以國有資產(chǎn)出租收入補償經(jīng)費缺口的公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

一、以國有資產(chǎn)出租收入補償經(jīng)費缺口的公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀國有資產(chǎn)出租收入補償經(jīng)費缺口的公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是因為公益事業(yè)單位在開展公益服務(wù)過程中通常存在著一定的財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險。尤其是對于一些依賴政府撥款或社會捐贈的公益事業(yè)單位來說，由于資金來源不穩(wěn)定、難以保證收支平衡，導(dǎo)致很容易出現(xiàn)經(jīng)費缺口。為了解決這一問題，國家通過出租國有資產(chǎn)等方式為公益事業(yè)單位提供經(jīng)費補充。然而，這種方式也帶來了新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，比如公益事業(yè)單位可能會出現(xiàn)濫用職權(quán)等不當(dāng)行為，進而導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。因此，建立健全內(nèi)部控制機制，加強經(jīng)費使用的監(jiān)督和管理，勢在必行。國有資產(chǎn)出租收入補償經(jīng)費缺口的公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制的背景，源于對公益事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險的關(guān)注，以及對經(jīng)費使用的監(jiān)督和管理的需求。由于經(jīng)費缺口帶來的財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險主要包括以下幾個方面：第一，針對國有資產(chǎn)出租收入不穩(wěn)定、難以預(yù)測等特點，探討該類事業(yè)單位應(yīng)如何建立合理的財務(wù)預(yù)算和預(yù)測機制，并通過內(nèi)部審計、風(fēng)險管理等方式來監(jiān)督和控制預(yù)算執(zhí)行情況。第二，對于該類事業(yè)單位的采購、招標、合同管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，研究如何建立完善的內(nèi)部控制機制，確保采購過程公開透明、符合法律法規(guī)，避免因為不當(dāng)行為導(dǎo)致財務(wù)損失和聲譽損害。第三，研究如何加強對員工行為的監(jiān)督和約束，規(guī)范國有資產(chǎn)出租的過程和廉政紀律，防止經(jīng)費被挪用或濫用，同時鼓勵員工發(fā)揮創(chuàng)造性，為單位增加收入來源。第四，研究如何建立有效的內(nèi)部報告和溝通機制，使得單位領(lǐng)導(dǎo)能夠及時了解財務(wù)狀況和運營情況，采取必要的措施來應(yīng)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)。二、以國有資產(chǎn)出租收入補償經(jīng)費缺口理論框架（一）內(nèi)部控制理論概述內(nèi)部控制理論是指為了保護組織自身利益而采取的一系列措施和程序，旨在確保單位內(nèi)部各個方面的合規(guī)性、透明性、財務(wù)信息準確性等。內(nèi)部控制理論包括以下基本要素：控制環(huán)境：管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、道德水平、風(fēng)險意識等因素。風(fēng)險評估：識別和分析組織面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施來管理這些風(fēng)險?？刂苹顒樱悍辖M織目標的政策和程序，包括審計、監(jiān)督、記錄、安全控制等。信息與溝通：建立并使用有效的信息系統(tǒng)，確保信息的完整性、準確性和可靠性，并提供及時的反饋。監(jiān)督：監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性，并進行必要的調(diào)整和改進。這些要素共同構(gòu)成了內(nèi)部控制理論的框架，其目的在于確保單位的運作符合法律法規(guī)和組織內(nèi)部的規(guī)定，避免潛在的風(fēng)險和損失。（二）公益二類事業(yè)單位會計核算規(guī)范及相關(guān)政策法規(guī)公益二類事業(yè)單位是指由國家機關(guān)授權(quán)或委托，依法獨立開展公益性服務(wù)活動的非營利性法人組織。根據(jù)《會計制度》和《財政部關(guān)于印發(fā)〈公益類事業(yè)單位會計制度〉的通知》，公益二類事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)范進行會計核算。第一，會計主體確認和計量：公益二類事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)確立合理的會計政策和估計方法，并在會計期間內(nèi)按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認和計量。第二，資產(chǎn)管理：公益二類事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，并按照規(guī)定對資產(chǎn)進行登記、核實和清查。第三，預(yù)算編制和執(zhí)行：公益二類事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算編制和執(zhí)行規(guī)定，編制年度預(yù)算和決算，并按照規(guī)定進行執(zhí)行和監(jiān)督。第四，成本核算：公益二類事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本核算規(guī)定，合理確定項目成本，并進行分析和監(jiān)督。第五，財務(wù)報告：公益二類事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)報告規(guī)定，編制年度財務(wù)報告和其他財務(wù)報表，并及時向社會公開。三、以國有資產(chǎn)出租收入補償經(jīng)費缺口的公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決方法（一）國有資產(chǎn)出租收入管理不規(guī)范國有資產(chǎn)出租收入管理不規(guī)范可能會導(dǎo)致以下問題：第一，國有資產(chǎn)出租收入信息不及時、不準確，如果管理人員沒有建立及時、準確記錄國有資產(chǎn)出租收入的系統(tǒng)或過程，就容易發(fā)生漏報、錯報等情況，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)不真實、不全面。這樣會給單位帶來潛在的財務(wù)損失和信譽損害。第二，國有資產(chǎn)出租價格不合理，如果管理人員缺乏科學(xué)、嚴謹?shù)亩▋r方法，就可能造成國有資產(chǎn)出租價格不合理。高估價格可能導(dǎo)致難以招租，低估價格則會導(dǎo)致國有資產(chǎn)無法得到應(yīng)有的收益，從而影響單位的財務(wù)狀況。第三，國有資產(chǎn)出租違規(guī)行為，如果管理人員沒有建立有效的監(jiān)督機制，就可能導(dǎo)致一些違規(guī)行為的出現(xiàn)，如“灰色收入”、濫用職權(quán)、受賄等，這些行為將嚴重損害單位形象和信譽。因此，為了避免上述問題的出現(xiàn)，公益二類事業(yè)單位需要建立科學(xué)有效的國有資產(chǎn)出租收入管理制度，加強對國有資產(chǎn)出租收入的日常監(jiān)管和數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，確保信息及時、準確。同時，建立合理的定價機制，并加強內(nèi)部監(jiān)督，防范違規(guī)行為的發(fā)生。第一，建立規(guī)范的收入管理制度：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該建立完善的收入管理制度，明確收入記錄、申報、審核、核算、審計等流程，并且要有專門的部門負責(zé)管理。同時，要加強對收入的監(jiān)督和審計，確保收入的合法性和合規(guī)性。第二，加強內(nèi)部審計和財務(wù)管理：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該加強內(nèi)部審計和財務(wù)管理，確保國有資產(chǎn)出租收入的核算和申報符合相關(guān)規(guī)定。同時，要加強與審計、財務(wù)等部門的溝通和協(xié)作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正收入管理中存在的問題。第三，建立風(fēng)險控制機制：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該建立風(fēng)險控制機制，對可能存在的風(fēng)險進行評估和預(yù)警，并采取相應(yīng)的措施進行防范和控制。例如，對于合同違約、收入流失等風(fēng)險，可以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，確保資產(chǎn)出租收入得到合理、安全的管理和使用。第四，加強信息公開和透明度：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該加強信息公開和透明度，定期公布國有資產(chǎn)出租收入情況和使用情況，接受社會公眾的監(jiān)督和審計，提高社會公信力和滿意度。第五，確定合理的出租價格和選擇公開公平公正的交易平臺進行競價招租：通過在政府采購平臺選取第三方評估機構(gòu)對國有資產(chǎn)的出租價格進行評估，以評估價格作為底價在政府規(guī)定的公共交易平臺進行競價招租。第六，加強員工的廉政紀律教育：通過定期觀看廉政警示片及到廉政教育基地進行參觀，強化員工的廉政紀律和意識，形成不想腐、不能腐和不敢腐的長效機制。（二）經(jīng)費預(yù)算和執(zhí)行不到位公益二類事業(yè)單位是指承擔(dān)公共服務(wù)職能，且經(jīng)費主要由國家財政撥款支持的事業(yè)單位。在這些事業(yè)單位中，存在著一些內(nèi)部控制方面的問題，其中之一是經(jīng)費預(yù)算和執(zhí)行不到位。經(jīng)費預(yù)算和執(zhí)行不到位的主要表現(xiàn)是：第一，預(yù)算編制不科學(xué)：一些公益二類事業(yè)單位的預(yù)算編制不夠科學(xué)，缺乏詳細的預(yù)算計劃和預(yù)算分析，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。第二，預(yù)算執(zhí)行不力：一些公益二類事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算時缺乏有效的控制手段和措施，導(dǎo)致預(yù)算資金使用效率低下，無法充分發(fā)揮其效益。第三，資金管理不嚴格：一些公益二類事業(yè)單位在資金管理方面存在漏洞和不規(guī)范的情況，導(dǎo)致資金使用不當(dāng)或者被濫用。第四，財務(wù)信息不透明：一些公益二類事業(yè)單位的財務(wù)信息不夠透明，無法充分公開信息，難以被公眾和審計部門監(jiān)督。解決上述問題需要公益二類事業(yè)單位從多方面進行改進和完善：第一，加強預(yù)算編制：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該加強預(yù)算編制的科學(xué)性和詳細性，制定詳細的預(yù)算計劃和預(yù)算分析，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。第二，加強預(yù)算執(zhí)行：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該采取有效的控制手段和措施，提高預(yù)算資金使用效率，防止預(yù)算資金的浪費和濫用。第三，加強資金管理：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該加強資金管理，建立完善的資金管理制度和流程，確保資金使用的合法性和規(guī)范性。第四，加強財務(wù)信息透明度：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該加強財務(wù)信息的透明度，及時公開財務(wù)信息，接受公眾和審計部門的監(jiān)督。（三）信息技術(shù)應(yīng)用不足信息技術(shù)應(yīng)用不足的主要表現(xiàn)是：第一，信息系統(tǒng)建設(shè)不完善：一些公益二類事業(yè)單位的信息系統(tǒng)建設(shè)不夠完善，缺乏必要的信息技術(shù)支持和管理，導(dǎo)致信息系統(tǒng)運行不穩(wěn)定，數(shù)據(jù)安全風(fēng)險較高。第二，信息技術(shù)應(yīng)用不規(guī)范：一些公益二類事業(yè)單位在信息技術(shù)應(yīng)用方面缺乏規(guī)范化的流程和標準化的操作，導(dǎo)致信息技術(shù)應(yīng)用效果不佳。第三，信息技術(shù)安全管理不到位：一些公益二類事業(yè)單位在信息技術(shù)安全管理方面存在漏洞和不足，導(dǎo)致信息技術(shù)安全風(fēng)險較高，數(shù)據(jù)泄露和丟失的情況時有發(fā)生。第四，信息技術(shù)人員素質(zhì)不高：一些公益二類事業(yè)單位的信息技術(shù)人員素質(zhì)不高，缺乏必要的技術(shù)培訓(xùn)和知識更新，導(dǎo)致信息技術(shù)應(yīng)用效果不佳。解決上述問題需要做到以下幾點：第一，加強信息系統(tǒng)建設(shè)：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該加強信息系統(tǒng)建設(shè)，投入必要的資金和資源，建立完善的信息技術(shù)支持和管理體系，確保信息系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和安全性。第二，規(guī)范信息技術(shù)應(yīng)用：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該制定規(guī)范化的信息技術(shù)應(yīng)用流程和標準化的操作規(guī)程，確保信息技術(shù)應(yīng)用效果的最大化。第三，加強信息技術(shù)安全管理：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該加強信息技術(shù)安全管理，建立完善的信息技術(shù)安全管理制度和流程，加強數(shù)據(jù)備份和災(zāi)難恢復(fù)等措施，確保信息技術(shù)安全。第四，提高信息技術(shù)人員素質(zhì)：公益二類事業(yè)單位應(yīng)該加強對信息技術(shù)人員的培訓(xùn)和知識更新，提高其技術(shù)水平和專業(yè)素養(yǎng)，確保信息技術(shù)應(yīng)用效果的最大化。（四）內(nèi)部控制文化不完善內(nèi)部控制文化是公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，它是指單位全體員工對于內(nèi)部控制的理念、態(tài)度和行為，是保證內(nèi)部控制體系有效運行的基礎(chǔ)和保障。然而，在以國有資產(chǎn)出租收入補償經(jīng)費缺口的公益二類事業(yè)單位中，內(nèi)部控制文化往往不夠完善，存在以下幾個方面的問題。第一，缺乏內(nèi)部控制意識：一些單位的員工對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，沒有意識到內(nèi)部控制對于單位穩(wěn)健運營的重要性。第二，缺乏風(fēng)險管理意識：一些單位的員工對于單位面臨的風(fēng)險認識不足，沒有建立風(fēng)險管理機制，或者即使建立了風(fēng)險管理機制，也沒有得到有效執(zhí)行。第三，缺乏溝通和協(xié)作：一些單位的員工之間缺乏有效的溝通和協(xié)作，導(dǎo)致信息不暢通，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。第四，缺乏監(jiān)督和反饋機制：一些單位的員工對于內(nèi)部控制的執(zhí)行情況缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。解決內(nèi)部控制文化不完善的問題需要單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視和全體員工的積極參與，同時也需要引入外部專業(yè)力量，加強監(jiān)督和反饋機制，不斷完善內(nèi)部控制體系，提高單位的整體管理水平。第一，加強內(nèi)部控制宣傳和培訓(xùn)：單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該加強內(nèi)部控制宣傳和培訓(xùn)，提高全體員工對于內(nèi)部控制的重視程度，讓員工了解內(nèi)部控制對于單位穩(wěn)健運營的重要性。同時，單位也應(yīng)該定期組織與內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)和宣傳活動，讓員工了解內(nèi)部控制的具體流程和實施要求。第二，建立良好的內(nèi)部控制氛圍：單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該樹立良好的內(nèi)部控制文化，帶頭遵守內(nèi)部控制制度，并且在單位內(nèi)部加強溝通和協(xié)作，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。這樣可以激勵全體員工積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，提高單位的整體管理水平。第三，加強監(jiān)督和反饋機制：單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該建立有效的監(jiān)督和反饋機制，定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和反饋，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。同時，單位也應(yīng)該鼓勵員工提出對內(nèi)部控制建設(shè)的意見和建議，建立良好的反饋機制，促進內(nèi)部控制體系的不斷完善。第四，引入外部專業(yè)力量：單位可以引入外部專業(yè)力量，如會計師事務(wù)所等，對單位的內(nèi)部控制進行審計和評估，提供專業(yè)的建議和意見，幫助單位不斷完善內(nèi)部控制體系。四、結(jié)束語本文對以國有資產(chǎn)出租收入補償經(jīng)費缺口的公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行了研究，發(fā)現(xiàn)其存在管理不規(guī)范、缺乏有效的監(jiān)督機制、缺乏有效的風(fēng)險控制機制、缺乏透明度和公開度等