審計風險的防范及措施-以北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司為例

審計風險的防范及措施—以北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司為例黃佳琪會計專業(yè)注會1506班學號150420172指導老師李菲講師摘要由于我國經(jīng)濟的不斷提升，促使國內(nèi)大部分企業(yè)都開始明白審計對于公司發(fā)展的重要性，審計功能也開始逐漸顯現(xiàn)出來它的優(yōu)勢。但隨之而來的便是審計人員的壓力逐日增加，審計報告的需求開始變多，如何強化審計風險管理、控制和規(guī)避審計風險以及在環(huán)境限制下能有效提高審計質(zhì)量是審計行業(yè)近些年來關(guān)注的熱點問題。所以各審計單位要根據(jù)自身所處經(jīng)濟環(huán)境，對審計過程中產(chǎn)生的風險用適用于自身的措施進行有效控制。審計的特點和審計流程的設(shè)置和審計風險的產(chǎn)生有著至關(guān)重要的聯(lián)系，審計風險是從審計人員制定審計計劃開始到撰寫審計報告為止的活動過程中需要考慮在內(nèi)的因素。本論文以審計風險的產(chǎn)生為出發(fā)點，根據(jù)對理論的研究和對實際審計中出現(xiàn)的問題加以分析，就降低審計風險這一問題提出一些建議。關(guān)鍵詞：審計風險防范風險審計復(fù)核

ResearchonthePreventionandMeasuresofAuditRisk—TakeLianyuanCompanyasanexampleAbstractDuetothecontinuousimprovementofChina'seconomy,mostdomesticenterpriseshavebeguntounderstandtheimportanceofauditingtothedevelopmentofthecompany,andtheauditfunctionhasgraduallybeguntoshowitsadvantages.However,withtheincreasingpressureonauditors,thedemandforauditreportshasbeguntoincrease,strengtheningauditriskmanagement,controllingandavoidingauditrisk,andeffectivelyimprovingthequalityofauditresearcharehottopicsintheauditfieldinrecentyears.Therefore,eachauditunitshouldeffectivelycontroltherisksarisingfromtheauditprocessaccordingtoitsowneconomicenvironment.Theoccurrenceofauditriskiscriticallyrelatedtothecharacteristicsoftheauditandthesettingupoftheauditprocess.Auditriskisoneoftheimportantfactorsthatauditorsneedtoconsiderwhenformulatingauditplans,implementingauditprocedures,andwritingauditreports.Basedontheresearchofthetheoryandtheanalysisoftheproblemsintheactualaudit,thispaperputsforwardsomesuggestionstoreducetheauditrisk.Keyword：auditriskriskpreventionauditreview

目錄前言 1第1章課題研究背景與價值 2第1.1節(jié)選題意義與價值 2第1.2節(jié)研究綜述 2第1.3節(jié)課題的研究意義與目的 5第1.4節(jié)研究范圍與內(nèi)容 5第1.5節(jié)研究視角與方法 6第2章審計風險的理論研究 8第2.1節(jié)審計的相關(guān)概念 8第2.2節(jié)審計風險的相關(guān)概念 8第3章北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司審計現(xiàn)狀及問題分析 10第3.1節(jié)北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司概述 10第3.2節(jié)北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司審計的現(xiàn)狀 10第3.3節(jié)北京連元有限公司審計過程中存在的風險問題 12第4章控制北京連元有限公司審計風險問題的研究對策 15第4.1節(jié)嚴格規(guī)范審計程序 15第4.2節(jié)加強員工培訓 15第4.3節(jié)嚴格落實復(fù)核制度 16第4.4節(jié)建立考核激勵制度 16結(jié)論 17附錄 18參考文獻 24致謝 26

前言受到我國小康社會建設(shè)進程不斷加快的影響，社會逐漸發(fā)展，人民的生活水平不斷提高。但同時審計工作和財務(wù)報表也遇到了一些風險。越來越多的企業(yè)開始重視審計服務(wù)的質(zhì)量，我國審計單位的審計質(zhì)量問題開始逐漸加深，隨之而來的便是如何提高審計質(zhì)量，其中審計風險的降低成為了關(guān)鍵性問題，怎樣合理的降低審計工作中的審計風險成為了社會的關(guān)注熱點。這些年來，我國時常發(fā)生一些財務(wù)造假案件，有很多出現(xiàn)問題的公司還是上市公司，嚴重損害了一些人民群眾的利益，因為這些財務(wù)造假的負面新聞頻繁曝光，一些涉案的審計單位相關(guān)人員也受到了相應(yīng)的處罰，審計單位在大眾心目中的形象開始逐漸下降，這一現(xiàn)象嚴重影響到了注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。財務(wù)造假案件的爆發(fā)，使社會各界開始質(zhì)疑國內(nèi)審計單位的審計工作質(zhì)量，審計行業(yè)遭到信任危機。如今審計行業(yè)的風險業(yè)大大提高了，要想要解決這一問題就需要審計單位不斷完善審計程序、加強對審計工作質(zhì)量的控制。審計工作一旦開展必然會存在審計風險，因為審計風險無法完全消除，所以作為審計單位來說，應(yīng)該清晰認識到這一問題，持續(xù)增強審計師的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平，在審計單位內(nèi)建設(shè)起科學完善的內(nèi)部控制體現(xiàn)，弱化審計單位對于顧客所產(chǎn)生的依賴性，從而實現(xiàn)審計風險降低的目的，降低審計風險，可以進一步保障審計質(zhì)量。只有充分認識到審計風險的概念和特征，及時發(fā)現(xiàn)審計單位在審計工作中出現(xiàn)的問題，分析這一問題產(chǎn)生審計風險的原因，并給出適用于該審計單位的解決方案，有效的避免更大的審計風險在企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)。通過對國內(nèi)外文獻的收集整理，本論文基于對核心刊物《財會學習》和《中國商論》的理論研究，以審計風險的成因為依據(jù)，結(jié)合在校學到的知識和實習期間得到的經(jīng)驗，根據(jù)對實際審計中出現(xiàn)的問題加以分析，就降低審計單位的審計風險這一問題提出一些建議。因此如何有效地為審計單位防范審計風險及措施是本文研究的重點內(nèi)容。希望能夠為國內(nèi)審計單位提供有意義的建議和改善思路。

第1章課題研究背景與價值第1.1節(jié)選題意義與價值1.1.1理論意義與價值我國企業(yè)的經(jīng)營狀況不斷提升，但經(jīng)濟制度沒有跟上社會經(jīng)濟的發(fā)展，這就造成很多企業(yè)開始會計舞弊、財務(wù)作假等行為經(jīng)濟責任審計的防范對于審計工作質(zhì)量的提高有著重要的意義，但這些年經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容開始逐漸復(fù)雜了起來。各企業(yè)對于審計的要求開始不斷提高，人民群眾對審計質(zhì)量越來越關(guān)注，審計對社會經(jīng)濟的影響也越來越大，人們對審計工作的要求的增加導致審計單位和機構(gòu)對審計風險問題的解決變得十分緊迫。但是審計風險的防范和降低，應(yīng)該順應(yīng)時代的變化是需要注意的一點。1.1.2實際意義與價值只有充分認識到審計風險的概念和特征，及時發(fā)現(xiàn)審計單位在審計工作中出現(xiàn)的問題，分析這一問題產(chǎn)生審計風險的原因，并給出適用于該審計單位的解決方案，有效的避免更大的審計風險在企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)。因此如何有效地為北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司防范審計風險以及審計風險的措施是本文研究的重點內(nèi)容。希望能夠為北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司提供有意義的建議和改善思路，也能夠為提高審計單位的良好社會形象提供幫助。第1.2節(jié)研究綜述對于如何用正確合理的方法降低審計風險這一問題，國內(nèi)外許多學者都提出了自己的觀念，但由于研究的角度和所處社會經(jīng)濟環(huán)境不同，結(jié)論不完全相同。1.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀宿慧（2018）在《財務(wù)報表審計風險及防范措施探討》中提到受到我國小康社會建設(shè)進程不斷加快的影響，社會逐漸發(fā)展，人民的生活水平不斷提高。經(jīng)濟的高速發(fā)展對我國社會主義經(jīng)濟市場的完善和發(fā)展起到有利影響。但隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，審計工作和財務(wù)報表遇到了一定的風險。王宏丹（2018）在《經(jīng)濟責任審計風險成因與防范措施》中提出，經(jīng)濟責任審計具有除了審計對象的特殊性外、審計環(huán)境也相當復(fù)雜的內(nèi)在特征。在經(jīng)濟責任審計的過程中，除了有強有力的政策外，還有多種不確定因素造成的審計風險。廖凌云（2018）在《淺析電商企業(yè)審計風險的特征、成因及防范措施》中提出21世紀網(wǎng)絡(luò)平臺為電子商務(wù)企業(yè)創(chuàng)造生長土壤的同時,電商企業(yè)的審計問題也隨之出現(xiàn),虛擬的交易環(huán)境讓審計工作面臨更大的風險。唐可馨（2018）在《企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施研究》中提出預(yù)防和解決內(nèi)部審計風險,應(yīng)該順應(yīng)時代的變化。民營企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部審計需要,找尋適合自己的內(nèi)部審計方案,從而更好的幫助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理,提升企業(yè)的管理水平,幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益。朱蘭蘭（2018）在《試析事務(wù)所審計風險的防范與控制》中論述了適用于當前審計單位的防范審計風險措施，對其存在問題加以分析得出結(jié)論，提出針對性意見，并提高審計工作質(zhì)量，重新樹立事務(wù)所的良好社會形象。王帆（2018）《地方黨政領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計風險分析與防范措施研究》中提出經(jīng)濟責任審計的防范對于審計工作質(zhì)量的提高有著重要的意義，但這些年經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容開始逐漸復(fù)雜了起來[6]。陳仕萍（2018）在《新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計風險成因與防范措施》中從內(nèi)部審計風險的內(nèi)容入手，分析內(nèi)部審計風險的形成因素，為當下企業(yè)提供了適應(yīng)新形勢內(nèi)部風險的積極有效的防范措施。任建軍（2019）在《財務(wù)報表審計風險及防范措施探討》中提到在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中,審計行業(yè)屬于其中重要的組成部分之一,而財務(wù)報表的審計是各行業(yè)工作時的重要組成元素,它的發(fā)展很大程度上會影響到我國整體資本市場的運作狀態(tài)。孫麗娜（2018）在《會計人員審計風險的防范和應(yīng)對措施》中提到實際上，審計工作過程中產(chǎn)生審計風險的因素有很多，因此要通過分析做出有效措施。師艷（2018）在《會計電算化視角下的審計風險與防范措施》中提出由于會計電算化的推廣和應(yīng)用，審計工作量和審計工作難度得到了有效地降低，審計質(zhì)量得以提升。但隨著會計電算化帶來的新變化，審計工作在電算化的影響下有了更大的審計風險和管理上的難度。晉本良（2018）在《企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施研究》中提出如今信息的迅速發(fā)展帶來了更加方便快捷的工作方式的同時，也把一些風險和問題帶給了組織機構(gòu)。為了跟上時代發(fā)展的進度，內(nèi)部審計對企業(yè)管理越來越重要，內(nèi)部審計部門在一定程度上，也應(yīng)該滿足企業(yè)的要求。毛瑜華（2018）在《企業(yè)內(nèi)部審計風險因素及防范措施探析》中提出近些年來，審計行業(yè)的環(huán)境和市場經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)生了轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計要滿足企業(yè)越來越高的要求，因此降低企業(yè)內(nèi)部風險是十分重要的。姜淼,趙慧（2017）在《企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范探究》中提出業(yè)務(wù)活動日益復(fù)雜，使得審計工作更加困難，審計人員的責任也更加嚴重，審計風險也因此增加。胡喜國（2017）在《企業(yè)內(nèi)部審計風險因素及防范措施探析》中提出了企業(yè)內(nèi)部審計有利于提高企業(yè)管理水平，發(fā)現(xiàn)管理和財務(wù)上的缺點，對企業(yè)的發(fā)展起到有利影響。李安,封尚杰（2017）在《審計風險的影響因素及防范措施》中提出降低審計風險只有根據(jù)審計風險的形成因素，對審計風險的防范提出針對性的措施，最后才能保證審計工作能夠有質(zhì)量地開展。1.2.2國外研究現(xiàn)狀同樣的，審計在國外的企業(yè)中也占據(jù)著不可忽視的地位，這也使關(guān)于審計風險的問題在國外的學者之間也有廣泛的研究，涉及到方方面面：ZiweiDing（2019）在發(fā)表的《OtherComprehensiveIncome,AuditorPracticeExperienceandAuditPricing》說到在其他條件不變的情況下，其他綜合收入與審計定價呈正相關(guān)關(guān)系，其他綜合收入帶來的風險和審計成本的增加使審計人員需要對應(yīng)補償。Hermi（2017）發(fā)表的《DeterminanKualitasAuditDanFaktor-FaktorYangBerpengaruhTethadapAuditeeSatisfaction(StudiEmpirisPadaAuditorInternalBankUmumSyariahDiIndonesia)》審計質(zhì)量、審計服務(wù)和審計公司的聲譽對被審計單位對審計單位的滿意度有著顯著影響。XueYang,ZhiJin（2019）在《Foreignresidencyrightsandcompanies’auditorchoice》中寫到我們發(fā)現(xiàn)，擁有外國居住權(quán)的公司更有可能使用高質(zhì)量的審計服務(wù)，這種行為在市場化程度較低的地區(qū)和所有權(quán)與控制權(quán)分離程度較高的公司更為明顯。我們進一步研究了擁有外國居住權(quán)的公司使用高質(zhì)量的四大審計機構(gòu)的影響，發(fā)現(xiàn)這些公司有更好的公司治理和會計業(yè)績。1.2.3國內(nèi)外研究總結(jié)根據(jù)對國內(nèi)外文獻的研究，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)外的審計準則和相關(guān)理論問題基本是相同的。但是經(jīng)過對國內(nèi)外相關(guān)文獻整理，將國內(nèi)外文獻分析進行對比，發(fā)現(xiàn)由于在研究審計風險問題上國內(nèi)學者起步較晚，所以我國很多文獻都是先闡述審計風險的涵義,根據(jù)分析企業(yè)內(nèi)部審計得出審計風險形成的原因，然后提出適合當下企業(yè)防范審計風險的有效方法和措施。對審計風險的研究仍停留在理論上，對相關(guān)的實際案例研究相對較少，缺少適用于我國經(jīng)濟形勢下的研究成果。國外學者對審計風險的認識與國內(nèi)學者不同。對審計風險的研究大多是根據(jù)對個別對象的研究，從而得出普遍適用的一般結(jié)論。國外文獻都是針對性的研究，通過實際案例總結(jié)，所以文獻更偏向于實際狀況，解決措施能夠更加有效于現(xiàn)實中出現(xiàn)的問題。但國外審計風險的研究更多是偏向于實際案例的研究，所以具有偏向性。第1.3節(jié)課題的研究意義與目的1.3.1課題的研究意義說到審計風險，大多數(shù)人都了解審計主體損失的可能性。事實上，審計風險可能形成的原因是不正確的審計結(jié)果與不合理的審計過程導致與事實不一致。也可能是公司在經(jīng)營過程中的策略錯誤，導致公司無法償還負債而倒閉。而財務(wù)報表的審計是各行業(yè)工作時的重要組成元素,它的發(fā)展很大程度上會影響到我國整體資本市場的運作狀態(tài)。因此，合理的降低審計風險對于整個審計行業(yè)都至關(guān)重要。1.3.2課題的研究目的為什么要研究審計風險的防范與措施，第一步是要了解審計風險的重要性。只有在了解審計風險形成原因的基礎(chǔ)上，才能有效的開展對審計風險防范措施的研究，在可接受的范圍內(nèi)控制審計風險，才能最大限度地保證審計工作得以有質(zhì)量地開展。第1.4節(jié)研究范圍與內(nèi)容1.4.1研究范圍如今市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和審計工作環(huán)境的轉(zhuǎn)變,企業(yè)對于審計的要求也越來越高,社會公眾對于審計報告的質(zhì)量越來越重視。因為審計的內(nèi)容及特點，審計工作質(zhì)量的高低受到審計風險大小的影響。而審計行業(yè)逐年增加的壓力和責任，導致審計風險的不斷增加。如何降低審計風險成為了審計單位重視的問題，對于一個希望進一步發(fā)展的審計單位而言，必須重視當前審計單位的審計風險。1.4.2研究內(nèi)容審計風險的嚴重程度直接影響到審計的成功，而且審計員可能對財務(wù)報表發(fā)表了不適當?shù)膶徲嬕庖姡@些意見錯誤或少報了重要信息。這直接影響到審計的成敗，審計結(jié)果影響到許多人的相關(guān)利益。這些年來，國內(nèi)發(fā)生了很多的重大訴訟案，造成會計市場震動，還有很多的注冊會計師和審計單位被牽扯到案件中來，這些事件在社會產(chǎn)生了很大的反響，對于審計行業(yè)也受到了一些影響，怎么樣防范和控制審計風險成為業(yè)內(nèi)外普遍關(guān)心的問題。本文對審計風險的進行分析，從審計風險的類型、特點入手，加上在實習期間對于審計行業(yè)的一些理解和感悟，降低風險這一問題提出一些解決方法。第1.5節(jié)研究視角與方法1.5.1研究視角審計單位的審計人員在進行審計工作過程中，會因為多種因素的影響，造成采用的審計方法約束了審計工作本身，這會導致審計人員對企業(yè)難以做出正確的評價，這對于審計風險的普遍發(fā)生產(chǎn)生了重要影響。因此，審計單位一定要加強審計工作質(zhì)量，對目前存在的審計風險進行合理的預(yù)防和控制，從而才能有效維護相關(guān)人員的合法權(quán)益。實際審計工作種面臨風險的影響原因很多,對此要做好分析,拿出有效措施。本人為會計專業(yè)學生，了解到了一些與審計風險的內(nèi)容相關(guān)的知識，所以結(jié)合所學的專業(yè)知識，決定通過一些方法分析國內(nèi)審計風險問題，并對提出的問題尋找可行的解決措施。1.5.2研究方法（1）文獻研究法文獻研究法是一種非常常見的論文寫作方法，這種方法是根據(jù)文獻的大量閱讀，得出結(jié)論，對所掌握的數(shù)據(jù)進行詳細的分析。文獻法首先是要制定好一個合適的假設(shè)或者是課題，假設(shè)和課題是根據(jù)對事實和需要，通過對相關(guān)理論和文獻的整理和分析，對其進行重新歸類研究。設(shè)計出適合的設(shè)想后進項大量的文獻閱讀，在搜集的同時篩選出合適的文獻并對這些文獻進行整理，最后對編寫文獻綜述。（2）案例分析方法這種方法的形式是對某一案例結(jié)合相關(guān)的文獻資料進行分析，找到一個適用于普遍事物的結(jié)論和方法。（3）訪談法訪談法的形式因研究的對象、目的的不同而變化，可以對熟悉該研究內(nèi)容的人員進行訪談，如企業(yè)高層或工作資歷高的員工，通過對他們的訪談總結(jié)出相關(guān)的結(jié)論。

第2章審計風險的理論研究第2.1節(jié)審計的相關(guān)概念2.1.1審計概念審計是按照國家法律法規(guī)、審計準則用專門的方法，對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營管理等活動進行審查，由受委托的審計機構(gòu)和人員對其資料進行專業(yè)性、真實性、合法性、合理性進行監(jiān)督[1]。是一種對經(jīng)濟責任和業(yè)務(wù)的評價、提出改善經(jīng)營管理建議、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的系統(tǒng)性監(jiān)督活動[2]。2.1.2審計流程 審計流程是在審計工作過程中，實施審計工作的審計人員對審計對象所采用的具體步驟，也就是審計人員從審計目標確認到審計項目完成整理資料的全部過程。在審計過程里面包含了很多的內(nèi)容，一般的審計流程如下：確認審計工作的目標，了解企業(yè)內(nèi)部的制度、對企業(yè)有初步的了解，對此次審計工作的風險進行評價、確認是否承接業(yè)務(wù)，確認后羅列審計所需資料，進行企業(yè)入駐，進行符合性測試，進行實質(zhì)性測試，編制審計報告，做出審計結(jié)論和決定，審計資料的整理歸檔。第2.2節(jié)審計風險的相關(guān)概念2.2.1審計風險審計風險是指審計人員可能誤判一份包含重大事項與實際有不一致之處的財務(wù)報表[3]。其中不包括審計人員可能將財務(wù)報表誤認為錯誤的可能性，因為在這種情況下，審計人員可能重新考慮或增加審計步驟，審計風險可能降低。審計風險受內(nèi)在風險、檢查風險大小和控制風險的影響。固有風險是指一些無法規(guī)避的風險產(chǎn)生的重大錯報或漏報的可能性。固有風險只能降低，因此審計風險不能完全消除。檢查風險是指存在某一錯報，注冊會計師復(fù)核時沒有及時發(fā)現(xiàn)并糾正，但該錯報本身單獨重大或者連同其他錯報重大時的可能性。控制風險是指有某一錯報，沒有被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)并糾正的，但該錯報單獨或者是連同其他錯報重大時的可能性[4]。2.2.1審計復(fù)核審計復(fù)核是指審計機關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)核人員，依法對審計意見書、審計決定書、審計建議書以及所附審計報告等材料提出復(fù)核意見并進行審核的行為。一級復(fù)核一般由審計組長進行現(xiàn)場復(fù)核，在審計項目實施過程中審計組長對底稿進行的復(fù)核。一級復(fù)核主要是對事實清晰、證據(jù)準確，是審計執(zhí)法的基本要求。二級復(fù)核一般由審計組所在部門負責人執(zhí)行，是對審計工作底稿進行復(fù)核。二級復(fù)核主要是對審計質(zhì)量和審計效率的審核。三級復(fù)核是專職復(fù)核一般在審計機關(guān)審定審計報告前進行，是由審計機關(guān)內(nèi)部的法制機構(gòu)或者專職復(fù)核人員依法審核審計意見書、審計決定書、審計建議書、底稿以及所附審計報告等材料。審計法制機構(gòu)是審計機關(guān)專司內(nèi)部控制和審計法律事務(wù)的部門，三級復(fù)核要重視審計法制機構(gòu)的職能、作用、規(guī)范和風險方面。

第3章北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司審計現(xiàn)狀及問題分析第3.1節(jié)北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司概述北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司從成立于2014年，經(jīng)營業(yè)務(wù)為審計服務(wù)，以其強大的專業(yè)財稅能力為后盾，長期以來致力于為企業(yè)所面臨的各種財稅難題提出解決方案。北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司所具有一支高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員隊伍，能高檔次的勝任各類企業(yè)需要的經(jīng)濟任務(wù)。遵循誠信為本，注重實效，保證服務(wù)，堅持獨立客觀公正，信守合同為客戶保守秘密，竭力維護委托人的合法權(quán)益。第3.2節(jié)北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司審計的現(xiàn)狀每一家審計單位都存在不同的實際情況制定一套完整的審計質(zhì)量控制的規(guī)范流程，對審計質(zhì)量進行控制，對審計人員工作操作流程進行規(guī)范，保障審計人員在實際操作過程規(guī)范地進行審計工作，從而能夠?qū)撛诘膶徲嬶L險進行有效的規(guī)避，確保整體審計工作的質(zhì)量，這就導致每家審計單位在審計過程中產(chǎn)生風險的原因不同。下面根據(jù)北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司的一些數(shù)據(jù)來分析其審計風險的成因。表3.1盤點內(nèi)容盤點表填制人是否進行現(xiàn)場監(jiān)督盤點具體內(nèi)容被審計單位財務(wù)人員否將盤點表格式發(fā)給被審計單位，被審計單位財務(wù)人員填制完畢后，和其他資料一起寄給審計單位。盤點表應(yīng)由被審計單位填寫，審計單位需要進行現(xiàn)場監(jiān)督。對一些高價值的實物資產(chǎn)，審計單位必須安排審計人員進行抽點，必要時還應(yīng)當對一些數(shù)量較多的材料物資進行抽點。但由于審計工作量較大，審計單位很多時候只將盤點表格式交給被審計單位，讓被審計單位填制，卻沒有將監(jiān)盤工作實施到位，直接讓被審計單位將盤點表寄回，這會造成審計風險的增加。表3.2注冊會計師在各職位中所占比例三級審計師二級審計師一級審計師區(qū)經(jīng)理以上級別總計注冊會計師人數(shù)0195464總?cè)藬?shù)1611129654680所占比例0%0.9%9.3%100%9.4%表3.3中注協(xié)中注冊會計師比例（截止到2018年12月31日）全國北京注冊會計師人數(shù)10679813064總?cè)藬?shù)25061035564所占比例42.7%36.7%目前北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司的員工人數(shù)為680人，注冊會計師共為64人，占總?cè)藬?shù)的9.4%，其中大多數(shù)為區(qū)經(jīng)理以上職位員工，其他職位注冊會計師人數(shù)比較少，不同職位之間，注冊會計師的人數(shù)比例差距過大。而中國注冊會計師協(xié)會中，全國注冊會計師比例為42.7%，其中北京地區(qū)注冊會計師比例也有36.7%，雖說中國注冊會計師協(xié)會的注冊會計師比例一定會比一般審計單位的注冊會計師比例大，但該審計單位的注冊會計師人數(shù)也與注協(xié)的差距較大。審計工作對專業(yè)知識的要求較高，想要審計單位能夠更好的發(fā)展需要擁有專業(yè)能力較強的審計人員，審計人員的專業(yè)技能是審計工作質(zhì)量的保障，所以審計單位的注冊會計師數(shù)量在一定程度上會影響審計風險。表3.4審計復(fù)核人員一級復(fù)核二級復(fù)核三級復(fù)核復(fù)核人員審計項目組長區(qū)經(jīng)理審計項目組其他成員審計底稿的三級復(fù)核需要各級復(fù)核人員對審計意見書、決定書、建議書、審計報告等底稿進行復(fù)核。該審計單位一級復(fù)核和二級復(fù)核問題不大，復(fù)核能不能對審計工作起到更好的作用更多的是在于復(fù)核人員有沒有認真執(zhí)行審計復(fù)核工作，但三級復(fù)核問題就比較嚴重，復(fù)核人員由項目組其他成員擔任，復(fù)核程序沒有嚴格落實，更多的只是基于形式，不能發(fā)揮出審計復(fù)核的作用。表3.5員工職位審計實習生三級審計師二級審計師一級審計師區(qū)經(jīng)理以上級別人數(shù)2571611129654所占比例38%24%16%14%8%表3.6職工在職天數(shù)（不包含實習生）不到1年1-2年3年以上179133111從以上數(shù)據(jù)可以看出老員工人數(shù)相對較少，很多都是新員工或?qū)嵙暽?，人員流動性較大，因此公司里面很多職員的業(yè)務(wù)熟練程度不夠。在實際審計過程中會存在很多問題，這些問題會造成審計風險的提高、效率的降低。如今會計電算化的推廣和應(yīng)用對審計效率的提升起到了積極作用。但凡事都有利弊，信息化高速發(fā)展給人們帶來方便快捷的同時,也給一些組織機構(gòu)帶來了麻煩和風險。這需要一定的專業(yè)能力解決這些問題，但由于這樣人員較少所以很多時候需要讓對業(yè)務(wù)不太熟悉的新員工來擔任這些工作，這會大大增加審計風險。第3.3節(jié)北京連元有限公司審計過程中存在的風險問題3.3.1沒有落實監(jiān)盤工作在審計工作過程中，審計單位分配到每個項目小組的審計和人員都是有限的，有時審計工作繁多，分配到的資源和任務(wù)不成正比，在這種工作量大的環(huán)境下，審計人員在較大的工作壓力下，很容易對監(jiān)盤程序進行忽略。在審計工作進行中，監(jiān)盤程序?qū)儆诒匾膶徲嫵绦?，但是審計人員為了盡快完成審計工作，往往忽視了監(jiān)盤程序必要性，將被審計單位填制的盤點表直接作為審計依據(jù)。這會大大增加審計風險，對審計質(zhì)量產(chǎn)生負面影響。3.3.2需要提高員工專業(yè)性對于審計單位來說，決定審計質(zhì)量好壞的因素之一是審計人員專業(yè)能力的高低。經(jīng)濟活動的復(fù)雜性造成審計工作困難，審計人員貫穿于整個審計工作，其責任變得更加重要，而一般判斷審計人員的業(yè)務(wù)能力如何的方法，除了看這名審計人員的工作經(jīng)歷之外，還要看是否有相關(guān)專業(yè)證書。職員是否擁有注冊會計師證書，對于一個審計單位來說是十分重要的，它不僅代表著這名審計人員能夠在審計報告中簽字，還代表著該審計人員在專業(yè)能力上足夠優(yōu)秀。作為審計計劃的實施者，審計人員的專業(yè)性直接決定了審計風險的高低。審計工作對專業(yè)知識的要求較高，審計單位的發(fā)展離不開審計人員的專業(yè)能力，審計人員的專業(yè)技能是審計工作質(zhì)量的保障，因此提高員工的專業(yè)性有利于降低審計風險，提高審計質(zhì)量。3.3.3審計復(fù)核制度存在問題審計的質(zhì)量對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，但在審計單位的忙季期間，各項目組業(yè)務(wù)量比較大，審計單位無法保證項目組成員都為經(jīng)驗豐富的審計人員，所以很難保證審計的質(zhì)量。但在實際審計當中，完整的審計復(fù)核程序可以對審計工作質(zhì)量起到正面影響，它可以在審計過程中及時的發(fā)現(xiàn)錯誤，減少審計風險帶來的損失，并且還可以對審計人員進行審計工作的監(jiān)督。審計復(fù)核對審計風險的降低起到有利作用，但事實上由于審計單位內(nèi)部控制的不合理、外部的監(jiān)督力度不足，使審計單位管理層忽視審計的復(fù)核工作更多的精力是放在如何拓展業(yè)務(wù)上，進而導致審計復(fù)核程序產(chǎn)生問題，對審計風險的降低產(chǎn)生不利影響。管理層對審計復(fù)核的忽視也導致了復(fù)核人員對復(fù)核工作的不重視。除此之外，該審計單位的三級復(fù)核存在問題，其三級復(fù)核的復(fù)核成員為項目組其他審計成員，這使得復(fù)核制度只是一種形式，沒有發(fā)揮出它真正的作用，這便造成了審計風險的提高。3.3.4審計單位具有職員流動性大的特性審計人員從事的審計行業(yè)是承擔的工作壓力相對較大的行業(yè)，在忙季期間，大部分審計人員為了完成工作要經(jīng)常性加班，這一定程度上促使部分審計人員因為身心的疲憊而離開審計行業(yè)。這就造成了審計行業(yè)流動性的增加。審計人員的流動性大會造成審計小組進入項目后發(fā)生審計人員上的變更。客戶在確定是否進行長期合作時，更愿意優(yōu)先考慮曾經(jīng)合作過的審計人員，因為這些審計人員更懂他們公司的財務(wù)情況。當審計人員發(fā)生變動時，在無形之中使企業(yè)與審計公司之間產(chǎn)生了矛盾。人員的變更一定會失去一些潛在客戶，而被中途調(diào)到項目組的審計人員，需要時間來熟悉該項目的工作環(huán)境和進度，這會降低項目組的整體效率，而且由于不熟悉工作內(nèi)容很容易在工作中出現(xiàn)失誤，這會使被審計單位對審計服務(wù)的滿意度降低，可能會導致企業(yè)對審計單位的配合程度產(chǎn)生影響，最后影響審計風險。并且由于計算機互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，各審計單位也會開發(fā)一些適合自身的審計軟件。但隨著會計電算化帶來的新變化，審計工作在電算化的影響下有了更大的審計風險和管理上的難度。熟練的使用軟件，可以使審計人員完成審計工作的效率增加，節(jié)省很多時間去完成其他審計工作，會促使項目組的審計工作效率大幅度提高。但是由于審計人員流動性大，經(jīng)常會發(fā)生項目組人員更換的事情，而審計單位的新員工對于軟件的使用方法和流程并不熟悉，這會導致在實際工作中很容易產(chǎn)生一些簡單錯誤，從而影響審計工作效率，增加審計風險，消耗大量審計工作時間。

第4章控制北京連元有限公司審計風險問題的研究對策第4.1節(jié)嚴格規(guī)范審計程序由于審計業(yè)務(wù)每年主要集中在1-5月，導致這期間工作量的直線上升，使審計單位處于人員嚴重不足狀態(tài)，這直接導致審計單位的審計人員忽略了一些必要的審計程序。因此，為了防止上述情況再次發(fā)生，審計單位應(yīng)該對忽視審計程序的行為予以阻止，制定嚴格的條例，從根本上制止這種行為。項目小組的審計人員不管被審計單位是否具有有效健全的內(nèi)部控制，對被審計單位的財務(wù)狀況都應(yīng)全面的檢查。對審計程序應(yīng)嚴格執(zhí)行，不可以自作主張，減少需要執(zhí)行的審計程序。而一些小規(guī)?？蛻魧徲嬋藛T要結(jié)合其本身的情況，制定既可以保證成本效益又能夠適用于客戶的審計方法。如果審計單位能夠在審計忙季來臨前，提前完成審計項目的一部分，分擔審計忙季時期的工作量，提前掌握客戶的合作意愿，有助于保持與客戶之間的聯(lián)系，并且能夠適當?shù)臏p輕審計人員忙季時期的壓力，使審計人員能夠嚴格實行審計程序。第4.2節(jié)加強員工培訓在年報期間這種審計單位的業(yè)務(wù)量較大時期，審計單位會盡可能的合理分配每個項目的時間、人員及成本費用。但是會存在一些對審計工作的經(jīng)驗比較少的審計人員，他們非常容易在審計過程中出現(xiàn)錯誤，需要對其進行針對性的業(yè)務(wù)技能指導，才能增加他們的業(yè)務(wù)能力。完成審計工作需要專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，在淡季時期審計單位可以對員工進行定期培訓，培訓形式可以是由講師團隊來進行課程輔導，或是以講座形式將審計過程中可能會出現(xiàn)的問題進行講解，也可以形成討論小組，員工之間每天討論遇到的問題、分享所學知識。對審計單位和職員之間產(chǎn)生雙贏的效果。審計單位應(yīng)設(shè)立專員對完成的審計業(yè)務(wù)資料進行整理，對業(yè)務(wù)類型和新出臺的條例進行分析，將相關(guān)的信息和變動情況轉(zhuǎn)變成知識，使審計人員能夠及時掌握新的業(yè)務(wù)知識，對審計準則、審計法規(guī)的新變化及時了解，從而提高審計單位的審計人員專業(yè)水平，使審計質(zhì)量得到提高。第4.3節(jié)嚴格落實復(fù)核制度審計服務(wù)的質(zhì)量和審計單位的聲譽對被審計單位對審計單位的滿意度有著顯著影響。對于一些較大規(guī)模的公司，他們也更偏向于與審計質(zhì)量高的審計單位合作，因為使用高質(zhì)量的審計機構(gòu)，可以使公司有更好的公司治理和會計業(yè)績。根據(jù)審計工作后期核查過程是的相關(guān)問題能不能得到妥善解決，審計單位必須嚴格要求審計復(fù)核的質(zhì)量，審計單位應(yīng)以明確文件規(guī)定審計復(fù)核的要求，對審計復(fù)核進行獎懲規(guī)定，對已經(jīng)過復(fù)核但仍存在相應(yīng)問題的，要對相關(guān)人員進行懲罰。復(fù)核人員必須積極完成審計復(fù)核工作，要使審計復(fù)核落實到實處不能流于形式。關(guān)于三級復(fù)核問題，三級復(fù)核人要由區(qū)經(jīng)理的上一級別大區(qū)經(jīng)理來進行擔任。嚴格落實項目組組長、區(qū)經(jīng)理和大區(qū)經(jīng)理三級復(fù)核制度。第4.4節(jié)建立考核激勵制度每個審計單位都要建立員工獎勵機制，審計行業(yè)壓力大，審計人員需要一定的補償，最好是結(jié)合自身情況制定獎勵制度來留住優(yōu)秀的員工，這么做的目的是為了加強員工的工作積極性，團隊的合作意識，有利于激發(fā)員工對工作熱情，讓其以審計單位的發(fā)展目標努力奮斗。激勵機制普遍事升職加薪或獎勵報酬，至于獎勵程度的高低取決于員工對于審計單位做出的貢獻大小。這使業(yè)務(wù)能力強的員工能夠自發(fā)的將精力放在審計單位上。而對于那些專業(yè)能力素質(zhì)較差人員也能起到監(jiān)督作用，促使他們積極上進，努力完善自身專業(yè)技能，從而提高他們在審計單位的業(yè)務(wù)能力。審計單位除了用獎勵機制鼓勵員工外，還可以對審計人員進行定期考核，成績好的人員審計單位予以獎勵，成績差的人員組織他們進行加試。如果多次不合格將由該審計人員上級對其進行懲罰。審計單位也可以對團隊進行獎勵制度，每年年底對優(yōu)秀團隊給予獎勵，并且對部分員工從屬進行調(diào)整，這能夠促進各個項目組的團隊意識，有利于審計單位內(nèi)部團結(jié)和競爭意識，并且在忙季期間調(diào)換成員時審計人員能夠快速適應(yīng)工作環(huán)境。

結(jié)論審計是一個壓力十分大的職業(yè)，這就造成審計行業(yè)的離職率非常大，并且審計工作的開展一定會伴隨著風險問題的存在，審計風險是審計人員進行審計工作中，對含有與實際不符合事項的財務(wù)報表進行錯誤判斷的可能性，具有客觀、普遍、潛在、偶然的特性。審計工作一旦開展必然會存在審計風險，基本上審計風險系數(shù)為零的情況是不會發(fā)生的，因為審計風險無法完全消除，所以作為審計單位來說，應(yīng)該清晰認識到這一問題，因此結(jié)合實際采取有效的應(yīng)對措施是解決審計風險的必然選擇。本文以北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司為例，通過訪談等方法深入地對審計單位審計風險進行分析，剖析審計單位在審計質(zhì)量控制方面仍然存在的問題，結(jié)合這些問題在審計風險相關(guān)理論的研究基礎(chǔ)上，提出一系列降低審計風險的措施，希望能夠提高審計單位的審計工作質(zhì)量，降低審計風險所帶來的損失。在審計工作過程中，審計單位分配到每個項目小組的審計和人員都是有限的，有時審計工作繁多，分配到的資源和任務(wù)不成正比，審計人員在較大的工作壓力下，很容易對一些審計程序進行忽略。審計單位應(yīng)該對忽視審計程序的行為予以阻止，制定嚴格的條例，從根本上制止這種行為。項目小組的審計人員不管被審計單位是否具有有效健全的內(nèi)部控制，對被審計單位的財務(wù)狀況都應(yīng)全面的檢查。對審計程序應(yīng)嚴格執(zhí)行，不可以自作主張，減少需要執(zhí)行的審計程序。而一些小規(guī)?？蛻魧徲嬋藛T要結(jié)合其本身的情況，制定既可以保證成本效益又能夠適用于客戶的審計方法。信息化高速發(fā)展給人們帶來方便快捷的同時,也給一些組織機構(gòu)帶來了麻煩和風險，審計工作對專業(yè)知識的要求較高，因此提高員工的專業(yè)性有利于降低審計風險，提高審計質(zhì)量。審計單位要通過專業(yè)培訓與輔導的方法加強審計員工的風險防范意識及專業(yè)能力素質(zhì)，使新員工及實習生能夠快速的適應(yīng)工作環(huán)境，讓老員工可以完善自身專業(yè)技能。審計業(yè)務(wù)層面的質(zhì)量控制貫穿于審計質(zhì)量控制的整個過程，審計單位需要嚴格落實審計復(fù)核制度，審計單位的復(fù)核機構(gòu)和人員的不健全要進行合理的修改，安排專門的人員進行核查，不能只基于形式。根據(jù)審計工作后期核查過程是的相關(guān)問題能不能得到妥善解決，審計單位必須嚴格要求審計復(fù)核的質(zhì)量，審計單位應(yīng)以明確文件規(guī)定審計復(fù)核的要求，對審計復(fù)核進行獎懲規(guī)定，對已經(jīng)過復(fù)核但仍存在相應(yīng)問題的，要對相關(guān)人員進行懲罰。三級復(fù)核制度的嚴格執(zhí)行可以有利于審計風險的降低，風險的降低審計單位的審計質(zhì)量才能不斷提升，從而保證審計單位能夠穩(wěn)步發(fā)展。審計行業(yè)的流動性較大，這造成審計小組進入項目后發(fā)生審計人員上的變更?？蛻粼诖_定是否進行長期合作時，更愿意優(yōu)先考慮曾經(jīng)合作過的審計人員，因為這些審計人員更懂他們公司的財務(wù)情況。當審計人員發(fā)生變動時，在無形之中使企業(yè)與審計公司之間產(chǎn)生了矛盾。因此，每個審計單位都要建立員工獎勵機制，最好是結(jié)合自身情況來制定來留住優(yōu)秀的員工，這么做的目的是為了加強員工的工作積極性，團隊的合作意識，有利于激發(fā)員工對工作熱情，讓其以審計單位的發(fā)展目標努力奮斗。審計的防范對于審計工作質(zhì)量的提高有著重要的意義，但這些年審計的內(nèi)容開始逐漸復(fù)雜了起來。這些年來，我國時常發(fā)生一些財務(wù)造假案件，有很多出現(xiàn)問題的公司還是上市公司，嚴重損害了一些人民群眾的利益，審計單位在大眾心目中的形象開始逐漸下降，這一現(xiàn)象嚴重影響到了注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。我國審計單位的審計質(zhì)量問題開始逐漸加深，怎樣合理的降低審計工作中的審計風險成為了社會的關(guān)注熱點。本論文根據(jù)對北京連元企業(yè)管理咨詢有限公司現(xiàn)狀的分析，就審計單位存在的審計風險問題提出一些淺顯的看法，希望能夠?qū)徲媶挝惶峁┮恍椭?/p>

附錄附件一：訪談一訪談對象：三級審計師訪談人：黃佳琪訪談內(nèi)容具體如下：1．問：什么是審計？答：具有審計資質(zhì)的機構(gòu)接受委托人委托，對被審計單位業(yè)務(wù)進行審核查實，審計行為應(yīng)符合相關(guān)法律。2．問：您認為審計存在的意義是什么？答：作為一種監(jiān)督機制。3．問：您認為國內(nèi)外對審計的理解有什么不同的地方？答：國內(nèi)是一份謀生工作。國外是非常嚴肅且執(zhí)行法規(guī)的過程。4．問：您認為國內(nèi)的審計風險研究側(cè)重于哪個方面？答：如何突破人情關(guān)、利益關(guān)，完善審計制度和審計法規(guī)。5．問：您認為國外的審計風險研究側(cè)重于哪個方面？答：上市公司為了業(yè)績和股票，虛增業(yè)務(wù)，隱藏損失，手段也很高明，專業(yè)的審計機構(gòu)甚至也查不出來。6．問：審計流程為？答：羅列審計清單，按收資料，現(xiàn)場入駐，審核信息和比對分析，第三方（供應(yīng)商或客戶）訪談、詢問，形成報告，內(nèi)部審核。7．問：審計準備階段需要做的是？答：收集信息，充分訪談，分析主要審計事項，判斷本次審計風險。8．問：審計實施階段需要做的是？答：信息分析，調(diào)研。9．問：審計終結(jié)階段需要做的是？答：總結(jié)審計報告，復(fù)合信息，羅列審計未盡事項，向后改善建議。10．問：審計工作底稿的作用是？答：以后備查，即上一級機關(guān)的檢查，是內(nèi)部證據(jù)。11．問：審計底稿可以檢查出審計風險嗎？答：可以。12．問：您認為審計風險形成的外部因素有哪些？答：經(jīng)濟環(huán)境惡劣，競爭激烈，企業(yè)為確保生存鋌而走險。13．問：請您對審計風險形成的外部因素給予一些建議？答：降低企業(yè)稅負，同時嚴查違法現(xiàn)象。14．問：您認為審計風險形成的內(nèi)部因素有哪些？答：企業(yè)為生存，審計公司為維護客戶關(guān)系。15．問：請您對審計風險形成的內(nèi)