會(huì)計(jì)職業(yè)道德課件：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

會(huì)計(jì)職業(yè)道德

注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德第1節(jié)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則第2節(jié)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之職業(yè)道德概念框架本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.熟悉注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之職業(yè)道德概念框架。2.掌握注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則。第1節(jié)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則一、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則總則（一）《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》制定的目的和依據(jù)（二）注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的宗旨維護(hù)公眾利益是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的宗旨。（三）注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則的基本要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則(2020)》，履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)公眾利益。（四）注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則與法律法規(guī)沖突及導(dǎo)致不當(dāng)后果等情形的應(yīng)對

1.注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則與法律法規(guī)的規(guī)定沖突的應(yīng)對2.注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則可能會(huì)導(dǎo)致不當(dāng)后果或不符合公眾利益的應(yīng)對（五）注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的條款分類職業(yè)道德守則中的條款，按照其效力和使用方法，可以分為以下三類。要求或禁止性條款鼓勵(lì)或建議性條款解釋或舉例性條款（六）注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的內(nèi)容分類職業(yè)道德守則包括五個(gè)部分：（1）《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》，主要用于規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則，為注冊會(huì)計(jì)師的行為確立道德標(biāo)準(zhǔn)。（2）《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第2號(hào)——職業(yè)道德概念框架》，主要用于規(guī)范職業(yè)道德概念框架，即解決職業(yè)道德問題的思路和方法。（3）《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第3號(hào)——提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》，主要用于規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)的過程中可能遇到的除獨(dú)立性以外的某些具體情形，針對在這些情形下如何運(yùn)用職業(yè)道德概念框架解決職業(yè)道德問題作出具體規(guī)定。（4）《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》，主要用于規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師在從事審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)時(shí)與獨(dú)立性相關(guān)的要求。（5）《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》，主要用于規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師在從事審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)與獨(dú)立性相關(guān)的要求。二、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則的一般規(guī)定和具體內(nèi)容（一）注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則的一般規(guī)定

1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則（1）誠信；（2）客觀公正；（3）獨(dú)立性；（4）專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)；（5）保密；（6）良好職業(yè)行為。

2.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則之間沖突的應(yīng)對在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為遵循某項(xiàng)基本原則與遵循其他基本原則存在沖突，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮向下列機(jī)構(gòu)或人員咨詢，必要時(shí)，這種咨詢可以采取匿名形式：（二）注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則的具體內(nèi)容1.誠信注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循誠信原則，在所有的職業(yè)活動(dòng)中保持正直、誠實(shí)守信。4.專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則。根據(jù)該原則的要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

（2）注冊會(huì)計(jì)師保密原則是可以豁免的情形。三、與職業(yè)道德基本原則相互關(guān)聯(lián)的職業(yè)懷疑（一）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則》《中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑。（二）職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則是相互關(guān)聯(lián)的在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，遵循職業(yè)道德基本原則與保持職業(yè)懷疑是一致的。1.遵循誠信原則與保持職業(yè)懷疑是一致的2.遵循客觀公正原則與保持職業(yè)懷疑是一致的3.遵循獨(dú)立性原則與保持職業(yè)懷疑是一致的4.遵循專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則與保持職業(yè)懷疑是一致的四、識(shí)別出違反職業(yè)道德守則情形的應(yīng)對措施如果識(shí)別出違反職業(yè)道德守則的情形，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：第2節(jié)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之職業(yè)道德概念框架一、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之職業(yè)道德概念框架總則（一）《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第2號(hào)——職業(yè)道德概念框架》制定的目的和依據(jù)為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)活動(dòng)，建立職業(yè)道德概念框架，指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德基本原則，履行其維護(hù)公眾利益的職責(zé)，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定了《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第2號(hào)——職業(yè)道德概念框架》。二、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之職業(yè)道德概念框架的一般規(guī)定和其他內(nèi)容

（一）注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之職業(yè)道德概念框架的一般規(guī)定注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)道德概念框架來識(shí)別、評價(jià)和應(yīng)對對遵循職業(yè)道德基本原則的不利影響。（二）識(shí)別對職業(yè)道德基本原則的不利影響1.識(shí)別對職業(yè)道德基本原則的不利影響的基本要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別對職業(yè)道德基本原則的不利影響。通常來說，一種情形可能產(chǎn)生多種不利影響，一種不利影響也可能影響多項(xiàng)職業(yè)道德基本原則。

2.可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。（1）因自身利益產(chǎn)生的不利影響。（2）因自我評價(jià)產(chǎn)生的不利影響。（3）因過度推介產(chǎn)生的不利影響。（4）因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。（5）因外在壓力產(chǎn)生的不利影響。（三）評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度1.評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度的基本要求如果識(shí)別出對職業(yè)道德基本原則的不利影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)該不利影響的嚴(yán)重程度是否處于可接受的水平。

2.條件、政策和程序存在與否，可能是與評價(jià)不利影響水平相關(guān)的因素

3.新信息或者事實(shí)和情況的變化可能影響對是否已消除不利影響或降低至可接受的水平的判斷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對該不利影響的嚴(yán)重程度的重新評價(jià)（四）應(yīng)對不利影響1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對不利影響的措施如果注冊會(huì)計(jì)師確定識(shí)別出的不利影響超出可接受的水平，應(yīng)當(dāng)通過消除該不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃絹碛枰詰?yīng)對。2.注冊會(huì)計(jì)師就其已采取或擬采取的行動(dòng)是否能夠消除不利影響或