【伊利乳業(yè)公司實(shí)施全面預(yù)算管理困境的案例探析5700字】

伊利乳業(yè)公司實(shí)施全面預(yù)算管理困境的案例分析目錄TOC\o"1-3"\h\u25005一、背景資料 內(nèi)容摘要近年來，我國企業(yè)界掀起了一股實(shí)施全面預(yù)算管理的熱潮，各類都將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的管理工具應(yīng)用于管理實(shí)踐，有的取得了成功，在一定程度上提升了企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力，但有的也遭到失敗，陷入種種誤區(qū)。本文首先對全面預(yù)算管理的含義、特點(diǎn)、內(nèi)容進(jìn)行了介紹。其次，從國內(nèi)國外兩個(gè)方面對企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，總結(jié)了伊利乳業(yè)公司企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理取得的成效和不足，并針對問題提出了相應(yīng)的對策（王宇軒,張雨琪,李子璇,2022）。以伊利乳業(yè)公司為例，從伊利公司的預(yù)算組織體系、預(yù)算利潤指標(biāo)的確定、全面預(yù)算的編制程序、全面預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的分析與考核方面探討了伊利乳制品公司全面預(yù)算管理實(shí)踐情況，為伊利乳業(yè)企業(yè)構(gòu)筑全面預(yù)算管理積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，達(dá)到了研究的目的。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；預(yù)算體系；預(yù)算編制一、背景資料（一）單位基本情況伊利乳業(yè)公司是我國乳制品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕乳制品領(lǐng)域多年，伊利乳業(yè)在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家乳制品企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)乳制品企業(yè)500強(qiáng)”。伊利乳業(yè)的發(fā)展是我國乳制品企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國乳制品企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于乳制品市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于乳制品行業(yè)前沿，引領(lǐng)乳制品行業(yè)的發(fā)展。董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)運(yùn)營總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標(biāo)部招標(biāo)部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財(cái)務(wù)部審計(jì)部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財(cái)務(wù)科一財(cái)務(wù)科二財(cái)務(wù)科三財(cái)務(wù)科四圖1伊利乳業(yè)公司組織結(jié)構(gòu)（二）預(yù)算管理組織體系（1）預(yù)算管理決策層eq\o\ac(○,1)機(jī)構(gòu)：伊利乳業(yè)公司預(yù)算委員會(huì)eq\o\ac(○,2)成員：由伊利各子公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理組成，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。eq\o\ac(○,3)職能：審定、簽發(fā)預(yù)算管理制度；審批伊利乳業(yè)公司年度預(yù)算；提出公司預(yù)算管理發(fā)展方向及改進(jìn)要求；確定伊利乳業(yè)公司年度預(yù)算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；聽取伊利乳業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展的回報(bào)，做出改進(jìn)和完善預(yù)算管理等決定（劉佳寧,陳思,2021）。（2）預(yù)算管理職能部門eq\o\ac(○,1)機(jī)構(gòu)：伊利公司預(yù)算辦公室，如圖1所示：公司預(yù)算委員會(huì)辦公室工程管理部財(cái)務(wù)資產(chǎn)部公司預(yù)算委員會(huì)辦公室工程管理部財(cái)務(wù)資產(chǎn)部人事勞資部經(jīng)營開發(fā)部合同預(yù)算科圖1預(yù)算委員會(huì)辦公室組織圖eq\o\ac(○,2)成員：伊利乳業(yè)對預(yù)算負(fù)有專業(yè)管理責(zé)任的部門。eq\o\ac(○,3)職能：根據(jù)伊利公司確定的預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算編制原則，全面分析、研究預(yù)算期伊利公司面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、市場狀況、內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營條件，向預(yù)算委員會(huì)提交《年度預(yù)算計(jì)劃大綱》（楊博文,吳雅婷,趙雨菲,2023）；組織預(yù)算的編制工作，并根據(jù)伊利公司批準(zhǔn)的預(yù)算，組織各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)施預(yù)算考核；對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差及時(shí)進(jìn)行修正和調(diào)整，并為伊利公司決策提供有效信息（周宏偉,方欣）。（3）伊利公司預(yù)算管理責(zé)任部門eq\o\ac(○,1)成員：預(yù)算管理的執(zhí)行層由伊利公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門組成。eq\o\ac(○,2)職能：將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合；提供伊利公司預(yù)算管理所需的各種實(shí)績的反饋，為伊利公司預(yù)算管理職能部門進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（孫梓璇,黃思,2021）。二、總體設(shè)計(jì)（一）伊利公司全面預(yù)算管理的目標(biāo)全面預(yù)算管理是與伊利企業(yè)目標(biāo)一致，戰(zhàn)略目標(biāo)和伊利企業(yè)發(fā)展的發(fā)展目標(biāo)，在分解的內(nèi)部層發(fā)出，個(gè)體經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)，建立一套科學(xué)的、完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)的評估，從第一個(gè)到最后的各種功能部門，與伊利企業(yè)目標(biāo)的目標(biāo)工作責(zé)任單位、戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展聯(lián)系到負(fù)責(zé)管理控制的乳制品業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分的全過程目標(biāo)管理體系及評價(jià)和激勵(lì)來實(shí)現(xiàn)的性能。全面預(yù)算管理體現(xiàn)權(quán)力共享的“分權(quán)”理念。通過伊利公司權(quán)力下放、責(zé)任下放和集中監(jiān)管，有效配置企業(yè)資源，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。（二）伊利公司全面預(yù)算管理體系的制定伊利公司采用“上下結(jié)合、分級管理”的原則來編制全面預(yù)算，編制流程見下圖2：審批審批審議下屬公司單獨(dú)編制、執(zhí)行預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)匯總審編審批編制部門預(yù)算預(yù)算管理辦公室部門負(fù)責(zé)人各職能部門機(jī)關(guān)全面預(yù)算匯總審編審批編制項(xiàng)目部預(yù)算編制事業(yè)部預(yù)算編制班組預(yù)算項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人各項(xiàng)目部各專業(yè)事業(yè)部各班組各項(xiàng)目部全面預(yù)算預(yù)算管理辦公室總經(jīng)理審批審議審議執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行圖2伊利公司全面預(yù)算管理編制流程三、應(yīng)用過程（一）全面預(yù)算管理試行期存在的主要問題伊利公司在預(yù)算管理方面做了大量卓有成效的具體工作，建立起現(xiàn)代乳制品企業(yè)管理模式，對提高伊利企業(yè)經(jīng)營管理水平，提升伊利企業(yè)組織能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，提高伊利乳業(yè)乳制品業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要作用。但同時(shí)也應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識到，當(dāng)前伊利公司預(yù)算管理中還存在一些問題，需要采取更加合理、有效的措施來不斷完善預(yù)算管理體制，為伊利企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。目前，伊利公司預(yù)算管理存在的問題主要有（羅子涵,梁嘉宇,宋雨薇）：1.計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的某些經(jīng)營思想還一定程度的存在伊利公司不考慮效益情況而盲目追求生產(chǎn)任務(wù)的完成率；不考慮成本因素盲目爭取投資工作量等問題仍或多或少存在。這些情況在很大程度上影響了預(yù)算管理的順利實(shí)施，為伊利企業(yè)的發(fā)展帶來后顧之憂（鄭欣怡,謝子軒,2021）。2.實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的措施不到位措施不到位具體體現(xiàn)在：一是少數(shù)伊利分公司預(yù)算編制的依據(jù)不充分，導(dǎo)致預(yù)算的不科學(xué)性；二是伊利公司的預(yù)算的執(zhí)行與編制相分離，企業(yè)的資金收支行為沒有嚴(yán)格按預(yù)算運(yùn)行和控制。3.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制不嚴(yán)格主要表現(xiàn)在：一是少數(shù)伊利子公司預(yù)算覆蓋面積不足，資金收支沒有完全納入預(yù)算，部分資金仍然游離于預(yù)算之外；二是一些伊利考到子公司沒有建立根據(jù)市場變化適時(shí)調(diào)整預(yù)算的機(jī)制，當(dāng)市場和外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，沒有立即調(diào)整預(yù)算，壓縮成本費(fèi)用，而是按年初確定的預(yù)算來運(yùn)行，到年底成本費(fèi)用的發(fā)生額已既成事實(shí)，勢必會(huì)影響預(yù)算指標(biāo)的完成（彭雅婷,潘雨菲,董晨翔,2022）。4.預(yù)算考核剛性不夠伊利少數(shù)子公司沒有通過自身的努力來完成預(yù)算利潤指標(biāo)，而是片面強(qiáng)調(diào)影響預(yù)算利潤指標(biāo)完成的客觀因素。也有少數(shù)伊利子公司，為了確保掛鉤指標(biāo)的完成，甚至通過調(diào)整決算報(bào)表來達(dá)到與預(yù)算一致。由于片面追求完成預(yù)算利潤指標(biāo)，往往年度考核時(shí)都完成了經(jīng)營目標(biāo)，但仍存在潛虧問題（袁佳琪,柳思雨,魯宏,2020）。（二）對策措施為進(jìn)一步加強(qiáng)和逐步完善伊利乳制品公司的全面預(yù)算管理體系，應(yīng)該重點(diǎn)做好以下幾方面工作：1.提高認(rèn)識，更新觀念，把預(yù)算管理作為企業(yè)自身行為預(yù)算作為一種重要的行之有效的管理方法，在資源配置、投資規(guī)劃、企業(yè)運(yùn)作控制和業(yè)績評價(jià)等方面都發(fā)揮著重要作用，切不可把編制預(yù)算看成是上級的需要，而要把預(yù)算管理作為建立現(xiàn)代乳制品企業(yè)制度，實(shí)施企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的手段。把預(yù)算編制的過程作為伊利企業(yè)制訂經(jīng)營政策的過程；作為伊利乳業(yè)企業(yè)增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力的過程（蔡文涵,田子璇）；作為伊利乳業(yè)企業(yè)實(shí)行科學(xué)管理，進(jìn)行科學(xué)決策，控制、協(xié)調(diào)伊利乳業(yè)企業(yè)活動(dòng)的客觀需要。2.拓寬預(yù)算管理的覆蓋面伊利乳業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出，包括各種主營乳制品業(yè)務(wù)的收支、多種經(jīng)營的收支、各種對外投資，以及各種債務(wù)的借貸和償還，都必須納入伊利乳業(yè)公司的預(yù)算，逐步建立起全員、全過程、全方位的“三全”預(yù)算管理體系。3.保持預(yù)算的剛性，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算由伊利乳業(yè)總公司審定批復(fù)的預(yù)算，具有嚴(yán)格的約束力，伊利乳業(yè)公司各子公司必須認(rèn)真組織實(shí)施，要將總公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，從縱向和橫向上落實(shí)到每個(gè)子公司、每個(gè)部門、每個(gè)崗位。同時(shí)，在時(shí)間上，伊利乳業(yè)公司要將年度預(yù)算指標(biāo)分解到季度、月度或每周進(jìn)行控制（盧欣怡,莫雨薇,丁子軒,2022）。強(qiáng)化一切資金收支活動(dòng)的管理和監(jiān)控，嚴(yán)格按預(yù)算組織收入和控制支出，并建立健全預(yù)算外事項(xiàng)的審批和監(jiān)督制度。4.充分運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，合理編制和調(diào)整預(yù)算針對三建所屬行業(yè)特點(diǎn)，采用不同的預(yù)算編制方法，根據(jù)功能完善的費(fèi)用定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合伊利公司的實(shí)際情況，按照彈性預(yù)算或零基預(yù)算等各種不同的預(yù)算編制方法，提高伊利乳業(yè)公司預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性（季佳琪,姜雅婷,2021）。5.逐步完善預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制要把預(yù)算管理的壓力逐漸傳遞到每一位職工，將生產(chǎn)經(jīng)營行為由被動(dòng)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)管理，充分發(fā)揮職工當(dāng)家作主的主人翁精神，通過逐步完善預(yù)算考核的約束激勵(lì)機(jī)制，極大限度地發(fā)揮伊利乳業(yè)企業(yè)職工的主觀能動(dòng)性，提升企業(yè)整體管理水平。目前伊利公司已經(jīng)形成了具有自身特色的預(yù)算管理方法和經(jīng)驗(yàn)，這些方法和經(jīng)驗(yàn)還有待在今后的工作進(jìn)一步完善，更大程度地發(fā)揮預(yù)算管理作用。四、成效分析自2021年以來，伊利公司開始實(shí)施全面預(yù)算管理，年底，開始進(jìn)行下一年的預(yù)算編制工作，2022年，營業(yè)利潤從2021年的4,113,261.48元上升到6,537,204.03元，凈利潤也基本翻了一番。如表1所示：表1伊利公司利潤表比較利潤表單位：元項(xiàng)目2021年2022年2023年?duì)I業(yè)收入720,776,830.30759,413,273.41751,379,851.08減：營業(yè)成本655,641,754.06689,332,145.38681,496,375.47營業(yè)稅金及附加23,463,623.9025,637,862.1925,454,325.48管理費(fèi)用33,145,442.3533,478,169.4731,435,728.43財(cái)務(wù)費(fèi)用4,412,748.514,427,892.344,296,643.89營業(yè)利潤4,113,261.486,537,204.038,696,777.81減：營業(yè)外支出1,052,772.40782,473.18927,586.84利潤總額3,060,489.085,754,730.857,769,190.97減：所得稅費(fèi)用520,283.14978,304.241,320,762.46凈利潤2,540,205.944,776,426.616,448,428.51下面我們將2021年，2022年，2023年的營業(yè)收入作為基數(shù)，進(jìn)行垂直比分析，如表2所示：表2垂直比分析項(xiàng)目2021年2022年2023年?duì)I業(yè)收入100.00%100.00%100.00%營業(yè)成本90.96%90.77%90.70%管理費(fèi)用4.60%4.41%4.18%財(cái)務(wù)費(fèi)用0.61%0.58%0.57%營業(yè)利潤0.57%0.86%1.16%凈利潤0.35%0.63%0.86%從上表可以清楚的看到，伊利乳制品公司營業(yè)成本在不斷的減小，各項(xiàng)費(fèi)用也成遞減趨勢，而營業(yè)利潤，凈利潤卻大幅度增長，這說明，伊利公司通過全面預(yù)算管理，減少了費(fèi)用開支，對伊利乳業(yè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了有效的控制，很好的完成了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在伊利企業(yè)的成本、費(fèi)用、支出類得到有效的控制后，公司度應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理也實(shí)施了有效的管理，如表3所示：表3應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款比較項(xiàng)目2021年2022年2023年應(yīng)收賬款8,537,491.037,436,985.147,254,782.48應(yīng)付賬款8,352,194.737,168,432.585,364,854.72圖32021-2023年應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款比較從以上圖示可以看出，應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款的數(shù)額在逐年下降，這表明公司在這兩方面都進(jìn)行了有效的控制，從而有效的控制了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，通過3年的全面預(yù)算管理的貫徹實(shí)施，伊利乳業(yè)公司有了經(jīng)營責(zé)任和效益的觀念，規(guī)范了伊利企業(yè)管理，提高了管理水平。五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)（一）總結(jié)現(xiàn)代乳制品企業(yè)的發(fā)展已打破傳統(tǒng)職能管理的界限，全面預(yù)算管理也日益成為企業(yè)管理的重要手段，在伊利乳業(yè)企業(yè)的成長過程中發(fā)揮著積極作用。全面預(yù)算管理作為一種管理工具，只有各個(gè)部門人員通力合作、認(rèn)真落實(shí)、高度重視，才能為伊利乳業(yè)企業(yè)帶來效益，提高企業(yè)的競爭能力。本文通過對伊利乳業(yè)公司全面預(yù)算管理的理論研究及在企業(yè)中的實(shí)踐情況的分析，揭示了伊利企業(yè)實(shí)施過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，得出以下結(jié)論：（1）全面預(yù)算是全面、全員、全額、全程的預(yù)算管理，只有各個(gè)部門的相互配合，才能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。（2）全面預(yù)算的內(nèi)容具有全面性和系統(tǒng)性特征，預(yù)算內(nèi)容必須是涵蓋企業(yè)經(jīng)營的全部，缺一不可。（3）預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在完善的預(yù)算組織基礎(chǔ)上。預(yù)算調(diào)控是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要保證，預(yù)算考評是管理者對執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。要真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用，就必須堅(jiān)持預(yù)算過程控制與結(jié)果考評相結(jié)合（范思雨,熊宏偉,阮雨,2021）。本文雖然對伊利企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中遇到的問題進(jìn)行了研究，但探討不夠深入，另外，只對伊利公司的全面預(yù)算進(jìn)行了研究，對乳制品企業(yè)沒有涉及，有待今后進(jìn)一步完善。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)長期的工作，其推行效果和水平的提高并非一朝一夕就能顯現(xiàn)，這就要求我們從工作組織到運(yùn)行管理等方面都保持高度的重視，在不斷實(shí)踐和總結(jié)的基礎(chǔ)上，使全面預(yù)算管理的水平得到逐步提高。（二）提出建議1.完善預(yù)算的編制過程預(yù)算的編制作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)與起點(diǎn)，必須準(zhǔn)備精心的合理而明確的預(yù)算文件，否則各階段工作就無從開展。通常，預(yù)算編制可以采用自上而下、自下而上的結(jié)合的主動(dòng)參與性編制方法。整個(gè)過程為：（1）先由伊利乳業(yè)公司高層管理者提出伊利乳業(yè)企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；（2）伊利公司各級責(zé)任單位和個(gè)人根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門；（3）伊利分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；（4）預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬定整個(gè)組織的預(yù)算方案；（5）預(yù)算方案再反饋回伊利乳業(yè)公司各部門征求意見。經(jīng)過自上而下，自下而上的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)伊利企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。總之，要使伊利公司每一個(gè)員工都參與進(jìn)來，使每一個(gè)部門或員工都能感受到各責(zé)任主體的重要性。2.綜合公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算控制預(yù)算開始執(zhí)行之后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制：支出項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，伊利的收入項(xiàng)目務(wù)必要完成預(yù)算，現(xiàn)金流動(dòng)必須滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要等。預(yù)算的執(zhí)行與控制是整個(gè)預(yù)算管理的工作的核心環(huán)節(jié)，需要伊利企業(yè)上下各部門和全體人員的通力合作。通常，伊利公司不對各類經(jīng)營業(yè)務(wù)做出分類，細(xì)化，統(tǒng)一按照伊利公司的預(yù)算原則編制預(yù)算，但這種僵化的預(yù)算體制與權(quán)變的管理思想不符。一般來說，伊利公司對業(yè)務(wù)模式，發(fā)展階段進(jìn)行認(rèn)真分析研究，根據(jù)業(yè)務(wù)的成熟程度，將業(yè)務(wù)分成初始，發(fā)展期，成熟期，衰退期，對各個(gè)時(shí)期的乳制品業(yè)務(wù)，給于不同的預(yù)算政策，通過預(yù)算來調(diào)整，體現(xiàn)公司的整體運(yùn)營的重點(diǎn)和方向，來配合伊利公司的整體戰(zhàn)略構(gòu)想。3.做好預(yù)算分析工作分析實(shí)際和預(yù)算差異的時(shí)候，一般按照以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：（1）對比實(shí)際業(yè)績和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)找出差異；（2）分析伊利公司出現(xiàn)差異的原因；（3）提出恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧Ｆ渲?，預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析可以根據(jù)周圍環(huán)境和相關(guān)條件的變