審計(jì)學(xué)期末考試試卷

一、單選

1.審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（B）

A.私有制B.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離C.股份制D.理性人

2.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在（B.反向關(guān)系）

A.正向關(guān)系B.反向關(guān)系C.無關(guān)系D.不確定

3.如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師可以發(fā)表（A.無保留意見）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留審計(jì)意見C.無法表示審計(jì)意見D.與審計(jì)意見類

型無關(guān)

4.以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（A。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)。B.財(cái)務(wù)報(bào)表

層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。C.財(cái)務(wù)

報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易，賬戶余額，列報(bào)的具體認(rèn)定。D.

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常于控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等不法行為的，應(yīng)當(dāng)在（A.出具

的報(bào)告書中指明）

A.出具的報(bào)告書中指明B.審計(jì)協(xié)定書中指明C.審計(jì)工作底稿中指明D.管

理建議書中指明

6.對(duì)于現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物資的盤存，通常采用（C.突擊盤點(diǎn)）

A.計(jì)劃盤點(diǎn)B.通知盤點(diǎn)C.突擊盤點(diǎn)D,定期盤點(diǎn)

7.詢問本身（）發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在重大錯(cuò)誤，（A）測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

A.不足以；也不足以

A.不足以；也不足以B.不足以；但足以

C.足以；但不足以D.足以；也足以

8.通過對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤取得的證據(jù)通常可以證明的（C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在）

A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性

C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在D.實(shí)物資產(chǎn)的分類恰當(dāng)性

9.實(shí)際工作中，與審閱法結(jié)合起來運(yùn)用的方法是（D.核對(duì)法）

A.觀察法B.鑒定法C.比較法D.核

對(duì)法

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%,并認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)為60%,控制風(fēng)險(xiǎn)

為50%,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)（D）的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%

11.收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期獲收款日期、記賬日期發(fā)貨日

期是否（D）

A.在同一天B.相差不超過15天C.相差不超過30天D.在同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收票據(jù)的目標(biāo)不應(yīng)包括（D.確定應(yīng)收票據(jù)的回收期）

A.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在B.確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有

C.確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整D.確定應(yīng)收票據(jù)的回收期

13.生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)不包括（A.成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試）

A.成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試B.分析程序的運(yùn)用C.存貨的監(jiān)盤D.存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試

14.存貨監(jiān)盤程序所得到的是（D.實(shí)物證據(jù)）

A.書面證據(jù)B.口頭證據(jù)C.環(huán)境證據(jù)D.實(shí)物證據(jù)

15.某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段使用了“因?yàn)樯鲜鰡栴}是否有

重大影響無法確定”的術(shù)語，這種審計(jì)報(bào)告是（D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告）

A.無保留審計(jì)審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D,無法表

示意見審計(jì)報(bào)告

16.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中最應(yīng)當(dāng)應(yīng)該進(jìn)行函證的是（B.交易頻繁但

期末余額較小的應(yīng)收賬款）

A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款

C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款

17.應(yīng)付賬款函證最合適的方式（A.積極式函證）

A.積極式函證B,消極式函證C.其他函證方式D.積極和消極式結(jié)合

18.（C.財(cái)務(wù)審計(jì)）是開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)和必要條件。

A.財(cái)政審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.財(cái)務(wù)審計(jì)D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

19.2003年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000

元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全

部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1

日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷

2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（B.2300）元。

A.1300B,2300C.700D.2700

20.企業(yè)銀行存款的支出500元錯(cuò)記在日記賬的借方，審計(jì)人員認(rèn)為對(duì)銀行存款

日記賬的余額應(yīng)（B.調(diào)減1000元）

A.調(diào)增1000元B,調(diào)減1000元C.調(diào)增500元D.調(diào)減500元

21、會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是指符合（C、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

A、企業(yè)法B、會(huì)計(jì)法C、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D、中央與地方的財(cái)務(wù)規(guī)定

22、如果資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為50萬元，而損益表可接受的重要性

水平為100萬元，則報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為（A、50）萬元

A、50B、100C、150D、75

23、獨(dú)立審計(jì)是按照（B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則）計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作的。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)D、合同協(xié)議

24、與"存在或發(fā)生〃認(rèn)定相對(duì)應(yīng)的一般審計(jì)目標(biāo)是（A、真實(shí)性）

A、真實(shí)性B、完整性C、所有權(quán)D、估價(jià)

25、函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對(duì)象中最不應(yīng)該考慮的是（C、較小金額的債權(quán)

人）

A、較大金額的債權(quán)人B、企業(yè)重要供貨人

C、較小金額的債權(quán)人D、上年度的債權(quán)人及不送對(duì)賬單的債權(quán)人

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收項(xiàng)目的函證對(duì)象時(shí)，下列各項(xiàng)中首先考慮的是（B、

應(yīng)收控股大股東的巨額貨款）

A、應(yīng)收票據(jù)的承兌人B、應(yīng)收控股大股東的巨額貨款

C、存款余額為零的開戶銀行D、應(yīng)收A公司近期形成的3000元貨款

27、為實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”審計(jì)目標(biāo)，正確的審計(jì)路線是（A、從明細(xì)賬審查至原始

憑證）

A、從明細(xì)賬審查至原始憑證B、從原始憑證審查至明細(xì)賬

C、以上二種方法均可D、CPA可依經(jīng)驗(yàn)判斷，選取適當(dāng)?shù)姆椒?/p>

28、函證銀行存款不能證明的是（A、確定被審計(jì)單位銀行存款使用的合法性）

A、確定被審計(jì)單位銀行存款使用的合法性B、了解銀行存款的存在

C、了解被審單位欠銀行的債務(wù)D、發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款

29、檢查被審單位銷售截止時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（D）

A、應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確B、銷售退回的產(chǎn)品未入庫

C、超額的銷售折扣D、當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)

30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持（D.實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立

）o

A、經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立B形式上的獨(dú)立C實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D實(shí)質(zhì)與形式的獨(dú)立

31、目前,我國審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是（A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)）o

A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)

C、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

32、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心（B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則）

A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C、職業(yè)道德準(zhǔn)則D、后續(xù)教育準(zhǔn)則

33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與計(jì)劃的重要性水平（B、呈反向變

動(dòng)關(guān)系）。

A、呈比例變動(dòng)關(guān)系B、呈反向變動(dòng)關(guān)系

C、呈同向變動(dòng)關(guān)系D、不存在關(guān)系

34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直誠實(shí)，不偏不倚對(duì)待利益各方，所體

現(xiàn)的原則是（C、公正）

A、獨(dú)立B、客觀C、公正D、有償

35、銀行對(duì)帳單按照證據(jù)的來源屬于（D、外部證據(jù)）。

A、基本證據(jù)B、輔助證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)

36、對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性發(fā)表意見是獨(dú)立審計(jì)的（B、總

目標(biāo)）

A、具體目標(biāo)B、總目標(biāo)C、基本要求D、結(jié)果

37、建立健全內(nèi)部控制制度是（C、管理層）的責(zé)任

A、審計(jì)人員B、會(huì)計(jì)人員C、管理層D、上級(jí)主管

38、當(dāng)客戶對(duì)審計(jì)范圍造成巨大限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（B）

A、保留意見B、無法表達(dá)意見C、否定意見D、無保留意見

39、被審計(jì)單位“產(chǎn)品銷售費(fèi)用明細(xì)賬”中記有以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是

（B、常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)）。

A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)B、常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

C、廠部銷售部門管理人員工資D、為購買單位墊付的運(yùn)費(fèi)

40、審計(jì)實(shí)施階段的工作指南是（B、審計(jì)計(jì)劃）。

A、審計(jì)工作底稿B、審計(jì)計(jì)劃C、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表D、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

二、多選

1.我國組建的審計(jì)組織形式，主要有（ABC）

A.政府機(jī)關(guān)審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C.民間審計(jì)組織D.審計(jì)特派員辦事處

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求，包括（ACD）

A.獨(dú)立原則B.權(quán)威原則C.客觀原則D.公正原則E.廉潔原則

3.審計(jì)計(jì)劃的作用包括（ABCD）

A.有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。B,有助于保持

合理的審計(jì)成本C.有助于提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量D.有助于減少與客戶

之間發(fā)生的誤解

4.核對(duì)法是指憑證、賬簿和報(bào)表之間等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互對(duì)照

檢查，借以查明（ABCD）

A.證證相符B.賬證相符C.賬賬相符D.帳表相符

5.按獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)來源分類，審計(jì)證據(jù)可以分為(CE)

A.直接證據(jù)B.實(shí)物證據(jù)C.自然證據(jù)

D.口頭證據(jù)E.加工證據(jù)

6.審計(jì)人員評(píng)審內(nèi)部控制制度的最終目的，在于確定內(nèi)部控制系統(tǒng)的(ABC)

A.健全性B,有效性C.風(fēng)險(xiǎn)性D.科學(xué)性E.經(jīng)濟(jì)性

7.壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)一般包括(ABCD)

A,確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分B.確定壞賬準(zhǔn)備披露是否充分C.確定壞賬

準(zhǔn)備期末余額是否恰當(dāng)D.確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整

8.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的利潤(rùn)表項(xiàng)目主要有(AB)

A.主營業(yè)務(wù)收入B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.所得稅

9.以下錯(cuò)報(bào)中，從性質(zhì)上看，通常認(rèn)為是嚴(yán)重的有(ABCD)

A.非法交易或舞弊B.對(duì)當(dāng)期影響不大但對(duì)將來各期影響重大

C.根據(jù)合同責(zé)任判斷影響重大D,對(duì)遵守國家有關(guān)法律，法規(guī)，規(guī)章影響重大

10.存貨監(jiān)盤程序包括(ABCD)

A.抽點(diǎn)B.實(shí)地電話C.盤點(diǎn)D.編制審計(jì)工作底稿

11.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系是指(ACD)

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師B業(yè)務(wù)委托人C鑒證對(duì)象信息的責(zé)任方D鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者

12、法爾莫公司仿造購貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、

確認(rèn)購貨卻不同時(shí)確認(rèn)負(fù)債、多計(jì)或加倍計(jì)算存貨的數(shù)量。體現(xiàn)了以下認(rèn)定的錯(cuò)

誤（ABD）

A、發(fā)生B、準(zhǔn)確性C、截止D、完整性

13、以下(ABC)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試

A、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率B、函證

C、重新計(jì)算存貨發(fā)出成本D、檢查授權(quán)文件

14、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)

作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)(ABCD)

A、確定和修正重要性水平B、確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值

C、評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以

將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

15、我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)證據(jù)的基本要求是(AC)

A、充分性B、重要性C、適當(dāng)性D、相關(guān)性

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵履男┰蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任(ABD)?

A、重大過失B、欺詐C、行政責(zé)任D、違約

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測(cè)試(AB)。

A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、評(píng)估預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)較高D、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后評(píng)估

的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

18、以下(ACD)是有限保證中的常用審計(jì)程序

A、檢查記錄或文件B、重新執(zhí)行C、詢問D、分析程序

19、內(nèi)部控制要素包括(ABCD)。

A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動(dòng)

20、如果鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間

接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，以致只能采取以下哪些防范

措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?ABCD)<,

A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置B、在該人員

成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置

C、將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)D、該人員成為鑒證小組成員之前間

接經(jīng)濟(jì)利益中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重大

三、名詞解釋

1.審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)

工作的基礎(chǔ)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書書面文件。

2.審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信

息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

3.實(shí)質(zhì)性程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)

定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。

4.審計(jì)工作底稿：審計(jì)工作底稿(auditworkingpapers),是指審計(jì)人員在審計(jì)工

作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作

為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語

之一。審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲

取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

5.內(nèi)部控制系統(tǒng)：是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率

和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策

和程序。

6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

7.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，評(píng)估為基礎(chǔ)，以控制風(fēng)險(xiǎn)水平為導(dǎo)向，

確定審計(jì)程序的時(shí)間和范圍以查明財(cái)務(wù)報(bào)告是否合法，公允的審計(jì)模式

8.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制：

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是利用控制論的基本原理和方法,對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約

束、評(píng)價(jià)等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)

的活動(dòng)。

9.審計(jì)抽樣：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施

審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。

四、簡(jiǎn)答題

1.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的作用及意義。

答：1、鑒證作用2、保護(hù)作用3、證明作用

意義：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。它是審計(jì)人員在實(shí)施了必要的的審計(jì)程

序后出具的、對(duì)審計(jì)對(duì)象發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力。

2.簡(jiǎn)單描述一下審計(jì)過程？

答：1、接受業(yè)務(wù)委托2、計(jì)劃審計(jì)工作3、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序4、實(shí)施控制

測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序5、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

3.審計(jì)意見類型有哪些？在何情況下應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告？

答：審計(jì)意見的類型分為5種，分別是：1、標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見：2、帶強(qiáng)調(diào)事

項(xiàng)段的無保留意見：3、保留意見：4、否定意見：5、無法表示意見：

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告必須同時(shí)符合下列情況時(shí):（1）會(huì)

計(jì)報(bào)表符合國家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2）會(huì)計(jì)報(bào)

表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情

況。（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)劃和要求,實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)

過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披

露的重要事項(xiàng)。

4.對(duì)應(yīng)收賬款函證時(shí)，一般應(yīng)選擇哪些作為函證對(duì)象？

一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇以下項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象:

①金額較大或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；

②交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目:

③與債務(wù)A發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；

④關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目:

⑤主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）；

⑥可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

5.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用。

工作底稿的主要作用表現(xiàn)在6個(gè)方面：（一）工作底稿在審計(jì)工作中具有組織協(xié)

調(diào)作用（二）工作底稿有助于審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核工作（三）工作

底稿是編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告的依據(jù)（四）工作底稿是審計(jì)工作質(zhì)量控制于

質(zhì)量檢查的主要對(duì)象。（五）工作底稿是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)能力的主

要依據(jù)（六）工作底稿有助于審計(jì)對(duì)象未來的審計(jì)進(jìn)行規(guī)劃和執(zhí)行

6.簡(jiǎn)述審計(jì)按其內(nèi)容和目的的分類。

按審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)可以分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

⑴財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料的公允性及

其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性所進(jìn)行的審計(jì)，是一種傳統(tǒng)審計(jì)或

常規(guī)審計(jì)。財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央機(jī)關(guān)和地方各級(jí)人民政府的財(cái)

政收支活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì);財(cái)務(wù)審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)

組織對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)主要是：

審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支是否合法、合規(guī)，同時(shí)還需審查和評(píng)價(jià)

這些活動(dòng)的會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、正確性和公允性，查明有無錯(cuò)弊和被

審計(jì)單位履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)績(jī)。

（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人嚴(yán)重侵占國家資財(cái)、嚴(yán)

重?fù)p失浪費(fèi)和其他嚴(yán)重?fù)p害國家經(jīng)濟(jì)利益等違法亂紀(jì)行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。審

計(jì)的主要內(nèi)容是嚴(yán)重侵占國家資財(cái)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、貪污盜竊、行賄受賄等以及

由于失職、瀆職造成嚴(yán)重?fù)p失的重大經(jīng)濟(jì)案件。其目的是保護(hù)國有財(cái)產(chǎn)安全完

整，維護(hù)企事業(yè)單位、所有者、出資人和職工的合法權(quán)益。

⑶經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營管

理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性所實(shí)施的審計(jì)。其審計(jì)的內(nèi)容包括各級(jí)政府的財(cái)政收支

和管理活動(dòng)，行政事業(yè)單位的資金使用和管理活動(dòng)，固定資產(chǎn)投資及其管理活動(dòng)

的經(jīng)濟(jì)效益情況及影響因素、途徑等。審計(jì)目標(biāo)是側(cè)重于檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單

位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益性或合理有效性。

7.簡(jiǎn)述貨幣資金審計(jì)控制測(cè)試程序。

一、現(xiàn)金管理

1、現(xiàn)金支付上限、使用范圍等

2、現(xiàn)金作業(yè)流程：（1）現(xiàn)金收款、現(xiàn)金繳存銀行作業(yè)、現(xiàn)金收款作業(yè)、保險(xiǎn)柜

的日常使用作業(yè)流程、日常盤點(diǎn)作業(yè)流程（2）備用金（零用金）管理作業(yè)流程：

范圍、領(lǐng)用、報(bào)支（3）暫借款申請(qǐng)、報(bào)銷管理作業(yè)流程

2、銀行存款管理（1）銀行賬戶開設(shè)、日常賬戶維護(hù)、注銷作業(yè)流程，特殊的流

程：賬戶出借（2）銀行對(duì)賬單、日記賬的處理、余額調(diào)節(jié)表編制作業(yè)流程（3）

網(wǎng)上銀行日常管理：權(quán)限的開設(shè)、支付的限額、審批復(fù)核。（4）銀行存折的日

常管理作業(yè)流程：開戶人、利息的計(jì)提

3、票據(jù)管理（1）發(fā)票：發(fā)票購買、登記、使用、作廢保管作業(yè)流程（2）支票:

支票購買、登記、使用（支票領(lǐng)用登記簿的使用）、作廢保管作業(yè)流程。（3）

收據(jù)：收據(jù)購買（是否自行設(shè)計(jì)并制作還是外部采購）、登記、使用、作廢作業(yè)

流程（4）其他票據(jù)：購買、使用、作廢作業(yè)流程

4、印章管理：印章含公司公章、法人代表私章、合同章、財(cái)務(wù)專用章等

（1）印章刻制、領(lǐng)用、作廢作業(yè)流程。（2）印章保管、使用、外借作業(yè)流程。

5、公司間往來管理

（1）公司間資金往來的申請(qǐng)調(diào)撥、日常對(duì)賬和作業(yè)流程（2）向非銀行性質(zhì)的企

業(yè)借款：資金往來的合同簽訂、利息規(guī)定、臺(tái)賬管理、對(duì)賬管理作業(yè)流程。

8.簡(jiǎn)述存貨監(jiān)盤的意義及程序。

存貨監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤

點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?，存貨監(jiān)盤意思的是,盤點(diǎn)人盤點(diǎn)的時(shí)候，你負(fù)責(zé)監(jiān)督盤

點(diǎn)是否按照規(guī)定進(jìn)行，盤點(diǎn)數(shù)據(jù)是否真實(shí)

在存貨盤點(diǎn)的時(shí)候就要監(jiān)盤

監(jiān)盤程序：（1）存貨監(jiān)盤的觀察程序。在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列.并附有盤

點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)查明未

納入的原因在實(shí)施存貨監(jiān)盤的過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)跟隨存貨盤點(diǎn)人員，注意觀

察被審計(jì)單位事先制定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到了貫徹執(zhí)行.盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確

無誤地記錄了被盤點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況。（2）存貨監(jiān)盤的抽查程序。審計(jì)人員應(yīng)

當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)抽查，將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。

抽查的目的不僅是為了證實(shí)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃已得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（拴制測(cè)

試），而且也是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性測(cè)試）。審計(jì)人員應(yīng)

考慮根據(jù)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄選取抽查項(xiàng)目。

9.編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)如何對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估？

所謂審計(jì)計(jì)劃（AuditPlan）,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期

的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃通?？煞譃榭?/p>

體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。

五、案例分析題

1.甲公司2012年12月31日應(yīng)收張狂總賬余額為40000萬元，其所屬明細(xì)

賬中借方余額的合計(jì)數(shù)為42000萬元，貸方余額的合計(jì)數(shù)為2000萬元，其他應(yīng)

收賬款總賬余額為6000萬元，該公司采用約百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例

為現(xiàn)，計(jì)提金額為460萬元，壞賬準(zhǔn)備的賬戶記錄詳見表一。

壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬（簡(jiǎn)式）

單位：萬元

日期憑證字摘要借方貸方余額