2019年10月自考00078銀行會計學試題及答案含解析

銀行會計學年月真題

00078201910

1、【單選題】盤點財產主要包括兩部分內容，即盤點現金及各種票證和盤點

聯(lián)行占用資金

實物

A:

應收賬款

B:

應付賬款

C:

答D:案：B

解析：盤點財產主要包括盤點庫存現金、貴金屬、各種有價單證和固定資產及低值易耗品

等實物的盤點。

2、【單選題】銀行經營的“三性”原則，首要強調的是

盈利性

流動性

A:

無風險性

B:

安全性

C:

答D:案：D

解析：商業(yè)銀行以安全性、流動性、效益性為經營原則,也即商業(yè)銀行經營的“三性”原

則。其中首要強調的是安全性。

3、【單選題】由銀行會計人員根據有關原始憑證和業(yè)務事項自行填制或生成的憑以記賬的書

面證明是指

“基本憑證”

“特定憑證”

A:

“單式憑證”

B:

“復式憑證”

C:

答D:案：A

解析：（1）基本憑證是銀行根據有關原始憑證及業(yè)務事項自行填制或生成的憑以記賬的

書面證明?；緫{證可分為8種表內憑證和兩種表外憑證。（2）特定憑證是根據某項業(yè)

務的特殊需要而指定的專用憑證。如銀行匯票、銀行本票、進賬單、現金繳款單、存取款

憑證等。

4、【單選題】銀行對定期存款計息時，若遇利息調高或調低，計息的利率是依據

開戶日確定的利率

調整后確定的利率

A:

支取日掛牌的利率

B:

最后一次存款日確定的利率

C:

答D:案：A

解析：銀行對定期存款計息時，若遇利率調高或調低，計息的利率是依據開戶日確定的利

率。利率以存入日公布的利率為準，存期內若遇利率調整則不再變動，具體計息方法與長

期儲蓄存款業(yè)務相同。

5、【單選題】商業(yè)銀行發(fā)放的貸款再轉化為存款，在存款不提取現金或不完全提現的基礎

上，增加了商業(yè)銀行的資金來源，最后在整個銀行體系內部，形成了數倍于原始存款的派生

存款。這體現了商業(yè)銀行的

信用中介職能

支付中介職能

A:

信用創(chuàng)造職能

B:

金融服務職能

C:

答D:案：C

解析：（1）信用創(chuàng)造職能，指的是銀行能夠吸收各種存款，并用其所吸收的各種存款發(fā)

放貸款，在支票流通和轉賬結算的基礎上，貸款又轉化為存款，在存款不提取現金或不完

全提現的基礎上，便增加了商業(yè)銀行的資金來源，最后在整個銀行體系內部，形成了數倍

于原始存款的派生存款。（2）信用中介職能，通過負債業(yè)務，銀行把社會上的各種閑散

資金集中起來，再通過資產業(yè)務，把它投向社會經濟的各部門、各行業(yè)，從而增加國民經

濟的生產能力。（3）支付中介職能，商業(yè)銀行在吸收存款的基礎上，通過向客戶提供支

付工具，實現存款在賬戶上的轉移，從而清算客戶間的債權債務，同時也為客戶兌付現

款。（4）金融服務職能，?銀行通過為企業(yè)代理貨幣收付、支付各種費用；提供咨詢、

理財、融資以及發(fā)放工資；為消費者個人提供轉賬、信貸、信托及經紀人業(yè)務等，為社會

各界提供金融服務，以提高資金的社會效益。

6、【單選題】銀行若要為某一單位的材料購貨款辦理轉賬結算服務。前提條件是為其開設

一般存款賬戶

基本存款賬戶

A:

專用存款賬戶

B:

臨時性存款賬戶

C:

答D:案：B

解析：基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付業(yè)務的賬戶；單位存款人可以

自主選擇銀行開戶，但只能在一家商業(yè)銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶；存款

人的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理，凡開立基本存款賬戶的單位必須是

獨立核算的單位。銀行若要為某一單位的材料購貨款辦理轉賬結算服務，前提條件是為其

開設基本存款賬戶?。

7、【單選題】銀行會計制度中明確規(guī)定.銀行柜員在辦理現金收入業(yè)務時，應

先收款.后記賬

先記賬，后收款

A:

先付款.后記賬

B:

先記賬，后付款

C:

答D:案：A

解析：銀行會計制度中明確規(guī)定.銀行柜員在辦理現金收入業(yè)務時，應先收款.后記賬；辦

理現金支出業(yè)務時，應先記賬，后付款。

8、【單選題】在資產負債表日，貸款的“應收利息”應根據

貸款的合同本金和合同利率計算確定

貸款的合同本金和實際利率計算確定

A:

貸款的攤余成本和合同利率計算確定

B:

貸款的攤余成本和實際利率計算確定

C:

答D:案：A

解析：資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記

“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收

入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”科目。合同利率和實際利率差異

較小的，也可以采用合同利率計算確定收入。

9、【單選題】發(fā)報經辦行通過其清算行經總行清算中心將款項匯劃至收報經辦行。同時，總

行清算中心辦理清算行之間的資金清算的做法稱為

實存資金

同步清算

A:

頭寸控制

B:

集中監(jiān)督

C:

答D:案：B

解析：（1）實存資金是指以清算行為單位，在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于

匯劃資金的清算。（2）同步清算：發(fā)報經辦行通過其清算行經總行清算中心將款項匯劃

至收報經辦行同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。（3）頭寸控制是指各清

算行在總行清算中心開立的備付金賬戶應保證存款余額足額，總行清算中心對各行匯劃資

金實行集中清算。（4）集中監(jiān)督是指總行清算中心對匯劃往來數據、發(fā)送情況、資金清

算情況、備付金存款賬戶情況、行與行之間查詢查復情況進行集中管理和監(jiān)督。

10、【單選題】為了正確核算貸款合同確定的貸款金額與實際發(fā)放的貸款金額之差，應設置

和運用的賬戶是

“貸款—本金”

“貸款”

A:

“貸款—利息調整”

B:

“貸款資產減值”

C:

答D:案：C

解析：為了正確核算貸款合同確定的貸款金額與實際發(fā)放的貸款金額之差額，應設置和運

用的賬戶是“貸款—利息調整”。

11、【單選題】“清算資金往來一待清算轄內往來”科目的性質是

資產類

負債類

A:

所有者權益類

B:

資產負債共同類

C:

答D:案：D

解析：清算資金往來——待清算轄內往來”科目屬于資產負債共同類科目，用以核算發(fā)、

收報經辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算業(yè)務。

12、【單選題】辦理系統(tǒng)內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算。以及資金

拆借賬戶對賬等賬務的核算與管理的部門是

總行清算中心

清算行

A:

收報經辦行

B:

發(fā)報經辦行

C:

答D:案：A

解析：總行清算中心負責辦理系統(tǒng)內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金淸算

及資金拆借、賬戶對賬等賬務的核算與管理部門。

13、【單選題】同業(yè)拆借可以在同城銀行間進行。也可以在異地銀行間進行。但無論哪種方

式。最后進行清算的銀行是

商業(yè)銀行總行

中央銀行

A:

商業(yè)銀行一級分行

B:

商業(yè)銀行二級分行

C:

答D:案：B

解析：同業(yè)拆借可以在同城銀行間進行，也可在異地銀行間進行，不管哪種方式最終都必

須通過中央銀行進行清算。

14、【單選題】由銀行簽發(fā)、承兌其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持要

人的票據是指

銀行本票

支票

A:

銀行匯票

B:

商業(yè)匯票

C:

答D:案：C

解析：（1）銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件

支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。（2）支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票

存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的

票據。（3）銀行匯票由銀行簽發(fā)、承兌其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款

人或持要人的票據。（4）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付

確定金額給收款人或持票人的票據。

15、【單選題】專門用來核算銀行間為日常結算往來款項而存入其他銀行的各種存款的科目

是指

“存放同業(yè)”科目

“同業(yè)存放“科日

A:

“拆出資金”科目

B:

“拆入資金“科目

C:

答D:案：A

解析：“存放同業(yè)”屬于資產類科目，核算銀行間日常為結算往來款項而存入其他銀行的

各項存款，按往來單位設明細賬。

16、【單選題】在外匯業(yè)務核算中，由于采用了外匯分賬制處理方法，故需要設置的特定會

計科目是

“吸收存款”科目

“貨幣兌換”科目

A:

“清算資金往來”科目

B:

“同業(yè)存放“科目

C:

答D:案：B

解析：“貨幣兌換”科目的特點：（1）用途：是外匯分賬制下設置的特定會計科目，在

賬戶中起平衡和聯(lián)系作用；（2）性質：屬于資產負債共同類科目；（3）結構：當銀行買

入外匯時，本科目外幣反映在貸方，人民幣記借方；當銀行賣出外匯時，本科目外幣記借

方，人民幣記貸方。

17、【單選題】當銀行受理客戶向本行購買各類外匯款項業(yè)務時，稱為銀行的

套匯

轉匯

A:

結匯

B:

售匯

C:

答D:案：D

解析：（1）套匯是指利用不同外匯市場的外匯差價,在某一外匯市場上買進某種貨幣,同

時在另一外匯市場上賣出該種貨幣,以賺取利潤的行為。（2）結匯指企業(yè)或個人按照匯率

將買進外匯和賣出外匯進行結清的行為。（3）售匯指外匯指定銀行將外匯賣給外匯使用

者,并根據交易行為發(fā)生之日的人民幣匯率收取等值人民幣的行為。

18、【單選題】商業(yè)銀行購買的金融債券若認定為“持有至到期的投資”，在購買時所支付

的交易費用應確認為

債券的初始成本

財務費用

A:

發(fā)生的利息支出

B:

發(fā)生的公允價值變動損益

C:

答D:案：A

解析：持有至到期投資初始確認時，應以購入時實際支付的價款（包括購買時所支付的交

易費用）和相關稅費作為初始投資成本。實際支付的價款中包含的已到期、未領取的利

息，應作為短期應收項目單獨處理，不計入債券的初始成本。

19、【單選題】當銀行折價發(fā)行金融債券時，編制的會計分錄為

借：庫存現金等貸：應付債券

借：庫存現金等貸：應付債券――債券折價

A:

B:

借：庫存現金等應付債券――債券折價貸：應付債券――債券面值

借：庫存現金等貸：應付債券――債券面值貸：應付債券――債券折價

C:

答D:案：C

解析：（1）當銀行溢價發(fā)行金融債券時,編制的會計分錄為：借:庫存現金等貸:應付債

券--債券面值;應付債券---債券溢價（2）當銀行折價發(fā)行金融債券時，編制的會計

分錄為：借：庫存現金等應付債券——債券折價貸：應付債券——債券面

值(3)當銀行平價發(fā)行金融債券時，編制的會計分錄為：借：庫存現金等貸：應付

債券——債券面值

20、【單選題】下列項目中屬于銀行經營活動產生的現金流量是指

吸收存款或發(fā)放貸款

購買或收回債券投資

A:

發(fā)行金融債券

B:

購建和處置固定資產

C:

答D:案：A

解析：選項BD是屬于銀行投資活動產生的現金流量；選項C屬于銀行籌資活動產生的現

金流量，因此選項A是正確選項。

21、【多選題】銀行會計的賬務處理應包括的核算程序有

受理和編制會計憑證

以審核的憑證登記賬務

A:

定期或不定期進行賬務核對

B:

編制日計表扎平賬務

C:

編制會計報表

D:

答E:案：ABCE

解析：銀行會計具體賬務處理程序如下：（1）根據經濟業(yè)務的內容和性質審核和填制會

計憑證。（2）根據審核無誤后的會計憑證登記分戶賬，必要時同時在“登記簿”上手工

記載。涉及現金業(yè)務的，還要登記“現金收、付日記簿”。（3）每日業(yè)務終了，根據分

戶賬編制余額表。（4）每日業(yè)務終了，根據會計憑證填制科目日結單，軋平當日業(yè)務涉

及的所有科目的借、貸方發(fā)生額。（5）根據科目日結單登記總賬。（6）根據總賬編制日

計表，軋平當日所有科目借、貸方余額。

22、【多選題】對單位活期存款利息的核算，下列表述正確的有

通常實行“按季結息”，特殊情況也可以“利隨本清”

可以在乙種分戶賬的“賬頁”上計息，也可以在“計息余額表”上計息

A:

B:

利息是根據“累計計息積數”乘以“日利率”計算求得

計息積數，即“時間”乘以“利率”

C:

計息天數“算頭又算尾”

D:

答E:案：ABC

解析：上日余額乘以實存天數即為計息積數，選項D錯誤。計算利息時，計息天數應按照

“算頭不算尾”的方法計算，因此選項E錯誤。

23、【多選題】以下對信用貸款描述正確的有

不需要擔保和抵押

客戶逐筆申請

A:

流通性強

B:

銀行逐筆審核

C:

使用成本最低

D:

答E:案：ABD

解析：信用貸款是指銀行憑借款人的信譽度發(fā)放的貸款，其特點是銀行不要求借款人有任

何擔保和抵押，完全憑借其與銀行長期交往中的信譽而發(fā)放的貸款。客戶需要進行逐筆申

請，銀行需要對其逐筆審核，確定貸款期限并到期歸還。

24、【多選題】銀行辦理支付結算必須堅守的基本準則包括

不準違反規(guī)定開立和使用賬戶

格守信用，履約付款

A:

誰的錢進誰的賬，由誰支配

B:

不準超過限額辦理轉賬

C:

銀行不予墊款

D:

答E:案：BCE

解析：支付結算的原則是指單位、個人和銀行在進行支付結算活動中必須遵循的行為準

則。支付結算應遵循以下準則：(1)恪守信用，履約付款原則。(2)誰的錢進誰的賬，由誰

支配原則。(3)銀行不墊款原則。

25、【多選題】下列可歸屬于金融企業(yè)往來業(yè)務的有

商業(yè)銀行解繳中央銀行法定存款準備金

商業(yè)銀行向其他銀行辦理轉貼現

A:

商業(yè)銀行向跨系統(tǒng)金融機構借款

B:

商業(yè)銀行代理發(fā)行債券

C:

商業(yè)銀行代理銷售保單

D:

E:

答案：ABC

解析：金融企業(yè)往來業(yè)務主要包括商業(yè)銀行解繳中央銀行法定存款準備金、商業(yè)銀行向其

他銀行辦理轉貼現、商業(yè)銀行向跨系統(tǒng)金融機構借款、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的資金結算等。

26、【判斷題】基本存款賬戶是一個單位的主辦賬戶，其具有開立的唯一性特點。該賬戶銀

行要用于辦理該單位因日常業(yè)務而發(fā)生的轉賬結算和現金收、付。

正確

錯誤

A:

答B(yǎng):案：A

解析：基本存款賬戶是一個單位的主辦賬戶，其具有開立的唯一性特點。該賬戶銀行要用

于辦理該單位因日常業(yè)務而發(fā)生的轉賬結算和現金收、付。

27、【判斷題】商業(yè)銀行利潤分配是依照“彌補以前年度虧損；提取一般風險準備；提取法

定盈余公積金和向投資者分配利潤”的順序進行。

正確

錯誤

A:

答B(yǎng):案：B

解析：本題解析：商業(yè)銀行利潤分配是依照“彌補以前年度虧損；提取法定盈余公積金；

提取一般風險準備和向投資者分配利潤”的順序進行的。

28、【判斷題】對于單項金額重大的貸款，有客觀證據表明其發(fā)生了減值的，應當計算資產

負債表日的未來現金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現值，該現值低于其賬面價值

之間的差額確認為貸款減值損失，計提貸款減值準備并計入當期損益。

正確

錯誤

A:

答B(yǎng):案：A

解析：對于單項金額重大的貸款，有客觀證據表明其發(fā)生了減值的，應當計算資產負債表

日的未來現金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現值，該現值低于其賬面價值之間

的差額確認為貸款減值損失，計提貸款減值準備并計入當期損益。

29、【判斷題】直接標價法是指以一定單位的本國貨幣為標準，計算折合外而價格的表示方

法。

正確

A:

錯誤

答B(yǎng):案：B

解析：間接標價法是指以一定單位的本國貨幣為標準，計算折合外幣價格的表示方法。

30、【問答題】簡述商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務的核算需設立的主要會計科目。

答案：（1）對商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務的核算，銀行應設立的主要會計科目是“存

放中央銀行款項”和“向中央銀行借款”兩個科目。（2）“存放中央銀行款項”科目

屬于資產類科目，用于核算商業(yè)銀行存入中央銀行的各種款項。本科目按存放款項的性質

進行明細核算。（3）“向中央銀行借款”科目屬于負債類科目，用于核算商業(yè)銀行向

中央銀行借入的各種款項。本科目按借入款項的種類進行明細核算。

31、【問答題】簡述銀行活期存款計息的基本原理。

答案：（1）銀行對活期存款一般采用“按季結息”，即每季末月20日為結息日。21日轉

存利息。特殊情況也“利隨本清”。（2）計息的基本公式是：利息=本金時間X利

率。（3）其中：本金是指每次存、取款后當日的最后余額。（4）時間是指前后兩次

存。取款的間隔天數；利率可自主決定。計息具體可在“乙種賬”頁上成“計息余額表”

上采用累計日積數法計息。即：利息=累計日積數年利率+360。（5）其中：累計日積數

=∑（本金<時間）。

32、【問答題】2018年3月1日，A行按與甲公司簽訂的貸款合同（貸款期限為1年，本金

為500萬元，合同利率為6%，到期收息）發(fā)放貸款。2018年年末，該筆貸款有減值跡象。經

確認減值額度為40萬元。2019年3月1日，A行全部收回該管貸款。請就出發(fā)放貸款、計提

減值和收回貸款的會計處理。

答案：發(fā)放貸款時：借：貸款—本金5000000貸：吸收存款—活期存款甲公司戶

5000000年末計提減值時：借：資產減值損失400000貸：貸款損失準備400000收回

貸款時：借：吸收存款—活期存款甲公司戶5300000貸：貸款—本金5000000貸：利

息收入300000同時：借：貸款損失準備400000貸：資產減值損失400000

33、【問答題】分錄題（根據以下經濟業(yè)務編制會計分錄）（1）成華公司提交“轉賬支

票”及一式三聯(lián)“進賬單”。金額為800000元，委托本行付款，收款單位是在它行開戶的創(chuàng)

建企業(yè)。經審核無誤立即轉賬。（2）宏遠公司向本行提交“銀行本票申請書”一式三聯(lián)，

申辦銀行不定額本票1000000元。經審核無誤為其出票。（3）收到收報清算行傳來數據。

打印資金匯劃補充借方憑證一式兩聯(lián)（匯票金額900000元，實際結算金額850000元），系

開戶光明公司申辦的銀行匯票。做出結清匯票處理。（4）本行同意受理其開戶的宏遠公司

提交的銀行承兌匯票貼現申請。經審查該匯票尚有3個月到期，匯票面額為10000000元，貼

現利率為3.75%。（5）本行平價購入2年期金融債券，面值總額為800000元，利率2%，

另支付手續(xù)費為24000元。該債券本行確認為交易性金融資產。（6）經查看當日有一筆申

請人為金鑫企業(yè)的銀行承兌匯票885000元，現已到期。填制兩借—貸“特種轉賬傳票”辦理

轉賬。（7）客戶張兵用人民幣現鈔購美元現鈔5000美元。當日匯率為1美元=6.6665人民

幣。（8）本行因資金緊張向同