《ERP財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化應(yīng)用》課件-第六章財(cái)務(wù)報(bào)表管理與分析實(shí)戰(zhàn)

財(cái)務(wù)報(bào)表管理與分析實(shí)戰(zhàn)財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的“家底”01020403利潤(rùn)表體現(xiàn)企業(yè)的盈利狀況現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的資金流動(dòng)情況財(cái)會(huì)報(bào)表附注是不可或缺的部分目錄contents0506如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表來輔助經(jīng)營(yíng)管理完成年度報(bào)告公示資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的“家底”PART-01素質(zhì)目標(biāo)（1）較好的表達(dá)能力（2）較好的溝通能力（3）較好的分析能力（4）較好的預(yù)測(cè)能力（5）較好的合作能力能力目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析知識(shí)目標(biāo)了解資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用；知道資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；了解資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的；理解資產(chǎn)負(fù)債表分析的著眼點(diǎn)和內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的分析；掌握資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表的編制及分析方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表的編制及分析方法。通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生能運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析表，會(huì)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行項(xiàng)目分析、趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析。一、資產(chǎn)負(fù)債表分析概述資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。1、從整體上反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)及其分布與構(gòu)成情況，以便了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。>2、可以了解企業(yè)資金來源和資金構(gòu)成，即負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)，投資者和債權(quán)人據(jù)此分析企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以監(jiān)督企業(yè)合理使用資金。>3、從提供財(cái)務(wù)分析的基本資料，通過償債能力、盈利能力以及周轉(zhuǎn)能力的分析，使投資者和債權(quán)人以及其他相關(guān)人員據(jù)此做出投資和貸款的正確決策。>4、通過對(duì)前后連續(xù)的各期期末資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比較分析，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)。>資產(chǎn)負(fù)債表的作用一、資產(chǎn)負(fù)債表分析概述3．資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表體和表尾組成。表頭是報(bào)表的標(biāo)志，包括報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表日期和金額單位。>表體是報(bào)表的主體，是主要構(gòu)成內(nèi)容，資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分別列示。>表尾主要是對(duì)表體內(nèi)容的補(bǔ)充說明。>一、資產(chǎn)負(fù)債表分析概述

3．資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式，左方資產(chǎn)各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)必須等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表的左右兩方存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系：左方反映企業(yè)在某一特定日期持有的不同形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值，右方反映企業(yè)對(duì)不同的債權(quán)人所承擔(dān)的償付責(zé)任和屬于投資人的凈資產(chǎn)價(jià)值。目前，國(guó)際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶式和報(bào)告式兩種基本格式。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。1、

年初余額”欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目“年初余額”可根據(jù)上年末企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2、“期末余額”欄的填列方法（1）根據(jù)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”“工程物資”“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”等項(xiàng)目。有些需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，例如“貨幣資金”需要根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2“期末余額”欄的填列方法（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。

1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2“期末余額”欄的填列方法（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。

2.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2“期末余額”欄的填列方法（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。3.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2“期末余額”欄的填列方法（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列?！伴L(zhǎng)期借款”項(xiàng)目=長(zhǎng)期借款

-

將于一年內(nèi)（含一年）到期的長(zhǎng)期借款“應(yīng)付債券“項(xiàng)目=應(yīng)付債券

–

將于一年內(nèi)（含一年）到期的應(yīng)付債券

二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2“期末余額”欄的填列方法（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列?！伴L(zhǎng)期應(yīng)付款“項(xiàng)目=長(zhǎng)期應(yīng)付款-將于一年內(nèi)（含一年）到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用“項(xiàng)目=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-將于一年內(nèi)（含一年）到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2“期末余額”欄的填列方法（4）根據(jù)有關(guān)科目余額扣減其備抵科目余額后的凈額填列。存貨=存貨-

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=

固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目=

無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

“長(zhǎng)期股權(quán)投資“項(xiàng)目=長(zhǎng)期股權(quán)投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2“期末余額”欄的填列方法（4）根據(jù)有關(guān)科目余額扣減其備抵科目余額后的凈額填列。

“持有至到期投資“項(xiàng)目=持有至到期投資-持有至到期投資減值準(zhǔn)備“在建工程“項(xiàng)目=在建工程-

在建工程減值準(zhǔn)備（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（一）貨幣資金現(xiàn)金外埠存款1．內(nèi)容銀行存款銀行匯票存款

其他貨幣資金銀行本票存款

信用證存款

信用卡存款

增強(qiáng)支付能力

高流動(dòng)性

減少財(cái)務(wù)危機(jī)2．特點(diǎn)

不利于資本回報(bào)（增值）

低盈利性

增加籌資成本三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析3.分析要點(diǎn)（1）銷售規(guī)模及銷售方式與貨幣資金規(guī)模比較，判斷企業(yè)是否有小金庫(kù)。（2）凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流量比較，判斷企業(yè)盈利的真實(shí)性。（3）凈利潤(rùn)與所有者權(quán)益變動(dòng)情況比較，判斷企業(yè)自我積累的速度。三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（二）交易性金融資產(chǎn)1．內(nèi)容：股票、債券、基金等。

（1）變現(xiàn)能力強(qiáng)2．特點(diǎn)：

（2）風(fēng)險(xiǎn)程度大

（3）以利用暫時(shí)閑置資金為形式

（4）以獲利為目的3．注意事項(xiàng)：防范風(fēng)險(xiǎn)、考核效益三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（三）應(yīng)收及預(yù)付賬款1．應(yīng)收賬款（1）特點(diǎn)：是商業(yè)信用的產(chǎn)物，與企業(yè)的銷售規(guī)模及信用政策密切相關(guān)，也是造假者虛增資產(chǎn)、虛構(gòu)利潤(rùn)的重要手段。（2）分析要點(diǎn)

①余額變動(dòng)與企業(yè)銷售規(guī)模變動(dòng)的關(guān)聯(lián)性；

②壞賬準(zhǔn)備計(jì)提范圍的確定及余額變動(dòng)的合理性；

③企業(yè)信用政策的寬松程度對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)大小的影響。三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析2．應(yīng)收票據(jù)（1）特點(diǎn)：期限短、有利息、易變現(xiàn)。（2）注意事項(xiàng)：防范風(fēng)險(xiǎn)，若有確鑿證據(jù)表明其無法收回時(shí)，也應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3．其他應(yīng)收款（1）特點(diǎn)：種類繁雜，數(shù)額一般不大，期限較短。（2）注意事項(xiàng)

①要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，在報(bào)表中用凈額反映；

②與企業(yè)主要業(yè)務(wù)無關(guān)，表中余額應(yīng)明顯小于應(yīng)收賬款的余額，且各期變動(dòng)幅度不應(yīng)過大；

③因種類繁多，規(guī)律性不強(qiáng)，極易成為造假者轉(zhuǎn)移銷售收入，偷逃稅款的“集散地”或“垃圾桶”。三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析4．預(yù)付賬款（1）特點(diǎn)：是一種商業(yè)信用和資金的無償占用，其數(shù)額多少取決于市場(chǎng)環(huán)境。（2）注意事項(xiàng)

①

有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無望再收到所購(gòu)貨物的應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

②在資產(chǎn)負(fù)債表中金額較小，且越少越好，否則說明企業(yè)理財(cái)上存在問題。三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（四）存貨1．特點(diǎn)：品種多、數(shù)量大、流動(dòng)性強(qiáng)、易損耗。2．注意事項(xiàng)（1）確定合理的存貨經(jīng)濟(jì)批量，以降低存貨成本；（2）嚴(yán)把存貨數(shù)量控制關(guān)，降低庫(kù)存，減少風(fēng)險(xiǎn)；（3）關(guān)注存貨的品種結(jié)構(gòu)及質(zhì)量，保證其安全完整及合理流動(dòng)。3．分析要點(diǎn)●分析規(guī)模●分析管理●分析質(zhì)量三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（五）投資1．內(nèi)容：持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)。2．特點(diǎn)：占用資金量大，持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)程度高。3．注意事項(xiàng)（1）對(duì)有價(jià)證券投資的分析應(yīng)結(jié)合證券市場(chǎng)和貨幣政策的變動(dòng)程度進(jìn)行；（2）對(duì)房地產(chǎn)投資的分析應(yīng)結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、房地產(chǎn)市場(chǎng)成熟程度等進(jìn)行。4．分析要點(diǎn)●分析規(guī)?！穹治龇较颉穹治龉芾怼穹治鲂б嫒①Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（六）固定資產(chǎn)1．特點(diǎn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值大，使用時(shí)間長(zhǎng)，實(shí)物形態(tài)相對(duì)穩(wěn)定，價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移。2．分析要點(diǎn)●分析規(guī)?！穹治鼋Y(jié)構(gòu)●分析管理●分析效益（七）無形資產(chǎn)1．特點(diǎn)：沒有實(shí)物形態(tài)；能在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益；持有目的多是為使用；企業(yè)有償取得；帶來的經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。2．分析要點(diǎn)●分析規(guī)?！穹治鲑|(zhì)量●分析管理●分析效益三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（一）短期借款1．特點(diǎn)：時(shí)間短、利息低、較靈活，但若數(shù)量大，企業(yè)將面臨著集中還本付息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2．分析要點(diǎn)●分析規(guī)?！穹治龉芾怼穹治鲂Ч①Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（二）應(yīng)付及預(yù)收賬款1．應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款

（1）相同點(diǎn)：都是商業(yè)信用的產(chǎn)物，源于企業(yè)間的商品交易。

（2）不同點(diǎn)：

●保證程度上●流動(dòng)性上●風(fēng)險(xiǎn)程度上●時(shí)間長(zhǎng)短上

（3）分析要點(diǎn)：●分析規(guī)?！穹治鲂庞谩穹治龉芾砣①Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析預(yù)收賬款（1）特點(diǎn)：先收錢，后付貨，是賣方對(duì)買方資金的無償占用，一般企業(yè)發(fā)生機(jī)率不大。

（2）分析要點(diǎn)

①結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)分析其發(fā)生的真實(shí)性；

②結(jié)合銷售規(guī)模分析其發(fā)生及變動(dòng)的合理性。應(yīng)收股利及其他應(yīng)收款（1）相同點(diǎn)：都是企業(yè)對(duì)應(yīng)付其他單位或個(gè)人資金的暫時(shí)占用，構(gòu)成企業(yè)臨時(shí)的資金來源。

（2）不同點(diǎn)

●來源渠道上●約束程度上●財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析應(yīng)交稅費(fèi)1．特點(diǎn)：品種多、暫時(shí)性、約束性。2．分析要點(diǎn)（1）稅費(fèi)金額計(jì)算的準(zhǔn)確性（2）稅費(fèi)實(shí)際支付的及時(shí)性應(yīng)付職工薪酬職工薪酬包括的內(nèi)容：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷及生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供服務(wù)相關(guān)的支出。三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析應(yīng)付職工薪酬2．職工工資的分析要點(diǎn)（1）結(jié)合職工人數(shù)，平均薪酬水平，采取的工資制度，企業(yè)的效益狀況等分析、判斷其變動(dòng)的合理性和效益性。（2）根據(jù)企業(yè)實(shí)際支付工資的及時(shí)性，分析、判斷企業(yè)的資信程度。3．職工福利費(fèi)等項(xiàng)目的分析要點(diǎn)（1）是否按規(guī)定比例計(jì)提（提取的合法性）（2）是否按規(guī)定用途使用（使用的合理性）三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（五）長(zhǎng)期借款1．特點(diǎn)：由于我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)育還不夠成熟，長(zhǎng)期借款仍是大多數(shù)企業(yè)融資的主要渠道。因此，在負(fù)債總額中占的比重較大。2．分析要點(diǎn)

●借款的使用效果●借款的還款保證●企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量（六）應(yīng)付債券1．特點(diǎn)：限制條件多，審批手續(xù)嚴(yán)，風(fēng)險(xiǎn)和壓力大。2．分析要點(diǎn)

●募集資金的使用效果●還本付息的資金保證三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（七）長(zhǎng)期應(yīng)付款1．特點(diǎn)：源于企業(yè)的融資行為，期限長(zhǎng)，付款壓力較大。2．分析要點(diǎn)●分析融資效果●分析融資風(fēng)險(xiǎn)●分析還款保證（八）預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債是與或有事項(xiàng)密切相關(guān)的債務(wù)1．或有事項(xiàng)的特點(diǎn)（1）是由過去的交易或事項(xiàng)形成的客觀存在（2）結(jié)果由未來事項(xiàng)決定（3）結(jié)果具有不確定性2．分析要點(diǎn)●預(yù)計(jì)金額的準(zhǔn)確性●償付資金的保證性三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（一）實(shí)收資本1．特點(diǎn)（1）除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊(cè)資本金等于實(shí)收資本。（2）當(dāng)實(shí)收資本增加或減少數(shù)超過注冊(cè)資本的20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。2．變動(dòng)原因資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本（1）增加的途徑盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本所有者投入原所有者新投資人資本過剩（退還股款）（2）減少的原因發(fā)生重大虧損3．分析要點(diǎn)●分析數(shù)量的合法性●分析結(jié)構(gòu)的合理性●分析財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)程度二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（二）資本公積1．形成來源

資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）非分紅性質(zhì)的股東或業(yè)主入資資本匯率折算差額

接受捐贈(zèng)

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失非經(jīng)營(yíng)性的資產(chǎn)增值權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換差額

權(quán)益結(jié)算的股份支付等2．分析要點(diǎn)

●使用的合法性●增加的合理性二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析（三）盈余公積1．作用：轉(zhuǎn)增資本，彌補(bǔ)虧損，分配股利（特殊情況下）。2．分析要點(diǎn)（1）分析其總體規(guī)模是否與企業(yè)的盈利能力相匹配（2）分析其是否按規(guī)定的用途使用（四）未分配利潤(rùn)1．特點(diǎn)：沒有指定用途，留待以后分配的結(jié)存利潤(rùn)，企業(yè)使用和支配的自由度較大。2．分析要點(diǎn)●關(guān)注用途●關(guān)注數(shù)字的變化利潤(rùn)表體現(xiàn)企業(yè)的盈利狀況PART-02一、利潤(rùn)表分析概述一利潤(rùn)表的性質(zhì)與作用利潤(rùn)表的性質(zhì)

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

利潤(rùn)表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，它是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式，將一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)。一、利潤(rùn)表分析概述2．利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表的異同（1）區(qū)別一、利潤(rùn)表分析概述（2）聯(lián)系>（1）資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，表中的資源是利潤(rùn)表中所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的基礎(chǔ)。>（2）利潤(rùn)表反映企業(yè)的盈利水平，表中的經(jīng)營(yíng)成果是資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的資源的使用效益的綜合反映。即：有多大實(shí)力決定賺多少錢決定有多大實(shí)力

（資產(chǎn)負(fù)債表）（利潤(rùn)表）（資產(chǎn)負(fù)債表）循環(huán)往復(fù)以致無窮，決定了企業(yè)資產(chǎn)的保值增值和企業(yè)的發(fā)展壯大。一、利潤(rùn)表表分析概述3．利潤(rùn)表的作用（1）反映企業(yè)的盈利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（2）發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問題，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)（3）揭示利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的獲利能力（4）幫助投資者和債權(quán)人做出正確的投資與信貸決策（5）為企業(yè)在資本市場(chǎng)融資提供重要依據(jù)一、利潤(rùn)表分析概述二

利潤(rùn)表的格式與內(nèi)容

單步式1．格式

多步式2．內(nèi)容：表頭、正表和補(bǔ)充資料3．特點(diǎn)：簡(jiǎn)單、直觀、易于理解一、利潤(rùn)表分析概述二

利潤(rùn)表的格式與內(nèi)容目前通行于世界各國(guó)的利潤(rùn)表格式有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種。（一）單步式利潤(rùn)表

單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出凈損益。（二）多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表通過多步計(jì)算以求得當(dāng)期凈利潤(rùn)，即通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。一、利潤(rùn)表表分析概述4．利潤(rùn)表分析的目的業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)1.可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

由于利潤(rùn)受各環(huán)節(jié)和各因素的影響，所以通過不同環(huán)節(jié)的利潤(rùn)分析，可以準(zhǔn)確地說明各環(huán)節(jié)的業(yè)績(jī)。通過比較和分析同一企業(yè)不同時(shí)期，不同企業(yè)同一時(shí)期的收益情況，可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的好壞和獲利能力的高低，預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)一、利潤(rùn)表表分析概述4．利潤(rùn)表分析的目的業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)3.可為投資者、債權(quán)人的投資與信貸決策提供正確信息

通過比較利潤(rùn)可以揭示出企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力2.可以及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題

利潤(rùn)表揭示了企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及利潤(rùn)的來源，獲利水平、同時(shí)也充分反映了利潤(rùn)表各部分之間的關(guān)系以及利潤(rùn)形成的原因。一、利潤(rùn)表分析概述多步式利潤(rùn)表的格式如表所示一、利潤(rùn)表分析概述多步式利潤(rùn)表的格式如表所示二、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)在利潤(rùn)表中，凈利潤(rùn)是分若干步驟計(jì)算出來的。第一步：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

二、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)

第二步：計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

第三步：計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用二、利潤(rùn)表編制方法（一）利潤(rùn)表的編制方法

利潤(rùn)表各項(xiàng)目分為“本期金額”和“上期金額”兩欄填列。

1.“上期金額”欄的填列方法

利潤(rùn)表中各項(xiàng)目“上期金額”欄，可根據(jù)上年同期企業(yè)利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

2.“本期金額”欄的填列方法

利潤(rùn)表各項(xiàng)目“本期金額”欄，一般可根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。二、利潤(rùn)表編制方法（二）利潤(rùn)表的具體內(nèi)容

1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目

“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目二、利潤(rùn)表編制方法（二）利潤(rùn)表的具體內(nèi)容

4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

“管理費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。7.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目二、利潤(rùn)表編制方法（二）利潤(rùn)表的具體內(nèi)容

8.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目9.“投資收益”項(xiàng)目

“投資收益”項(xiàng)目反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。10.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目

“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。11.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目二、利潤(rùn)表編制方法（二）利潤(rùn)表的具體內(nèi)容

12.“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目

13.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。

14.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目

15.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

16.“基本每股收益”項(xiàng)目

17.“稀釋每股收益”項(xiàng)目三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析

利潤(rùn)表具體項(xiàng)目分析分為收入類項(xiàng)目分析、成本費(fèi)用類項(xiàng)目分析和利潤(rùn)類項(xiàng)目分析。三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析1．認(rèn)識(shí)收入

在企業(yè)日?；顒?dòng)中形成

收入是經(jīng)營(yíng)利益的總流入它

會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

與所有者投入資本無關(guān)2．確認(rèn)收入

商品銷售收入的確認(rèn)條件

確認(rèn)條件提供勞務(wù)收入的確認(rèn)條件

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)條件3．分析收入

營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成變動(dòng)分析包括內(nèi)容

營(yíng)業(yè)收入增減變動(dòng)分析

品種構(gòu)成變動(dòng)分析

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)分析

增長(zhǎng)情況分析

地區(qū)構(gòu)成分析一

收入類項(xiàng)目的閱讀與分析三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析（一）收入類項(xiàng)目分析1.營(yíng)業(yè)收入

企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)過程中取得的收入，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。從利潤(rùn)的質(zhì)量角度看，正常的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)主要來自于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，它在企業(yè)的整個(gè)利潤(rùn)中占有較大比重，反映企業(yè)的核心盈利能力。2.投資收益

投資收益是企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)以及長(zhǎng)期股權(quán)投資等為企業(yè)帶來的收益。企業(yè)對(duì)外投資有兩個(gè)目的：一是利用企業(yè)的閑置資金取得暫時(shí)性收益，如購(gòu)買國(guó)債、股票、基金等；二是出于自身戰(zhàn)略發(fā)展的要求，通過投資控制一些有利于企業(yè)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的資源，分析收益時(shí)應(yīng)確定企業(yè)投資的目的。三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析3.公允價(jià)值變動(dòng)收益

公允價(jià)值變動(dòng)收益是指企業(yè)由于交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債以及采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值變動(dòng)所形成的利得。每年年末，企業(yè)要將交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等的公允價(jià)值與賬面價(jià)值進(jìn)行比較，若公允價(jià)值高出賬面價(jià)值，說明資產(chǎn)增值了，高出部分作為收益，計(jì)入利潤(rùn)表。4.營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，主要包括盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、罰款凈收入、捐贈(zèng)利得等。

營(yíng)業(yè)外收入的穩(wěn)定性較差，是偶發(fā)性的收入，在分析時(shí)不能將這部分收入作為主流收入加以關(guān)注。三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析（二）費(fèi)用類項(xiàng)目分析費(fèi)用是企業(yè)在獲得收入過程中所付出的代價(jià)，包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出等。三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析1．認(rèn)識(shí)費(fèi)用

在企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生費(fèi)用是經(jīng)濟(jì)利益的總流出它

會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

確認(rèn)條件2．確認(rèn)費(fèi)用

確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)二

費(fèi)用類項(xiàng)目的閱讀與分析三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析管理費(fèi)用的分析重點(diǎn)分析變動(dòng)的合理性和有效性，分析判斷企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)管理水平。43銷售費(fèi)用的分析重點(diǎn)分析變動(dòng)的合理性和有效性。2分析計(jì)算的準(zhǔn)確性和交納的及時(shí)性。營(yíng)業(yè)稅金及附加的分析重點(diǎn)1營(yíng)業(yè)成本的分析重點(diǎn)分析變動(dòng)趨勢(shì)，判斷增長(zhǎng)的合理性。所得稅費(fèi)用的分析重點(diǎn)分析應(yīng)納稅所得額的確定是否合法，時(shí)間性差異的跨期攤配是否準(zhǔn)確、及時(shí)。65財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析重點(diǎn)分析增減變動(dòng)的合理性和有效性；還本付息的保障程度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度；確定合理的籌資方案。三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析利潤(rùn)表中利潤(rùn)的三個(gè)形式利潤(rùn)總額123凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（三）利潤(rùn)類項(xiàng)目分析三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析（一）閱讀與分析思路1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的閱讀與分析經(jīng)營(yíng)利得（1）構(gòu)成非經(jīng)營(yíng)利得或損失投資凈收益（2）分析重點(diǎn)

比較關(guān)系①其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響

數(shù)字意義

經(jīng)營(yíng)管理水平（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用）

②期間費(fèi)用對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響

資本結(jié)構(gòu)（財(cái)務(wù)費(fèi)用）三

利潤(rùn)類項(xiàng)目的閱讀與分析三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)的利潤(rùn)中占有較大比重，它的多少代表了企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)越多，說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果越好。具體分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不僅包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，還包括其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（2）關(guān)注其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的用途（3）企業(yè)的利潤(rùn)額較小2.利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額是企業(yè)稅前財(cái)務(wù)成果，反映企業(yè)投入產(chǎn)出的效率與管理水平的高低。

在正常情況下，企業(yè)的非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是比較少的，所得稅也是相對(duì)穩(wěn)定的，因此，只要營(yíng)業(yè)利潤(rùn)較多，利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)也會(huì)較高。三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析3.凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)是企業(yè)的利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用之后的差額，是企業(yè)最終的財(cái)務(wù)成果，綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，歸屬于企業(yè)所有者，也是利潤(rùn)分配的主要來源。對(duì)凈利潤(rùn)的分析重點(diǎn)是應(yīng)納稅所得額核定的合法性，所得稅計(jì)算的準(zhǔn)確性及繳納的及時(shí)性三、利潤(rùn)表項(xiàng)目閱讀與分析利潤(rùn)總額的閱讀與分析（1）特點(diǎn)：是企業(yè)稅前財(cái)務(wù)成果，反映企業(yè)投入產(chǎn)出的效率與管理水平的高低。（2）分析重點(diǎn)：營(yíng)業(yè)外收支對(duì)利潤(rùn)總額的影響。包括：形成的原因及合理性；查找管理上的問題以求改進(jìn)。凈利潤(rùn)的閱讀與分析（1）性質(zhì)：是企業(yè)最終的財(cái)務(wù)成果，綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，歸屬于企業(yè)所有者，也是利潤(rùn)分配的主要來源。（2）分析重點(diǎn)：○應(yīng)納稅所得額核定的合法性○所得稅計(jì)算的準(zhǔn)確性及交納的及時(shí)性四、利潤(rùn)表的分析方法利潤(rùn)表趨勢(shì)分析是指分別計(jì)算各個(gè)指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和變動(dòng)百分比，即利潤(rùn)表的水平分析。通過水平分析，從利潤(rùn)形成的角度反映利潤(rùn)額的變動(dòng)情況，揭示企業(yè)在利潤(rùn)形成過程中的管理業(yè)績(jī)及存在的問題。利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析是先計(jì)算表中各項(xiàng)目占營(yíng)業(yè)收入的百分比，再計(jì)算變動(dòng)幅度，即利潤(rùn)表的垂直分析。通過垂直計(jì)算分析，可以反映企業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況，揭示企業(yè)各環(huán)節(jié)的利潤(rùn)構(gòu)成、利潤(rùn)及成本費(fèi)用水平。四、利潤(rùn)表分析方法

橫向比較

水平分析表1．編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表

縱向比較

垂直分析表2．分析思路：先看首層、再看過程（先看層次、再看項(xiàng)目）四、利潤(rùn)表分析方法1．利潤(rùn)增減變動(dòng)分析●凈利潤(rùn)分析●利潤(rùn)總額分析●營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析2．利潤(rùn)構(gòu)成變動(dòng)分析※營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成變動(dòng)的分析利潤(rùn)表分析總結(jié)

利潤(rùn)表的性質(zhì)與作用分析概述利潤(rùn)表的格式與內(nèi)容利潤(rùn)表的特點(diǎn)編制方法和具體內(nèi)容

利潤(rùn)表分析

收入類項(xiàng)目的閱讀與分析

項(xiàng)目的閱讀與分析費(fèi)用類項(xiàng)目的閱讀與分析利潤(rùn)類項(xiàng)目的閱讀與分析利潤(rùn)增減變動(dòng)分析綜合分析利潤(rùn)構(gòu)成變動(dòng)分析企業(yè)盈利能力分析現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的資金流動(dòng)情況PART-03一、現(xiàn)金流量表分析概述一現(xiàn)金流量表的性質(zhì)與作用1、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。2．現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物的含義

現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，以及可以隨時(shí)支付的存款。

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為

已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一、現(xiàn)金流量表分析概述一現(xiàn)金流量表的性質(zhì)與作用1、揭示現(xiàn)金流動(dòng)的過程及結(jié)果2、了解企業(yè)的支付能力、周轉(zhuǎn)能力及獲現(xiàn)能力3、分析企業(yè)的收益質(zhì)量、預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金流量4、評(píng)價(jià)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況與生存質(zhì)量一、現(xiàn)金流量表分析概述二現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容1．現(xiàn)金流量表的格式：報(bào)告式2．現(xiàn)金流量表的內(nèi)容：由表頭、基本部分（正表）及補(bǔ)充資料（報(bào)表附注）三部分構(gòu)成。一、現(xiàn)金流量表分析概述三現(xiàn)金流量及其分類一、現(xiàn)金流量表分析概述四現(xiàn)金流量表與其他主要會(huì)計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系一、現(xiàn)金流量表分析概述一、現(xiàn)金流量表分析概述二、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法

1.“上期金額”欄的填列方法

現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目“上期金額”欄，可根據(jù)上年同期企業(yè)現(xiàn)金流量表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。若本年現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年同期現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對(duì)上年該企業(yè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的名稱和金額進(jìn)行調(diào)整。二、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法

2.“本期金額”欄的填列方法

現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。直接法又稱損益表法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。所謂間接法，是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。一、現(xiàn)金流量表分析概述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料12345（二）現(xiàn)金流量表的具體內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法

（一）工作底稿法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。二、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法

（一）工作底稿法具體步驟

（1）將資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和期末余額過入工作底稿的“年初余額”欄和“期末余額”欄。（2）對(duì)當(dāng)前業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。（3）將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。（4）核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初余額加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀┯囝~。（5）根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。二、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法

（二）T型賬戶法

T型賬戶法是以T型賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。二、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法（二）T型賬戶法具體步驟

（1）為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目）分別開設(shè)T型賬戶，并將各自的期末年初變動(dòng)數(shù)過入各賬戶。（2）開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬，每側(cè)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。（3）以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。（4）將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進(jìn)行核對(duì)。（5）根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。二、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法

（三）分析填列法

分析填列法是直接從利潤(rùn)表出發(fā)，將利潤(rùn)表中以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的收入和費(fèi)用，轉(zhuǎn)換為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流入和流出，并列示各項(xiàng)現(xiàn)金流入的來源和現(xiàn)金流出的去向。企業(yè)通常直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。二、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法

（三）分析填列法具體步驟

分析填列法不用編制調(diào)整分錄，工作效率比較高，工作量相對(duì)較少，平時(shí)不用額外的準(zhǔn)備工作。

不足之處：該方法下某些數(shù)據(jù)的計(jì)算比較復(fù)雜，對(duì)報(bào)表人員的業(yè)務(wù)水平要求比較高，而且也無法及時(shí)為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供現(xiàn)金流量信息三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的閱讀與分析3、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、收到的稅費(fèi)返還4、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的閱讀與分析1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量的閱讀與分析2．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量的閱讀與分析3．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的閱讀與分析4．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析（1）現(xiàn)金凈流量小于零（2）現(xiàn)金凈流量等于零（3）現(xiàn)金凈流量大于零三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的閱讀與分析1.收回投資收到的現(xiàn)金2.取得投資收益收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

6.投資支付的現(xiàn)金

7.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的閱讀與分析（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析1．投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量的閱讀與分析2．投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量的閱讀與分析3．投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的閱讀與分析4．投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析（1）現(xiàn)金凈流量小于零（2）現(xiàn)金凈流量等于零（3）現(xiàn)金凈流量大于零三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的閱讀與分析（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析1.吸收投資收到的現(xiàn)金2.借款收到的現(xiàn)金3.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金4.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金三、現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目分析1.吸收投資收到的現(xiàn)金

該項(xiàng)目表明企業(yè)通過資本市場(chǎng)或其他投資者籌集資金能力的強(qiáng)弱。從資本出資者手中獲得投入，代表了企業(yè)外延式的擴(kuò)大再生產(chǎn)；而企業(yè)能以發(fā)行債券等方式取得資金，在一定程度上代表了企業(yè)在投資者心目中的商業(yè)信用比較好。三、現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目分析2、借款收到的現(xiàn)金

吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的原因可能是：企業(yè)正處于成長(zhǎng)期，投資機(jī)會(huì)較多，需要大量資金，會(huì)加快吸收資本和舉債的速度，表現(xiàn)為吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金處于快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)；如果企業(yè)處于成熟期，其投資機(jī)會(huì)明顯減少，這時(shí)對(duì)外籌集資金的速度放慢，吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目將會(huì)表現(xiàn)為規(guī)模逐漸萎縮。三、現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目分析3.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

該項(xiàng)目分析時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量進(jìn)行。如果企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入較大，說明企業(yè)的前期投資已經(jīng)開始有回報(bào)，加上經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為正，償還到期債務(wù)的能力就強(qiáng)，償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金就會(huì)多。三、現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目分析4.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

如果該公司舉債能力較強(qiáng)，國(guó)家貨幣政策寬松，那么這種情況對(duì)企業(yè)的影響不大。一旦國(guó)家貨幣政策緊縮，有可能造成企業(yè)的資金鏈中斷，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大的影響。因此，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的籌資策略和資本結(jié)構(gòu)加以分析。三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的閱讀與分析1．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量的閱讀與分析2．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量的閱讀與分析3．籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的閱讀與分析4．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析（1）現(xiàn)金凈流量小于零（2）現(xiàn)金凈流量大于或等于零四、現(xiàn)金流量表分析方法一現(xiàn)金流量的比率分析01

現(xiàn)金到期債務(wù)比指標(biāo)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金債務(wù)總額比償債能力分析02

銷售現(xiàn)金比率指標(biāo)每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率現(xiàn)金獲利能力獲取現(xiàn)金能力分析四、現(xiàn)金流量表分析方法二

收益質(zhì)量分析決定收益質(zhì)量的因素1、會(huì)計(jì)政策的選擇

2、會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用3、收益與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系評(píng)價(jià)收益質(zhì)量的指標(biāo)1、凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)2、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)四、現(xiàn)金流量表分析方法

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)是指各種現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量及現(xiàn)金凈流量在企業(yè)總的現(xiàn)金流入量、總的現(xiàn)金流出量及總的現(xiàn)金凈流量中的比例關(guān)系。四、現(xiàn)金流量表分析方法

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析也稱為現(xiàn)金流量表垂直分析，它是通過編制現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析表來進(jìn)行縱向比較分析，將現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目與總現(xiàn)金流入或流出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，分析說明現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的構(gòu)成及現(xiàn)金余額是如何形成的，說明影響企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)的因素，并據(jù)以了解企業(yè)現(xiàn)金寬?；蚓o張的原因，進(jìn)一步預(yù)測(cè)企業(yè)在未來期間的現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)。四、現(xiàn)金流量表分析方法

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

通過對(duì)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析，有利于進(jìn)一步明確現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的構(gòu)成及現(xiàn)金余額是如何形成的，有利于說明影響企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)的因素，并據(jù)以了解企業(yè)現(xiàn)金充?；蚓o張的原因，進(jìn)一步預(yù)測(cè)企業(yè)在未來期間的現(xiàn)金流量變動(dòng)的趨勢(shì)。四、現(xiàn)金流量表分析方法三

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)分析01現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)分析02現(xiàn)金凈流量的結(jié)構(gòu)分析03四、現(xiàn)金流量表分析方法三

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

1.現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分為總流入結(jié)構(gòu)和內(nèi)部流入結(jié)構(gòu)。

一般來說，企業(yè)的現(xiàn)金流量中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)占有較大的比重，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入所占的比重較小。特別是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)明顯高于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入。但不同的企業(yè)這個(gè)比例也可能有較大的差異。四、現(xiàn)金流量表分析方法三

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

2.現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分為總流出結(jié)構(gòu)和內(nèi)部流出結(jié)構(gòu)。一般情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如購(gòu)買商品、接受勞務(wù)和支付經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等的活動(dòng)支出的現(xiàn)金往往要占較大比重，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的比重因企業(yè)的財(cái)務(wù)政策不同而存在較大的差異。四、現(xiàn)金流量表分析方法三

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

3.現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)分別占全部現(xiàn)金余額的百分比，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三類現(xiàn)金凈流量各自占總的現(xiàn)金凈流量的比例，即三類活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金凈流量的貢獻(xiàn)程度。四、現(xiàn)金流量表分析方法4.

現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析

現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析也稱為現(xiàn)金流量表水平分析，是通過對(duì)企業(yè)連續(xù)兩期或多期現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算其增減變動(dòng)額和增減變動(dòng)百分比，從而了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，據(jù)以判斷、預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金狀況的變化趨勢(shì)。（一）現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析的內(nèi)容四、現(xiàn)金流量表分析方法1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是企業(yè)最重要的現(xiàn)金來源，在一般情況下，營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)定是企業(yè)運(yùn)營(yíng)良好的重要標(biāo)志。

分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)需要注意的有兩點(diǎn)：一是要與企業(yè)凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)趨勢(shì)相聯(lián)系；二是要分別分析各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目的增長(zhǎng)趨勢(shì)，以找出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的主要原因。（一）現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析的內(nèi)容四、現(xiàn)金流量表分析方法2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析的重點(diǎn)包括兩個(gè)方面：一方面，考察企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流向，是主要用于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)能力的擴(kuò)張還是用于對(duì)外投資擴(kuò)張；另一方面，要考察企業(yè)投資活動(dòng)所需現(xiàn)金的主要來源，同時(shí)要注意結(jié)合籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)進(jìn)行分析。（一）現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析的內(nèi)容四、現(xiàn)金流量表分析方法3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析

如果企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入明顯大于現(xiàn)金流出，說明企業(yè)吸收資本或舉債的步伐加快；如果投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流出較大，則意味著企業(yè)加快了投資和經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張的步伐，這可能意味著企業(yè)有了好的投資機(jī)會(huì)。同時(shí)，聯(lián)系經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流出較大，則說明吸收資本或舉債的部分資金補(bǔ)充了經(jīng)營(yíng)上的缺口，同時(shí)也反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在現(xiàn)金方面出了問題。（一）現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析的內(nèi)容四、現(xiàn)金流量表分析方法相關(guān)計(jì)算公式

（一）現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析的內(nèi)容——水平分析法五、現(xiàn)金流量表分析總結(jié)財(cái)會(huì)報(bào)表附注是不可或缺的部分PART-04

財(cái)會(huì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告中的解釋說明部分，通常是純文字的內(nèi)容。這一部分會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制原理和方法以及主要項(xiàng)目等作出解釋和進(jìn)一步說明，幫助報(bào)表使用者更全面、正確地理解會(huì)計(jì)報(bào)表。另外，財(cái)會(huì)報(bào)表附注還可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性，使財(cái)會(huì)報(bào)表數(shù)據(jù)能被更好地加以利用和分析。通常，財(cái)會(huì)報(bào)表附注的內(nèi)容至少要包括如下8項(xiàng)：1.不符合會(huì)計(jì)假設(shè)的說明。2.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因和對(duì)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的影響。3.或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。4.關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系和交易的說明。5.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出售說明。6.企業(yè)合并與分立的說明。7.重大投資、融資活動(dòng)。8.會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料和詳細(xì)說明。

對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員來說，財(cái)會(huì)報(bào)表附注的編制形式主要有5種，如表6-7所示。

由此可見，為了給報(bào)表使用者提供更多有意義的經(jīng)濟(jì)信息，報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告中不可或缺的一部分。而財(cái)會(huì)報(bào)表附注具體編織成什么樣子，就需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的需要和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，選擇合適的編制方式，編寫所有需要披露和揭示的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表來輔助經(jīng)營(yíng)管理PART-051．財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的性質(zhì)：財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析，是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等核算資料為基礎(chǔ)，通過盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及發(fā)展能力等各項(xiàng)指標(biāo)的分析，整體說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等情況的分析方法。2．財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的作用一、財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析概述（1）為投資人進(jìn)行投資決策提供科學(xué)的依據(jù)（2）為債權(quán)人提供關(guān)于企業(yè)信譽(yù)和償債能力的信息（3）為政府和社會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的宏觀決策與管理提供有力的信息支持（4）為投資人對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行激勵(lì)和約束提供科學(xué)的依據(jù)（5）為管理者改善經(jīng)營(yíng)、強(qiáng)化管理提供信息服務(wù)一、財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析概述二、盈利能力分析盈利是企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也是企業(yè)生存、發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。所以，盈利能力分析是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的核心。其主要內(nèi)容包括四個(gè)方面（見上圖）。一銷售盈利能力分析

銷售盈利能力指標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注的能力指標(biāo)，也是考核企業(yè)管理水平的重要依據(jù)，反映銷售盈利能力的指標(biāo)主要有以下三個(gè)：1．↑（正指標(biāo)）二、盈利能力分析該指標(biāo)反映企業(yè)銷售環(huán)節(jié)獲利的水平，因其指標(biāo)高低不僅與企業(yè)的成本管理工作密切相關(guān)，而且與所處行業(yè)密切相聯(lián)，因此，在分析時(shí)必須同時(shí)結(jié)合上述二個(gè)因素來進(jìn)行。>一銷售盈利能力分析2．↑（正指標(biāo)）3.↑（正指標(biāo)）二、盈利能力分析該指標(biāo)反映企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值的多少，也是衡量企業(yè)創(chuàng)利水平的一個(gè)重要指標(biāo)。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)越大，企業(yè)創(chuàng)利水平越高。同樣，分析時(shí)也應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)來做評(píng)價(jià)。該指標(biāo)反映企業(yè)全部活動(dòng)的獲利水平。一般情況下，該指標(biāo)越大越好，由于凈利潤(rùn)的形成受多種因素的共同影響，因而不能單獨(dú)根據(jù)該指標(biāo)的高低來判斷企業(yè)的盈利能力和管理水平，而應(yīng)結(jié)合銷售規(guī)模的增長(zhǎng)及凈利潤(rùn)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況做出客觀地評(píng)價(jià)。>二資本經(jīng)營(yíng)盈利能力分析

資本經(jīng)營(yíng)盈利能力分析是站在所有者的立場(chǎng)上，衡量企業(yè)盈利能力的高低。反映資本經(jīng)營(yíng)盈利能力的指標(biāo)主要是凈資產(chǎn)收益率。

↑（正指標(biāo)）二、盈利能力分析

該指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的獲利水平，通過該指標(biāo)的計(jì)算與分析，可以判斷投資者的投資效益，引導(dǎo)潛在投資者的投資意向，預(yù)測(cè)企業(yè)的籌資規(guī)模及發(fā)展方向。三資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力分析二、盈利能力分析資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力分析站在經(jīng)營(yíng)者的立場(chǎng)上，衡量企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)的盈利能力的高低。反映資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力的指標(biāo)主要是總資產(chǎn)報(bào)酬率?！ㄕ笜?biāo)）

該指標(biāo)反映企業(yè)投入與產(chǎn)出的關(guān)系，驗(yàn)證企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的資產(chǎn)管理水平和運(yùn)用效果。通過分析，有利于發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理中存在的問題，提高資產(chǎn)的使用效益。四上市公司盈利能力分析1．普通股每股收益↑（正指標(biāo)）該指標(biāo)反映上市公司的經(jīng)營(yíng)成果及普通股股東每股投資的報(bào)酬水平。是股東最關(guān)心的指標(biāo)之一。2．普通股每股股利↑（正指標(biāo)）該指標(biāo)反映每一普通股能獲得多少股利收益。影響該指標(biāo)的因素有：上市公司的盈利能力、現(xiàn)金充沛度及股利分配政策。二、盈利能力分析四上市公司盈利能力分析3．股利支付率該指標(biāo)反映上市公司的股利分配比率，即股東從每股收益中實(shí)際分得了多少收益。其大小取決于公司的股利分配政策。4．市盈率該指標(biāo)反映投資者對(duì)每1元凈利潤(rùn)所愿支付的價(jià)格，用來估計(jì)股票的投資回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)。市盈率越大，公眾對(duì)企業(yè)股票評(píng)價(jià)越高，企業(yè)潛在的成長(zhǎng)能力越強(qiáng)，但風(fēng)險(xiǎn)也更大。因股票價(jià)格變動(dòng)受多種因素的影響，因此，分析時(shí)應(yīng)結(jié)合其他相關(guān)指標(biāo)來進(jìn)行。二、盈利能力分析三月24128三、營(yíng)運(yùn)能力分析一全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析

營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率或速度，它是企業(yè)利用現(xiàn)有資源創(chuàng)造效益的能力。

對(duì)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)能力的分析，就是對(duì)資產(chǎn)及其各組成部分運(yùn)營(yíng)狀況的分析。其主要內(nèi)容包括：全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析；流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析；固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析。一全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析1．↑（正指標(biāo)）2．↓（反指標(biāo)）三、營(yíng)運(yùn)能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力最有代表性的指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多（天數(shù)越少），說明全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的使用效率越高，在一定時(shí)期內(nèi)，同等投入獲利的回報(bào)越多，盈利能力越強(qiáng)。二流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析（一）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析1．↑（正指標(biāo)）2．↓（反指標(biāo)）三、營(yíng)運(yùn)能力分析反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的重要指標(biāo)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多（天數(shù)越少），說明流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率越高，盈利能力及償還能力得以加強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析（二）流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率的分析

↑（正指標(biāo)） =

×

=存貨周轉(zhuǎn)率×存貨構(gòu)成率三、營(yíng)運(yùn)能力分析顯見，要加速流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率，就必須加速存貨周轉(zhuǎn)率，同時(shí)改善存貨的結(jié)構(gòu)。三固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力主要通過固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來體現(xiàn)。

↑（正指標(biāo)）==生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)出率×生產(chǎn)設(shè)備構(gòu)成率×生產(chǎn)用固定資產(chǎn)構(gòu)成率三、營(yíng)運(yùn)能力分析

評(píng)價(jià)企業(yè)固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的最具代表性的指標(biāo)。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說明固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，產(chǎn)出效益越好，盈利能力越強(qiáng)。

從分解式中可知，要提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，既要提高生產(chǎn)設(shè)備的產(chǎn)出效益，又要提高生產(chǎn)設(shè)備總值的比重，從而使固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)更趨合理。三月24133四、償債能力分析

償債能力是指企業(yè)償還各種債務(wù)的能力，是企業(yè)對(duì)債務(wù)清償?shù)谋ＷC程度。債權(quán)人通過對(duì)債務(wù)企業(yè)償債能力的分析，可以判斷債權(quán)的安全保證程度；經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行償債能力分析，能夠優(yōu)化企業(yè)的權(quán)益資本結(jié)構(gòu)，提高承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。償債能力分析的內(nèi)容包括：一短期償債能力分析反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)主要有：1．

（2:1）

該指標(biāo)反映企業(yè)運(yùn)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。比率越高，表示償還能力越強(qiáng)，但并非越高越好。通常情況下，國(guó)際公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為2:1。2．

該指標(biāo)反映企業(yè)運(yùn)用速動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。比率越高，表示償還能力越強(qiáng)，但并非越高越好。通常情況下，國(guó)際公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為1:1。三月24134四、償債能力分析一短期償債能力分析3．三月24135四、償債能力分析