集團(tuán)內(nèi)部審計工作手冊

XX集團(tuán)內(nèi)部審計工作手冊編制日期審核日期審批日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人

目錄內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則內(nèi)部審計組織架構(gòu)內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審計行為準(zhǔn)則內(nèi)部審計工作程序內(nèi)部審計項目角色分工、崗位職責(zé)內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程內(nèi)部審計項目類型及工作程序2.3.1內(nèi)部審計項目類型2.3.2內(nèi)部審計項目通用工作程序2.3.3A類內(nèi)部審計項目工作程序2.3.4B類內(nèi)部審計項目工作程序2.3.5C類內(nèi)部審計項目工作程序2.3.6D類內(nèi)部審計項目工作程序2.3.7E類內(nèi)部審計項目工作程序2.3.8F類內(nèi)控自我評估項目工作程序2.3.9F類內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢查工作程序內(nèi)部審計方法及審計取證規(guī)范要點內(nèi)部審計工作底稿書寫規(guī)范內(nèi)部審計評估標(biāo)準(zhǔn)5.1缺陷風(fēng)險等級及評估標(biāo)準(zhǔn)5.2流程風(fēng)險等級及評估標(biāo)準(zhǔn)5.3內(nèi)部審計配合度等級及評估標(biāo)準(zhǔn)6內(nèi)部審計工作手冊維護(hù)機(jī)制

內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則內(nèi)部審計組織架構(gòu)1.1.1集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)履行內(nèi)部審計組織職責(zé)及系統(tǒng)建設(shè)與運行。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)行政管理向集團(tuán)總裁匯報；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)成果向集團(tuán)董事會審計委員會匯報；1.1.2隨著公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和組織規(guī)模的變化，內(nèi)部審計組織將進(jìn)行適時調(diào)整及優(yōu)化。1.1.3 集團(tuán)審計部分為業(yè)務(wù)組和業(yè)務(wù)支持組；業(yè)務(wù)組細(xì)分為財務(wù)組、綜合組以及項目工程組。1.2 內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限1.2.1內(nèi)部審計的職責(zé)是通過開展內(nèi)部驗證和咨詢活動，推動公司審計系統(tǒng)的建立健全及持續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運行，幫助董事會和審計委員會履行其負(fù)有的內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任，為公司長期及有效經(jīng)營管理提供合理的保障。內(nèi)部審計具體職責(zé)包括：1）計劃、組織開展內(nèi)部審計驗證活動，包括但不限于：合規(guī)審計、內(nèi)部管控審計、經(jīng)營績效審計、財務(wù)審計、責(zé)任審計、重大事項審計、舞弊審計；2）根據(jù)需要適當(dāng)開展內(nèi)部審計咨詢活動，包括但不限于：制度及流程控制點的設(shè)計與優(yōu)化、管理咨詢及建議、協(xié)調(diào)跨部門分工與合作、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)；1.2.2集團(tuán)審計部根據(jù)需要參加公司有關(guān)的會議，協(xié)助審核有關(guān)文件；公司有關(guān)部門和下屬公司編制的經(jīng)營、財務(wù)等計劃和執(zhí)行結(jié)果報告，應(yīng)抄送集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)人；公司其他部門、各下屬公司召開財務(wù)、經(jīng)營、管理等工作會議，可以根據(jù)需要邀請集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)人或其委派管理人員參加；1.2.3集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)定期向集團(tuán)董事會匯報公司總體審計狀況評價分析結(jié)果，包括但不限于：內(nèi)部審計工作簡報；系統(tǒng)實施狀況報告(待建立IT審計組)；內(nèi)控缺陷整改情況動態(tài)跟蹤報告；內(nèi)部控制狀況分析季度匯報；年度內(nèi)部控制評估報告；1.2.4集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)建立并維護(hù)審計考核指標(biāo)體系；對集團(tuán)及下屬公司審計責(zé)任人實施審計績效考核，促進(jìn)提升公司內(nèi)部控制質(zhì)量，保持良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境；1.2.5根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展的不同階段，內(nèi)部審計驗證活動實施的側(cè)重類型不同，目前主要的驗證活動為內(nèi)部管控審計，即對集團(tuán)及下屬各公司各項業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制進(jìn)行獨立驗證與評價。審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括但不限于：通用控制、投資決策、財務(wù)資金、人力資源、行政事務(wù)、營銷管理、生產(chǎn)管理、采購管理等；1.2.6為有效履行內(nèi)部審計職責(zé)，集團(tuán)審計部可以根據(jù)董事會批準(zhǔn)的年度審計計劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計項目及被審計單位，根據(jù)需要委派內(nèi)部審計項目組對有關(guān)單位或特定事項實施內(nèi)部審計；1.2.7在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計目標(biāo)，在預(yù)定的審計范圍內(nèi)實施內(nèi)部審計。如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計目標(biāo)，擴(kuò)大審計范圍，或進(jìn)行追溯、延伸審計；在內(nèi)部審計實施過程中，除特別限定外，受委派的內(nèi)部審計項目組人員具有與委派其工作的集團(tuán)審計部同等的審計權(quán)限；1.2.8在開展內(nèi)部審計工作時，內(nèi)部審計項目組有權(quán)實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；有權(quán)進(jìn)行工作流程測試；有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行書面或口頭調(diào)查、詢問，公司下屬單位和個人應(yīng)當(dāng)如實向內(nèi)部審計人員反映情況，提供有關(guān)證明材料；口頭詢問應(yīng)作筆錄，并由內(nèi)部審計人員和被詢問人員簽署；1.2.9進(jìn)行內(nèi)部審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)審計部規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計項目組報送、提供與內(nèi)部審計內(nèi)容相關(guān)的電子文檔、原始文件資料或其復(fù)印件；受委派的內(nèi)部審計人員在其授權(quán)范圍內(nèi)可以不受限制地查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：1）規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；2）憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；3）簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動紀(jì)錄、材料物資核價單、供應(yīng)單位及人員信息檔案等資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；4）年度生產(chǎn)計劃、月度生產(chǎn)計劃、采購訂單、采購合同、銷售合同、結(jié)算單等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；6）其他與審計工作相關(guān)的資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；1.2.10在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員對被審計單位的下列行為，有權(quán)作出制止的決定，提出改進(jìn)經(jīng)營管理及追究有關(guān)人員責(zé)任的建議，并報告公司董事會和管理層：1）阻撓、妨礙審計工作的行為；2）提供虛假信息、拒絕提供審計資料；3）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報以及其他與經(jīng)濟(jì)活動和審計事項有關(guān)的資料；4)截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；5)其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。1.3 內(nèi)部審計行為準(zhǔn)則1.3.1為了加強(qiáng)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，在我司《員工手冊》要求的基礎(chǔ)上（待人力資源部建立），制定本行為準(zhǔn)則。內(nèi)部審計人員需在遵守員工手冊要求的基礎(chǔ)上，亦遵照此行為準(zhǔn)則約束自身行為；1.3.2本準(zhǔn)則和規(guī)范所稱內(nèi)部審計人員職業(yè)道德，是指[XX]集團(tuán)審計部門審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任；1.3.3內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，進(jìn)行審計工作，并遵守IIA相關(guān)準(zhǔn)則；1.3.4內(nèi)部審計人員一般準(zhǔn)則的主要內(nèi)容是：1）審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；

2）審計人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性，不受其他管理部門和被審計單位及個人的干涉。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；

3）審計人員在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當(dāng)做到實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；

4）審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、審計依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲嬄氊?zé)范圍的事項發(fā)表審計意見；5）審計人員對其執(zhí)行職務(wù)時知悉被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的；

6）審計人員應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律、法規(guī)以及審計工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律；1.3.5內(nèi)部審計人員執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守下列內(nèi)部審計工作紀(jì)律：1）不準(zhǔn)由被審計公司/部門/單位支付或補貼住宿費、餐費；2）不準(zhǔn)參加被審計公司/部門/單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動；3）不準(zhǔn)接受被審計公司/部門/單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券；4）不準(zhǔn)在被審計公司/部門/單位報銷任何因公因私費用；5）不準(zhǔn)利用審計職權(quán)或知曉的被審計公司/部門/單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利；1.3.6內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，由所在審計部門進(jìn)行批評教育、誡勉談話、通報批評、組織處理或按有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；1.3.7公司各部門/單位對于集團(tuán)審計部內(nèi)部審計人員的行為予以監(jiān)督，并對于內(nèi)部審計人員違反上述行為準(zhǔn)則的現(xiàn)象通過公司道德熱線進(jìn)行舉報。舉報電話：[]；舉報郵箱：[]。1.3.8本準(zhǔn)則由集團(tuán)審計部門負(fù)責(zé)解釋。

內(nèi)部審計工作程序內(nèi)部審計項目角色分工、崗位職責(zé)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展主要采取項目制的運作方式，并應(yīng)用Excel等辦公軟件進(jìn)行項目管理及具體操作。實施內(nèi)部審計項目時，審計項目角色及分工按項目需要進(jìn)行專門委任，一般情況下，審計項目角色分工及職責(zé)說明如下：2.1.1審計項目所有人-審計項目實施總負(fù)責(zé)人對應(yīng)部門崗位行政職稱：集團(tuán)審計部總監(jiān)審計項目角色匯報對象：分管領(lǐng)導(dǎo)–集團(tuán)總裁審計項目角色職責(zé)說明：負(fù)責(zé)審批審計項目立項基本信息，包括審計目的、審計范圍、任命審計項目經(jīng)理及主管，審計項目關(guān)鍵時間節(jié)點，外勤出差計劃；審批審計實施大綱及方案；簽發(fā)審計通知書及資料清單；參加末次溝通會，與被審計單位溝通重要審計發(fā)現(xiàn)及審計建議，商議缺陷整改計劃，確立整改標(biāo)準(zhǔn)；審核審計報告，包括審定缺陷等級及內(nèi)審評分，上交至分管領(lǐng)導(dǎo)終審。2.1.2審計項目經(jīng)理-審計項目執(zhí)行管理總體負(fù)責(zé)人對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計經(jīng)理/審計副經(jīng)理審計項目角色匯報對象：審計項目所有人審計項目角色職責(zé)說明：負(fù)責(zé)計劃管理及審計資源的分工，負(fù)責(zé)與業(yè)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)，確保項目按時完成，明確審計檢查人及審核人，負(fù)責(zé)與審計所有人及時溝通匯報項目進(jìn)展及異常情況，保障審計項目按計劃有序?qū)嵤徍巳素?fù)責(zé)審計項目方案的編制及底稿的審閱工作，保障審計質(zhì)量，最大程度降低審計風(fēng)險。具體職責(zé)包括但不限于：準(zhǔn)備、收集被審計單位業(yè)務(wù)信息，協(xié)助項目所有人確認(rèn)最終審計范圍（包括：審計流程、審計周期等）；確定項目關(guān)鍵時間節(jié)點（包括：審計通知書發(fā)放日期、審計資料收集日期、首末次溝通會日期、報告日期等），并在項目實施過程中對于上述關(guān)鍵節(jié)點予以跟蹤及監(jiān)控，確保項目按時完成；在項目實施過程中參與并督促項目成員及時準(zhǔn)確地于審計底稿中進(jìn)行系統(tǒng)錄入。及時審閱審計系統(tǒng)中的工作底稿并就需關(guān)注問題提出輔導(dǎo)注解，指定及監(jiān)督相關(guān)人員進(jìn)行跟進(jìn)；指導(dǎo)/審閱項目執(zhí)行人員編寫審計方案；項目實施過程中指導(dǎo)項目執(zhí)行人員實施審計工作；參加首/末次溝通會，指導(dǎo)項目執(zhí)行人員確認(rèn)審計流程的控制質(zhì)量評分、缺陷的判定及整改標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定進(jìn)行復(fù)核；與項目所有人報告項目總體進(jìn)度及各重大主要缺陷情況；審閱審計詳細(xì)報告初稿；根據(jù)與項目所有人的溝通，綜合各組審計人員的審計結(jié)果草擬及修訂審計工作大簡報（若需要）；項目結(jié)束后進(jìn)行項目實施狀況總結(jié)；2.1.3審計項目主管-審計項目執(zhí)行管理分項負(fù)責(zé)人對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計主管審計項目角色匯報對象：審計項目經(jīng)理審計項目角色職責(zé)說明：計劃階段進(jìn)行項目總體控制環(huán)境分析、確認(rèn)被審計單位聯(lián)絡(luò)人員及風(fēng)控責(zé)任人；項目調(diào)研階段，負(fù)責(zé)與被審計單位聯(lián)絡(luò)人進(jìn)行溝通接洽、發(fā)送審計通知書、組織安排項目組進(jìn)駐項目現(xiàn)場進(jìn)行審計；項目現(xiàn)場階段，代表項目組與被審計單位進(jìn)行行政、業(yè)務(wù)等方面的溝通，總體統(tǒng)籌項目組人員在項目現(xiàn)場的后勤安排；項目進(jìn)行階段，總結(jié)各項目執(zhí)行人員工作情況，掌控現(xiàn)場項目的工作狀態(tài)，實時向項目經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)人匯報工作狀態(tài)；組織并參加首/末次溝通會，確保被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員準(zhǔn)時到場。安排、監(jiān)督及檢查項目團(tuán)隊人員編寫首/末次溝通會會議資料；項目結(jié)束后負(fù)責(zé)統(tǒng)籌項目費用及組織總結(jié)本次項目工作；完成歸屬個人部分的審計工作（包括審計工作及相關(guān)底稿審核工作），并及時歸檔；在項目全周期中，與項目組成員、審計經(jīng)理、被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員保持持續(xù)有效地溝通。及時準(zhǔn)確匯總更新審計資料的收發(fā)，協(xié)調(diào)確保審計工作正常有序地進(jìn)行。2.1.4審計人員-審計項目執(zhí)行人員 對應(yīng)部門崗位行政職稱：上述人員及審計專員審計項目角色匯報對象：審計項目主管審計項目角色職責(zé)說明：就具體的審計流程編寫審計方案初稿；執(zhí)行審計程序，編寫工作底稿，存檔審計證據(jù)；參加首/末次溝通會，準(zhǔn)備并匯總會議資料；編寫缺陷清單，編寫審計報告；對于所分配的審計工作及時錄入審計底稿,及時準(zhǔn)確回復(fù)底稿復(fù)核人員對于工作底稿的復(fù)核意見。2.2內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程2.2.1內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程是根據(jù)公司治理及內(nèi)部控制要求，并遵循經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)影響重要性原則，按照審計責(zé)任進(jìn)行劃分的。為便于審計質(zhì)量評價、缺陷跟蹤及風(fēng)控責(zé)任考核，目前分為5個系統(tǒng)，13個領(lǐng)域及60個流程；2.2.2根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展及組織職責(zé)的變化，集團(tuán)審計部每年會對內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程進(jìn)行更新和維護(hù)；現(xiàn)階段內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程劃分如下：表1-<內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程>審計系統(tǒng)審計領(lǐng)域?qū)徲嬃鞒?1公司層面001通用控制0001授權(quán)管理0002流程管理0003經(jīng)營計劃0004信息披露0005信息溝通0006危機(jī)管理0007審計0008訴訟管理0009合同審批002投資決策0010原材料獲取0011兼并與收購0012法人事務(wù)0013船舶購置02財務(wù)資金003財務(wù)資金0014貨幣資金0015會計管理0016稅務(wù)管理0017應(yīng)收賬款0018預(yù)算管理0019付款管理0020關(guān)聯(lián)方交易0021對外擔(dān)保0022融資管理03人力行政004人力資源0023期權(quán)管理0024組織發(fā)展0025績效管理0026薪酬管理0027員工管理005行政事務(wù)0028固定資產(chǎn)0029行政采購0030檔案管理0031印章管理04信息系統(tǒng)006信息技術(shù)0032IT戰(zhàn)略及規(guī)劃0033應(yīng)用系統(tǒng)采購、開發(fā)及實施0034備份管理和機(jī)房管理0035數(shù)據(jù)安全及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關(guān)鍵數(shù)據(jù)維護(hù)0037系統(tǒng)賬號權(quán)限管理05運營系統(tǒng)007營銷策劃0038營銷管理0039價格管理008生產(chǎn)管理0040生產(chǎn)、0041選料管理、0042安全管理009庫存管理0043入庫管理、0044出庫管理（裝運）、0045業(yè)務(wù)核算、0046場務(wù)管理010港務(wù)管理0047進(jìn)港管理、0048出庫管理、0049倉儲管理、0050卸船管理、0051配送管理、0052業(yè)務(wù)核算011采購管理0053合同管理、0054原料采購、0055成本管理、012航運管理0056航運管理013基建管理0057設(shè)計管理、0058造價管理、0059工程管理2.2.3本節(jié)提及的審計流程等同于文中的“標(biāo)準(zhǔn)審計流程”，流程范圍描述具體信息參見附件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍》。2.3 內(nèi)部審計項目類型及工作程序2.3.1內(nèi)部審計項目類型根據(jù)審計活動性質(zhì)、立項情況、審計目的、審計范圍、缺陷跟蹤操作程序的不同，目前內(nèi)部審計項目劃分為六個類型：A/B/C/D/E/F，其中A類是審計項目的主要類型，包括三個子類型項目：綜合性流程審計、跨流程專項審計及單流程專項審計；B類為整改建議；C類為咨詢性專項審計；D類為管理建議；E類為調(diào)查性專項審計；F類為自評性審計，包含內(nèi)控自評審計、內(nèi)審項目質(zhì)量檢查。項目類型及項目概述見如下列表中內(nèi)容：表2–<項目類型及項目概述>項目

類型項目子類型項目概述A綜合性流程審計對單一或多個標(biāo)準(zhǔn)流程的驗證類流程審計項目跨流程專項審計對多個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某些高風(fēng)險環(huán)節(jié)的驗證類專項審計項目單流程專項審計對單個標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)的驗證類專項審計項目B整改建議非審計項目范圍或非審計項目中識別的缺陷及整改建議集中記錄及發(fā)布的驗證類項目C咨詢性專項審計對新業(yè)務(wù)單元管控系統(tǒng)建設(shè)中或公司層面系統(tǒng)性復(fù)雜問題進(jìn)行的咨詢性專項審計項目D管理建議對業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計問題及管理建議集中記錄及發(fā)布的咨詢類項目E調(diào)查性專項審計對有關(guān)舞弊事件、重大風(fēng)險時間、經(jīng)營決策重要事項進(jìn)行的調(diào)查性專項審計項目F內(nèi)控自評審計內(nèi)審業(yè)務(wù)人員參與下的內(nèi)控自評調(diào)查性項目內(nèi)審質(zhì)量檢查內(nèi)審業(yè)務(wù)支持人員執(zhí)行的內(nèi)審項目質(zhì)量檢查項目按上述提及的不同維度，各類型審計項目說明如下：按審計活動性質(zhì)：A類和B類屬于驗證性審計；C類和D類屬于咨詢性審計；E類和F類屬于調(diào)查性審計；按項目立項情況：B類和D類不需要對整改建議及管理建議進(jìn)行單獨立項，在系統(tǒng)中以年度為單位設(shè)立兩個審計項目，這兩個審計項目是用于對日常工作或其他審計項目中所識別的內(nèi)控缺陷及整改建議、管理問題及管理建議的記錄及發(fā)布；其余類型項目均需要進(jìn)行單獨立項，其中綜合流程審計項目可以根據(jù)風(fēng)控責(zé)任歸屬審計領(lǐng)域立項；按審計目的：A類綜合性流程審計主要目的是驗證流程內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行的有效性（或公司制度流程控制機(jī)制的健全性及遵循性），審計方法側(cè)重于控制點穿行及合規(guī)性測試，對出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)實質(zhì)性測試；A類跨流程專項審計及單流程專項審計主要目的是驗證財務(wù)及運營信息可靠性及準(zhǔn)確性、運營效率及效果的經(jīng)濟(jì)性、資產(chǎn)保全的完整性、公司經(jīng)營審計的有效性、審計方法側(cè)重于在審前分析階段確立風(fēng)險較高的流程及具體環(huán)節(jié)，并著重進(jìn)行實質(zhì)性測試；B類整改建議項目主要是用于記錄和發(fā)布在非當(dāng)前審計項目范圍內(nèi)或非審計項目中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，要求相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行整改并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行缺陷跟蹤；C類咨詢性專項審計目的分兩種情況：一是通過對公司現(xiàn)有組織及業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理中出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性復(fù)雜問題，通過內(nèi)部或外部對標(biāo)的方法，識別問題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改進(jìn)建議；二是對新的業(yè)務(wù)單元（通常小于六個月）在管控系統(tǒng)建設(shè)過程中進(jìn)行審計，提出系統(tǒng)性管理咨詢建議，主動防范風(fēng)險；D類管理建議主要是針對業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計提供審計專業(yè)建議和意見；E類調(diào)查性專項審計是對舞弊事件、重大風(fēng)險事件及經(jīng)營決策重要事項等開展的專項調(diào)查審計，調(diào)查事件發(fā)生經(jīng)過，分析風(fēng)險成因，提出系統(tǒng)性風(fēng)險防范方案及管理建議和意見；F類內(nèi)控自評審計項目是內(nèi)審業(yè)務(wù)組對各個被審計單位就各適用標(biāo)準(zhǔn)審計流程進(jìn)行內(nèi)部控制情況自我評估的調(diào)查審計項目；F類內(nèi)審項目質(zhì)量檢查項目是由內(nèi)審業(yè)務(wù)支持組對內(nèi)審業(yè)務(wù)組開展的內(nèi)部審計項目進(jìn)行系統(tǒng)性質(zhì)量檢查，是內(nèi)部審計確保工作質(zhì)量持續(xù)改善的內(nèi)部控制機(jī)制；按審計范圍：A類綜合性流程審計測試范圍是單個或多個標(biāo)準(zhǔn)審計流程；A類跨流程專項審計測試范圍是多個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某些高風(fēng)險環(huán)節(jié)；A類單流程審計測試范圍是單個標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)；其他類型審計項目的測試范圍在內(nèi)審系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍之內(nèi)視情況而定；按缺陷跟蹤操作程序：各類型審計項目的主要區(qū)別在于：A類和B類審計項目需要進(jìn)行缺陷跟蹤并參與風(fēng)控指標(biāo)考核，對于E類有關(guān)舞弊事件或重大事項調(diào)查性審計的處理意見采取系統(tǒng)外跟進(jìn)，其余類型審計項目不需要進(jìn)行系統(tǒng)性缺陷跟蹤，審計發(fā)現(xiàn)用于風(fēng)險評估、審前分析及內(nèi)部控制狀況匯總報告。2.3.2內(nèi)部審計項目通用工作程序內(nèi)部審計項目實施包括項目計劃、項目實施、項目報告三個主要階段：項目計劃階段主要由項目立項、審前分析兩部分工作組成；項目立項主要工作是:確定審計項目的目標(biāo)、范圍、確定審計人員、時間安排；審前分析主要工作是:對項目進(jìn)行初步分析資料à確定審計方案à發(fā)出《審計通知書》；項目實施階段主要是根據(jù)審計方案和相關(guān)時間安排開展審計工作，可根據(jù)審計人員實施項目的位置分為現(xiàn)場審計及非現(xiàn)場審計；在審計工作開展過程中進(jìn)行相關(guān)的溝通協(xié)調(diào)工作，確認(rèn)及匯總初步審計發(fā)現(xiàn)；項目報告階段根據(jù)項目實施階段的審計工作對于審計目標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行書面的報告。A類內(nèi)部審計項目工作程序項目計劃階段項目立項-項目立項階段主要工作是確定審計項目的目標(biāo)、范圍、確定審計人員、時間安排。具體工作程序如下：確認(rèn)審計計劃-每月底由高級經(jīng)理/審計項目經(jīng)理根據(jù)年初制定的審計計劃、管理層指派工作內(nèi)容，經(jīng)過部門總監(jiān)審批，確定下一個月的審計項目清單。確認(rèn)審計計劃前，需要對當(dāng)月的被審計單位進(jìn)行初步的分析（分析包括但不限于：被審計單位的運營情況、各流程的主要風(fēng)險點等）設(shè)置審計項目清單-項目主管根據(jù)審計計劃設(shè)置相關(guān)的審計項目清單。進(jìn)行審計項目立項-由各項目審計主管分別建立審計項目，輸入項目相關(guān)的信息，包括：項目名稱、項目組人員、時間安排等內(nèi)容。項目立項階段的其他注意事項–在項目立項階段，審計項目的總體負(fù)責(zé)人需要就項目的關(guān)鍵時間點（包括：項目主要時間節(jié)點、首/末次溝通會時間、審計資料收集時間等）、被審計單位的關(guān)鍵聯(lián)系人及主要風(fēng)控責(zé)任人、審計資料清單的準(zhǔn)備及收交的情況進(jìn)行統(tǒng)籌及監(jiān)督。審計項目的項目主管需就項目主要的行政安排、聯(lián)絡(luò)溝通工作進(jìn)行安排確認(rèn)。從而確保項目正常有序地進(jìn)行。執(zhí)行審前分析審前分析時間安排-在項目立項后開展，在現(xiàn)場審計前2周開始進(jìn)行，在現(xiàn)場審計前1周完成。在特殊緊急的審計情況下，可以向被審計單位送達(dá)審計通知書后進(jìn)行審前分析。審前分析方式-審前分析的方式包括調(diào)研問卷、訪談、閱讀分析業(yè)務(wù)資料等形式進(jìn)行。其中，《審前分析調(diào)查問卷》的編制至少需涵蓋（但不限于）以下內(nèi)容：表3-<調(diào)查問卷重點問題表>側(cè)重點具體分析內(nèi)容數(shù)據(jù)來源控制環(huán)境管理組織架構(gòu)、人員情況。如：公司、部門組建時間、人員到位情況、離職率、高層及關(guān)健崗位的背景；關(guān)鍵崗位人員在公司時間和對公司業(yè)務(wù)熟悉的程度；關(guān)鍵崗位的專業(yè)資質(zhì)情況。相關(guān)制度體系文件，包括：公司頒布的授權(quán)體系和流程指引，及不定期發(fā)布的規(guī)范通知，以及城市公司根據(jù)業(yè)務(wù)需求編制的操作細(xì)則、規(guī)范；（評價主要工作流程及制度的健全性）當(dāng)?shù)氐牡胤叫苑ㄒ?guī)：限購、預(yù)售條件、辦證、按揭貸款放款等法律事項：法律訴訟情況支持組日常收集、提供部門日常收集的制度文件；郵件收集郵件收集郵件收集信息系統(tǒng)支持流程運作的系統(tǒng)名稱及用途；主要模塊及報表系統(tǒng)用戶清單（ID授權(quán)）；如：用友系統(tǒng)等分配的權(quán)限及相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)支持組日常收集運營管理部營運信息（子公司審計）銷售情況（銷售目標(biāo)、工程節(jié)點等指標(biāo)的達(dá)成情況，了解影響達(dá)成的主要因素）銷售月報、管理會議記錄、周報；財務(wù)管理報表（分析各個項目贏利指標(biāo)12月、銷售回款率、預(yù)算執(zhí)行情況）；財務(wù)外部信息：會計師事務(wù)所審計報告、稅務(wù)檢查報告、財政部檢查報告等；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量的了解（銷售數(shù)量和成交金額，簽約數(shù)量等信息）郵件收集郵件收集郵件向集團(tuán)財務(wù)收集郵件收集ERP控制活動對各個流程具體的控制點（與工作底稿關(guān)聯(lián)）執(zhí)行情況的內(nèi)控自評；調(diào)查問卷前度審計情況上次審計完成日期、上次審計發(fā)現(xiàn)、上次內(nèi)部審計評分、最近的整改情況；同時參考該審計流程其他城市公司發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，其他組織曾經(jīng)出現(xiàn)的問題重復(fù)出現(xiàn)。前期缺陷匯總表審前分析成果–審計經(jīng)理及審計主管需根據(jù)審前分析的結(jié)論與項目所有者進(jìn)行溝通。溝通事項包括：經(jīng)過分析后提議的本次審計的范圍（包括流程范圍、審計主要關(guān)注點等）、審計項目總體簡報（又稱“大簡報”）的框架、審計方案的方向等；審計方案及審計時間表審計方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入審計方案編制-根據(jù)審前分析結(jié)果，對此次審計范圍內(nèi)的關(guān)注重點進(jìn)行修訂。例如：修訂原有審計計劃中的審計流程范圍，以及該流程范圍的重點環(huán)節(jié)。審計方案的編制圍繞審計項目的目標(biāo)，依據(jù)已有的標(biāo)準(zhǔn)審計方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標(biāo)準(zhǔn)審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達(dá)到審計目標(biāo)。對于單流程／跨流程的專項審計方案，可先從審計項目最終輸出的審計報告開始，明確報告對象需要驗證或調(diào)查的信息，確立項目目的或性質(zhì)，審計或調(diào)查范圍，審計方法及時間表；審計方案審核-審計方案的編制圍繞審計項目的目標(biāo)，依據(jù)已有的標(biāo)準(zhǔn)審計方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標(biāo)準(zhǔn)審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達(dá)到審計目標(biāo)。流程審計根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計方案進(jìn)行調(diào)整和補充后，由審計項目負(fù)責(zé)人審核；對專項審計由審計主管根據(jù)審計的目標(biāo)初步擬定，經(jīng)和審計項目負(fù)責(zé)人、部門總監(jiān)討論和修改，最終確定為達(dá)到審計目標(biāo)所需要實施的審計程序；審計方案的系統(tǒng)錄入-審計方案應(yīng)及時錄入審計底稿，并根據(jù)具體審計方案分配相應(yīng)的審計資源。相關(guān)審計方案在得到部門總監(jiān)的批準(zhǔn)后，由審計項目組在現(xiàn)場審計過程進(jìn)行實施。審計時間表審計時間表是根據(jù)已確定的審計方案，進(jìn)行工作任務(wù)分配和時間安排。在審計方案確定后1個工作日內(nèi)編制完成。項目實施階段a)發(fā)送審計通知書及審計資料清單、進(jìn)行非現(xiàn)場審計

根據(jù)確定的《審計時間表》，編制和發(fā)送《審計通知書》《審計資料清單》?！秾徲嬐ㄖ獣犯鶕?jù)確定的審計范圍，編制和發(fā)送《審計通知書》給被審計組織的流程負(fù)責(zé)人。主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)及范圍、審計時間、所需資料清單、首次溝通會安排等。發(fā)送時間一般為現(xiàn)場審計前一周?！秾徲嬞Y料清單》根據(jù)審計范圍和需要收集審計資料，常用審計資料包括但不限于以下內(nèi)容：分為審計通知發(fā)出后提供電子版（臺賬、清單）和現(xiàn)場審計的紙質(zhì)版本(原始憑證、審批單據(jù)等)。如前期問卷已經(jīng)收集，則需要注明不用重復(fù)要求對方提供。資料清單類別見下表：表4-<資料清單類別表>資料清單類別內(nèi)容制度類信息被審計領(lǐng)域的適用制度和流程文件經(jīng)營信息相關(guān)年度經(jīng)營總結(jié)、相關(guān)年度部門業(yè)務(wù)及費用計劃、經(jīng)營信息月報、成本信息月報、項目管理月報、動態(tài)成本信息、部門總結(jié)分析等；業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)臺賬非現(xiàn)場審計：在發(fā)出《審計通知書》后，到達(dá)審計現(xiàn)場前的時間段，審計主管負(fù)責(zé)相關(guān)審計流程的資料進(jìn)行進(jìn)一步的分析，在此階段可以對需要抽樣的樣本總量進(jìn)行分析，確定抽樣的方法和樣本。執(zhí)行可以在非現(xiàn)場完成的審計程序。（例如：對于部分審計資料，可以在用友等系統(tǒng)內(nèi)直接查看）現(xiàn)場審計（又稱“審計外勤”）現(xiàn)場審計的定義及主要任務(wù)現(xiàn)場審計的定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會為起點，審計末次溝通會為終點，審計現(xiàn)場工作的時間，原則上為1-2周?，F(xiàn)場審計工作包含集團(tuán)審計工作（非出差）及其他區(qū)域公司審計工作（市外出差）。參與現(xiàn)場審計工作的人員包括各審計組，含審計主管、審計專員，審計經(jīng)理及以上級別人員原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）、末次溝通會前的部門負(fù)責(zé)人初步溝通，以及審計末次溝通會，審計總監(jiān)原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）及審計末次溝通會。現(xiàn)場審計的主要任務(wù)：現(xiàn)場審計階段初期，通過首次溝通會議（見2.2.1.2-2-2）與被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人確定審計的內(nèi)容、范圍、時間安排和配合內(nèi)容等。以確保被審計單位配合審計工作，從而保證審計工作的順利實施。現(xiàn)場審計中期，通過訪談、觀察、查閱資料、分析復(fù)核等方法，實施審計方案，驗證審計目標(biāo)。審計人員在現(xiàn)場審計工作階段需要及時在系統(tǒng)內(nèi)編寫、復(fù)核審計底稿，記錄審計發(fā)現(xiàn)?，F(xiàn)場審計后期，需與被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)審計發(fā)現(xiàn)，一般溝通對象包括風(fēng)險責(zé)任單位的部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等。通過審計末次溝通會，作為此次審計現(xiàn)場工作的最終確認(rèn)。審計首次溝通會議審計現(xiàn)場工作開始當(dāng)天召開審計首次會議。由審計項目負(fù)責(zé)人組織召開，審計項目主管應(yīng)做好溝通協(xié)調(diào)，確保首次溝通會議相關(guān)人員均準(zhǔn)時參加會議。首次溝通會的建議參加人員：被審計單位部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人，會議內(nèi)容包括明確本次的審計范圍、內(nèi)容，雙方的審計聯(lián)系人、審計程序、過程需提供的支持與配合、末次溝通會時間及要求參加的業(yè)務(wù)人員。如果為首次審計項目或者咨詢類審計項目，原則上需要在首次溝通會上溝通審計標(biāo)準(zhǔn)。首次溝通會注意事項：審計小組長原則上還需向被審計單位宣講：內(nèi)控質(zhì)量內(nèi)部審計評分、缺陷及時整改完成率、缺陷整改完成率、風(fēng)控自評體系、審計報告征詢意見的反饋及缺陷整改跟進(jìn)等流程及職責(zé)。審計末次溝通會議通常在現(xiàn)場審計最后一天召開審計末次會議。由審計小組長組織召開，參加人員：被審計單位部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人，會議內(nèi)容包括溝通本次審計發(fā)現(xiàn)的問題、產(chǎn)生的原因、影響及缺陷類型、缺陷等級，并由被審計單位流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場回應(yīng)，確定后續(xù)的整改計劃、措施。末次溝通會注意事項：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議內(nèi)容，重點記錄爭議未決事項及整改計劃，在會議結(jié)束后及時發(fā)送末次溝通會會議紀(jì)要至相關(guān)與會人員。同時及時將會議紀(jì)于審計底稿中進(jìn)行存檔?，F(xiàn)場審計階段性溝通匯匯報現(xiàn)場審計階段需要進(jìn)行持續(xù)性的溝通及匯報。審計項目人員可以通過《審計小結(jié)》及《缺陷匯總表》的形式與項目負(fù)責(zé)人及被審計單位進(jìn)行溝通。其中：《審計小結(jié)》各組審計主管對審計工作進(jìn)行階段性匯報，主要內(nèi)容包括：按照審計計劃執(zhí)行的情況，對未完成的工作的時間安排；主要審計發(fā)現(xiàn)的疑點和缺陷，審計小結(jié)以底稿為依據(jù)，對于因特殊原因未能及時準(zhǔn)備的底稿，需要在審計小結(jié)上說明。審計小結(jié)的格式可以采用審計計劃表的實際執(zhí)行情況對照欄。審計小結(jié)每2天編寫一次，審計主管通過郵件發(fā)給項目負(fù)責(zé)人。由項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯總，并向部門總監(jiān)進(jìn)行溝通匯報?！度毕輩R總表》缺陷匯總表為審計項目組在審計實施的過程中對于審計發(fā)現(xiàn)的記錄及匯總。缺陷匯總表中所認(rèn)定缺陷需要經(jīng)過審計經(jīng)理的適當(dāng)復(fù)核。（審計項目經(jīng)理復(fù)核事項包括：審計結(jié)論是否恰當(dāng)、審計證據(jù)是否充分、缺陷描述是否清晰、原因分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級定義是否準(zhǔn)確、是否清晰列示缺陷關(guān)閉標(biāo)準(zhǔn)等）。對缺陷匯總表中存在的問題，審計項目經(jīng)理應(yīng)責(zé)成審計主管及時糾正。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前送呈審計項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審閱。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前充分與被審計單位相關(guān)風(fēng)控責(zé)任人進(jìn)行溝通，確保被審計單位相關(guān)責(zé)任人對缺陷匯總表中所示缺陷知曉及基本認(rèn)同。避免在末次溝通會中出現(xiàn)重復(fù)佐證、反復(fù)扯皮等行為。審計缺陷書寫標(biāo)準(zhǔn)及要點內(nèi)部審計缺陷描述標(biāo)準(zhǔn)，旨在標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制缺陷關(guān)鍵字段的描述。內(nèi)審缺陷關(guān)鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影響、缺陷編號、報告編號、是否有財務(wù)/舞弊影響、影響金額、缺陷等級、來源、標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題、是否重復(fù)發(fā)生、建議標(biāo)題、詳細(xì)建議、缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)、缺陷關(guān)閉所需要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改責(zé)任人，具體描述標(biāo)準(zhǔn)列示如下，其他有關(guān)缺陷書寫的樣本（DOS/DONTS）及系統(tǒng)填寫說明請見附件3《缺陷描述標(biāo)準(zhǔn)》 表5-<審計缺陷及填寫標(biāo)準(zhǔn)>缺陷字段填寫標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題對于審計缺陷的簡述。要點：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名；具體描述要點，可參見‘缺陷主題描述要求’；缺陷類型缺陷發(fā)生根本原因類型，共分為制度類、操作類。要點：制度類-未明確職責(zé)；未明確公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度或公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度設(shè)計缺陷無法執(zhí)行；操作類－沒有按照公司授權(quán)、章程、流程制度或國家法令、法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、合同條款執(zhí)行而導(dǎo)致出現(xiàn)的缺陷。對于重復(fù)發(fā)生的操作類缺陷，需要了解缺陷發(fā)生的原因，并從制度設(shè)計層面評估，判定該缺陷的具體類型。缺陷描述對于缺陷的具體描述。要點：應(yīng)充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實狀況及產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的范圍及結(jié)果，記錄具體的比例；一旦被審計人員在審計期間立即采取行動，應(yīng)記錄在報告中。缺陷成因產(chǎn)生缺陷的根本原因描述。要點：對問題產(chǎn)生的真正原因應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)查后記錄在報告中；審計人員應(yīng)與被審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行充分地溝通和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息缺陷影響缺陷的影響。要點：審計發(fā)現(xiàn)對組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或影響，或沒有遵循的相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)帶來的風(fēng)險。該缺陷影響可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。缺陷編號自"缺陷取編匯總表"中順序取得的缺陷編號。（路徑：M:\審計部\1.審計項目文檔取號文檔：《缺陷編號清單》）結(jié)構(gòu)為：年-順序號報告編號產(chǎn)生該缺陷的報告編號：20200X-A0XX-綜0x是否有財務(wù)影響是否直接影響財務(wù)數(shù)據(jù)。要點：若是，請勾選“是”，并在“對財務(wù)報表影響的金額”中填寫具體的金額；若無直接財務(wù)影響，則此處勾選“否”，不可為空。是否有舞弊風(fēng)險該缺陷是否有舞弊的風(fēng)險。

要點：若該缺陷為舞弊造成，則此處應(yīng)該相應(yīng)填寫“是”，否則留空。此處特指由舞弊事件的缺陷。主要為專項調(diào)查項目產(chǎn)生的缺陷。對財務(wù)報表影響的金額當(dāng)該缺陷的確有財務(wù)影響時，用于填寫對財報影響的金額舞弊影響金額當(dāng)該缺陷的確有舞弊風(fēng)險時，用于填寫舞弊影響的金額風(fēng)控責(zé)任單位風(fēng)控責(zé)任單位：即負(fù)責(zé)特定缺陷整改的具體單位。也為具體績效考核的單位。缺陷等級缺陷等級分為：一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷；

具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請參見“控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”（5.1缺陷風(fēng)險等級及評估標(biāo)準(zhǔn)）來源根據(jù)缺陷的來源進(jìn)行選定。當(dāng)前選項為：內(nèi)審/外審

注：若隨著審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，該字段可擴(kuò)大范圍如：自檢、巡查等標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題對于缺陷主題的標(biāo)準(zhǔn)化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。具體選擇標(biāo)準(zhǔn)見系統(tǒng)設(shè)定“缺陷標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題”審計流程缺陷歸屬的審計流程。具體附件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍》是否重復(fù)發(fā)生根據(jù)審計結(jié)果填寫，同一缺陷經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后沒有及時整改重復(fù)發(fā)生。建議標(biāo)題對于審計建議的簡述。

要點：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名。詳細(xì)建議根據(jù)缺陷的成因給出具體可實施的缺陷建議。

要點

審計人員應(yīng)清楚地提出業(yè)務(wù)單位針對控制薄弱的方面應(yīng)采取的下一步行動計劃；建議的行動計劃應(yīng)詳述整改的關(guān)鍵步驟，不要簡單對控制標(biāo)準(zhǔn)或控制活動進(jìn)行重述。業(yè)務(wù)部門回應(yīng)是否同意按照詳細(xì)的整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整改?；?qū)τ谡臉?biāo)準(zhǔn)有進(jìn)一步的說明／實施計劃等。缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)作為驗證缺陷的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)與詳細(xì)建議相關(guān)的產(chǎn)出物／支持性文件一一對應(yīng)。關(guān)閉需要提供的資料清單業(yè)務(wù)部門如需關(guān)閉缺陷，應(yīng)上交的缺陷清單。

書寫標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)寫明具體關(guān)閉缺陷所需要的文件名稱、數(shù)量、要求。被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。

注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系被審計部門從下拉列表框中選擇被審計部門。

注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系要求缺陷整改完成時間風(fēng)控部門總監(jiān)報告簽發(fā)日期+整改期限

注：整改期限制度類30天，操作類7天項目報告階段報告編制-審計報告的編制前需先與被審計單位/風(fēng)控責(zé)任單位進(jìn)行溝通。在末次溝通會后，各組主管負(fù)責(zé)修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計組織流程負(fù)責(zé)人，要求其在2個工作日內(nèi)，對報告內(nèi)容進(jìn)行回應(yīng)。在被審計組織流程負(fù)責(zé)人回復(fù)審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和詳細(xì)報告，進(jìn)入報告的簽批環(huán)節(jié)。審計報告需要進(jìn)行唯一的編號，編號原則如下：（注：該原則同樣適用于除A類型審計報告編號外的其他類型審計報告）審計報告的名稱及編號–為審計報告的唯一編號編號人員：業(yè)務(wù)支持組系統(tǒng)維護(hù)人員根據(jù)由業(yè)務(wù)組及風(fēng)控部門總監(jiān)確認(rèn)的年初／季度審計計劃、臨時新增的審計項目等遵循項目編號規(guī)則進(jìn)行編制。編號規(guī)則：項目代碼-報告類型-序列號例如：項目編碼為201401-A001，報告類型為綜合性審計報告，該報告為本年度第一份綜合性審計報告，則報告編號為：201401-A001-綜01。報告類型表6-<審計項目報告類型表>項目類型報告代表字報告編號規(guī)則報告編號舉例是否需要缺陷跟蹤A綜項目號-綜0X20140X-A0XX-綜01~綜50YA專項目號-專0X20140X-A0XX-專01~專50YB建項目號-建0X20140X-B0XX-建01~建50YC咨項目號-咨0X20140X-C0XX-咨01~咨50ND建項目號-建0X20140X-D0XX-建01~建50NE調(diào)項目號-調(diào)0X20140X-E0XX-調(diào)01~調(diào)50N編號方式：審計通知書由項目組人員于公共盤指定文件中統(tǒng)一領(lǐng)取（路徑：M:\審計部\1.審計項目文檔取號文檔：《文件檔案清單》，審計報告表單）綜合性流程審計報告-流程審計項目完成后，需要出具一份審計簡報及一份詳細(xì)審計報告。報告封面報告封面用于流程審計的簡報及詳細(xì)報告之前。包括以下信息：報告主題，報告日期，報告編號，報告部門；報告發(fā)送對象，相關(guān)流程評分，評分標(biāo)準(zhǔn)解釋，報告編制、審核、審批人員名單。報告的發(fā)送對象：報告需要根據(jù)被審計組織的公司負(fù)責(zé)人不同區(qū)分發(fā)送對象。例如：各城市公司的財務(wù)部及人力資源部的審計報告的報告對象為集團(tuán)財務(wù)資金部和集團(tuán)人力資源部的負(fù)責(zé)人；各城市公司其他部門的審計報告的報送對象為城市總經(jīng)理。流程審計工作簡報-使用于流程審計報告，用以向管理層概況匯報此次審計的總體情況。分為公司審計簡報和流程審計簡報。審計流程簡報由審計主管編制，審計經(jīng)理、高級經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，審計部總監(jiān)進(jìn)行審批。公司審計簡報-公司審計是對城市公司進(jìn)行綜合審計后，對城市公司進(jìn)行綜合審計的總體結(jié)果進(jìn)行描述和評價，發(fā)送對象為總裁，抄送公司負(fù)責(zé)人。主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)和范圍；審計結(jié)果；重大及主要缺陷匯總清單三部分。審計目標(biāo)及范圍：審計目標(biāo)與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期間；審計涉及的項目；審計的流程名稱（可以使用表格）；審計結(jié)果包括公司基本狀況和總體評價兩部分，其中：基本狀況-描述該公司基本狀況及項目情況?；緺顩r包括：財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果、內(nèi)控制度建設(shè)及其他事項（組織異動，關(guān)鍵人員異動、客戶滿意度、重大風(fēng)險事件等）；項目狀況包括：項目工程進(jìn)度，項目銷售進(jìn)度，公司人員總體編制和流失情況。經(jīng)營指標(biāo)，上年度銷售利潤情況等?？傮w評價-總體評價包括兩方面，一方面是對該公司本次審計的流程總體管控水平評價?？梢詮囊韵聨讉€角度進(jìn)行評價。如：項目數(shù)帶來的管理跨度、主要部門負(fù)責(zé)人對公司制度的熟悉程度、目前項目進(jìn)度的原因分析，總體需要改善的管理內(nèi)容等；總體評價第二部分是此次審計各個領(lǐng)域的評價，包括按審計領(lǐng)域背景信息包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)趨勢分析（如銷售去化率、存貨賬齡分析等）、流程評分及主要缺陷（此部分可以參考流程審計簡報的相關(guān)評價）。重大及主要缺陷匯總清單，以表格形式分審計領(lǐng)域和流程列示重大和主要的缺陷。流程審計簡報-流程審計簡報，是按照被審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對該領(lǐng)域各個流程的審計結(jié)果進(jìn)行描述和評價。發(fā)送對象為被審計組織的公司負(fù)責(zé)人，抄送給總裁。主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)和范圍；審計結(jié)果綜述；缺陷整改情況三部分。審計目標(biāo)與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期間和有關(guān)審計事項、審計流程名稱及具體控制活動；審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；審計結(jié)果綜述，包括管理現(xiàn)狀描述、此次審計流程控制評分和缺陷描述。管理現(xiàn)狀描述-從人員編制是否齊備、人員變動頻率、職責(zé)分工是否明確、制度建設(shè)是否完善等幾方面描述總體的管理狀況。對內(nèi)控狀況進(jìn)行評價。注意點：陳述基于事實，注意避免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的結(jié)論，或是沒有針對性的一通意見；不是簡單地對缺陷進(jìn)行匯總。是對內(nèi)控狀況的評價，而不是對組織績效進(jìn)行評價。對流程控制評分-審計主管根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的結(jié)果，依照《流程控制質(zhì)量評分標(biāo)準(zhǔn)說明》對該流程的內(nèi)控質(zhì)量進(jìn)行評價。對于控制評分較高（審計結(jié)果為4-5分）的審計單位及流程，需要介紹控制措施突出之處。標(biāo)準(zhǔn)流程打分描述如下：表7-<審計流程打分評級標(biāo)準(zhǔn)>評分評級描述5卓越完全控制，無例外情況發(fā)生4優(yōu)秀已實施有效的控制，且流程文件符合現(xiàn)狀，很少例外情況發(fā)生3良好控制機(jī)制存在，控制結(jié)果不穩(wěn)定，執(zhí)行有效性還存在一定改善的空間2待改進(jìn)不滿意的控制，關(guān)鍵控制點缺失，控制機(jī)制與執(zhí)行存在較多改進(jìn)空間1未達(dá)標(biāo)控制完全缺失。如之前有相同范圍審計，需要對本次審計分?jǐn)?shù)與上次審計分?jǐn)?shù)進(jìn)行對照分析相關(guān)的。缺陷描述包括-本次發(fā)現(xiàn)缺陷個數(shù)，缺陷類別和缺陷的簡要描述及缺陷整改措施（包括被審計單位的回應(yīng)及對缺陷的整改計劃和措施）注：該部分可以參考詳細(xì)報告中的缺陷主題及簡述影響。詳細(xì)審計報告-詳細(xì)審計報告是用以向被審計單位明確此次審計的缺陷和整改建議。主要內(nèi)容：目標(biāo)與范圍、審計依據(jù)的制度、缺陷清單。其中目標(biāo)與范圍：可以參考流程簡報部分；審計依據(jù)的制度：實施審計所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；缺陷清單需要在末次溝通會與被審計單位進(jìn)行確認(rèn)。缺陷清單需要包括以下內(nèi)容：控制標(biāo)準(zhǔn)，缺陷，成因，影響，建議，回應(yīng)；控制標(biāo)準(zhǔn)：包括控制目標(biāo)和控制活動，可以參考審計方案中對應(yīng)部分。主題部分：缺陷的概括描述，一般用動詞+名稱的結(jié)構(gòu)，缺陷部分：是對審計發(fā)現(xiàn)的缺陷事實進(jìn)行具體客觀的描述，不能包含分析、推論等主觀表達(dá)。應(yīng)充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實狀況及產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的范圍及結(jié)果，記錄具體的比例一旦被審計人員在審計期間采取了立即的行動，應(yīng)記錄在報告中。成因部分：對缺陷產(chǎn)生的真正原因應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)查后記錄在報告中，包括目前的組織的變化，人力的狀況，制度的限制，監(jiān)督的力度，系統(tǒng)的限制等。應(yīng)與被審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行充分地溝通和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息影響部分：記錄下該缺陷對組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或影響，結(jié)果可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能沒有發(fā)生但存在潛在的風(fēng)險。如有實質(zhì)的損失影響，需要對其進(jìn)行量化描述。建議部分：針對缺陷成因，提出業(yè)務(wù)單位針對控制薄弱的方面應(yīng)采取的下一步行動計劃。建議需要明晰和可執(zhí)行性；一要針對問題產(chǎn)生的原因提出切實有效的解決方案，二要根據(jù)當(dāng)下條件提出可執(zhí)行的具體解決方案。建議的行動計劃應(yīng)詳述整改的關(guān)鍵步驟，不要簡單對控制標(biāo)準(zhǔn)或控制活動進(jìn)行重述?；貞?yīng)部分：由被審計組織填寫缺陷的整改方案。包括整改措施、責(zé)任人、時間表?？蓞⒖寄┐螠贤〞羞_(dá)成的整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填寫。專項審計報告專項審計報告用以對某一個流程某控制環(huán)節(jié)或某幾個流程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的專題審計，專項審計偏重于實質(zhì)性測試，而非合規(guī)性測試。主要內(nèi)容包括審計目標(biāo)及背景，審計結(jié)果、影響、原因分析、建議。如內(nèi)容較多，可以分為審計結(jié)果概述和審計詳細(xì)內(nèi)容兩部分。審計目標(biāo)：例如：此次審計旨在驗證**流程的**控制措施的準(zhǔn)確性、真實性。審計背景：描述此次專項審計的起因。審計概述：是簡潔概括此次審計的結(jié)果、成因、建議。審計詳細(xì)內(nèi)容：的注意點可以參考前文的詳細(xì)報告內(nèi)容。報告的審批-審計報告在編制完成后，需要經(jīng)過相應(yīng)的審批流程，方可對外發(fā)布。主要審核內(nèi)容包括：報告的格式是否遵循了標(biāo)準(zhǔn)的報告格式，報告的內(nèi)容描述是否客觀，報告內(nèi)容的邏輯清晰，結(jié)論明確，內(nèi)控評分與審計發(fā)現(xiàn)相匹配，報告的措辭簡潔明了，等。綜合性流程審計報告、跨流程/單流程專項審計報告的審批層級為：審計主管編制—>項目經(jīng)理復(fù)核—>項目負(fù)責(zé)人審批—>首席財務(wù)官審批；如編制人為項目經(jīng)理／項目負(fù)責(zé)人，則直接進(jìn)入下一環(huán)節(jié)的審核或?qū)徟?。報告的發(fā)布審計報告的簡報和詳細(xì)報告在得到相應(yīng)審批后，由審計項目經(jīng)理以審計項目組名義發(fā)出，發(fā)送對象包括公司主席、總裁、對應(yīng)審計流程的公司負(fù)責(zé)人等。抄送對象包括審計總監(jiān)、首席財務(wù)官、業(yè)務(wù)支持組（用于項目歸檔）。審計報告的詳細(xì)報告由各審計項目主管發(fā)出，發(fā)出時間是在接到審計項目經(jīng)理發(fā)出的簡報當(dāng)日，發(fā)送對象包括對應(yīng)風(fēng)控流程負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人等，抄送風(fēng)控總監(jiān)、審計高級經(jīng)理、業(yè)務(wù)支持組（用于項目歸檔）。報告發(fā)布郵件內(nèi)容請參見（附件4《審計報告發(fā)送郵件模板》）報告登記臺賬和存檔業(yè)務(wù)支持組根據(jù)收到的報告郵件登記臺賬。業(yè)務(wù)支持組將對應(yīng)的審批文檔原件和對應(yīng)電子檔（包括PDF文件及word文件）存檔，電子文檔存放在服務(wù)器規(guī)定的路徑中特定年份的文件夾下（M:\審計部\3.風(fēng)控知識管理體系\D.產(chǎn)品體系\D2-審計報告（專項審計、流程審計））。簽發(fā)版報告同時上傳到審計系統(tǒng)內(nèi)的報告終稿處。業(yè)務(wù)支持組每月定期檢查登記臺賬及存檔文件的完整性。報告及相關(guān)附件的發(fā)送人員明細(xì)見表：表8-<報告發(fā)送人員對應(yīng)表>審計類型審計簡報詳細(xì)審計報告缺陷匯總表財務(wù)類審計總裁、財務(wù)分管副總裁、集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)及公司財務(wù)經(jīng)理財務(wù)分管副總裁、集團(tuán)及城市公司財務(wù)經(jīng)理財務(wù)分管副總裁、集團(tuán)及城市公司財務(wù)經(jīng)理業(yè)務(wù)流程類審計總裁、分管副總裁、業(yè)務(wù)公司總經(jīng)理業(yè)務(wù)公司總經(jīng)理、流程負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)公司總經(jīng)理、流程負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人人力資源類審計總裁、人力分管副總裁、集團(tuán)人力資源總監(jiān)人力分管副總裁、集團(tuán)人力資源總監(jiān)、集團(tuán)及業(yè)務(wù)公司人力資源經(jīng)理人力分管副總裁、集團(tuán)人力資源總監(jiān)、集團(tuán)及業(yè)務(wù)公司人力資源經(jīng)理專項審計總裁、分管副總裁被審單位公司負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人被審計單位公司負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人內(nèi)審項目自我評估機(jī)制、項目歸檔程序及其它要點內(nèi)部審計項目自我評估機(jī)制–審計項目結(jié)束后，審計項目負(fù)責(zé)人/審計項目經(jīng)理應(yīng)統(tǒng)籌全部項目組人員對本項目的實施狀況進(jìn)行自我評估及項目總結(jié)，旨在匯總項目實施過程中的優(yōu)點集不足，溫故知新，持續(xù)進(jìn)步。并按照《審計方法應(yīng)用情況自我評估清單》（附件5《TD-E009_審計方法應(yīng)用情況自我評估清單）進(jìn)行打分。項目的自我評估清單應(yīng)于審計底稿中予以保留。項目的自我評估評分將作為年度內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢查（QR）中的檢查項目進(jìn)行復(fù)核及跟進(jìn)。項目歸檔內(nèi)部審計工作歸檔程序項目歸檔是指審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計活動中直接形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。具體內(nèi)容包括：審計通知書、所需資料清單等審計往來公文；審計方案、審計工作底稿（含原始資料、分析表格、訪談記錄、測試底稿等）、審計證據(jù)等工作文件；審計報告及審計報告征求意見書等報告文件。項目歸檔方法：電子類文件：電子類文件包括以上檔案文件的（word、excel、pdf等格式）電子文檔。電子類文件原則存放在服務(wù)器內(nèi)的相關(guān)項目文件內(nèi)。非電子類文件：非電子類文件，是指只有紙質(zhì)媒體無電子檔文件的檔案文件。如果在審計現(xiàn)場或者項目結(jié)束后，將該文件掃描為PDF的電子檔，則按照電子類文件存檔。如無法掃描的文件，需要按上述編號，按照項目為單位存檔，編制清單后，按順序裝訂成冊。按項目裝訂成冊的非電子類檔案交支持組存檔。裝訂工作在審計項目完成后的2周內(nèi)完成。借閱審計檔案：一般應(yīng)當(dāng)限定在部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出部門或要求出具審計檔案證明的，應(yīng)由部門總監(jiān)審批。B類內(nèi)部審計項目工作程序項目計劃階段整改建議主要為存放“整改建議書”的項目。主要應(yīng)用于發(fā)布在其他審計項目或非審計項目中發(fā)現(xiàn)的非當(dāng)前審計范圍內(nèi)的控制缺陷，要求相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行整改。整改建議書項目生成審計缺陷，需要進(jìn)行缺陷跟蹤，但不對流程進(jìn)行控制質(zhì)量評分。由于整改建議書通常為其他審計項目的附加產(chǎn)物，故審計業(yè)務(wù)組在審計項目過程中如需出具整改建議書，可以在相關(guān)底稿中對于產(chǎn)生整改建議書的事件進(jìn)行簡要介紹。2）項目實施階段鑒于整改建議項目的特殊性，項目實施過程主要的工作底稿可以參見相關(guān)的審計項目（注：具體項目號碼應(yīng)于“審計概要-摘要”中注明）。對于由審計項目外的其他工作生成整改建議的情況，相關(guān)項目人員（項目經(jīng)理、主管及其他項目組成員）需要將該整改建議書所生成缺陷的支持性文件記錄與系統(tǒng)的審計步驟內(nèi)。同時，審計底稿需要得到審計經(jīng)理/主管的審閱。3)項目報告階段報告編制由于整改建議書主要用于發(fā)布控制缺陷以進(jìn)行整改跟蹤，故整改建議書中無需對相關(guān)流程的控制質(zhì)量進(jìn)行打分。主要明確負(fù)責(zé)缺陷整改的風(fēng)控責(zé)任單位、缺陷的主題、描述、成因、影響及建議。項目組在下達(dá)整改建議書項目的缺陷前，需要與整改責(zé)任單位就缺陷認(rèn)定、缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)等事項進(jìn)行充分溝通，以確保缺陷整改跟進(jìn)的正常進(jìn)行。就缺陷的書寫標(biāo)準(zhǔn)，可參見表5-<審計缺陷及填寫標(biāo)準(zhǔn)>。報告審閱審計項目主管編制—>項目經(jīng)理復(fù)核—>項目負(fù)責(zé)人審批。報告發(fā)布在整改建議書項目到相應(yīng)審批后，該整改建議書應(yīng)由項目主管直接發(fā)給對應(yīng)的風(fēng)控流程負(fù)責(zé)人，抄送風(fēng)控責(zé)任人、項目經(jīng)理。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。C類內(nèi)部審計項目工作程序 1)項目計劃階段a) 咨詢項目的方案制定階段，需要明確項目目標(biāo)和實施方案。咨詢性項目一般選擇對公司新開展的業(yè)務(wù)或者已經(jīng)開展一段時間但在管控水平有待進(jìn)一步提供的業(yè)務(wù)范圍。審計方案的擬定需要初步對現(xiàn)狀進(jìn)行分析、尋找外部相關(guān)信息（知識理論或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)），進(jìn)行初步的對比分析，明確方案的方向。通過項目組成員與部門總監(jiān)進(jìn)行討論，最終確定項目方案。2)項目實施階段咨詢性項目主要的實施階段包括訪談、收集信息（理論依據(jù)和行業(yè)標(biāo)桿管控方法）、對比分析。訪談相關(guān)業(yè)務(wù)部門，調(diào)研管控現(xiàn)狀。包括目前該業(yè)務(wù)范圍的：內(nèi)容、組織架構(gòu)、分工、負(fù)責(zé)人背景、流程、制度、業(yè)務(wù)規(guī)劃和進(jìn)展。收集相關(guān)信息，包括收集該范圍的理論體系、行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的規(guī)范管控方法。目前主要的收集渠道包括網(wǎng)絡(luò)等。對比分析：通過對比行業(yè)標(biāo)桿、理論標(biāo)準(zhǔn)，分析目前管控現(xiàn)狀的差異所在和差異原因，并提出相關(guān)的管理咨詢建議。在項目實施過程中如發(fā)現(xiàn)實際狀況與方案初期了解不一致的情況，需要及時向項目負(fù)責(zé)人匯報，討論并修改方案。3)項目報告階段a)報告編制咨詢性項目實施完成后，項目負(fù)責(zé)人草擬咨詢項目的初期報告，并對相關(guān)問題和建議與被該咨詢范圍的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通。對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分級、通過重要性分析，確定優(yōu)先次序，明確哪些問題是主要和迫切需要解決提供的。如存在問題較多，且重要性水平不一，需要對咨詢內(nèi)容進(jìn)行分解，可以考慮從業(yè)務(wù)的模塊進(jìn)行分解或者從管控層級（戰(zhàn)略層面、經(jīng)營層面、流程層面）來進(jìn)行分解。報告的內(nèi)容包括：1、咨詢項目目標(biāo)和范圍；2、結(jié)果概述（主要問題）；3、詳細(xì)內(nèi)容（分層次剖析目前的現(xiàn)狀、存在問題及建議）。報告的注意點：重點突出、層次清晰、邏輯對應(yīng)。咨詢性項目的匯報對象往往是公司最高的管理層，因此在匯報方式上除了報告還經(jīng)常需要通過PPT的形式來概況此次咨詢項目的結(jié)果。報告審閱咨詢類項目報告的審閱層級如下：項目主管編制—>項目經(jīng)理復(fù)核—>項目負(fù)責(zé)人審批。報告發(fā)布咨詢性報告的發(fā)布由審計負(fù)責(zé)人或其指定人員發(fā)布報告、PPT給公司管理層。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。2.3.6D類內(nèi)部審計項目工作程序項目計劃階段管理建議主要應(yīng)用業(yè)務(wù)部分建立新的管理制度、流程過程中，審計部針對新的制度、流程文件從風(fēng)險管控的角度給予意見。管理建議書不生成審計缺陷，不需要進(jìn)行缺陷跟蹤，不對流程進(jìn)行控制質(zhì)量評分。項目實施階段介于管理建議項目的特殊性，項目實施過程主要的工作底稿主要是對方提供的制度、流程文件，以及風(fēng)控部出具的報告。工作流程：審閱對方提供的制度、流程文件，主要關(guān)注：職責(zé)分工是否明確、是否存在需要沖突的崗位、流程是否明晰、流程中各環(huán)節(jié)的處理時間是否有較清晰的要求、該流程的主要控制點是否進(jìn)行明確（可以參考該流程的標(biāo)準(zhǔn)審計方案、前期審計缺陷）。編寫管理建議書提交給對方部門，要求對方回應(yīng)風(fēng)控的建議是否可行，是否在制度、流程文件中進(jìn)行修改，如不修改的原因及是否有其他相應(yīng)的補充控制。3)項目報告階段a)報告編制按照該制度、流程文件的領(lǐng)域歸屬，確定負(fù)責(zé)的審計組。跟進(jìn)對原制度、流程中存在的問題，提出建議，并要求對方回應(yīng)。報告主要內(nèi)容包括：封面、特別說明（該咨詢意見不能代替后續(xù)審計的意見）、正文、附件（對方提供的制度、流程文件PDF版本）。正文包括：原文字描述，存在問題、建議、回應(yīng)（由對方填寫）。b)報告的審閱審計主管編制—>高級經(jīng)理/經(jīng)理復(fù)核—>風(fēng)控總監(jiān)審批。報告發(fā)布管理建議書審核完畢后，發(fā)給對方，要求對方針對風(fēng)控的建議進(jìn)行回應(yīng)?；貞?yīng)后存檔部門簽批版本PDF、對方的回應(yīng)版本PDF,Word版本。2.3.7E類內(nèi)部審計項目工作程序1）項目計劃階段調(diào)查性專項審計項目主要指對舞弊事件或經(jīng)營決策開展的調(diào)查審計。在調(diào)查審計的計劃階段，可以通過應(yīng)用檢查清單、頭腦風(fēng)暴等形式，充分分析及考慮舞弊的可能性編制及確認(rèn)調(diào)查審計的項目方案。a)計劃階段-檢查清單的應(yīng)用掌握被審計單位工作環(huán)境的重要方面；深入了解責(zé)任關(guān)系；考慮審計意見、結(jié)論或報告的形式、內(nèi)容和用戶；詳細(xì)說明審計目標(biāo)以及到達(dá)目標(biāo)必須進(jìn)行的測試；找出管理系統(tǒng)和管理控制的關(guān)鍵點、對其作初評、指出優(yōu)缺點；確定被考慮事項的重要性；審查被審計單位的內(nèi)部審計及其工作計劃；評價對其他審計，例如內(nèi)部審計可能依靠的程度；確定效果最佳和效率最高的審計方法；檢查確定被審計單位是否對以前報告過的審計調(diào)查結(jié)果和建議采取了適當(dāng)?shù)男袆?；?zhǔn)備提供有關(guān)審計計劃和現(xiàn)場工作的文件。 b)計劃階段-舞弊的考慮現(xiàn)狀分析-調(diào)查審計的現(xiàn)狀分析可以主要通過對財務(wù)狀況及運營情況的分析進(jìn)行開展。如：比率/趨勢分析、新增或不常使用的賬戶的分析、不一致的賬戶的分析、賬齡變動分析、明顯的波動或非預(yù)期的波動分析等；預(yù)警信號–針對公司調(diào)查審計中舞弊的預(yù)警信號有：員工收入波動、不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)、管理層越權(quán)等；特別關(guān)注–除上述預(yù)警信號外，調(diào)查審計需特別關(guān)注外部審計師提出的質(zhì)疑、管理層的自身考慮（歷史沿革）。計劃階段-頭腦風(fēng)暴強(qiáng)調(diào)專業(yè)懷疑的重要性，充分考慮舞弊的可能性，同時對于關(guān)鍵證據(jù)的評價至關(guān)重要；考慮舞弊三角因素（即：動機(jī)／壓力、借口／態(tài)度、機(jī)會）；復(fù)核舞弊風(fēng)險評估結(jié)果、管理層訪談及其他分析性復(fù)核信息；交流相關(guān)暗示信息，如：以前審計問題／審計結(jié)論等、評估其他部門／項目工作成果（工程審計、內(nèi)控審計）、行業(yè)／經(jīng)濟(jì)變化的沖擊。計劃階段-審計方案的制定收集關(guān)于被審計單位及其組織結(jié)構(gòu)的資料，以便評價風(fēng)險，確定重要性；明確審計的目標(biāo)和審計范圍；進(jìn)行初步分析，確定將采用的審計方法，以及將要進(jìn)行的詢問調(diào)查的性質(zhì)和范圍；在安排審計計劃時，要注意已預(yù)見到的特殊問題；編制審計預(yù)算，安排審計日程；組建審計小組，明確對審計人員的要求；熟悉被審計單位的活動范圍、目標(biāo)、以及評價標(biāo)準(zhǔn)。必要時，同被審計單位討論上述內(nèi)容。2)項目實施階段實施階段–測試的注意要點項目實施過程中的風(fēng)險評估與測試-項目實施過程中的評估：著重評估與舞弊相關(guān)的控制活動、特別關(guān)注導(dǎo)致/抑制舞弊的關(guān)鍵控制。項目實施過程中的測試-關(guān)注舞弊預(yù)警信號（問題特征：空白表單、簽名/蓋章之后的手寫記錄、幣種與第一個金額符號間的距離，等；對存在多重弱點的控制追加測試程序(請見附件8《合同中可能存在的舞弊類型及標(biāo)志》及附件9《收集舞弊證據(jù)的注意事項》)實施階段-審計執(zhí)行及復(fù)核質(zhì)量要求一切評價意見和結(jié)論都建立在可靠的基礎(chǔ)之上，并且由有力的、相關(guān)的或適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)加以證實。審計證據(jù)是形成審計意見或?qū)徲媹蟾娴囊罁?jù)。所有的錯誤、缺陷和異常情況都被詳細(xì)查清，列入文件，并且得到了妥善處理，或者引起了最高審計機(jī)關(guān)高層領(lǐng)導(dǎo)的注意。弄清并記錄了在未來審計計劃中需要改進(jìn)和改革的問題。這些問題，在安排今后審計計劃和人員培訓(xùn)工作中將予以關(guān)注。3)項目報告階段a)報告的編制調(diào)查報告主要向管理層匯報重大違規(guī)、違法或舞弊審計調(diào)查的結(jié)果。調(diào)查報告編制中需注意如下事項：注重對問題根源分析（合理性）；確認(rèn)問題發(fā)現(xiàn)的真實性-最少需要管理層支持的行動方案；利用公司積累的相關(guān)參考信息；需特別注意，存在舞弊風(fēng)險因素和舞弊預(yù)警信號并不意味著舞弊的一定存在；在提出及落實審計建議時，審計人員應(yīng)當(dāng)保持客觀、獨立，主要關(guān)注所認(rèn)定的內(nèi)控薄弱之處是否得到了改善，而不是僅僅在于是否采納了具體的審計建議。報告的審閱舞弊調(diào)查報告通常由項目經(jīng)理編制，由項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審閱。根據(jù)調(diào)查報告的性質(zhì)及影響，部分舞弊報告由項目負(fù)責(zé)人直接編制，送呈首席財務(wù)官、公司總裁或主席進(jìn)行審批。報告的發(fā)布調(diào)查報告需要清晰描述調(diào)查的背景、過程、結(jié)論和相應(yīng)的建議。結(jié)論描述需要明確調(diào)查的最終調(diào)查報告屬于機(jī)密文件，需嚴(yán)格控制發(fā)送對象，發(fā)送對象由審計部總監(jiān)根據(jù)該調(diào)查事項的性質(zhì)及影響范圍確定。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。2.3.8F類內(nèi)控自我評估項目工作程序1）項目計劃階段支持組提供本年集團(tuán)和各業(yè)務(wù)公司已審計流程和控制質(zhì)量評分匯總；項目負(fù)責(zé)人根據(jù)各審計流程的重要程度以及以往該流程的審計結(jié)果確定內(nèi)控自我評估項目的審計范圍；統(tǒng)計集團(tuán)和各業(yè)務(wù)公司需進(jìn)行內(nèi)控自我評估流程的數(shù)量；根據(jù)各業(yè)務(wù)公司需審計流程數(shù)量、人員所在組別以及各位同事對流程的熟悉程度，進(jìn)行各業(yè)務(wù)公司的人員分組；根據(jù)所在組別和流程數(shù)量確定集團(tuán)及業(yè)務(wù)公司的人員分組；項目負(fù)責(zé)人制訂集團(tuán)和各業(yè)務(wù)公司詳細(xì)的工作時間表；部門負(fù)責(zé)人確定集團(tuán)和各子公司的時間表以及內(nèi)控自我評估控制質(zhì)量評分標(biāo)準(zhǔn)；支持組提供標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制矩陣調(diào)查問卷模板；各項目組根據(jù)調(diào)查問卷模板編寫各流程調(diào)查問卷以及調(diào)查問卷資料清單；項目負(fù)責(zé)人發(fā)出內(nèi)控自我評估項目審計通知書；各項目組與各城市公司聯(lián)絡(luò)人聯(lián)系安排訪談時間、交通住宿以及調(diào)查問卷所需資料清單；支持組按照各城市公司流程安排，建立審計項目；項目負(fù)責(zé)人組織會議溝通各流程的現(xiàn)狀和問題。2）項目實施階段各子公司項目組按照時間表進(jìn)行訪談并完成工作底稿；將工作底稿和審計資料進(jìn)行歸檔；項目組成員根據(jù)訪談結(jié)果和提供的資料進(jìn)行流程打分；項目負(fù)責(zé)人匯總各城市公司流程內(nèi)控自我評估質(zhì)量評分； 3)項目結(jié)果匯報階段a)報告編制項目主管根據(jù)審計和內(nèi)控自我評估控制質(zhì)量評分編制各審計領(lǐng)域的風(fēng)險評估報告。評估報告內(nèi)包括各領(lǐng)域相關(guān)流程的控制質(zhì)量評分、集團(tuán)和城市公司采用的權(quán)利分配方式、集團(tuán)公司和子公司內(nèi)控制度建立的情況、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、關(guān)鍵子流程的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況以及該領(lǐng)域的審計發(fā)現(xiàn)等。報告審閱審計項目主管編制—>項目經(jīng)理復(fù)核—>項目負(fù)責(zé)人審批。報告發(fā)布在各領(lǐng)域風(fēng)險評估報告得到相應(yīng)審批后，各風(fēng)險評估報告由項目人向各領(lǐng)域集團(tuán)負(fù)責(zé)人發(fā)布。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。2.3.9F類內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢查工作程序1）項目計劃階段質(zhì)檢項目主要經(jīng)由審計總監(jiān)確認(rèn)需要進(jìn)行質(zhì)量檢查的項目，項目計劃階段通過審計項目質(zhì)量檢查通知的形式告知被檢查內(nèi)審項目組相關(guān)檢查事宜。具體程序如下：每月初（5號前），業(yè)務(wù)支持組與審計部門總監(jiān)確定本月質(zhì)檢抽查項目（確保每月抽查質(zhì)量復(fù)核項目不小于1個）；業(yè)務(wù)支持組通過郵件形式向待查項目所屬業(yè)務(wù)組發(fā)送質(zhì)量檢查通知書。并于質(zhì)量檢查通知書中注明本次質(zhì)檢內(nèi)容及時間。業(yè)務(wù)組依據(jù)通知書內(nèi)容于規(guī)定時間內(nèi)備齊待查資料，歸檔項目。從而確保質(zhì)檢期間所有待查資料為存檔狀態(tài)，不得變動刪改；業(yè)務(wù)支持組人員根據(jù)具體質(zhì)量檢查項目信息于TeamMate系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行立項操作，并將質(zhì)量檢查通知郵件上傳至系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行存檔。2）項目實施階段a)項目質(zhì)量檢查程序業(yè)務(wù)支持組根據(jù)《內(nèi)審項目質(zhì)量檢查清單》（詳見附件10《TD-E013_內(nèi)審項目質(zhì)量檢查清單模板》）中記錄的質(zhì)量檢查重點進(jìn)行檢查及評分。對于質(zhì)檢過程中出現(xiàn)的模棱兩可、含混不清的情況，支持組需要與業(yè)務(wù)組進(jìn)行溝通。單個項目的現(xiàn)場質(zhì)檢評分及初步溝通工作需要在1個星期內(nèi)完成；由支持組助理/專員進(jìn)行的質(zhì)檢項目，需由支持組主管進(jìn)行復(fù)核。內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢查工作底稿及支持附件需要及時上傳至TeamMate系統(tǒng)進(jìn)行存檔。b)項目質(zhì)量檢查原則及標(biāo)準(zhǔn)原則:質(zhì)量檢查遵循職責(zé)分開原則。實施檢查人員與審計項目實施人員須職責(zé)分開。即業(yè)務(wù)組實施的審計項目由支持組進(jìn)行檢查；支持組實施的審計項目，由未參與該項目的支持組人員、業(yè)務(wù)組高級經(jīng)理或部門總監(jiān)進(jìn)行質(zhì)量檢查。項目質(zhì)量檢查評分標(biāo)準(zhǔn)：量檢查評分為5分制，1分為最低分,5分為最高分。評分過程中需運用到定量及定性的評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評判。質(zhì)檢工作針對《內(nèi)審項目質(zhì)量檢查清單》中列示的所有檢查重點分別依據(jù)進(jìn)行評分。質(zhì)檢工作在審計項目實施的每一個階段分別求平均分，得出該項目在該審計階段的質(zhì)檢評分；總體評分依據(jù)6個審計階段的平均分進(jìn)行二次平均計算得出?？傮w評分機(jī)制及后續(xù)措施如下：表9-<總體質(zhì)量檢查評分機(jī)制>評分1~5分評分說明后續(xù)措施4~5工作質(zhì)量優(yōu)秀無3~4工作質(zhì)量良好無2~3工作質(zhì)量合格需要完全補齊缺失文檔<=2工作質(zhì)量不合格對所審計項目重新進(jìn)行審計表10-<定性及定量的的評分標(biāo)準(zhǔn)>評分定性評分標(biāo)準(zhǔn)說明定量評分標(biāo)準(zhǔn)說明（工作完成占比）1所檢查工作文檔內(nèi)容不完整<60%2所檢查工文檔部分存在，但記錄混亂，言語不通；60%~75%3所檢查工作文檔基本完整，記錄晦澀繁雜；75%~85%4所檢查工作文檔完整，記錄基本清晰簡潔；85%~95%5所檢查工作文檔完整，記錄清晰簡潔，格式優(yōu)美，涉及支持性文檔齊備；95%100%表11-<及時性的評價標(biāo)準(zhǔn)>評分及時性評分標(biāo)準(zhǔn)說明1實際時間對比計劃時間推遲7天以上但無明確原因說明的2實際時間對比計劃時間推遲7天以上有明確原因說明的3實際時間對比計劃時間推遲3-7天并有明確原因說明的4實際時間對比計劃時間推遲1-3天并有明確原因說明的5根據(jù)計劃按時完成相關(guān)的項目時間節(jié)點3)項目結(jié)果匯報階段a)報告編制每月最后一個星期（28日前），支持組根據(jù)本月項目質(zhì)量檢查的總體狀況（包括總體檢查情況概述及評分）書寫質(zhì)檢簡報（詳見附件11《TD-E011_質(zhì)檢簡報模板》）。質(zhì)檢簡報需要與被檢查業(yè)務(wù)組、風(fēng)控部門審計業(yè)務(wù)高級經(jīng)理及風(fēng)控部門總監(jiān)進(jìn)行充分溝通；b)報告審閱質(zhì)量檢查報告需要經(jīng)過業(yè)務(wù)支持組質(zhì)量檢查人員、業(yè)務(wù)支持組負(fù)責(zé)人員、風(fēng)控部門審計業(yè)務(wù)高級經(jīng)理進(jìn)行簽署。c)報告發(fā)布報告簽發(fā)：質(zhì)量檢查報告需要經(jīng)過業(yè)務(wù)支持組質(zhì)量檢查人員、業(yè)務(wù)支持組負(fù)責(zé)人員、風(fēng)控部門審計業(yè)務(wù)高級經(jīng)理進(jìn)行簽署。已簽署的質(zhì)量檢查工作報告由業(yè)務(wù)支持組通過郵件發(fā)送至相關(guān)業(yè)務(wù)組，并抄送審計業(yè)務(wù)高級經(jīng)理。報告簽發(fā)后，TeamMate系統(tǒng)中的質(zhì)檢項目應(yīng)及時進(jìn)行系統(tǒng)審閱并推送至“已發(fā)布”狀態(tài)。

3內(nèi)部審計方法及審計取證規(guī)范要點3.1內(nèi)部審計方法類型–內(nèi)部審計人員在設(shè)計及執(zhí)行審計步驟時可以根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程及控制選擇不同的審計方法以達(dá)到特定的審計目標(biāo)。當(dāng)前在用的審計方法類型如下（已維護(hù)至TeamMate系統(tǒng)）：表12–<審計方法類型>方法代碼方法描述審計方法定義OB觀察觀察控制、業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況DR文件審核復(fù)核制度、流程等文件INT訪談詢問對于流程、控制進(jìn)行那個訪談詢問CT符合性(抽樣)測試根據(jù)特定的抽樣方法抽樣測試RE重新執(zhí)行控制及業(yè)務(wù)進(jìn)行重新執(zhí)行以確認(rèn)其是否準(zhǔn)確、真實、合理、合規(guī)SC詳細(xì)檢查對目標(biāo)業(yè)務(wù)/交易的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全方面的仔細(xì)檢查AP分析性程序/方法將審計對象的信息/資料與相關(guān)信息/資料進(jìn)行對比或計算，并對發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行解釋、查證。Oth其他審計方法問卷、神秘顧客、第三方函證、盤點、行業(yè)對標(biāo)等方法對于上述審計方法的具體應(yīng)用，請見以下說明：OB觀察–指對控制及業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程進(jìn)行觀察。通過觀察執(zhí)行的審計程序，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況。注意：審計人員僅憑借觀察，沒有進(jìn)一步跟進(jìn)措施不可以確認(rèn)審計缺陷。DR文件審核-應(yīng)當(dāng)取得與審計事項相關(guān)的會計資料、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。并將文件審閱過程中的關(guān)鍵關(guān)注點，主要發(fā)現(xiàn)進(jìn)行詳細(xì)記錄。INT訪談詢問-首先應(yīng)注重訪談順序，審計工作訪談應(yīng)由審計人員主要遵循以下順序展開：城市公司各業(yè)務(wù)線條副總或總監(jiān)（銷售、客服、物管、工程、設(shè)計、開發(fā)）->城市公司各管理線條負(fù)責(zé)人（財務(wù)、人力、運營）->各項目負(fù)責(zé)人及各職能部門負(fù)責(zé)人->總經(jīng)理；其次應(yīng)明確訪談主題，訪談主題主要包括：總體業(yè)務(wù)情況、組織人員情況、財務(wù)運營情況、流程管控情況等。其中，針對總體業(yè)務(wù)情況的訪談旨在了解業(yè)務(wù)目標(biāo)與實際執(zhí)行情況；針對組織人員情況的訪談、旨在了解組織管控職責(zé)分離情況；針對財務(wù)運營情況的訪談旨在了解成本、預(yù)算及資金運作情況；針對流程管控情況的訪談，旨在了解系統(tǒng)應(yīng)用、流程制度管理情況。再次應(yīng)維護(hù)完整的訪談記錄表,訪談記錄表應(yīng)包含兩方面內(nèi)容訪談內(nèi)容（訪談問題及回答），備注事項（訪談內(nèi)容分析及需要跟進(jìn)事項）。最后應(yīng)注意，僅僅在訪談某個員工的情況下獲取到的信息不能作為審計結(jié)輪。CT符合性(抽樣)測試–指對于控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行驗證的抽樣測試方法。（詳見附件12《WI-E003_符合性測試工作指引》）CT過程中的抽樣方法應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行（簡稱“抽樣五步法”）：eq\o\ac(○,1)根據(jù)審計目標(biāo)定義總體和抽樣單位、eq\o\ac(○,2)確定樣本量、eq\o\ac(○,3)選擇樣本、eq\o\ac(○,4)執(zhí)行審計程序、eq\o\ac(○,5)解釋及評估檢查結(jié)果；具體步驟執(zhí)行方法如下：eq\o\ac(○,1)根據(jù)審計目標(biāo)定義總體和抽樣單位-總體又稱“審計抽樣總體”，指為了某一審計目的，準(zhǔn)備要用審計抽樣方法進(jìn)行審計的、具有相同性質(zhì)的待查項目（可以是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計記錄或有關(guān)資料）的集合?？傮w中所包含待查項目的數(shù)量叫總體量；抽樣單位即為構(gòu)成抽樣總體的各個項目或元素。需要根據(jù)審計目標(biāo)進(jìn)行定義，同時，充分考慮既定的檢查時間；eq\o\ac(○,2)確定樣本量-樣本量的確定（又稱“抽樣方案”的選擇）依賴于具體的審計類型及本次CT的目的。我公司內(nèi)審人員在實施審計項目時，推薦采取統(tǒng)計抽樣（又稱“屬性抽樣”）的方發(fā)進(jìn)行CT。針對已知控制有效性進(jìn)行的CT，確定樣本總量及抽樣單位后，采取統(tǒng)計抽樣中的“固定樣本量抽樣”方法，即通過控制頻率評估樣本總量，根據(jù)樣本總量選取樣本量的方法。固定樣本量矩陣如下：（詳見附件13《WI-E004_固定樣本量抽樣使用工作指引》）表13–<固定樣本量抽樣矩陣>控制頻率控制發(fā)生總量樣本量每年11每季度42每月122to5每星期525,10,15每天25020,30,40每天多次大于25025,45,60針對交易金額的準(zhǔn)確完整性進(jìn)行的CT，確定樣本總量及抽樣單位后，審計人員應(yīng)根據(jù)樣本總量，應(yīng)用統(tǒng)計屬性抽樣模型計算相應(yīng)的樣本量及根據(jù)抽樣結(jié)果判斷誤差。（附件14《TD-E015_統(tǒng)計抽樣模型(中文/英文》）固定樣本量的抽樣方法需要依據(jù)該控制發(fā)生的頻率，依照抽樣方法總體矩陣中的相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行抽樣。固定樣本量抽樣矩陣及使用說明詳見附件13。統(tǒng)計抽樣模型需要根據(jù)樣本總量選擇適當(dāng)?shù)捻撁孢M(jìn)行計算樣本量。同時，參數(shù)設(shè)置標(biāo)注如下：表14–<統(tǒng)計抽樣模型參數(shù)設(shè)置>Population樣本總量>1000<1000ConfidenceLevel置信度95%95%DeviationRate偏差率3%3%PrecisionRate精準(zhǔn)度+/-1.5%3%eq\o\ac(○,3)選擇樣本樣本選取依據(jù)不同的抽樣技術(shù)而不同主要分為隨機(jī)抽樣及非隨機(jī)抽樣兩類：隨機(jī)抽樣–隨機(jī)數(shù)表選樣、等距選樣、分層隨機(jī)選樣（注：考慮到現(xiàn)實操作，推薦使用等距選樣）及非統(tǒng)計選樣技術(shù)；非隨機(jī)抽樣（非統(tǒng)計選樣技術(shù)）–整組選樣、