稅務(wù)局法制培訓(xùn)課件

稅務(wù)局法制培訓(xùn)課件目錄contents稅務(wù)法律基礎(chǔ)稅務(wù)登記與申報稅款征收與繳納稅務(wù)稽查與爭議處理稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅務(wù)人員職業(yè)道德與操守稅務(wù)法律基礎(chǔ)01CATALOGUE憲法是國家的根本大法，具有最高的法律效力，是稅收法律體系的基石。憲法稅收基本法是稅收領(lǐng)域的根本大法，規(guī)定了稅收制度的基本原則、稅收管理體制、稅收法律關(guān)系等。稅收基本法稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱，主要包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法等。稅收實體法稅收程序法是規(guī)定稅收征收管理程序的法律規(guī)范的總稱，主要包括稅收征收管理法、稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則等。稅收程序法稅收法律體系A(chǔ)BCD稅收法定原則稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定，沒有法律依據(jù)，國家就不能征稅，任何人也不得被要求繳納稅款。稅收效率原則稅收的征收和繳納應(yīng)盡可能降低社會成本，提高經(jīng)濟效率。實質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力來確定其應(yīng)納稅額，避免納稅人通過形式上的合法手段來逃避稅收。稅收公平原則稅收負擔(dān)必須在納稅人之間進行公平分配，使納稅人的稅負與其經(jīng)濟能力相適應(yīng)。稅務(wù)法律原則稅務(wù)法律淵源成文法國家立法機關(guān)制定的有關(guān)稅收的規(guī)范性文件，包括憲法、法律、行政法規(guī)等。習(xí)慣法國家認可并由國家強制力保證實施的習(xí)慣，在稅收領(lǐng)域主要表現(xiàn)為一些與稅收有關(guān)的國際慣例和習(xí)慣做法。判例法法院在審理稅收案件時所作的判決和裁定，對下級法院審理同類案件具有約束力。國際條約和協(xié)定國家之間締結(jié)的關(guān)于稅收問題的國際條約和協(xié)定，對締約國具有法律約束力。稅務(wù)登記與申報02CATALOGUE稅務(wù)登記的概念和意義稅務(wù)登記是納稅人依法向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確立納稅人身份和納稅義務(wù)的法律制度。它是稅收管理的基礎(chǔ)工作，對于加強稅收征管、防止稅收流失具有重要意義。稅務(wù)登記的種類包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記等。稅務(wù)登記的流程包括申請、受理、審核、發(fā)證等步驟。稅務(wù)登記制度納稅申報的概念和意義納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)提交納稅事項書面報告的法律行為。它是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，對于保障國家財政收入、維護經(jīng)濟秩序具有重要作用。納稅申報的種類包括日常申報、定期申報、年度申報等。納稅申報的流程包括填寫申報表、提交申報資料、繳納稅款等步驟。納稅申報流程違反登記與申報規(guī)定的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。違反納稅申報規(guī)定的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以滯納金。其他相關(guān)法律責(zé)任包括逃避繳納稅款、抗稅、騙稅等行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任稅款征收與繳納03CATALOGUE查賬征收適用于財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算應(yīng)納稅款。查定征收適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款。定期定額征收適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方法。稅款征收方式納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。繳納期限納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地、土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。繳納地點稅款繳納期限與地點納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違反稅款征收與繳納規(guī)定的法律責(zé)任稅務(wù)稽查與爭議處理04CATALOGUE稽查選案實施稽查審理執(zhí)行稅務(wù)稽查程序根據(jù)稅務(wù)稽查計劃、稅收大數(shù)據(jù)分析、上級稅務(wù)機關(guān)交辦、舉報等線索，確定稽查對象。對稽查結(jié)果進行審理，核實事實、證據(jù)、法律依據(jù)等，提出處理意見。對稽查對象進行實地檢查，調(diào)閱相關(guān)賬簿、憑證等資料，詢問相關(guān)人員，制作筆錄。將處理意見告知稽查對象，并依法進行稅務(wù)處理、處罰等。稽查對象對稅務(wù)處理、處罰決定不服的，可以在規(guī)定期限內(nèi)向作出決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。申請行政復(fù)議稽查對象對行政復(fù)議決定不服的，可以在規(guī)定期限內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。提起行政訴訟稽查對象認為稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時侵犯其合法權(quán)益造成損害的，可以申請國家賠償。申請國家賠償稅務(wù)爭議處理途徑01對違反稅務(wù)稽查程序規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。02對違反稅務(wù)爭議處理規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；給納稅人、扣繳義務(wù)人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。03對違反稅務(wù)稽查與爭議處理規(guī)定的其他行為，依法追究法律責(zé)任。違反稅務(wù)稽查與爭議處理規(guī)定的法律責(zé)任稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟05CATALOGUE決定復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)作出復(fù)議決定，并書面送達申請人和被申請人。復(fù)議決定一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。申請納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以在法定期限內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議申請。受理復(fù)議機關(guān)收到復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)進行審查，決定是否受理。對于不符合受理條件的申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人并說明理由。審理復(fù)議機關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)組成復(fù)議庭進行審理。復(fù)議庭應(yīng)當(dāng)聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以進行調(diào)查取證。稅務(wù)行政復(fù)議程序起訴納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以在法定期限內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。受理人民法院收到起訴狀后，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)進行審查，決定是否受理。對于不符合受理條件的起訴，應(yīng)當(dāng)告知原告并說明理由。審理人民法院受理案件后，應(yīng)當(dāng)組成合議庭進行審理。庭審過程中，應(yīng)當(dāng)聽取原告、被告和第三人的意見，并可以進行調(diào)查取證。判決人民法院應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)作出判決，并書面送達原告和被告。判決一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。01020304稅務(wù)行政訴訟程序?qū)τ谶`反稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟規(guī)定的行為，如逾期申請、不提供證據(jù)等，申請人或原告應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，包括被駁回申請或起訴、承擔(dān)訴訟費用等。對于稅務(wù)機關(guān)或人民法院在復(fù)議或訴訟過程中違反法律規(guī)定的行為，如違反法定程序、超越職權(quán)等，相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，包括被追究行政責(zé)任或刑事責(zé)任等。違反稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟規(guī)定的法律責(zé)任稅務(wù)人員職業(yè)道德與操守06CATALOGUE忠誠于國家稅收事業(yè)，積極履行稅務(wù)工作職責(zé)，維護國家稅收利益。尊重納稅人權(quán)益，文明服務(wù)，禮貌待人，熱情周到。稅務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范遵守國家法律法規(guī)和稅收政策，秉公執(zhí)法，廉潔奉公，不徇私情。保守國家稅收秘密和納稅人商業(yè)秘密，不泄露工作機密。稅務(wù)人員職業(yè)操守要求嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律和規(guī)章制度，按時上下班，不遲到早退。認真履行工作職責(zé)，積極完成工作任務(wù)，提高工作效率和質(zhì)量。保持工作場所整潔衛(wèi)生，營造良好的工作環(huán)境。加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高