企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)與對策1

所謂全面預(yù)算是指企業(yè)在未來一段時間內(nèi)，針對所需完成的生產(chǎn)經(jīng)營活動展開全面預(yù)測籌劃的過程，其內(nèi)容涉及資源整理、執(zhí)行過程監(jiān)督、執(zhí)行結(jié)果考核、執(zhí)行內(nèi)容評價(jià)等，以確保企業(yè)生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。通過研究企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)與對策，可以積累有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的擬定奠定基礎(chǔ)。X企業(yè)是某集團(tuán)三級子公司，負(fù)責(zé)信息化、機(jī)電等工程項(xiàng)目的建設(shè)。其展開全面預(yù)算管理的要點(diǎn)如下：一是預(yù)算的編制，由項(xiàng)目經(jīng)理，合約人員及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行填報(bào)；二是預(yù)算控制，每月對當(dāng)月數(shù)據(jù)進(jìn)行填報(bào)，實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)浮動不超過10%；三是預(yù)算考核，每季度對全面控制預(yù)算進(jìn)行填報(bào)及差異分析，上下浮動不超過10%。本文分析了X企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)，并提出優(yōu)化對策。一、X企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)及其原因分析（一）企業(yè)上下對接不順暢從目前的應(yīng)用情況來看，全面預(yù)算實(shí)施管理過程中，明顯存在企業(yè)上下對接不順暢的問題。造成此類問題出現(xiàn)的主要原因：一是相關(guān)部門相互之間的信息溝通頻率較低，尤其是企業(yè)外部業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部管理部門之間，信息溝通較少，所得到相關(guān)數(shù)據(jù)較少，這也影響到全面預(yù)算數(shù)據(jù)的完整性，降低預(yù)算合約管理結(jié)果的可靠性；二是數(shù)據(jù)信息在應(yīng)用中，缺少合理分類、存儲等工作，這樣在實(shí)際應(yīng)用中也造成20%-30%的數(shù)據(jù)無法被利用，從而影響到全面預(yù)算管理活動的推進(jìn)速度，降低預(yù)算合約內(nèi)容的完整性和安全性。（二）人員財(cái)務(wù)管理水平較弱在X企業(yè)展開全面預(yù)算實(shí)施活動時，也面臨著人員財(cái)務(wù)管理水平較弱的問題。造成此類問題出現(xiàn)的主要原因如下：一是項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員主要是由各部門技術(shù)和管理成員構(gòu)成，這些人員的專業(yè)能力、綜合能力存在一些差異，這樣也使得財(cái)務(wù)管理工作在推進(jìn)中，容易受到人為因素影響，造成財(cái)務(wù)管理質(zhì)量較差的情況；二是企業(yè)在工作過程中對于團(tuán)隊(duì)成員的綜合能力培養(yǎng)力度較小，培訓(xùn)課程密度不足，更多的依賴人員自己來提升自身能力，這樣也影響到項(xiàng)目成員的能力提升速度，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)管理工作的順利推進(jìn)。（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與項(xiàng)目實(shí)際數(shù)據(jù)有偏差從實(shí)踐情況來看，也存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與項(xiàng)目實(shí)際數(shù)據(jù)有偏差的問題。造成此類問題出現(xiàn)的主要原因如下：一是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理過程中，并沒有充分融入大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)，這樣也使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理結(jié)果的完整性較弱，從而影響到所整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用價(jià)值；二是在收集項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時，由于前期相互部門對接過程中存在信息交互頻率較低、交互質(zhì)量較差的情況，這也使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差問題，影響到后續(xù)財(cái)務(wù)管理活動的順利進(jìn)行。（四）財(cái)務(wù)資金遇到困難在實(shí)際應(yīng)用中，X企業(yè)也會面臨財(cái)務(wù)資金遇到困難問題，導(dǎo)致此類問題出現(xiàn)的主要原因如下：一是企業(yè)在運(yùn)營過程中，并沒有擬定合理的財(cái)務(wù)資金管理計(jì)劃，這樣也造成企業(yè)資金管理存在問題，增加企業(yè)負(fù)債類問題；二是在企業(yè)項(xiàng)目選擇中，并沒有對待選項(xiàng)目進(jìn)行綜合評估，這樣也導(dǎo)致一些超額問題的出現(xiàn)，增加了企業(yè)負(fù)債類問題。（五）預(yù)算編制方法過度傳統(tǒng)除上述提到的相關(guān)問題外，在預(yù)算編制過程中不免有編制方法過度傳統(tǒng)的問題。致使此類問題出現(xiàn)的主要因素有以下幾點(diǎn)：一是沒有充分利用價(jià)值鏈分析，及時將經(jīng)濟(jì)行為中的非增值因素清理干凈，這也導(dǎo)致預(yù)算編制過程出現(xiàn)干擾項(xiàng)，影響到最終分析結(jié)果的可靠性；二是在預(yù)算編制過程中，并沒有做好部門和單位工作內(nèi)容協(xié)調(diào)的相關(guān)工作，并且也沒有對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行優(yōu)先級評價(jià)，從而影響到了企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為處理過程的高效進(jìn)行；三是并沒有明確相應(yīng)的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣也影響到全面預(yù)算管理過程的有序性，降低編制結(jié)果的實(shí)用性。二、優(yōu)化企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對策（一）做好服務(wù)型機(jī)關(guān)建設(shè)首先，通過做好服務(wù)型機(jī)關(guān)建設(shè)，可以有效提高全面預(yù)算管理工作的環(huán)境，確保全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。一是強(qiáng)化服務(wù)意識管理，企業(yè)會通過系統(tǒng)性培訓(xùn)、實(shí)踐訓(xùn)練等方式，不斷提升人員的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)本領(lǐng)，并且在培訓(xùn)過程中將服務(wù)理念融入其中，不斷提升工作人員對于企業(yè)的凝聚力和向心力。二是不斷提高服務(wù)效率，利用智能化技術(shù)這一載體，對于現(xiàn)有管理成本、管理合約、材料管理系統(tǒng)進(jìn)行整理，不斷提升數(shù)據(jù)整理結(jié)果的準(zhǔn)確性，以滿足服務(wù)工作的順利進(jìn)行。三是搭建可靠的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，基于實(shí)際情況不斷優(yōu)化人員服務(wù)體制，搭配著相應(yīng)的考核管理體系，不斷提升團(tuán)隊(duì)工作能力和行為規(guī)范性。其次，企業(yè)組織應(yīng)重視構(gòu)建全面預(yù)算組織體系，從而滿足后續(xù)工作開展時的實(shí)際需求。在全面預(yù)算組織體系的建設(shè)過程中，企業(yè)可以先通過多元化的宣傳以及教育渠道，讓員工對全面預(yù)算管理工作的重要性與權(quán)威性有充分的認(rèn)知，并能夠按照企業(yè)全面預(yù)算編制的總體目標(biāo)開展工作。在成立全面預(yù)算管理委員會的過程中，要求企業(yè)管理人作為全面預(yù)算委員會的主席，為后續(xù)全面預(yù)算工作開展提供良好的組織結(jié)構(gòu)。該過程中還要保障預(yù)算組織的獨(dú)立性與權(quán)威性，從而保障預(yù)算編制的合理性以及后續(xù)落實(shí)效果。此外，預(yù)算工作人員還需要做好預(yù)算工作目標(biāo)的逐層分解，保障整體的落實(shí)效果。企業(yè)可以在結(jié)合各部門以及員工工作情況的基礎(chǔ)上，與員工進(jìn)行針對性預(yù)算管理責(zé)任書簽訂，對于員工與部門落實(shí)效果進(jìn)行嚴(yán)格追責(zé)，達(dá)到良好的預(yù)算效果。最后，要求各管理組織能夠不斷提高預(yù)算編制的約束力，做好企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的有效落實(shí)。這樣才能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部資源的合理配置，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的戰(zhàn)略計(jì)劃。（二）加強(qiáng)成本合約管理通過加強(qiáng)成本合約管理，能夠提升成本管理過程的合理性，減少不合理成本的支出。一是建立相應(yīng)的責(zé)任管理清單，根據(jù)企業(yè)信息化項(xiàng)目成本管理特征，加強(qiáng)預(yù)算過程、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理、審計(jì)過程、安全管理等部門的業(yè)務(wù)配合，借此來建立全方位成本管理體系，確保全方位管理工作的順利進(jìn)行。二是做好成本前置管理，搭建完善的成本管理體系和應(yīng)用流程，并且在工作開展前做好市場調(diào)查、項(xiàng)目成本核算等問題，以得到可靠的目標(biāo)成本測算結(jié)果。三是不斷完善成本計(jì)價(jià)體系，按要求做好項(xiàng)目成本核算、施工定價(jià)、企業(yè)定額處理等工作，不斷提升成本管控水平。而且也需要及時做好指導(dǎo)體系調(diào)整，加強(qiáng)審批和監(jiān)控工作，以提高合約管理結(jié)果的利用價(jià)值。與此同時，企業(yè)應(yīng)樹立良好的預(yù)算成本管理理念，引導(dǎo)企業(yè)管理者以及員工們都能高度重視全面預(yù)算工作的重要性，才能保障全面預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)獲得良好的應(yīng)用效果。因此，企業(yè)管理層還需要通過多種方式不斷進(jìn)行預(yù)算成本管理的學(xué)習(xí)，提高自身對于全面預(yù)算管理工作的理念和認(rèn)知。此外，需要在結(jié)合企業(yè)實(shí)際工作需要，在以人為本理念下將OBM理念融入各個部門以及員工，共同推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序開展，對于企業(yè)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有著積極的意義。只有在戰(zhàn)略導(dǎo)向下對預(yù)算成本管理理念的有效的應(yīng)用，才能夠?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算管理工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)，這也是企業(yè)強(qiáng)化自身預(yù)算管理水平的重要手段。（三）做好預(yù)算編制工作通過做好預(yù)算編制工作，可以不斷強(qiáng)化預(yù)算目標(biāo)控制體系，為企業(yè)效益的穩(wěn)定提升奠定基礎(chǔ)。在具體實(shí)踐中，需要做好編制程序的嚴(yán)格控制，期間也需要加強(qiáng)企業(yè)各個部門、各個公司業(yè)務(wù)、投資項(xiàng)目審查等工作，不斷細(xì)化預(yù)算編制過程。如不能虛增預(yù)算內(nèi)容、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要統(tǒng)一格式、統(tǒng)一口徑，以便于數(shù)據(jù)信息的進(jìn)一步整理。同時在企業(yè)施工質(zhì)量、業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展的情況下，也需要做好全面預(yù)算內(nèi)容的調(diào)整，從而提升管理過程的及時性，將新項(xiàng)目內(nèi)容及時融入預(yù)算管理活動中，確保編制內(nèi)容可以全面覆蓋項(xiàng)目周期，禁止出現(xiàn)隨意性調(diào)整問題，確保預(yù)算管理過程的嚴(yán)肅性與可靠性。（四）提升預(yù)算執(zhí)行力通過提升預(yù)算執(zhí)行力，能夠順利貫徹企業(yè)的“剛性原則”，營造良好的全面預(yù)算管理環(huán)境。在具體實(shí)際工作中，需要做好預(yù)算編制的前期工作、預(yù)算數(shù)據(jù)的調(diào)整、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算內(nèi)容控制、預(yù)算分析等內(nèi)容，并且需要加強(qiáng)“有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支”的剛性管理要求，做好全面預(yù)算管理過程的跟蹤工作。同時建立完善的預(yù)警機(jī)制和定期統(tǒng)籌機(jī)制，尤其是面對重大預(yù)算執(zhí)行差異性、重大調(diào)整事件時，也需要做好相應(yīng)的硬約束工作，提升管理結(jié)果的可靠性。此外，在企業(yè)預(yù)算支出和現(xiàn)金流量的管理中，也需要做好剛性控制工作，借此來形成穩(wěn)定性，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。只有保障預(yù)算編制的執(zhí)行效果，才能夠讓全面預(yù)算管理工作的作用充分發(fā)揮出來。為了有效提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作效率，首先，需要制定全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保有序開展企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)。企業(yè)組織應(yīng)重視預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的制定和完善，保障全面預(yù)算管理工作的順利與全面開展，在參考了企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，借助多元化的管理手段來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，要強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)管理力度。在企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展中，需要將數(shù)據(jù)的收集與整理作為重要工作內(nèi)容。在日常的工作過程中，必須做實(shí)、做細(xì)預(yù)算的管理、執(zhí)行、監(jiān)督工作，對于預(yù)算執(zhí)行不合理的地方及時進(jìn)行糾正處理，這也是保障后期預(yù)算管理工作順利開展的重要基礎(chǔ)。再次，需要優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理工作的方法，在進(jìn)行預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化過程中要做好預(yù)算計(jì)劃的編制，還需要做好與各部門之間的審核與溝通工作，及時了解年度預(yù)算以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，保障預(yù)算編制能夠更好地貼合實(shí)際，促進(jìn)其實(shí)用性與可操作性進(jìn)一步提高。最后，在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，應(yīng)注意做好企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督工作屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要組成部分，該項(xiàng)工作秉承權(quán)力制衡原則，能夠?qū)Ρ酒髽I(yè)全面預(yù)算管理流程實(shí)施全方位的監(jiān)管。此外，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督工作貫穿于本組織部門設(shè)置、各項(xiàng)工作機(jī)制的信息溝通與公開、會計(jì)核算管理等各方面，能夠進(jìn)行獨(dú)立決策，全面監(jiān)督?jīng)Q策方案的執(zhí)行工作，避免出現(xiàn)多頭指揮現(xiàn)象與交叉重復(fù)問題，努力提高本企業(yè)內(nèi)部資源的利用率，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)管控力度，提升全面預(yù)算管理工作水平。（五）順利啟動BT系統(tǒng)順利啟動BT系統(tǒng)，可以不斷提升企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在具體實(shí)踐中，需要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、智能化技術(shù)，建立集團(tuán)統(tǒng)一和全面覆蓋的預(yù)算管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)中會細(xì)分為資料整理、資料應(yīng)用模塊、智能化計(jì)算等模塊，這樣也可以推動全面預(yù)算管理工作的開展，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一應(yīng)用，借此來打破以往信息孤島和數(shù)據(jù)孤島的局限性，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策和管理提供數(shù)據(jù)支持。此外，在數(shù)據(jù)管理過程中，也需要加強(qiáng)系統(tǒng)的動態(tài)更新工作，從而確保BT系統(tǒng)工作狀態(tài)的穩(wěn)定性，滿足相應(yīng)的運(yùn)行管理要求。（六）加強(qiáng)人員素養(yǎng)培養(yǎng)通過加強(qiáng)人員素養(yǎng)培養(yǎng)，能夠降低人為因素帶來的負(fù)面影響，為全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。一是做好管理隊(duì)伍的建設(shè)工作，在人員篩選中需要適當(dāng)提高管理人員的篩選標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)選綜合實(shí)力強(qiáng)的工作人員，從而組成高水平管理隊(duì)伍，滿足全面預(yù)算工作的開展要求。二是在日常工作中也需要加強(qiáng)人員培訓(xùn)工作，內(nèi)容涉及理論培訓(xùn)、實(shí)踐培訓(xùn)等，并且在培訓(xùn)工作結(jié)束后做好能力測試，測試結(jié)果也會和人員績效關(guān)聯(lián)在一起，從而提高人員的重視程度，提升培訓(xùn)課程的應(yīng)用效果。（七）做好計(jì)劃銜接工作通過做好計(jì)劃銜接工作，能夠有效提升人員的工作效率，得到可靠的分析結(jié)果。一是定期召開部門崗位的經(jīng)驗(yàn)交流會議，對于企業(yè)不同崗位在工作中遇到的問題進(jìn)行討論和分析，從而加快問題的處理速度，提升相關(guān)工作的開展效率。二是定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，建立集約化管理體系，不斷推行全面預(yù)算工作理念，滿足相應(yīng)的工作要求。三是做好集團(tuán)之間的信息溝通工作，不斷總結(jié)業(yè)務(wù)交流經(jīng)驗(yàn)，從而更好地推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作。（八）完善企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制企業(yè)還需要合理制定預(yù)算考評機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)員工的責(zé)任意識，確保能夠更好地完成各項(xiàng)本職工作。首先，在預(yù)算考核機(jī)制的制定過程中，需要對企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合性的考慮，隨后進(jìn)行完善應(yīng)急措施的制定，保障各項(xiàng)預(yù)算管理工作的落實(shí)效果。其次，在企業(yè)績效考核工作中，也要將預(yù)算管理的執(zhí)行情況作為績效考核工作的內(nèi)容，調(diào)動員工們參與到全面預(yù)算管理工作中的積極性，保障全面預(yù)算管理工作的落實(shí)效果。通過考核機(jī)制聯(lián)合獎懲機(jī)制的方式，能夠進(jìn)一步提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作的落實(shí)效果。再次，預(yù)算考核機(jī)制也能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)活動開展進(jìn)行約束，幫助企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)，來為企業(yè)帶來充足的經(jīng)濟(jì)效益。最后，預(yù)算績效考核管理能促使企業(yè)全面預(yù)算管理工作形成良好的綜合性管理職能，對本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以規(guī)范和約束，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管