商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制機制研究

一、緒論（一）研究背景由于我國改革開放水平的持續(xù)提高，經(jīng)濟行為中的問題以及不明確要素持續(xù)提高，銀行產(chǎn)生風(fēng)險愈發(fā)加大。我國商業(yè)銀行的運作條件產(chǎn)生了極大的變化，在風(fēng)險領(lǐng)域出現(xiàn)極大的壓力，主要風(fēng)險壓力出現(xiàn)在以下幾個層面：第一，銀行領(lǐng)域競爭愈發(fā)激烈。由于民營銀行的逐漸出現(xiàn)以及中小公司股份制銀行的發(fā)展，其他金融部門漸漸得到開發(fā)，外資銀行也慢慢涌入中國，使得市場主體的銀行數(shù)量大幅度增加。而市場主體的增加必然引起競爭程度的提高[1]。競爭在調(diào)動競爭者的積極性和提高市場效率的同時，也容易造成無序競爭，增加同業(yè)內(nèi)耗，加大交易費用，降低整體效率。尤其是1990年以后，我國市場經(jīng)濟的主體以及提高點持續(xù)朝非國有機構(gòu)以及居民單位發(fā)展，讓中國銀行領(lǐng)域出現(xiàn)了翻天覆地的變化：我國大部分銀行的發(fā)展模式都由以往的存貸款形式慢慢轉(zhuǎn)變成綜合化的形式。在如此激烈的競爭條件下，以往銀行領(lǐng)域的競爭優(yōu)勢逐漸減少，銀行存貸款的利差慢慢降低，讓其需要重新發(fā)展高風(fēng)險高效益的領(lǐng)域，也就提高了其問題的出現(xiàn)概率[2]。第二，非銀行金融部門的高效開發(fā)。在我國社會，信息技術(shù)已經(jīng)得到大規(guī)模使用，所有部門的資訊貯存、處理以及傳達等所有領(lǐng)域的水平顯著提高，造成以往的專業(yè)化網(wǎng)絡(luò)被淡化，各行各業(yè)都在向銀行領(lǐng)域滲透，進一步提高其競爭水平。特別是以往銀行領(lǐng)域和新興投資銀行等金融部門由于直接金融的高效開發(fā)已經(jīng)帶來了更白熱化的競爭，銀行為了可以在資源有限的市場中獲得更大的占有率，甚至朝部分商業(yè)風(fēng)險水平較高的公司提供貸款，增強了商業(yè)銀行在綜合金融風(fēng)險中的水平[3]。（二）研究目的及意義1.研究目的隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，金融市場一直處于不斷變化狀態(tài)，致使商業(yè)銀行之間的競爭也更加激烈，在這種情況下，商業(yè)銀行受到很大沖擊，銀行中存在的一些問題逐漸暴露，與國外的商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理存在較大差距。比如不良資產(chǎn)率高、效益的降低和信貸領(lǐng)域產(chǎn)生嚴重問題等情況。尤其是公司在銀行貸款到期后還無法進行款項償還的問題經(jīng)常出現(xiàn)，這為銀行信貸工作的開展帶來了極大的挑戰(zhàn)，也為有關(guān)工作者以及機構(gòu)的風(fēng)險控制帶來更大的考驗[4]。而本文對信貸風(fēng)險進行研究的目的就是降低信貸風(fēng)險，構(gòu)建適合現(xiàn)代商業(yè)銀行的風(fēng)險管理機制。因此本文通過收集并分析各方面的資料，根據(jù)實際探索我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制機制存在的問題，同時嘗試探索出適合的商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理措施，幫助商業(yè)銀行規(guī)避信貸風(fēng)險[5]。2.研究意義通過廣義層面而言，金融作為當(dāng)代經(jīng)濟的重點，而銀行處于金融的中心環(huán)節(jié)，銀行信貸問題正是所有經(jīng)濟問題的集中反映。在當(dāng)代市場經(jīng)濟中，經(jīng)濟運作大規(guī)模貨幣化、誠信化以及金融化。銀行是金融中心，將貨幣和誠信作為平臺，和經(jīng)濟發(fā)展中所有經(jīng)濟主體建立更大規(guī)模的聯(lián)系。因此合理管控住銀行信貸問題，也就是在一定程度中對所有經(jīng)濟問題進行合理管控，規(guī)避了金融風(fēng)險的出現(xiàn)，讓經(jīng)濟社會的平穩(wěn)以及安全得到保障[6]。通過狹義層面而言，信貸資產(chǎn)是商業(yè)銀行重要的生息資產(chǎn)，它產(chǎn)生了銀行未來的主要現(xiàn)金流，是商業(yè)銀行利潤的主要來源。銀行信貸資產(chǎn)給企業(yè)帶來回報的同時，也擔(dān)負著極大的責(zé)任。怎樣在確保銀行信貸效益的同時，合理對信貸問題進行管控，是其風(fēng)險控制的重點內(nèi)容之一[7]。因此開展商業(yè)銀行風(fēng)險分析可以促進其形成合理的風(fēng)險內(nèi)控體制，持續(xù)增強自己的問題管控效能，規(guī)避信貸風(fēng)險，提高其整體競爭效能。（三）國內(nèi)外文獻綜述1.國外文獻綜述外國的商業(yè)銀行發(fā)展至今已經(jīng)過去了三百多年，這個漫長的歲月中給銀行的信貸問題管控帶來了堅定的理論支撐以及合理的制度規(guī)劃。Santos，JoséOdáliodos，F(xiàn)amá,和Rubens幾位學(xué)者認為向消費者提供循環(huán)信貸的優(yōu)惠顯著增長，部分原因是經(jīng)濟相對穩(wěn)定，就業(yè)創(chuàng)造水平提高以及控制通脹成功這些因素使對借款人的直接影響是支付能力。BelásJaroslav和CipovováEva兩位學(xué)者認為商業(yè)銀行通常使用不同的方法和程序來管理信貸風(fēng)險。客戶在授予信貸過程中具有重要地位的內(nèi)部評級方法提供了對客戶信譽的全面評估[8]。VasileDedu和AdrianEnciu兩位學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)銀行貸款是經(jīng)濟信貸的主要形式。適用于小型公司和個人的企業(yè)活動，適用于大中型企業(yè)和零售活動。信貸的條件主要取決于客戶的質(zhì)量，這意味著他們有能力進行有利可圖的活動并能夠償還信貸。由于主要與營銷有關(guān)的原因，銀行業(yè)務(wù)開發(fā)了大量的信用名稱，試圖強調(diào)產(chǎn)品的某些部分或者從客戶的產(chǎn)品中獲取一些競爭優(yōu)勢。DavidDelia和SzaboIoanAlexandru兩位學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)信貸交易在商業(yè)銀行履行的中介活動中非常重要，同時也代表了主要的資產(chǎn)交易[9]。這種活動的方式取決于可以是個人，法人實體或信貸機構(gòu)的客戶的類型。2.國內(nèi)文獻綜述目前，我國在針對“內(nèi)部控制”的論述分析方面開發(fā)水平較低，1980年研究界才著手開始對內(nèi)部控制進行分析及調(diào)研，當(dāng)時主要是通過會計層面著手分析內(nèi)部控制。上世紀90年代中期中國人民銀行公布的《加強金融企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》是我國銀行領(lǐng)域首個針對內(nèi)部控制的行政制度。2000年公布的新《會計法》中明令指出：所有公司必須建立相對應(yīng)的內(nèi)部會計監(jiān)控體制[10]。理論界對內(nèi)部控制的研究日益廣泛，重點集中在以下幾個領(lǐng)域：第一，在內(nèi)部控制體制創(chuàng)建的分析領(lǐng)域。現(xiàn)在我國內(nèi)部控制體制在齊全化、科學(xué)化及高效化對的層面上無法構(gòu)建規(guī)范的要求，必須加快制定內(nèi)部控制條件和公開有關(guān)手段對內(nèi)部控制的合理化開展評估。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，要想深入提高內(nèi)部控制體制的創(chuàng)建水平，關(guān)鍵在于對其體制、規(guī)劃以及評估等領(lǐng)域進行建設(shè)，來增強市場經(jīng)濟條件中公司的抵御風(fēng)險水平[11]。朱榮恩認為政府應(yīng)發(fā)揮其在內(nèi)控制度建設(shè)上的引導(dǎo)作用并指出我國應(yīng)進一步加強對內(nèi)部控制的理論和方法研究，加強對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范和指導(dǎo)。第二，在內(nèi)部控制論述的分析領(lǐng)域。劉柱艷、魯永唯指出內(nèi)部控制無法產(chǎn)生效力的原因是多個層面的，這些重點反映在：內(nèi)部控制不齊全、企業(yè)治理不優(yōu)化、措施執(zhí)行不到位、評估體制不科學(xué)、會計管控不落實和沒有充分的外部監(jiān)督。蔣建華指出信貸問題內(nèi)部控制的重點作用是保證資產(chǎn)質(zhì)量，減少銀行不良貸款所占百分比[12]。所以我們必須提高內(nèi)部管控在其信貸問題管控中的效能，創(chuàng)建信貸問題內(nèi)部管控預(yù)警系統(tǒng)，完善信貸業(yè)務(wù)步驟，建立健全信貸職能全方位的管控體制。第三，在內(nèi)部控制體制的分析領(lǐng)域。李珂剛認為當(dāng)前商業(yè)銀行缺乏全面風(fēng)險管理框架下的內(nèi)控理念?，F(xiàn)在商業(yè)銀行內(nèi)控工作只是從某個業(yè)務(wù)、某個機構(gòu)的層面著手，根據(jù)某個業(yè)務(wù)行為或管控行為進行控制措施，而不是在整體層面結(jié)合實際風(fēng)險來設(shè)置內(nèi)部控制系統(tǒng)。根據(jù)某個范疇中的風(fēng)險所進行的管控政策不能有效解決宏觀經(jīng)濟層面中條件轉(zhuǎn)化所出現(xiàn)的問題[13]。劉曉勇指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制不健全是導(dǎo)致其產(chǎn)生問題的關(guān)鍵性因素。商業(yè)銀行必須在提高法人監(jiān)管的前提下，建立科學(xué)的信貸職能操作制度，完善信貸問題責(zé)任制，構(gòu)建單獨的內(nèi)部控制評估系統(tǒng)，規(guī)避內(nèi)部核查時出現(xiàn)的風(fēng)險。第四，在內(nèi)部控制形成的分析領(lǐng)域。閻達五、楊有紅指出保障財務(wù)安全以及會計資訊的可操作性是形成內(nèi)部控制的目標[14]。同時指出由于企業(yè)治理的逐漸優(yōu)化，內(nèi)部控制的目標多元化發(fā)展，所以在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的形成中必須通過齊頭并進的手段才能有效的對企業(yè)進行管理。張銳平對國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制中產(chǎn)生的問題進行分析，進一步通過建立風(fēng)險辨別以及控制系統(tǒng)來完善優(yōu)化政策規(guī)范，合理進行評估檢查，形成優(yōu)良的企業(yè)文化，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部制度的手段以及模式[15]。從有關(guān)分析中能夠發(fā)現(xiàn)，這些年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的分析以及實際操作即使有了一定的發(fā)展，但仍然存在顯著的問題?，F(xiàn)在，我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展，我國的商業(yè)銀行在這樣經(jīng)濟飛速發(fā)展的條件中不斷壯大，經(jīng)營規(guī)模以及金融創(chuàng)新水平都持續(xù)得到優(yōu)化，而在高速發(fā)展的前提下，如何讓實現(xiàn)效益和規(guī)避風(fēng)險的關(guān)系得到均衡，以便在相對的風(fēng)險控制中實現(xiàn)效益的最大化，或者在相對的盈利效能中讓風(fēng)險降到最低，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關(guān)鍵及重點[16]。（四）研究的主要內(nèi)容本研究通過收集并分析各方面的資料，根據(jù)我國商業(yè)銀行發(fā)展的實際狀況，主要分為五個方面的內(nèi)容。第一部分主要從研究的背景、目的和意義、國內(nèi)外文獻綜述等方面開展，對本研究進行初步的介紹和理解。第二部分主要從商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境要素、5783風(fēng)險評價要素、7945控制活動要素、20771信息與溝通要素、25656監(jiān)控要素等方面分析我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀。第三部分在了解商業(yè)銀行現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，進而揭示我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制機制存在的問題，主要從內(nèi)部控制環(huán)境需要改善，風(fēng)險識別和評估方法、手段相對落后，授信管理仍存在一定問題，信息溝通不暢通，信貸風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)督不及時等方面進一步分析存在的問題。第四部分嘗試從合理改善銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境，合理改善銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境，建立科學(xué)的授權(quán)制度，加強信貸業(yè)務(wù)綜合信息系統(tǒng)建設(shè)，加快建設(shè)具有高度獨立性的內(nèi)部審計系統(tǒng)等方面探索出適合的商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理措施，幫助商業(yè)銀行盡可能規(guī)避信貸風(fēng)險。

二、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)（一）全面風(fēng)險管理理論國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2006年6月公布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》第一次對我國的風(fēng)險控制的界定，這是我國首個關(guān)于綜合性風(fēng)險管理的政策性文件，也是我國風(fēng)險控制改革中有著跨時代意義的標志。

對銀行等金融部門來講，全面風(fēng)險控制理論是指針對部門綜合開展的風(fēng)險控制，是對銀行中所有層級的職業(yè)部門、所有風(fēng)險的規(guī)范化管控，同時把風(fēng)險控制落實到信貸職能整個過程的所有領(lǐng)域[17]。其需要形成整個風(fēng)險控制框架，涵蓋各個風(fēng)險種類，譬如市場風(fēng)險、誠信風(fēng)險、信貸風(fēng)險以及銀行形象風(fēng)險，同時把擔(dān)負這些風(fēng)險的所有職能部門都并入到規(guī)范化的風(fēng)險控制網(wǎng)絡(luò)中。形成垂直管控以及橫向管控相協(xié)調(diào)的矩陣式管控網(wǎng)絡(luò)，對所有問題針對規(guī)范化的藥企開展評估以及總結(jié)，維持風(fēng)險以及效率的平衡。全面風(fēng)險管理是當(dāng)代銀行職能綜合化開發(fā)的最終需要，其優(yōu)勢是可以避免風(fēng)險和提高收益。風(fēng)險控制機構(gòu)利用規(guī)劃風(fēng)險管理體系、制定風(fēng)險管理政策等手段，在銀行中實現(xiàn)風(fēng)險管理理念、預(yù)期達到的目標和銀行本身制定的標準達成一致，讓風(fēng)險管理更加綜合化和規(guī)范化[18]。（二）內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制是商業(yè)銀行想要通過最少的資金確保資本安全得到實現(xiàn)，達成利益最大化的目標，通過規(guī)范和創(chuàng)建一整套體制、程序以及手段，把風(fēng)險規(guī)避管控在貸款前、貸款中、貸款后，同時做好監(jiān)督以及發(fā)現(xiàn)問題之后對應(yīng)的解決措施。根據(jù)銀行內(nèi)部創(chuàng)建中的問題領(lǐng)域，創(chuàng)設(shè)以及優(yōu)化內(nèi)部治理框架，根據(jù)風(fēng)險控制這個重點來規(guī)劃使用合理手段。在《銀行機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中，巴塞爾監(jiān)管委員會指出銀行內(nèi)部控制最終要讓三個目標得到實現(xiàn):運作行為依法規(guī)范化、財務(wù)報告有效化、融合有關(guān)制度規(guī)范[19]。為了讓這三個目標得到落實，把內(nèi)部控制區(qū)分成五個內(nèi)容，即控制條件、風(fēng)險評估、管控行為、資訊網(wǎng)絡(luò)以及稽核監(jiān)控。利用這五個要素之間的彼此聯(lián)系、彼此溝通效能，讓風(fēng)險控制得到合理實現(xiàn)。信貸職能風(fēng)險控制重點是通過三個領(lǐng)域開展監(jiān)管，也就是利用貸款前來辨別貸款者風(fēng)險、度量風(fēng)險高低；貸款中落實對貸款資本去向和投入到哪個領(lǐng)域開展及時追蹤，及時穩(wěn)定貸款資本安全水平；貸款后對貸款收回情況以及時間開展科學(xué)追蹤，來實現(xiàn)管控問題的目標。由此發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制和運作規(guī)劃是彼此協(xié)調(diào)具備內(nèi)在統(tǒng)一化的，兩者彼此協(xié)調(diào)，都是實現(xiàn)銀行資本安全和規(guī)范化運作的根本，讓效益實現(xiàn)最大化[20]。為深入提高金融風(fēng)險防御水平，優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制，減少不良貸款情況，中國人民銀行創(chuàng)設(shè)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，同時在2007年9月7日公布開展?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的公布代表著我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制論述以及實際操作的分析來到一個全新的時期，進一步跟上全球發(fā)展水平?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部控制使商業(yè)銀行運作規(guī)劃得以實現(xiàn)，利用創(chuàng)設(shè)以及落實一整套體制、規(guī)范，對信貸職能利用貸前規(guī)避、貸中管控、貸后監(jiān)督以及完善的科學(xué)進程和體制?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》規(guī)定，內(nèi)部控制必須涵蓋以下內(nèi)容：內(nèi)部控制條件、風(fēng)險辨別以及測評、內(nèi)部控制手段、信息協(xié)調(diào)和反饋、監(jiān)督評估和完善。所有商業(yè)銀行都必須針對規(guī)范的要求去完善內(nèi)部控制框架。

此外，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》還明確商業(yè)銀行必須形成科學(xué)的企業(yè)管控和合理的分工、權(quán)責(zé)明確的機構(gòu)框架，給內(nèi)部控制的合理化帶來良好的基礎(chǔ)環(huán)境。商業(yè)銀行必須創(chuàng)建通過董事會、監(jiān)事會、高級管理層、內(nèi)控管理職能機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)、業(yè)務(wù)機構(gòu)構(gòu)建的分工科學(xué)、權(quán)責(zé)明確、報告關(guān)系合理的內(nèi)部控制管控以及機構(gòu)框架。

三、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制機制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境需要改善1.職責(zé)劃分不清銀行開展內(nèi)部控制行為的主要標準是職能分化，針對全部事務(wù)或者貿(mào)易往來，都必須嚴謹針對各種職能彼此分割的規(guī)律，對所有的權(quán)責(zé)合理開展界定，構(gòu)建彼此制衡的體制。銀行中職能、部門規(guī)劃和權(quán)責(zé)設(shè)置都必須和內(nèi)控的主要標準相結(jié)合，另外具備一定的規(guī)劃性以及科學(xué)性，確保各個職能、各個機構(gòu)間的權(quán)責(zé)明晰，進一步促進彼此監(jiān)控實現(xiàn)和打破彼此限制。而目前我國的商業(yè)銀行產(chǎn)生權(quán)責(zé)界定不明的問題，是因為所有層級的領(lǐng)導(dǎo)者在權(quán)責(zé)明確中產(chǎn)生矛盾，即不僅必須關(guān)注信貸問題，還必須關(guān)注職能開發(fā)系數(shù)，這就讓其出現(xiàn)進退兩難的情況，進一步造成“審貸分離”規(guī)律無法規(guī)范化得到開展和落實。內(nèi)部人控制這種情況的產(chǎn)生是商業(yè)銀行特點的表現(xiàn)，銀行和一般企業(yè)相同，會產(chǎn)生銀行股東(所有者)與銀行經(jīng)理人(經(jīng)營者)之間的委托—代理關(guān)系。如果資訊不對等在兩個層面之間的規(guī)劃不統(tǒng)一、不合理的激勵—約束體制，也許還會出現(xiàn)操作問題以及道德問題所造成的銀行內(nèi)部工作者犯罪情況，增加銀行的風(fēng)險。2.內(nèi)控文化建設(shè)重視不足現(xiàn)在商業(yè)銀行的企業(yè)文化重點聚集在提高職能水平領(lǐng)域，而針對內(nèi)部控制的文化創(chuàng)建，商業(yè)銀行的工作者以及領(lǐng)導(dǎo)者無法給予充分的關(guān)注，進一步造成其文化不能體現(xiàn)銀行自身優(yōu)勢，即沒有獨特性。首先我國商業(yè)銀行內(nèi)控文化產(chǎn)生的情況中重點在創(chuàng)新領(lǐng)域，運作管控太過效益化以及消極化，是無法構(gòu)建和諧的企業(yè)文化環(huán)境的，重點反映在以下三個領(lǐng)域:第一創(chuàng)新水平較低，內(nèi)控文化創(chuàng)建是持續(xù)發(fā)展的過程，大部分國內(nèi)銀行覺得內(nèi)控文化構(gòu)建以后就能夠置之不理，任其長期放任不管從而演變?yōu)橐粋€閉塞的網(wǎng)絡(luò);第二,內(nèi)控文化建創(chuàng)建沒有綜合設(shè)置，還處于一個分化、消極的水平，更遑論銀行領(lǐng)域整體的統(tǒng)一文化；第三，內(nèi)控文化的優(yōu)化無法和企業(yè)體制創(chuàng)新相結(jié)合，銀行在第二個層面發(fā)揮得更出色，然而卻疏忽了兩個領(lǐng)域是彼此推動的，在規(guī)劃中無法實現(xiàn)統(tǒng)一設(shè)置。其次國內(nèi)商業(yè)銀行的內(nèi)控文化創(chuàng)建大致上是管理層進行的，決定企業(yè)文化的基礎(chǔ)沒有和人員的想法結(jié)合起來，只是為了推廣或是形成企業(yè)形象而創(chuàng)設(shè)，這樣規(guī)劃層和基層的參與水平較低，讓人員無法形成統(tǒng)一的文化思想，人員無法合理開展內(nèi)控體制，不僅制約著上市銀行聲譽的提升，也許還會由于內(nèi)控體制開展失誤導(dǎo)致風(fēng)險頻出。

（二）風(fēng)險的評估方法落后1.抵押資產(chǎn)的估值不穩(wěn)定抵押資產(chǎn)的價值受到過高評估，會虛增其貸款數(shù)額，最后也許造成其債權(quán)無法獲得回收，這些年來，這類問題經(jīng)常出現(xiàn)。首先，從借款者的層面而言，借款者為了讓自己的效益得到最大水平實現(xiàn)，會通過部分措施減少貸款的違約投入，得到更高的貸款額度。其次，從評估部門的層面而言，抵押貸款職能的開發(fā)肯定會給資本評估職能的開發(fā)帶來更好的發(fā)展前景，部分評估部門如雨后春筍般出現(xiàn)，其工作的重點在于對抵押資產(chǎn)進行價值評估。為了提高工作規(guī)模和業(yè)務(wù)收入，評估部門也許會為了讓委托者的想法得到實現(xiàn)，故意將押品的價值進行高估。抵押資產(chǎn)的價值受到高估，會虛增銀行的貸款數(shù)額，最終可能導(dǎo)致銀行的債權(quán)難以收回，近年來，這種情況已經(jīng)屢見不鮮。首先，從借款人的角度看，借款人為了使自身的利益最大化，他會采取一切手段來降低貸款的違約成本，獲得更多的銀行貸款。其次，從評估結(jié)構(gòu)的角度看，抵押貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展不容置疑地為資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的發(fā)展提供了良好時機，一些評估機構(gòu)紛紛建立，其面臨的主要業(yè)務(wù)來源就是抵押資產(chǎn)的價值評估。為了增加業(yè)務(wù)來源，提高業(yè)務(wù)收入，評估機構(gòu)很可能會迎合其委托人的意愿，故意高估抵押品的價值。2.現(xiàn)金的流動性具有一定風(fēng)險流動性問題的產(chǎn)生。對商業(yè)銀行這些年來運作的現(xiàn)實水平而言，流通性供給不能全方位讓流動性需要得到實現(xiàn)，客觀層面已經(jīng)出現(xiàn)很大水平的流通化缺口資本杠桿水平的比率增加。這些年來，因為商業(yè)銀行資本金提高效率比存款的提高效率低得多，資本杠桿百分比越發(fā)突出，近兩年都超過一半，自由資本規(guī)避流動性問題水平慢慢降低?，F(xiàn)在其往往產(chǎn)生資本手段單一的情況，資本中的一大半受到貸款侵占。貸款受協(xié)議時間等要素的影響，流動性水平不高，隸屬固定資本的范圍，其在資本框架中所占百分比突出，勢必會制約所有資本的流動水平的提升。信貸資產(chǎn)品質(zhì)不高，資本沉淀情況突出?，F(xiàn)在信貸資產(chǎn)品質(zhì)不高已經(jīng)變成制約我國商業(yè)銀行，特別是國有商業(yè)銀行流動水平提高的關(guān)鍵要素，不良貸款帶來的問題變成流通性風(fēng)險最關(guān)鍵的組成部分。不良貸款所占百分比突出，讓在所有資本中比例突出的信貸資本沒有一定的流動水平，進一步制約著資本的綜合流動水平。流動性負債百分比提高，隱性問題突出。同時所有商業(yè)銀行流動性負債百分比反映出持續(xù)提高的傾向，也增加了所有商業(yè)銀行流動性管控的難度系數(shù)以及隱性的流動性問題風(fēng)險。

（三）授信管理存在問題1.授信限額實施的不夠普遍即使這幾年國家不良貸款率處于較為穩(wěn)定的趨勢，然而其余額還是反映出每年提升的勢頭，通過分析也許產(chǎn)生以下因素：針對超額發(fā)行的部分貸款，銀行并沒有通過一系列有效的行為進行管控。授信限額這個管控模式無法在商業(yè)銀行的問題管控中得到大規(guī)模實行，而我國商業(yè)銀行總部也并沒有充分關(guān)注。在管控層面，無法開展風(fēng)險限額體制，而如果宏觀條件出現(xiàn)極大的轉(zhuǎn)化或者風(fēng)險提高，要通過部分應(yīng)急手段對一些情況進行解決，比如房地產(chǎn)信貸職能正是利用這類手段，而很明顯這是錯誤的。間接降低了分行部門的實力水平，侵占其金融能源，來讓區(qū)域銀行或區(qū)域經(jīng)濟的需要得到滿足、這類傾向在一些地區(qū)問題嚴重，對所在地區(qū)的金融條件造成極大的打擊，導(dǎo)致資本的凈流出水平提高，實際上對所在地區(qū)的經(jīng)濟開發(fā)以及社會平穩(wěn)造成極大損害。因為分行的資本在制度層面隸屬總行管束，同個層級的地方行政部門并不會由于其資產(chǎn)質(zhì)量降低而受到任何影響。2.銀行內(nèi)部存在濫用職權(quán)現(xiàn)象我國商業(yè)銀行多是單一產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，銀行的決策人只有頂層的幾個人或只有行長一人，這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)會讓上層管理人員濫用職權(quán)，例如不按公司規(guī)定貸款給親近的人，利用手中權(quán)力進行貪污或者把連號等有升值價值的人民幣換入自己手中。也能利用手中的權(quán)利把對銀行貢獻不大的職員強行提拔，造成底層員工不信服，甚至消極怠工，只想通過送禮等違法方式晉級職稱或者晉升職位。很多銀行的上層管理人員還會故意不履行應(yīng)該履行的職責(zé)，或者擅自處理他們沒有權(quán)限可以處理的事件。造成商業(yè)銀行內(nèi)部管理混亂，無法正常有條理的進行工作。工作效率低下，對于客戶的服務(wù)態(tài)度也多是敷衍。不利于我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。（四）信息溝通不暢通通過信息溝通能夠發(fā)現(xiàn)，我國商業(yè)銀行還無法讓全方位精準傳達信息得到實現(xiàn)，這和分支部門繁冗、資訊環(huán)節(jié)過高和信息傳達模式滯后是息息相關(guān)的，另外信息不真實情況也是造成整個問題產(chǎn)生的因素。通過縱向?qū)用娑?，有關(guān)的制度政策無法落實，人員的職責(zé)規(guī)劃也十分模糊；而通過橫向?qū)用娑裕畔⒌膫鬟f產(chǎn)生問題，信息無法齊全高效開展，另外內(nèi)部控制中信息無法讓其應(yīng)有的效能得到發(fā)揮，這對今后銀行開發(fā)和信息網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)建有著十分消極的影響。而在實際操作中，還是有很多情況產(chǎn)生，比如工行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)產(chǎn)生的問題，2013年7月中國工商銀行信息科技機構(gòu)公開內(nèi)部總結(jié)認為：本次問題是因為技能較為落后造成的。不過，如此的闡述僅僅著手于技能領(lǐng)域來總結(jié)的。另外，工行自己的信息管控以及銀行領(lǐng)域信息網(wǎng)絡(luò)的滯后也是造成本次問題的要素。銀監(jiān)會副主席郭立根曾在2008年的講話中認為，對于現(xiàn)在的情況而言，不管是技能還是資本管控、風(fēng)險控制領(lǐng)域，該行和其他國有銀行一樣都是較為前沿的銀行，而如今他們產(chǎn)生的情況較為突出，這全方位表明我國銀行領(lǐng)域在信息網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)建中還是有極大的缺陷。（五）信貸風(fēng)險監(jiān)督不及時銀行分支部門的內(nèi)部審計無法讓自己應(yīng)有的作用得到發(fā)揮，信貸問題無法開展迅速合理的監(jiān)督。而很多商業(yè)銀行疏忽了治理信貸問題的關(guān)鍵性，很多銀行沒有單獨的信貸問題危機處理機構(gòu)，不能落實銀行對這方面的監(jiān)督。針對現(xiàn)在的問題而言，內(nèi)部控制體制通過銀行領(lǐng)導(dǎo)進行管控，這就產(chǎn)生了權(quán)利劃分的錯誤，銀行領(lǐng)導(dǎo)者不能進行實際監(jiān)督工作，因此我們針對領(lǐng)導(dǎo)者的對策制定無法進行監(jiān)督。另外因為內(nèi)部審計的成果必須要對領(lǐng)導(dǎo)者負責(zé)，針對查處的情況，如果領(lǐng)導(dǎo)者特意隱瞞則無法進行報送，基層工作者不能了解內(nèi)部審計的實際情況，這就讓內(nèi)部審計工作無法獨立開展。同時審核機構(gòu)只是對出現(xiàn)的問題開展監(jiān)督，隸屬事后監(jiān)督的范圍，沒有相對的積極性，另外也讓監(jiān)督有著極大的落后性，無法合理迅速進行風(fēng)險規(guī)避。制約監(jiān)督水平無法發(fā)揮的要素還在于審查模式滯后，工作水平不高等。

四、完善商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制機制的對策（一）合理改善銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境1.明確職責(zé)劃分在組織部門的設(shè)立中，商業(yè)銀行必須全方位汲取發(fā)達地區(qū)銀行的有效經(jīng)驗，針對部分情況突出以及無法充分實現(xiàn)效益的支行開展撤銷重組，進一步解決部門繁冗、機構(gòu)交叉的情況，明確各部門的職責(zé)，明確責(zé)任劃分，減少信貸風(fēng)險發(fā)生的幾率。發(fā)達國家銀行一般都是多元化產(chǎn)權(quán)機構(gòu)，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)影響著銀行的管理結(jié)構(gòu)，多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)意味著投資主體的多元化，避免銀行高層專權(quán)獨斷，無法對員工職責(zé)和職位進行明確的劃分。對于銀行工作人員來說不同職位的職責(zé)劃分一定要明確，零售，資金同業(yè)，信貸，財務(wù)，運營，行政，法律方面，不能有多職責(zé)和混合職責(zé)的情況出現(xiàn)。低效益，無效益甚至虧損效益的銀行一定要撤銷避免銀行資金的浪費。只有職責(zé)劃分明確了，商業(yè)銀行的工作效率才會提高，銀行的盈利也會有所增加。2.加強內(nèi)部控制文化建設(shè)通過完善企業(yè)文化，創(chuàng)建形成良好的企業(yè)形象是商業(yè)銀行開展合理競爭、科學(xué)開發(fā)業(yè)務(wù)運作，是企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的關(guān)鍵模式。必須傳承發(fā)揚企業(yè)出色的文化理念，同時還必須大規(guī)模學(xué)習(xí)、汲取其他領(lǐng)域、其他銀行企業(yè)文化中的優(yōu)秀成分，不僅要秉承并傳揚本行的優(yōu)良文化、工作作風(fēng)、思想理念，還必須學(xué)會汲取其他企業(yè)的優(yōu)勢讓自己靈活運用，讓企業(yè)文化更加欣欣向榮，針對銀行實際情況構(gòu)建本行企業(yè)文化。提高“合規(guī)經(jīng)營，履責(zé)盡責(zé)”的風(fēng)險理念。違反政策就是問題，符合規(guī)范就是效益。規(guī)范化的內(nèi)部控制必須變成商業(yè)銀行文化創(chuàng)建的關(guān)鍵，金融領(lǐng)域的屬性制約著金融行業(yè)帶給社會人民的信賴感，長時間以來，社會人民對銀行領(lǐng)域“三鐵”的稱贊正是對其信賴的反映，所以其內(nèi)部必須針對嚴謹、科學(xué)、穩(wěn)定這一運作思想，針對安全性、效益化開展內(nèi)部創(chuàng)建工作。規(guī)范化的內(nèi)部控制既可以為社會人民帶來良好的印象，提高對其實力以及資本的認可，也是其規(guī)避金融問題、合理開展職能運作、增強自身回報和長遠發(fā)展的需要，所以實際工作中必須把規(guī)范的內(nèi)部控制提高到立行根本的層面。例如柜員應(yīng)當(dāng)嚴格依照規(guī)章制度辦事，對自己負責(zé)，對客戶負責(zé)，對銀行負責(zé)。

（二）積極完善信貸風(fēng)險評估機制評估風(fēng)險能夠合理避免以及限制信貸風(fēng)險問題的出現(xiàn)，這對銀行的開發(fā)層面而言，有著極大的意義。而優(yōu)化我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險評估模式的首要標準是優(yōu)化信貸問題內(nèi)控體制。1.創(chuàng)新抵押資產(chǎn)評估方法體系銀行貸款抵押資產(chǎn)評估有著極大的獨特性，抵押資產(chǎn)是國內(nèi)進行信貸工作的第二還款源頭，其對債權(quán)的保證效能反映在貸款時間到期同時債務(wù)者違反協(xié)議之后，抵押資產(chǎn)套現(xiàn)還款水平的高低。由此可以得出，將開展貸款時抵押資產(chǎn)的市場價值作為今后的擔(dān)保是不夠科學(xué)的。抵押資產(chǎn)的評估作用需要考慮其所處領(lǐng)域今后價格的變化情況，所以科學(xué)的評估技能和模式必須將折現(xiàn)現(xiàn)金流作為主要的發(fā)展手段。當(dāng)然，在最符合評估模式所必須擁有的評估標準無法獲得實現(xiàn)時，也必須結(jié)合其他模式和手段，如效益模式中的其他手段，和成本模式、市場模式的其他手段。2.建立健全流動性風(fēng)險預(yù)警機制第一，進行對資產(chǎn)負債流動性水平的預(yù)估，通過對現(xiàn)金流動性供給和需求的變化情況的預(yù)測和分析，完成對潛在流動性的衡量。第二，形成流動性風(fēng)險的預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，涵蓋預(yù)估風(fēng)險水平、明確風(fēng)險程度、查找風(fēng)險源頭，也就是利用對風(fēng)險警情系數(shù)的預(yù)估，其能夠大致測評今后運作階段流動性風(fēng)險的主要情況，明確風(fēng)險問題。流動性風(fēng)險預(yù)警網(wǎng)絡(luò)開展的最終目標是給予線索，將警情進行處理，讓流動性風(fēng)險降低到合理范圍內(nèi)。所以，查找源頭是預(yù)警網(wǎng)絡(luò)的關(guān)鍵流程。第三，創(chuàng)建定時的流動性分析體制。包括流動性需求分析、流動性來源分析和流動性儲備設(shè)計，同時還應(yīng)當(dāng)建立流動性風(fēng)險處置預(yù)案，提高防范流動性風(fēng)險的能力。（三）建立科學(xué)的授權(quán)制度授權(quán)管理是管控信貸風(fēng)險的關(guān)鍵主題，也是管控風(fēng)險職能的關(guān)鍵因素。權(quán)限明確是它的前提條件，也發(fā)揮著關(guān)鍵效能，太高會造成風(fēng)險突出，太低就無法全方位激發(fā)主動性，所以合理定量十分關(guān)鍵。在進行管控職能中，我國的商業(yè)銀行必須學(xué)習(xí)西方的一些經(jīng)驗，比如發(fā)達地區(qū)的商業(yè)銀行會根據(jù)主要情況進行合理分析，關(guān)注問題的主次，根據(jù)各個情況各個區(qū)域，創(chuàng)立不一樣的處理方案?？傮w而言，必須秉承以下四個原則：一是分類管理原則。根據(jù)各個部門或個體開展評估，同時規(guī)范化分類，根據(jù)分類情況，提供不一樣的運作管控職能，關(guān)注區(qū)別實行。二是適時優(yōu)化原則。時刻關(guān)注授權(quán)行的運作轉(zhuǎn)化，迅速針對各個轉(zhuǎn)化情況開展授權(quán)優(yōu)化，來讓現(xiàn)在出現(xiàn)的問題得到處理。三是有限授權(quán)原則。必須提高授權(quán)監(jiān)控體制的管控水平，嚴謹規(guī)范。四是全面考量原則。必須全面考量授權(quán)行的操作效能，運作水平，和出現(xiàn)的問題，開展綜合多維度的授權(quán)。另外我國商業(yè)銀行必須嚴謹遵循授權(quán)制度，在合理的范圍內(nèi)進行工作，還必須提高精神教育水平。（四）加強信貸業(yè)務(wù)綜合信息系統(tǒng)建設(shè)我國的銀行領(lǐng)域無法關(guān)注內(nèi)部協(xié)調(diào)在機構(gòu)管理中的關(guān)鍵效能，這主要是因為國家獨特的情況以及某些領(lǐng)域的壟斷所造成的。而針對內(nèi)部協(xié)調(diào)產(chǎn)生的情況，銀行領(lǐng)導(dǎo)者必須提供全方位的關(guān)注，創(chuàng)設(shè)合理的手段。1.建立內(nèi)部溝通機制內(nèi)部協(xié)調(diào)能夠合理減少其信貸問題，另外還能夠讓其內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定高效的工作，銀行中信息的傳達以及溝通是其內(nèi)部協(xié)調(diào)中的精華所在。利用風(fēng)險管理委員會在所有監(jiān)督執(zhí)行機構(gòu)之間所形成對應(yīng)的體制，進一步確保信息的合理協(xié)調(diào)，而在機構(gòu)之間形成對應(yīng)的體制就能夠引起領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，把它融入對策管理中，進一步提高其開發(fā)和所帶來問題的風(fēng)險。2.建立信息共享制度針對整個內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)而言，所有人員以及所有機構(gòu)不能明確自己的權(quán)責(zé)，造成協(xié)調(diào)產(chǎn)生問題，同時部分關(guān)鍵資訊不能開展橫向和縱向地傳遞，進一步使信貸問題的管控水平不高。商業(yè)銀行必須形成綜合信息共享體制，另外必須關(guān)注信息的協(xié)調(diào)，通過當(dāng)代前沿的技能讓信息協(xié)調(diào)以及溝通的目標得到實現(xiàn)。例如創(chuàng)建一個群組專門發(fā)布消息，讓所有的員工都能及時了解信息內(nèi)容，也方便員工之間的互相溝通和討論。信息的發(fā)布過程也會更加透明，不會出現(xiàn)因為上下級傳遞消息不清而發(fā)生業(yè)務(wù)上的失誤。而且銀行的上層管理人員也可以直接和底層人員進行溝通，了解狀況，保證業(yè)務(wù)有序無誤的進行，增強客戶對于商業(yè)銀行的信賴度。3.健全商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)信貸管理信息網(wǎng)絡(luò)的顧客管理以網(wǎng)絡(luò)部門為前提，每個部門下建立用戶。用戶管控作用用于形成從總公司到所有分支部門的各個層級用戶，通過網(wǎng)絡(luò)管理者落實。網(wǎng)絡(luò)用戶分成管理員用戶、查詢用戶、檢核用戶三種，所有層級的用戶都細化成各種角色，用戶角色通過用戶部門等級及機構(gòu)所隸屬的條件決定，不一樣的角色具備不同的權(quán)責(zé)，發(fā)揮不同的作用。信貸管理信息網(wǎng)絡(luò)的用戶角色以及權(quán)責(zé)的規(guī)劃原則必須結(jié)合信息安全、信息共享、資源規(guī)劃原則，一個用戶能夠同時具備一個查詢角色以及一個評估角色，不過不能同一時間具備超過兩個的角色。網(wǎng)絡(luò)中所有部門都可以利用其上級部門追溯其總行，部門的創(chuàng)建、評估、產(chǎn)生效用都在網(wǎng)絡(luò)中開展。（五）加快建設(shè)具有高度獨立性的內(nèi)部審計系統(tǒng)內(nèi)部稽核