第五章 城建稅法

中國石油大學

國家稅收城建稅與教育費附加城市維護建設(shè)稅教育費附加一、概念和特點一、含義二、納稅人二、計征依據(jù)三、稅率三、計征比率四、應(yīng)納稅計算四、計算五、減免規(guī)定五、減免規(guī)定城市維護建設(shè)稅一、概念和特點城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。

特點：1.稅款?？顚Ｓ?/p>

2.屬于一種附加稅

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率

4.征收范圍較廣

二、納稅人

城建稅的納稅人，是繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。只要繳納了增值稅、消費稅、營業(yè)稅中的任何一種稅，都應(yīng)同時繳納城建稅。

注意：但外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城建稅。城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅三、稅率（1）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

但是對于代收代繳或代扣代繳以及無固定經(jīng)營場所的納稅人該如何繳納城建稅呢？城市維護建設(shè)稅三、稅率對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：一是由受托方代征代扣“三稅”的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；二是流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅按經(jīng)營地適用的稅率執(zhí)行。城市維護建設(shè)稅四、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝（增值稅＋營業(yè)稅＋消費稅）×適用稅率五、減免規(guī)定①城建稅計稅依據(jù)是“三稅”實際繳納稅款；②城建稅計稅依據(jù)不包括納稅人違反稅法而加收的“三稅”滯納金和罰款；③“進口不征，出口不退”；④隨“三稅”的減免而減免；隨“三稅”的補稅而補稅；隨“三稅”的退庫而退庫。城市維護建設(shè)稅

[例題]某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進口原材料一批，向海關(guān)交納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；在國內(nèi)本期銷售甲產(chǎn)品交納增值稅30萬元，消費稅50萬元，由于交納消費稅超過時限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，退回增值稅5萬元，計算城市維護建設(shè)稅。

[例題]某納稅人地處市區(qū)，本月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入2000000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入100000元，補繳上月漏報的營業(yè)稅20000元和滯納金及罰款3500元。該納稅人應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅稅額。教育費附加

一、教育費附加的含義

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

二、計征依據(jù)

以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據(jù)，分別與三稅同時繳納。

三、計征比率

現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

教育費附加

四、計算

應(yīng)納教育費附加=（實納增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×3%

補充營業(yè)稅知識點：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。（銷售或受讓抵債所得也是以余額作為營業(yè)額，但如果銷售的是自建的不動產(chǎn)，其營業(yè)額是什么？）教育費附加

【例題】某外貿(mào)公司（位于縣城）2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費稅30萬元；進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）萬元。

A.21.44

B.17.84

C.17.36

D.16.64教育費附加

【答案】D

【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進口不征城建稅和教育附加；應(yīng)交納城建稅和教育附加＝200×（5%+3%）+（500-340）×5%×（5%+3%）＝16.64（萬元）

教育費附加

五、減免規(guī)定：同城建稅

【例題】關(guān)于教育費附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，但不征收教育費附加

B.