2022年年初級會計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試試題及答案

①我們II打〈敗〉了敵人。

②我們II〔把敵人〕打〈敗〉了。

初級會計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)精選考試試題及答案（3）

1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）o

A.產(chǎn)權(quán)屬于集體時(shí)由承典人繳納

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典時(shí)由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未處理時(shí)由代管人或使用人繳納

D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

【對時(shí)答案】C

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

2.某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)匾?guī)

定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%,該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）

兀。

A.9360

B.7200

C.5040

D.2160

【對時(shí)答案】C

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。應(yīng)納房產(chǎn)稅=600000X（1-

30%）X1.2%=5040（元）。

3.某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，1月1日將其中的30%用于對

外投資聯(lián)營，投資期限，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)

險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%,該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）

萬兀。

A.24

B.22.8

C.30

D.16.8

【對時(shí)答案】B

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。該企業(yè)從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)原值

=2500X（1-30%）=1750（萬元）；應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1750X（1-20%）

xl.2%+50xl2%=22.8（萬元）。

4.某企業(yè)委托施工企業(yè)修建物資倉庫，8月底辦理驗(yàn)罷手續(xù)，工程結(jié)

算支出50萬元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣

除比例為30%,該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）o

A.1400元

B.1750元

C.2800元

D.4200元

【對時(shí)答案】A

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。納委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，

從辦理驗(yàn)罷手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅，本題按照9-12月計(jì)算稅額

=500000x(1—30%)X1.2%x4+12=1400(元)。

5.按照規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是()o

A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局

B.銷售別墅的某房地產(chǎn)企業(yè)

C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院

D.購置花園別墅的顧客

【對時(shí)答案】D

【答案解析】本題考核契稅的納稅人。契稅由買方即承受方繳納。

6.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。

()

【對時(shí)答案】X

【答案解析】本題考核契稅的納稅人。契稅的納稅人，是指在我國境

內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，而并非是轉(zhuǎn)讓者。

7.根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅對象時(shí)有

()o

A.房屋買賣

B.國有土地使用權(quán)出讓

C.房屋贈(zèng)與

D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移

【對時(shí)答案】ABC

【答案解析】本題考核契稅的征稅對象。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，但不包

括獲得的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

8.林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬元。黃某有面積

為12。平方米日勺住宅一套，價(jià)值72萬元。兩人進(jìn)行房屋互換，差價(jià)

部分黃某以現(xiàn)金賠償林某。已知契稅合用稅率為3%,黃某應(yīng)繳納時(shí)

契稅稅額為()萬元。

A.4.8

B.2.88

C.2.16

D.0.72

【對時(shí)答案】D

【答案解析】本意考核契稅的計(jì)算。黃某應(yīng)繳納的契稅=(96-72)

X3%=0.72(萬元)。

9.,王某獲得單位獎(jiǎng)勵(lì)房屋一套。王某得到該房屋后又將其與李某擁

有的一套房屋進(jìn)行互換。房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估獎(jiǎng)勵(lì)王某的房屋價(jià)值

30萬元，李某房屋價(jià)值35萬元，協(xié)商后，王某實(shí)際向李某支付房屋

互換價(jià)格差額款5萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定獎(jiǎng)勵(lì)王某的房屋價(jià)值28萬元。

已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4%。計(jì)算王某應(yīng)繳納的契稅稅額。

【對時(shí)答案】

(1)王某獲獎(jiǎng)承受房屋權(quán)屬應(yīng)繳納的契稅稅額=280000x4%=

11200（元）

⑵王某房屋互換行為應(yīng)繳納的契稅稅額=50000x4%=（元）

（3）王某實(shí)際應(yīng)繳納的契稅稅額=11200+=13200（元）

10.如下行為中，應(yīng)繳納契稅日勺有（）o

A.以相等價(jià)格互換房屋

B.城鎮(zhèn)職工按國家規(guī)定第一次購置公有住房

C.個(gè)人承受荒山土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

D.以土地、房屋權(quán)屬抵債

【對時(shí)答案】D

【答案解析】本題考核契稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A、B、C均免征契稅

11.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅根

據(jù)的是（）o

A.排氣量

B.自重噸位

C.凈噸位

D.購置價(jià)格

【對時(shí)答案】B

12.某小型運(yùn)送企業(yè)擁有并使用如下車輛:從事運(yùn)送用時(shí)自重噸位為2

噸的掛車5輛；自重噸位為5噸載貨卡車10輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載

貨汽車的車輛稅額為60元/噸，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納車船稅為（）。

A.3600元

B.4020元

C.4140元

D.4260元

【對時(shí)答案】A

【答案解析】本題考核車船稅的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)納車船稅=2x60x5+5

X10x60=3600（元）

12.某航運(yùn)企業(yè)擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘,

每艘凈噸位為900噸。其所在省車船稅計(jì)稅原則為凈噸位噸如下的，

每噸4元；?10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)企業(yè)應(yīng)繳納車船稅（）。

A.60000元

B.61800元

C.63600元

D.65400元

【對時(shí)答案】B

【答案解析】本題考核車船稅的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)納車船稅=4x3000X

5+900x4x50%=61800（元）。

13.張某4月12日購小轎車1輛，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理

部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。規(guī)定：計(jì)算張某應(yīng)繳納車

船稅稅額。

【解析】納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)

時(shí)，以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間時(shí)當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生

時(shí)間。應(yīng)計(jì)算張某4-12月份的車船稅，應(yīng)繳納車船稅二480x9+

12=360（元）。

14按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述對時(shí)的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位或個(gè)人納稅

B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未處理日勺暫不繳納稅款

C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅

D.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)目前暫免征稅

【對時(shí)答案】C

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定。城鎮(zhèn)土地使用稅由擁

有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人納稅；土地使用權(quán)未確定時(shí)或權(quán)屬糾紛未

處理時(shí)，以實(shí)際使用人為納稅人；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是城鎮(zhèn)

土地使用稅納稅人。

15.我國目前只對國家所有的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對集體所有

的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

【對時(shí)答案】x

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。凡在都市、縣城、

建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不管是屬于國家所有的土地，還是集

體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象。

自1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道企業(yè)經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳

納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.下列各項(xiàng)中，可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)有（）。

A.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地

B.名勝古跡場所設(shè)置的攝影館用地

C.公園內(nèi)設(shè)置的影劇院用地

D.宗教寺廟人員的生活用地

【對時(shí)答案】AD

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)B、C均為

經(jīng)營用地，不免稅。

17.下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）o

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C.危險(xiǎn)品倉庫用地

D.機(jī)場場外道路用地

【對時(shí)答案】AD

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。工業(yè)企業(yè)倉庫用

地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防

毒等安全防備用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫

免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

18.某企業(yè)實(shí)際占地面積為平方米，4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有

關(guān)部門的同意，新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段合用年

稅額5元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.1萬元

B.1.5萬元

C.2萬元

D.2.5萬元

【對時(shí)答案】C

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅

=x5+3000x5x8+12=0（元）。

19.下列與應(yīng)稅協(xié)議有關(guān)的印花稅納稅人是（）。

A.協(xié)議簽訂人

B.協(xié)議擔(dān)保人

C.協(xié)議鑒定人

D.協(xié)議證人

【對時(shí)答案】A

【答案解析】本題考核印花稅的納稅人。印花稅的納稅人包括立協(xié)議

人，即協(xié)議的當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。

20.永興電廠與某水運(yùn)企業(yè)簽訂了兩份運(yùn)送保管協(xié)議：第一份協(xié)議載

明的金額合計(jì)50萬元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)并未分別記載）；第二份協(xié)議中

注明運(yùn)費(fèi)30萬元、保管費(fèi)10萬元。分別計(jì)算永興電廠第一份、第

二份協(xié)議應(yīng)繳納的印花稅稅額。

【對時(shí)答案】

（1）第一份協(xié)議應(yīng)繳納印花稅稅額=500000x1%o=5OO（元）

（2）第二份協(xié)議應(yīng)繳納印花稅稅額=300000x0.5%。+100000x

l%o=25O(

21.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅

根據(jù)繳納印花稅的有（）o

A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B.借款協(xié)議

C.財(cái)產(chǎn)租賃協(xié)議

D.工商營業(yè)執(zhí)照

【對時(shí)答案】ABC

【答案解析】本題考核印花稅的計(jì)稅根據(jù)。工商營業(yè)執(zhí)照按件納稅。

22.某企業(yè)8月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、

土地使用證各一件；與其他企業(yè)簽訂加工承攬協(xié)議一份，協(xié)議載明W

企業(yè)提供日勺原材料金額300萬元,需要支付日勺加工承攬費(fèi)為20萬元;

另簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)協(xié)議一份，保險(xiǎn)金額為1000萬元，保險(xiǎn)費(fèi)12萬元。

計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)納印花稅稅額。

【對時(shí)

答案】

⑴有關(guān)協(xié)議應(yīng)繳納的印花稅稅額=00X0.5%。+10X1%。=220（元）

（2）有關(guān)權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅稅額=5x4=20（元）

（3）該企業(yè)8月實(shí)際應(yīng)繳納的印花稅總額=220+20=240（元）

23.某建筑企業(yè)與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包協(xié)議，協(xié)議金額6000萬

元。施工期間，該建筑企業(yè)又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給

乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包協(xié)議。該建筑企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。

A.1.785萬元

B.1.80萬元

C.2.025萬元

D.2.04萬元

【對時(shí)答案】D

【答案解析】本題考核印花稅的計(jì)算。由于該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)簽了兩份

協(xié)議，應(yīng)繳納印花稅;（6000+800）x0.3%o=6800x0.3%o=2.04（萬

元）O

24.下列憑證中應(yīng)貼印花稅票時(shí)有（）。

A.無息貸款協(xié)議

B.工商營業(yè)執(zhí)照

C.商標(biāo)注冊證

D.購銷協(xié)議副本

【對曰勺答案】BC

25.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)

繳納資源稅的有（）o

A.冶煉企業(yè)進(jìn)口鐵礦石

B.個(gè)體經(jīng)營者開采煤礦

C.單位開采石油

D.中外合作開采天然氣

【對時(shí)答案】BC

【答案解析】本題考核資源稅的征稅范圍。對進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單

位或個(gè)人不征資源稅。中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定，

只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。

26.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范

圍的是（）。

A.天然氣

B.地下水

C.原油

D.液體鹽

【對時(shí)答案】B

【答案解析】本題考核資源稅的征稅范圍。地下水不是資源稅的征稅

范圍。

27.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品日勺單位，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時(shí)

應(yīng)稅產(chǎn)品稅額原則，根據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。（）

【對時(shí)答案】x

【答案解析】本題考核資源稅的有關(guān)規(guī)定。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購

未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額原則，根據(jù)收購時(shí)數(shù)量

代扣代繳資源稅。

28.某單位以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，（洗煤

與原煤的綜合回收率為60%,原煤3元/噸），則應(yīng)納資源稅額（）

萬兀O

A.270

B.330

C.450

D.550

【對時(shí)答案】C

【答案解析】本題考核資源稅的計(jì)算。外銷洗煤應(yīng)納資源稅=90/60%

X3=450（萬元）。

29.某銅礦本月銷售銅精礦4000噸（選礦比為20%）,每噸不含稅售

價(jià)1500元，當(dāng)?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應(yīng)納資源稅額為（）

萬兀O

A.1.68

B.2.4

C.3.6

D.4.8

【對時(shí)答案】B

【答案解析】本題考核資源稅的計(jì)算。應(yīng)納資源稅=4000+20%X

1.2=24000（元）。

30.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽IOOOO噸（每

噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽1噸對外銷售，獲得銷售收入600

萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（）

萬兀O

A.36

B.61

C.25

D.31

【對時(shí)答案】D

【答案解析】本題考核資源稅的計(jì)算。應(yīng)納資源稅=1X30—10000

X5=310000（元）。來

31.某煤礦10月份生產(chǎn)銷售原煤15萬噸，生產(chǎn)天然氣500萬立方米,

自用原煤加工洗煤3萬噸,綜合回收率為60%。已知:該煤礦煤炭合用

的單位稅額為1.5元/噸，天然氣合用時(shí)單位稅額為10元/千立方米。

計(jì)算該煤礦10月份應(yīng)納資源稅稅額。

【對時(shí)答案】

（1）銷售原煤應(yīng)納資源稅稅額=15x1.5=22.5（萬元）

（2）自用原煤應(yīng)納資源稅稅額=3+60%xl.5=7.5（萬元）

（3）該煤礦10月份應(yīng)納資源稅稅額=22.5+7.5=30（萬元）

32.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí)下

列表述中，對時(shí)時(shí)有（）o

A.采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)當(dāng)日

B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，為收到貨款時(shí)當(dāng)日

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移交使用應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)當(dāng)日

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款的

當(dāng)日

【對時(shí)答案】CD

【答案解析】本題考核資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)

品采用分期收款結(jié)算方式的，為銷售協(xié)議規(guī)定的收款日期的當(dāng)日。納

稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采用預(yù)收貨款結(jié)算方式時(shí)，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)

日。

33.1月31日，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓一棟，共獲得轉(zhuǎn)讓收入

5000萬元，企業(yè)按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營業(yè)稅、城建稅等)。

已知該企業(yè)為獲得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳

納的有關(guān)費(fèi)用為500萬元；投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元；房

地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬元(可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算

分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，比按同類同期貸款利率計(jì)算的利息多出

10萬元。另知企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)計(jì)算扣

除比例為5%。

請計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓此寫字樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。

【答案】

(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，轉(zhuǎn)讓為5000萬元。

(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：

獲得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元；

房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元；

房地產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用;(120-10)+(500+1500)X5%=110+100=210

（萬元）

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=5000x5%+5000x5%x（7%+3%）=275

（萬元）

從事房地產(chǎn)開發(fā)時(shí)加計(jì)扣除金