稅務(wù)知識培訓(xùn)

財務(wù)部2018年5月25日揭開增值稅的神秘面紗

目錄Part1中國稅制結(jié)構(gòu)簡介Part2增值稅概況及原理Part3增值稅對我們有什么影響Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對目錄Part1中國稅制結(jié)構(gòu)簡介Part2增值稅原理及概況Part3增值稅對我們有什么影響Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對Part1中國稅制結(jié)構(gòu)簡介

國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，對社會產(chǎn)品進行的一種分配。它是國家按照法律規(guī)定，固定、強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的一種經(jīng)濟杠桿。夏朝“貢法”，是農(nóng)民耕種官家土地，應(yīng)上繳糧食的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為十取一。明初稅率百之取三分一厘六毫（3.16%），明晚期平均稅率約百取一分九厘七毫（1.97%）洪武帝欽定，“凡商稅，三十而取一，過者以違令論”。提問：說說你了解的稅有哪些？Part1中國稅制結(jié)構(gòu)簡介在現(xiàn)代社會，稅已經(jīng)成為我們?nèi)粘Ｉ畹囊徊糠智也豢杀苊狻Ｕ缑绹鴩钢桓惶m克林所說的那樣：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！庇懻摚何覀?yōu)槭裁匆U稅年終獎除以12的商數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額多發(fā)獎金數(shù)額增加稅額稅后數(shù)額18,000.001,500.003%05400017,460.0018,001.001,500.0810%1051,695.1011,155.1016,305.9019,283.331,606.9410%1051,823.331,283.331,283.3317,460.0054,000.004,500.0010%1055,295.000048,705.0054,001.004,500.0820%55510,245.2014,950.2043,755.8060,187.505,015.6320%55511,482.506,187.506,187.5048,705.00108,000.009,000.0020%55521,045.000086,955.00108,001.009,000.0825%1,00525,995.2514,950.2582,005.75114,600.009,550.0025%1,00527,645.006,600.006,600.0086,955.00420,000.0035,000.0025%1,005103,995.0000316,005.00420,001.0035,000.0830%2,755123,245.30119,250.30296,755.70447,500.0037,291.6730%2,755131,495.0027,500.0027,500.00316,005.00660,000.0055,000.0030%2,755195,245.0000464,755.00660,001.0055,000.0835%5,505225,495.35130,250.35434,505.65706,538.4658,878.2135%5,505241,783.4646,538.4646,538.46464,755.00960,000.0080,000.0035%5,505330,495.0000629,505.00960,001.0080,000.0845%13,505418,495.45188,000.45541,505.551,120,000.0093,333.3345%13,505490,495.00160,000.00160,000.00629,505.00有趣的稅務(wù)臨界點合理的稅務(wù)籌劃也能創(chuàng)造巨大經(jīng)濟效益?zhèn)€人所得稅稅率目錄Part1中國稅制結(jié)構(gòu)簡介Part2增值稅概況及原理Part3增值稅對我們有什么影響Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對2.1了解營改增2012.1.1上海市開始交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。2013.8.1在全國推開。2013.8.1廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行，稅率為6%2014.1.1鐵路運輸、郵政業(yè)稅率為11%；2014.5.1電信業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)11%，增值業(yè)務(wù)6%。2016.5.1剩余行業(yè)全部進入營改增1、

營改增變革監(jiān)管更嚴，一面降稅，一面嚴管，處罰更厲害，刑法伺候1994年2012年2012年2016年？年地方征稅財政上繳國稅地稅深化分稅制營改增試點全面營改增國稅分稅制：重新劃分中央稅、地方稅、共享稅這次的營改增是1994年分稅制改革后的延續(xù)和深化，還沒結(jié)束，地稅將消失，剩下國稅2.1了解營改增1、

營改增變革2012年2016年營改增試點全面營改增營改增的入庫級次是省級50%，所在縣區(qū)50%營改增行業(yè)入庫級次為中央50地方50（2016.06.01）2.1了解營改增1、

營改增變革2.1了解營改增2、

營改增意義

增值稅是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其法定增值額征收的一種稅。增值額是指納稅人在一定時期內(nèi)銷售商品或者提供勞務(wù)所取得的收入，大于其購進商品或接受勞務(wù)時所支付的金額的差額。2.2增值稅原理增值稅額=140÷1.17×17%=20.34萬元；（必須保證每個環(huán)節(jié)都能拿到進項）營業(yè)稅額=390×5%=19.5萬元特點：以增值額為課稅對象，實行普遍征稅，實行多環(huán)節(jié)征稅1、增值稅概念及特點增值稅大于營業(yè)稅？

1）一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額其中銷項稅額是：銷項稅額＝銷售額×稅率

2）小規(guī)模納稅人按照銷售額和條例規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率2.2增值稅原理2、增值稅計算

提示：一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別按經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全與否進行劃分，可自開專票的試點小規(guī)模納稅人：住宿業(yè)2016年11月4日，鑒證咨詢業(yè)2017年3月1日，建筑業(yè)20176月1日；工業(yè)2018年2月1日；信息傳輸、軟件和信息基數(shù)服務(wù)業(yè)2018年2月1日示例1：假設(shè)你和你上家都是增值稅納稅人，你們的稅率都是17%你進貨花了117元實際是這樣的你賣貨的時候從下家手里收了234元實際是這樣的再具體一點是這樣的2.2增值稅原理2、增值稅計算

為什么叫“增值稅”，請根據(jù)顏色對應(yīng)看2.2增值稅原理2、增值稅計算

示例2：假設(shè)某公司需要從A處采購原材料，價款總計為100萬元。增值稅率為17%。

情況一:供應(yīng)商A可以提供增值稅發(fā)票，采購成本(含稅價）為人民幣100元。不含稅的采購成本＝100÷（1+17%）＝85.47進項稅額＝85.47×17%＝14.53結(jié)論：對公司來講，100萬的支付，實際成本為？萬元。

2、增值稅計算2.2增值稅原理

示例2：假設(shè)某公司需要從A處采購原材料，價款總計為100萬元。增值稅率為17%。

情況一:供應(yīng)商A可以提供增值稅發(fā)票，采購成本(含稅價）為人民幣100元。不含稅的采購成本＝100÷（1+17%）＝85.47進項稅額＝85.47×17%＝14.53結(jié)論：對公司來講，100萬的支付，實際成本為85.47萬元。

2、增值稅計算2.2增值稅原理

情況二:

若采購成本不變，仍為100萬元，但供應(yīng)商不能提供增值稅發(fā)票。實際成本=實際支付=100萬元情況三:

鑒于供應(yīng)商不能提供專用發(fā)票，價款要怎么談公司才沒有損失？

價款降低到？萬元，公司才沒有損失。2.2增值稅原理2、增值稅計算

情況二:

若采購成本不變，仍為100萬元，但供應(yīng)商不能提供增值稅發(fā)票。實際成本=實際支付=100萬元情況三:

鑒于供應(yīng)商不能提供專用發(fā)票，價款要怎么談公司才沒有損失？

價款降低到85.47萬元，公司才沒有損失。2.2增值稅原理2、增值稅計算

情況四：若對方無法提供發(fā)票，或者提供虛假以及不合規(guī)的發(fā)票，公司的情況如何？思考1、增值稅損失？2、企業(yè)所得稅損失？3、如不當(dāng)入賬稅務(wù)罰款、滯納金

2.2增值稅原理2、增值稅計算

情況四：若對方無法提供發(fā)票，或者提供虛假以及不合規(guī)的發(fā)票，公司的情況如何？思考1、增值稅損失14.532、企業(yè)所得稅損失21.373、如不當(dāng)入賬稅務(wù)罰款、滯納金

2.2增值稅原理2、增值稅計算應(yīng)納稅額的計算是增值稅中的重點部分，必須掌握思考：鐵塔公司某地市分公司，假定3月末進項留抵稅額為50萬元，4月當(dāng)月塔類站址服務(wù)不含稅收入為3000萬元，室分類站址服務(wù)費不含稅收入200萬元（假定暫時無法區(qū)分基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)），4月當(dāng)月獲得認證進項90萬元，試計算該分公司4月末的應(yīng)交增值稅稅額。2.2增值稅原理2、增值稅計算242、增值稅計算2.2增值稅原理3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別項目營業(yè)稅（地方全額）增值稅（中央50%，地方50%）計稅原理及特點每增加一次流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營業(yè)稅，存在重復(fù)納稅。實行價內(nèi)稅。對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)新增價值征稅，實行價外稅?；鞠貜?fù)納稅，有利于服務(wù)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化管理。計稅基礎(chǔ)不同營業(yè)額=收入銷售額=營業(yè)額-銷項稅=增值稅下確認的收入應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率-可抵成本費用*稅率-可抵設(shè)備投資*稅率稅率一般較低（3％、5％等）高（17%、11%、6%）進項稅不涉及“以票控稅”，取得增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定時間內(nèi)（360天）認證后，可以抵扣。發(fā)票開具不區(qū)分普票、專票增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具。征管特點簡單、易行增值稅計征復(fù)雜、征管嚴格、法律責(zé)任重大。虛開增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任。營業(yè)稅：道道征收，全額征稅增值稅：環(huán)環(huán)征收，層層抵扣。2.2增值稅原理2.3增值稅的幾個要素

1、增值稅納稅人凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。增值稅納稅人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位包括承租人、承包人和扣繳義務(wù)人

2.3增值稅的幾個要素

2、增值稅納稅范圍稅率應(yīng)稅服務(wù)17%（16%）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)11%(10%)交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6%除17%、11%、0稅率外3%小規(guī)模納稅人和適用簡易計稅辦法的一般納稅人，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。0境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

3、增值稅稅率2.3增值稅的幾個要素

4、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間2.3增值稅的幾個要素

銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅納稅地點納稅人情形納稅地點納稅人固定業(yè)戶本地經(jīng)營一般規(guī)定機構(gòu)所在地不在同一縣（市）總分機構(gòu)分別向各自機構(gòu)所在地經(jīng)批準(zhǔn)可匯總在總機構(gòu)所在地外出經(jīng)營持外管證機構(gòu)所在地沒外管證銷售地或勞務(wù)發(fā)生地未向經(jīng)營地納稅的由機構(gòu)地補征非固定業(yè)戶一般規(guī)定

銷售地或勞務(wù)發(fā)生地特殊規(guī)定未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地繳稅機構(gòu)所在地或居住地補征扣繳義務(wù)人

機構(gòu)所在地或居住地5、增值稅納稅地點及期限2.3增值稅的幾個要素

建筑企業(yè)：1.總公司投標(biāo)、簽合同，干活分公司

分公司開票可以，補充協(xié)議；總公司開票，也行2.建筑業(yè)：10%或者3%，全額開專票

—結(jié)算：工程稅額要跟發(fā)票對應(yīng)10%，結(jié)算稅10%，成本不含稅價3%，結(jié)算3%，成本是含稅價（普票）3.付款：除發(fā)票，還要預(yù)繳稅款的完稅證明（合同）5、增值稅納稅地點及期限2.3增值稅的幾個要素

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向索取發(fā)票的接受方開具專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額屬于下列情形之一，不得開具專用發(fā)票：1）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)2）適用免稅的應(yīng)稅服務(wù)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票的開具與要求不得開具專用發(fā)票情形小規(guī)模納稅人代開發(fā)票6、增值稅征管要求征收機關(guān)：營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。2.3增值稅的幾個要素

1、字跡清楚，不得涂改。2、項目填寫齊全，各項目內(nèi)容正確無誤。3、票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。4、全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。5、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。6、按照所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。7、不得開具偽造的專用發(fā)票。8、不得拆本使用專用發(fā)票。9、不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。10、納稅人開具專用發(fā)票不得手工填寫“銷貨單位”欄。開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。稅務(wù)稽查依據(jù)。提示：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

專用發(fā)票開具2.3增值稅的幾個要素

6、增值稅征管要求

專用發(fā)票管理2.3增值稅的幾個要素

6、增值稅征管要求開票與經(jīng)營范圍（1）2016年5月6日國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料：“9.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票？答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票?！保?）內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局營改增期間增值稅發(fā)票相關(guān)問題解答“四、增值稅發(fā)票的開具范圍納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營范圍以外也會發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營活動。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票?！?/p>

專用發(fā)票管理2.3增值稅的幾個要素

6、增值稅征管要求開票與經(jīng)營范圍（3）湖北國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯“納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票?！倍惵始敖痤~銷貨方發(fā)票專用章購貨方信息發(fā)票名稱，監(jiān)制章及發(fā)票聯(lián)次銷貨方信息增值稅專用發(fā)票——發(fā)票聯(lián)2.3增值稅的幾個要素

增值稅普通發(fā)票——發(fā)票聯(lián)2.3增值稅的幾個要素

目錄Part1中國稅制結(jié)構(gòu)簡介Part2增值稅概況及原理Part3增值稅對我們有什么影響Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對Part3增值稅對我們有什么影響1、營改增，進項將增加，稅負將降低，對于國家支持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)低比例的增值稅率，從稅收上鼓勵引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)，咨詢、設(shè)計、技術(shù)服務(wù)等高附加值的行業(yè)受益。2、規(guī)范，規(guī)范是大勢所趨，另外稅務(wù)稽查的力度也將加大。（地稅富余人員轉(zhuǎn)為稽查人員）3、全民納稅，票能抵扣，要票更積極，偷稅漏稅減少。思考：對鐵塔及下游產(chǎn)業(yè)的影響建筑業(yè)營改增問卷調(diào)查結(jié)果序號調(diào)查項目家數(shù)占比1建筑業(yè)營改增有利于建筑行業(yè)長期發(fā)展28100.00%2推行建筑業(yè)營改增后，會導(dǎo)致企業(yè)稅負大幅增加2485.71%3推行建筑業(yè)營改增后，稅負變化不會太大414.29%4推行建筑業(yè)營改增后，會導(dǎo)致稅負大幅減少00.00%5已作好充分準(zhǔn)備，歡迎建筑業(yè)營改增推行越快越好517.86%6尚未充分準(zhǔn)備，希望建筑業(yè)營改增暫緩?fù)菩?760.71%7有所準(zhǔn)備，國家什么時候推行建筑業(yè)營改增都可以621.43%Part3增值稅對我們有什么影響“營改增”前后稅率對比表（建筑業(yè)）原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項征稅范圍稅率征稅范圍稅率建筑業(yè)建筑3%建筑服務(wù)工程服務(wù)11%（10%）原營業(yè)稅“航道疏?！鞭D(zhuǎn)到增值稅“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-港口碼頭服務(wù)”。安裝安裝服務(wù)修繕修繕服務(wù)裝飾裝飾服務(wù)其他工程作業(yè)其他建筑服務(wù)Part3增值稅對我們有什么影響營業(yè)稅改為增值稅：按增值額計稅。是價外稅。例：建造合同1000萬

營改增前：1000×3%=30萬（納稅）

營改增后：1000/1.11×11%=99萬（銷項稅金）-（進銷稅金）以上舉例均不含附加稅。進項稅金：購進材料、設(shè)備、辦公用品、合法工程分包、應(yīng)稅服務(wù)等，能取得一些進項稅金，這些進項稅金若大于69萬，稅負減輕；若小于69萬，稅負加重。增值稅實行的是環(huán)環(huán)抵扣制，其計稅依據(jù)是每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額。營業(yè)稅除特別規(guī)定外，其計稅依據(jù)是每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的銷售（營業(yè)）額。建筑業(yè)“營改增”案例一：Part3增值稅對我們有什么影響不含稅銷售額100÷（1+11%）=90.09銷項稅額：90.09*11%=9.91

收入90.09增值稅9.91應(yīng)交營業(yè)稅：3萬×營業(yè)稅稅率3%提供一項建筑，取得款項100萬元。收入90.09增值稅9.91可抵支出45.05增值稅4.95應(yīng)交增值稅=9.91-4.95=4.96萬建筑業(yè)“營改增”案例二：Part3增值稅對我們有什么影響行業(yè)納稅人類型項目稅率（征收率）計稅基礎(chǔ)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃一般納稅人老項目11%全部價款和價外費用5%全部價款和價外費用新項目11%全部價款和價外費用小規(guī)模納稅人5%全部價款和價外費用個體工商戶出租住房5%減按1.5%全部價款和價外費用其他個人出租不動產(chǎn)5%全部價款和價外費用其他個人出租住房5%減按1.5%，全部價款和價外費用Part3增值稅對我們有什么影響不動產(chǎn)經(jīng)營租賃：提示：小微企業(yè)免稅優(yōu)惠目錄Part1中國稅制結(jié)構(gòu)簡介Part2增值稅概況及原理Part3增值稅對我們有什么影響Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對一、“營改增”費用報銷的可抵扣的項目要取得增值稅專用發(fā)票二、“營改增”費用報銷的不可抵扣的項目Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要取得增值稅專用發(fā)票客戶考察招待發(fā)生的費用，其中的進項稅額可以抵扣嗎？招待費不可以抵扣，即使開了增值稅專用發(fā)票也不行。并且招待費超額部分需繳納25%的所得稅，需合理使用。要取得增值稅專用發(fā)票Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對營改增后員工出差需要注意什么呢？出差在外無非“吃喝住行”，其中只有住宿費、過路費可以憑專票抵扣！住宿費記得開具專票！報銷過路費時記得按類別貼好！要取得增值稅專用發(fā)票Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對端午節(jié)到了，準(zhǔn)備給員工購買粽子了，稅金能抵扣嗎？作為福利費購買的物品是不可以抵扣稅金的。想要節(jié)約成本，就要在相同質(zhì)量的情況下，選擇最便宜的！要取得增值稅專用發(fā)票Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對公司召開業(yè)務(wù)推動會，銷售部負責(zé)會議組織，共發(fā)生費用4,000元，其中餐飲費1,600元，可以抵扣嗎？會議費可以抵扣。但是發(fā)票上寫有餐費字樣的部分，是不可以抵扣的！所以會議費發(fā)票上不能有餐費字樣。要取得增值稅專用發(fā)票Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對

開具增值稅專用發(fā)票，由于涉及抵扣，因此開具發(fā)票時需要提供付款方的單位名稱、地址、開戶行、賬號等信息。小卡片在名片后面，印制公司開票信息微信發(fā)票助手將公司開票信息保存，開票時掃描或展示索取專票需要提供什么資料？要取得增值稅專用發(fā)票

出差人員便于攜帶開票信息的方法Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對合規(guī)發(fā)票1、項目齊全、與實際交易相符2、字跡清楚、不壓線、不錯格3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收！抵扣期限

取得的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起360日內(nèi)辦理認證手續(xù)。Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要取得增值稅專用發(fā)票違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要取得增值稅專用發(fā)票要重視供應(yīng)商選擇Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對大合同選一般納稅人專票，零星采購要綜合考慮企業(yè)供應(yīng)商主要有兩種：一種是從增值稅一般納稅人，一般納稅人可以開出稅率為17%、11%的專用發(fā)票。一種是小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人只能開不能抵扣的普通發(fā)票或稅率為3%的專用發(fā)票（稅局代開）。在簽訂大宗采購、工程合同時一定要選擇一般納稅人并開具專用發(fā)票（事實上，有能力簽訂大合同的基本都是一般納稅人），而對零星采購，比如辦公用品、工程散件等，可以在價、稅、質(zhì)量等方面綜合考慮，選擇最合適的供應(yīng)商和發(fā)票類型不同稅率下專用票與普票的稅負比較稅金差額17%11%6%發(fā)票面值100100100加：進項稅額14.539.915.66加：增值稅附加稅1.741.190.68減：成本減少，企業(yè)所得稅增加3.632.481.42減：附加稅減少，企業(yè)所得稅增加0.440.300.17減少的稅費成本12.218.324.75支付款項進項稅金實際成本17%專用發(fā)票10014.5385.4717%普通發(fā)票100010011%專用發(fā)票1009.9190.0911%普通發(fā)票10001006%專用發(fā)票1005.6694.346%普通發(fā)票10001005%專用發(fā)票1004.7695.245%普通發(fā)票10001003%專用發(fā)票1002.9197.093%普通發(fā)票1000100產(chǎn)品定價調(diào)整及議價策略Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇發(fā)票類型發(fā)票金額（付款）計入成本可抵扣普通發(fā)票100010000小規(guī)模代開103010003011%專票1110100011017%專票11701000170其他選擇從一般納稅人和小規(guī)模納稅人采購后的凈利潤沒有太大差別時，應(yīng)當(dāng)選擇采購一般納稅人的貨物或勞務(wù)；如果采購小規(guī)模納稅人的貨物或勞務(wù)后企業(yè)的凈利潤會增加，且增加的利潤可以彌補不能抵扣進項的損失，那么應(yīng)選擇與小規(guī)模納稅人進行合作不同發(fā)票抵扣情況一覽表項目稅率專票普票無票辦公用品17%11701000854.7住宿費6%10601000943.4…………………………公式：專票價格=普票價格×稅率無票價格=普票價格÷稅率在簽訂商務(wù)合同時，務(wù)必明確要不要提供發(fā)票，提供什么樣的發(fā)票，差異很大。Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇稅負轉(zhuǎn)嫁案例：房屋出租的議價談判房地產(chǎn)“營改增”，供應(yīng)商提價的應(yīng)對策略2016年初時，某公司收到所在業(yè)主的函件，聲稱在營改增全面擴圍后，要求由該公司來承擔(dān)房屋租賃費用對應(yīng)增值稅。公司應(yīng)該如何應(yīng)對？Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇要重視供應(yīng)商選擇Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對改革前A方案B方案C方案D方案業(yè)主為小規(guī)模含稅支出100100102.7105.5111100稅金59.910.210.5114.76費用100100102.7105.5111100對利潤影響00-2.7-5.5-110客戶方為小規(guī)模納稅人Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇業(yè)主為一般納稅人，開具11%發(fā)票最有利。在談判過程中，要考慮雙方情況提出最佳方案。小規(guī)模納稅人和個人房東要特殊處理。結(jié)論Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要重視供應(yīng)商選擇Part4我們?nèi)绾螒?yīng)對要以營改增為契機，規(guī)范企業(yè)管理財務(wù)部門對增值稅發(fā)票的取得、開具和管理要求更加嚴格；對上游企業(yè)和合作單位的要求更加嚴格；在發(fā)票取得、合同簽署、資金支付等內(nèi)部銜接要點上對各部門協(xié)作要求更加嚴格。重大決策和重大協(xié)議簽署預(yù)先同財務(wù)部門溝通，避免財稅風(fēng)險。涉稅基礎(chǔ)知識經(jīng)營涉稅關(guān)注點：企業(yè)風(fēng)險+個人風(fēng)險1.發(fā)票風(fēng)險【例】虛開發(fā)票2.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；3.經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險【例】招投標(biāo)定16%稅率，合同16%稅率，開票3%，國有資產(chǎn)流失，個人經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險招投標(biāo)：17%/16%稅率，合同17%/16%,收款了，開票：3%說好：17%/16%,開票3%涉稅基礎(chǔ)知識中紀委首曬百名外逃人員紅色通緝令楊立虎原職：安徽瑞泰藥業(yè)有限公司法人代表涉及罪名：虛開增值稅專用發(fā)票（2013）牛麗英原職：太原迎憲焦化開發(fā)有限公司法人代表

涉及罪名：虛開增值稅專用發(fā)票（2014）張麗萍原職：上海倍福來集團有限公司

涉及罪名：虛開增值稅專用發(fā)票（1999）趙汝恒原職：惠民縣魯潔紡織有限公司董事長、法定代表人

涉及罪名：虛開