畢業(yè)設(shè)計（論文）-四川天一會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)流程設(shè)計

題目四川天一會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)流程設(shè)計專業(yè)班級會計電算化093-2班學(xué)生姓名學(xué)生學(xué)號目錄會計師事務(wù)所有限責任公司成立于2001年1月2日，系經(jīng)四川省財政廳批準，由7名注冊會計師發(fā)起設(shè)立的旨在打造財會、\o"四川稅務(wù)招聘"稅務(wù)、評估方面的一體化、專業(yè)化服務(wù)平臺，目前擁有四川良辰司法鑒定所、四川良辰稅務(wù)師事務(wù)所、四川川衡工程造價投資咨詢有限公司、成都市川衡\o"四川資產(chǎn)評估招聘"資產(chǎn)評估事務(wù)所四個成員單位，具有\(zhòng)o"四川審計招聘"審計及鑒定、驗資、資產(chǎn)評估及鑒定、工程造價咨詢、融投資咨詢、涉稅鑒證及咨詢和管理咨詢等資格。（二）經(jīng)營范圍審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗資企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)分立、合并、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)；出具有關(guān)的報告；提供會計年度財務(wù)決算審計；代理記賬；擔任企業(yè)常年會計顧問；司法會計鑒證；提供會計管理咨詢；會計培訓(xùn)；辦理企業(yè)投資項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)；國家法律規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。二、四川天一會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)流程審計準備階段工作程序1、了解被審計單位的基本情況四川天一會計事務(wù)所會要求被審計單位準備審計資料，例如：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、去年的審計報告、驗資報告，行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料，公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同（如銷售合同、借款合同）。2、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，確定審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務(wù)等事項的書面合約。審計業(yè)務(wù)約定書由會計師事務(wù)所和委托人雙方的法定代表人或其授權(quán)的代表簽訂，并加蓋委托人和會計師事務(wù)所的印章。審計實施階段工作程序?qū)徲媽嵤┦窃u價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)，對其財務(wù)收支項目進行實質(zhì)性審查，進而取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿和作出審計評價的過程。1、實施審查取證四川天一會計事務(wù)所審計人員在被審計單位收取審計準備階段要求其準備的資料，并根據(jù)需要進行抽樣審計，抽樣審計是指從審計事項所涉及的憑證賬簿報表中抽出其中一部分組成樣本，通過對樣本的審查，借以推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法。我們在被審計單位時，對抽取的憑證進行復(fù)印并帶回作為審計證據(jù)。編制審計工作底稿四川天一會計師事務(wù)所的審計工作底稿通常包括審計計劃、審計風險評價表、管理局聲明書、審計業(yè)務(wù)約定書、審計程序表、審計審定表、現(xiàn)金盤點表、銀行存款對賬單、抽樣憑證記錄等。審計的報告階段工作程序1、鑒定評價審計證據(jù)評價審計證據(jù)是指在實施階段收集到的分散的審計證據(jù)聯(lián)系起來形成具有充分證明力的審計證據(jù)，并得出正確的審計結(jié)論。復(fù)核審計工作底稿審計工作底稿是由審計人員編寫，會有一些片面性，所以需要再進行分類、排序、歸檔。通過對審計工作底稿的復(fù)核才能保證審計工作的質(zhì)量。編寫審計報告審計報告是向被審計單位說明審計情況，形成審計意見的書面報告。四川天一會計師事務(wù)所要求對被審計單位的報表用電腦進行會計科目和數(shù)字的錄入，確認資產(chǎn)負債表所有資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益是否已在報表上反映，以及審計利潤表、現(xiàn)金流量表公式是否設(shè)置正確無誤，并利用計算器檢查相關(guān)會計科目的合計是否正確。審計資料歸檔完成審計項目后，需要把審計報告、審計工作底稿及審計證據(jù)按照一定的順序進行整理歸檔。形成的審計檔案是審計業(yè)務(wù)的真實記錄，也是審計工作必不可少的。三、四川天一會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)流程存在問題及成因分析（一）存在問題1、審計業(yè)務(wù)的流程和方法簡單化四川天一會計師事務(wù)所在審計過程中為了節(jié)約成本和避開不必要的麻煩，有時簡化了審計程序和審計工作底稿，較少對被審計單位進行了解，如：被審計單位的內(nèi)部制度、人員情況和財務(wù)真實狀況。在審計準備階段中較少編制審計計劃和分析審計風險，在方法的運用上很少用函證法和分析法，從而造成審計疏忽，使審計結(jié)論出現(xiàn)錯誤。2、不公允的審計報告及會計報表附注每個企業(yè)都可在年檢前做審計報告，這時四川天一會計師事務(wù)所可能會為了追求業(yè)務(wù)而忽略審計報告的真實性。該事務(wù)所根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)資料，進行一個資料的匯編然后反映在會計報表附注上。我在核對企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表時，檢查上年的期末數(shù)是否和本年的期初數(shù)相符合，各會計科目的明細是否和報表上的金額符合，當發(fā)現(xiàn)有些科目對不上的以及我在用電腦對被審計單位的報表進行錄入時，有的企業(yè)的利潤表中“未分配利潤”和資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”金額不符時，我問老師，她說先詢問企業(yè)的財務(wù)人員，然后征得他的同意就自行調(diào)整；該事務(wù)所要求我們在編制會計報表附注時，只反映了每個會計科目的期初數(shù)和期末數(shù)，很少有寫其中的發(fā)生額的，這樣其實并沒有正確的反映出企業(yè)的運營狀況。3、審計的獨立性地位未能體現(xiàn)四川天一會計師事務(wù)所聯(lián)系審計業(yè)務(wù)的途徑一般通過自己兼職財務(wù)工作的單位或者是親戚朋友負責經(jīng)營的單位，對親朋好友介紹的客戶，審計人員在對某些被審計單位進行審計時，會因該事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)、人際關(guān)系制約，使審計人員不能憑專業(yè)知識客觀、公正、真實的展開工作。（二）成因分析1、企業(yè)的認知程度不高四川天一會計師事務(wù)所審計人員在實施階段中對被審計單位的會計資料進行審核檢查時，被審計單位的資料不夠完善，對某些資料并沒有核實，直接就用企業(yè)提供的資料來進行審計，這樣就不能保證審計工作的質(zhì)量。被審計單位要積極配合該事務(wù)所及審計人員對審計工作的展開，提供真實、合法、公允的審計資料，審計過程中存在某方面問題時，詢問被審計工作人員時要如實回答，不可編造欺騙審計人員。2、審計人員職業(yè)素質(zhì)不高在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)等方面已存在的問題時，同時注冊會計師通過審計程序已經(jīng)知悉其情，但可能出于某種目的出具虛假的審計報告，替被審計單位掩飾問題，這樣增大了審計風險，缺乏一定的職業(yè)素質(zhì)和法律意識。3、培訓(xùn)課程開展較少我剛到事務(wù)所時，老師就讓我先了解公司的基本情況和主要的業(yè)務(wù)，給我看了一些相關(guān)的版本，進行了一個簡單的講解，在工作中遇到問題時可以再問她，這樣讓我其實很茫然不知道自己的崗位具體是做什么的以及怎么做。我覺得事務(wù)所可能認為新員工在工作中只要多待一段時間熟悉相關(guān)的工作就能熟練工作了，其實不然，畢竟某些專業(yè)知識還是要經(jīng)過培訓(xùn)才能有深刻的印象，該事務(wù)所忽略了新員工是否能發(fā)揮自己的才能跟自己企業(yè)的效益是掛鉤的。該事務(wù)所應(yīng)多開展培訓(xùn)課程講解審計知識、制度和在實際工作遇到的問題以及怎樣處理，讓員工能正確定位積極發(fā)揮自己的才能。4、審計業(yè)務(wù)來源單一由于四川天一會計師事務(wù)所屬于中小型企業(yè)，固定的業(yè)務(wù)比較少。被審計單位也是找銀行入圍名單的會計師事務(wù)所，所以高層領(lǐng)導(dǎo)就會動用一些人際關(guān)系來尋找業(yè)務(wù)，為了讓這些來源單一的審計業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)定，事務(wù)所就不能避免摻雜些私人情感來對待被審計單位的審計業(yè)務(wù)。四、規(guī)范四川天一會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)流程的措施（一）規(guī)范審計工作程序1、審計準備階段在實施審計之前，四川天一會計師事務(wù)所應(yīng)組建審計組，對被審計單位進行初步審計調(diào)查。了解審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、地理位置、經(jīng)營特點；經(jīng)營范圍和有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策；關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；以前年度接受審計的情況。四川天一會計師事務(wù)所為取得直接證據(jù)應(yīng)運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，對被審計單位會計報表的真實性和財務(wù)收支的合法性進行審查，以得出審計結(jié)論。確定重要性水平，審計項目經(jīng)理應(yīng)對被審計單位的基本情況進行了解并執(zhí)行分析程序之后，就應(yīng)對重要性和審計風險進行適當評估，以確定初步審計策略。分析審計風險，當會計報表存在重大錯報或漏報而審計人員通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)，發(fā)表不恰當審計意見的可能性。編制審計計劃，審計計劃是由審計項目經(jīng)理在工作基礎(chǔ)上負責編制的，根據(jù)被審計單位情況編制總體審計計劃或具體審計計劃。2、審計實施階段審計人員調(diào)查了解的主要內(nèi)容有：被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)流程，組織機構(gòu)和相關(guān)制度，各部門的分工和職責，主要財政預(yù)算和財務(wù)計劃，人力資源政策；被審計單位各項業(yè)務(wù)處理程序的授權(quán)批準，職責分工，憑證與記錄的設(shè)置和運用；被審計單位管理和經(jīng)營活動的主要業(yè)務(wù)類別，處理各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的程序，各項業(yè)務(wù)的會計處理程序和所依據(jù)信息的來源，重要的會計憑證、賬簿種類以及會計報表項目。發(fā)現(xiàn)重大問題要及時匯報，根據(jù)不同情況做出相應(yīng)的處理。對查出的問題，要征得被審單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的同意，同時雙方要在工作底稿上簽字確認，如果被審計單位提出不同意見，則應(yīng)進一步調(diào)查取證，以保證問題的落實。3、審計報告階段《中國注冊會計師審計準則第1501號-審計報告》第十五條指出注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分的、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)。只有當所有的審計證據(jù)都已被收集和評價以及迄今討論過的審計工作完成階段的所有程序都已完成后才編造審計報告，在多數(shù)審計中，審計師會出具標準無保留意見審計報告。對待被審計單位的會計報表應(yīng)公正和公平，不能為了達到報表的平衡而隨意改變會計科目的金額，在會計報表附注上應(yīng)增加各會計科目的增加額和減少額，才能正確反映被審計單位的財務(wù)收支狀況。（二）完善審計制度建立健全審計制度，保證審計的獨立性。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，法制建設(shè)的逐步規(guī)范，內(nèi)審與外審就能夠做到審計評價的公正，結(jié)論的準確。在對待親戚朋友的審計業(yè)務(wù)上，事務(wù)所中的審計人員不應(yīng)該摻雜私人情感，而應(yīng)在從專業(yè)的角度上按照國家規(guī)定的審計制度和程序來進行審計；該事務(wù)所還應(yīng)多開展培訓(xùn)課程，提高員工的能力。流程和制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，離開了流程，企業(yè)就失去了規(guī)范，離開了制度，企業(yè)就失去了對員工的約束力，因此四川天一會計師事務(wù)所應(yīng)該不斷健全和完善審計制度，讓企業(yè)更好地運營。（三）防范審計風險隨著市場經(jīng)濟風險的加劇及會計師事務(wù)所體制改革的深入，審計的監(jiān)督作用逐漸突出，審計風險也越來越大，在審計過程中，加強審計項目全過程質(zhì)量控制，落實審計工作各環(huán)節(jié)的工作目標和質(zhì)量要求，實行審計質(zhì)量責任追究制度，防范審計風險。（四）提高審計人員職業(yè)素質(zhì)，強化審計人員的法律意識審計人員的職業(yè)素質(zhì)提高了才能保證審計業(yè)務(wù)流程正常的運行。首先要增強四川天一會計師事務(wù)所審計人員的責任感，才能積極主動地做好工作；其次加強學(xué)習(xí)能力和工作勝任能力，只有掌握了這些才能保證審計業(yè)務(wù)流程能合理的運行；最后強化審計人員的法律意識，熟悉會計和審計相關(guān)的法律，做到知法守法。在實施階段中，審計人員的職業(yè)素質(zhì)及工作質(zhì)量對整個審計工作任務(wù)的完成起著決定性的作用，因此，審計人員在認真調(diào)查分析的同時，更要與被審計單位協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，爭取得到對方的全力支持與配合。審計人員還應(yīng)深入實際，調(diào)查研究，確保其真實性?？傊?，四川天一會計師事務(wù)所只有審計業(yè)務(wù)流程正常的運行，才能保證審計工作的質(zhì)量。會計師事務(wù)所應(yīng)本著公平、公正的原則使審計業(yè)務(wù)流程發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效果，提高會計師事務(wù)所的整體素質(zhì)，全面提升我國注冊會計師行業(yè)的國際競爭力，同時也有利于企業(yè)長期發(fā)展。后記（致謝）大學(xué)三年學(xué)習(xí)時光已經(jīng)接近尾聲，感謝培養(yǎng)教育我的成都職業(yè)技術(shù)學(xué)院，在這里我學(xué)到了相關(guān)的專業(yè)知識和專業(yè)技能。學(xué)校的點點滴滴仿佛還歷歷在目，我將面對又一次新的旅途，在這個竟爭激烈的社會，我會把理論運用于實踐中，知識的力量是無窮的，在以后的日子里我會不斷充實自己、完善自己。感謝朱昀老師，這次的論文寫作中都有您極大的幫助，在開題時給我正確的指導(dǎo)方向，論文初稿時都需要您耐心的批改，給我精心的指導(dǎo)。感謝輔導(dǎo)員梁川老師以及所有我的任課老師，是你們在這三年里教會了我許多，使我知識的聚少成多，讓我用智慧去放眼未來。感謝我正在實習(xí)期間的同事們，當我面對一個陌生的環(huán)境和新的項目時，是你們給我耐心的講解和鼓勵，自己工作的同時認識到對每一件事都要認真負責，而且要有積極的工作態(tài)度和團隊協(xié)作精神，這樣辦事效率才能提高。感謝的人很多，在這里請接受我誠摯的謝意！參考文獻[1]《審計學(xué)一種整合方法》中國人民大學(xué)出版社2009阿爾文·A·阿倫斯[2]《審計質(zhì)量影響因素研究》會計之友2012（3）謝曉燕[3]《現(xiàn)代審計職業(yè)道德建設(shè)問題初探》會計之友2007張東梅[4]《我國企業(yè)風險審計存在問題及對策》商場現(xiàn)代化2011（33）鄧正華[5]《審計原理與實務(wù)》中國人民大學(xué)出版社2008郭宏[6]《關(guān)于加強企業(yè)經(jīng)濟效益審計的思考》凱里學(xué)院學(xué)報2007（04）思麗妮[7]《風險管理框架下審計理論與流程研究》東北財經(jīng)大學(xué)出版社2009李曉慧[8]《中國內(nèi)部審計準則》立信會計出版社2007張紅英畢業(yè)設(shè)計指導(dǎo)教師評語評語：評分：指導(dǎo)教師簽名:年月日畢業(yè)設(shè)計評閱人及答辯組評語畢業(yè)設(shè)計評閱人評語評分：評閱人簽字：