌劃管理制度，也無(wú)法在管理制度指導(dǎo)下有效減少企業(yè)稅費(fèi)成本。三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的措施（一）創(chuàng)新稅收籌劃方法若想提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，必須創(chuàng)新貨物采購(gòu)方法，以此增加進(jìn)項(xiàng)稅，減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，發(fā)揮所得稅籌劃價(jià)值，幫助企業(yè)在更新銷售結(jié)算方法的同時(shí)優(yōu)化存貨計(jì)價(jià)管理模式，以此提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。財(cái)務(wù)管理人員首先要切實(shí)了解企業(yè)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，從自主開(kāi)發(fā)項(xiàng)目出發(fā)針對(duì)性地調(diào)節(jié)前期避稅籌劃法，而合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目則將重點(diǎn)放在零風(fēng)險(xiǎn)籌劃法、轉(zhuǎn)嫁籌劃法的選擇上[10]?？傊聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則推行后，企業(yè)的存貨稅費(fèi)管理也面臨較大的環(huán)境改變，企業(yè)只有切實(shí)創(chuàng)新稅收籌劃方法、提升管理質(zhì)量才能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。（二）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通企業(yè)需要注意到與稅務(wù)機(jī)關(guān)良好交流的重要性，在交流過(guò)程中與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相結(jié)合，準(zhǔn)確捕捉與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的不足之處并予以改進(jìn)。以與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系度不高這一問(wèn)題入手，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的必要性，保證會(huì)計(jì)體系與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相統(tǒng)一。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要從自身出發(fā)提高企業(yè)稅務(wù)管理能力，通過(guò)現(xiàn)代化信息路徑樹(shù)立良好企業(yè)形象，重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，通過(guò)良好形象獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可[11]。與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)有效交流還能夠幫助企業(yè)第一時(shí)間了解有關(guān)稅務(wù)的最新政策，從中發(fā)現(xiàn)有利于企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠稅收政策，以此為指導(dǎo)提升稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，通過(guò)利用優(yōu)惠政策最大程度減少企業(yè)稅負(fù)。（三）強(qiáng)化稅收策劃成本效益分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)于既往會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)化更新，調(diào)整了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)的諸多條款，嚴(yán)謹(jǐn)性更強(qiáng)、明確性更高，對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了明確要求，是對(duì)于會(huì)計(jì)信息披露水準(zhǔn)的極大提升。企業(yè)需要重視自身會(huì)計(jì)管理工作的強(qiáng)化，秉承稅收策劃成本效益這一原則，通過(guò)高質(zhì)量的籌劃管理降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。具體可從以下幾點(diǎn)實(shí)施：其一，重視對(duì)于企業(yè)多項(xiàng)成本收益的研究，其中不僅包括明面上的經(jīng)濟(jì)收益，還包括隱藏的經(jīng)濟(jì)損耗，提升稅收籌劃的系統(tǒng)性和全面性；其二，企業(yè)需要重視稅收籌劃方案多樣性的提升，并在其中選擇可行性最高、系統(tǒng)性最強(qiáng)、最適合企業(yè)自身發(fā)展的方案，通過(guò)該方案為企業(yè)稅收管理提供助力，減輕稅收壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)；其三，稅收籌劃并不是單個(gè)人的工作，而是需要全員參與的，因此在進(jìn)行稅收管理時(shí)需要充分收集各部分稅收相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并充分與各部門人員商討，提升稅收管理的合理性。（四）重視稅務(wù)籌劃人員培養(yǎng)稅務(wù)籌劃管理人員質(zhì)量直接影響到企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，因此，企業(yè)若想在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下獲得穩(wěn)定發(fā)展，就必須重視稅務(wù)管理質(zhì)量的提升，而其中，提高稅務(wù)籌劃人員綜合能力就是關(guān)鍵工作內(nèi)容。企業(yè)需要在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則踐行中將稅務(wù)人員專業(yè)能力作為關(guān)注重點(diǎn)，總結(jié)成員素質(zhì)相關(guān)因素，保證在維護(hù)資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)信息的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)調(diào)配效率的提高。企業(yè)要在研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后了解新形勢(shì)下對(duì)于稅務(wù)管理人員的新要求，并以此為指導(dǎo)培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人員，使人員與企業(yè)發(fā)展方向、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求相符。為此，企業(yè)要有目的、有方向、有計(jì)劃地開(kāi)展人員培訓(xùn)，全面提升人員綜合素質(zhì)，其中不僅包括管理能力、管理技巧，還包括責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)的樹(shù)立，為稅務(wù)籌劃工作的高質(zhì)量實(shí)施提供人員支撐[12]。此外，企業(yè)也要不斷發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，通過(guò)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的提高為企業(yè)人才培養(yǎng)提供資金支持，實(shí)現(xiàn)人員培養(yǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。具體而言，企業(yè)稅務(wù)管理者需要重視對(duì)于稅務(wù)管理以及相關(guān)政策的深入研究，分析人員素質(zhì)構(gòu)成，對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員實(shí)施針對(duì)性培訓(xùn)，構(gòu)建更加成熟的人才培養(yǎng)模式。企業(yè)也可以從獎(jiǎng)懲機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的制定和完善出發(fā)，在約束人員行為的同時(shí)激發(fā)人員參與積極性，確保人才培養(yǎng)計(jì)劃的順利實(shí)施。（五）完善稅務(wù)籌劃管理制度企業(yè)要重視研究會(huì)計(jì)科目構(gòu)成，確保稅務(wù)籌劃管理制度有效落實(shí)，而在信息收集過(guò)程中需要保證所獲信息的及時(shí)性、真實(shí)性，為稅務(wù)籌劃工作的穩(wěn)定進(jìn)行提供助力。在諸多工作中，完善稅務(wù)籌劃管理制度是重點(diǎn)內(nèi)容，能夠明確相關(guān)管理人員的工作要點(diǎn)并為其提供制度保障，而在制定和實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)也要從實(shí)際出發(fā)，不斷發(fā)現(xiàn)其中的待完善部分，并在之后的踐行過(guò)程中不斷優(yōu)化更新，確保管理制度與稅收相關(guān)法律法規(guī)相契合，確保管理制度的正向積極作用，切實(shí)提升企業(yè)稅務(wù)籌