【五金公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及優(yōu)化設(shè)計(jì)：以合肥瑞如公司為例（論文14000字）】

五金公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及優(yōu)化設(shè)計(jì)—以合肥瑞如公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u252841緒論 1217061.1研究背景和意義 1223141.1.1研究背景 1312021.1.2研究意義 2150121.2文獻(xiàn)綜述 2190201.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 2326341.2.2國外文獻(xiàn)綜述 2260291.3本文的章節(jié)安排 3192822相關(guān)理論基礎(chǔ) 454672.1應(yīng)收賬款相關(guān)概念 4151742.1.1應(yīng)收賬款 478422.1.2應(yīng)收賬款管理 445192.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容 4194492.2.1客戶信用管理 4253012.2.2確定最佳和最大應(yīng)收賬款持有金額 433202.2.3欠款回收 4168522.3應(yīng)收賬款管理的流程及方法 5192342.3.1應(yīng)收賬款的管理流程 5129322.3.2應(yīng)收賬款管理的方法 5168162.4應(yīng)收賬款管理的意義 657992.5應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論 6227852.5.1信用管理理論. 6133442.5.2內(nèi)部控制理論 6190503合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及其問題分析 897383.1公司概況 8141803.1.1公司基本情況和組織架構(gòu) 8224203.1.2公司經(jīng)營情況 9305883.1.3公司客戶的基本情況 9242693.2合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 9149583.2.1現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理制度 9324523.2.2現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理流程 10185013.3合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 1150293.3.1沒有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門 11142193.3.2應(yīng)收賬款收賬政策不完善 111843.3.3應(yīng)收賬款管理效率低 12291193.3.4考核制度不合理 12141964合肥瑞如公司應(yīng)收賬款存在問題的原因分析 14247454.1銷售部門盲目銷售不及時(shí)回款 14266214.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，事后管理缺乏 14131404.3客戶集中度高 15119784.4應(yīng)收賬款管理的職責(zé)分工不明確 15244865合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)策略 17287445.1設(shè)置信用管理部門和職責(zé) 17281475.2制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制 17232125.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理 18179245.4合理化考核制度 1918856結(jié)論與不足 20126426.1研究結(jié)論 20165336.2研究不足 209444參考文獻(xiàn) 211緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，國內(nèi)外制造企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，為市場提供的產(chǎn)品類型以及供應(yīng)數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長。迫于國內(nèi)外企業(yè)生存的競爭壓力，為了搶占市場，提升占有率，國內(nèi)外制造企業(yè)紛紛采取多樣化的營銷手段，在確保產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)提升的同時(shí)，不斷控制生產(chǎn)成本，并且投入更大力度的市場營銷費(fèi)用，提供全生命周期的服務(wù)等(安琪兒,曹陽明,2022)。除此之外，在結(jié)算方式上采取先貨后款的信用銷售模式，該模式能為客戶帶來賒銷的體驗(yàn)，成為企業(yè)銷售引流的趨勢(shì)。因此客戶在進(jìn)行產(chǎn)品采購時(shí)，將信用政策作為采購的重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，也進(jìn)一步迫使賣方加大信用銷售的政策力度。由此導(dǎo)致賣方企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及利潤造成重大的不確定性。如果無法及時(shí)收回銷售貨款，應(yīng)收賬款將繼續(xù)增長，而企業(yè)一旦無法對(duì)應(yīng)收賬款增長的趨勢(shì)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，將會(huì)使企業(yè)的銷售陷入非常不利的局面(丁心如,恩德莉,方婉,2021)。實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款增加問題需要關(guān)注。統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2020年1-11月份工業(yè)企業(yè)總利潤較上年同期增加2.4%，營業(yè)收入的增加比率為0.1%，達(dá)到94.22萬億元；然而同期的應(yīng)收賬款增長比率卻達(dá)到了16.5%，總金額17.28萬億元[1]本刊.一季度規(guī)上工業(yè)企業(yè)利潤同比增1.37倍兩年平均增長22.6%[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2021(13):1.。工業(yè)企業(yè)2020年底應(yīng)收賬款已經(jīng)連續(xù)8個(gè)月大幅增長，全年數(shù)據(jù)同比增長比率達(dá)到15.1%，充分透露出生產(chǎn)制造企業(yè)的資金緊張局面。應(yīng)收賬款規(guī)模的擴(kuò)大速度與收入和利潤的提升速度相差巨大(高冰清,韓思穎,2021)。按照常態(tài)，賣方企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模與企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)關(guān)系，因此賣方企業(yè)應(yīng)收賬款的增減將影響整體資金風(fēng)險(xiǎn)的大小。應(yīng)收賬款的回款率，將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)情況，只有正?；厥盏膽?yīng)收賬款才能確保企業(yè)的有效銷售，而長久無法收回的款項(xiàng)很可能對(duì)賣方企業(yè)造成巨大的負(fù)擔(dān)和損失。合肥瑞如公司有限公司是一家主營五金的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模大，員工數(shù)量眾多，對(duì)資金需求量很大，保持充裕的現(xiàn)金流才能確保瑞如五金公司經(jīng)營的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此非常有必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)有效地管控，有助于合理監(jiān)控合肥瑞如五金公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前規(guī)避合肥瑞如五金公司[1]本刊.一季度規(guī)上工業(yè)企業(yè)利潤同比增1.37倍兩年平均增長22.6%[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2021(13):研究意義本文研究合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理具有理論意義和實(shí)際意義。通過對(duì)以往文獻(xiàn)的研究，本文明確了應(yīng)收帳款的概念，并對(duì)相關(guān)的理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析。研究了其在合肥瑞如五金公司中的主要應(yīng)用可能會(huì)對(duì)應(yīng)收帳款理論起到補(bǔ)充作用。另外，以上理論在案例研究中的實(shí)際價(jià)值能夠檢驗(yàn)這些理論的實(shí)際應(yīng)用，有助于完善應(yīng)收帳款的理論體系，具有理論意義。合肥瑞如五金公司可以有效地管理銷售應(yīng)收賬款，倘若應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，會(huì)擾亂資本周期，使能夠繼續(xù)利用的資源不足。合肥瑞如五金公司應(yīng)投入大量資金整合其他的資金，這一舉措對(duì)公司有重大作用。所以，合肥瑞如五金公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為各生活領(lǐng)域公司日常管理中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容?，F(xiàn)階段，眾多公司對(duì)應(yīng)收賬款控制不力，缺乏相關(guān)管理意識(shí)(賀雅馨,伊詩)。此外，由于合肥瑞如五金公司的法律意識(shí)差、公司制度不健全，應(yīng)收賬款收不回來，使瑞如公司面臨大量損失。所以，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)公司發(fā)展非常重要。對(duì)本文研究具有實(shí)際意義。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述姜佳怡,康盼雨,李舒涵（2020）探析了制造企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中存在的問題，她認(rèn)為管理應(yīng)收賬款應(yīng)貫穿銷售的全過程，可以依靠銷售員的業(yè)務(wù)能力，把控應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地降低應(yīng)收賬款的數(shù)額。梅安然,寧心怡,歐陽（2020）分析了上市公司內(nèi)部存在的應(yīng)收賬款問題，作者認(rèn)為要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，需要公司各部門的共同合作，企業(yè)可以制定相對(duì)應(yīng)的管理和獎(jiǎng)懲制度，提高員工的能力和應(yīng)收賬款質(zhì)量，這可以為企業(yè)后續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。潘悅瑋,祁秋影（2019）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要受市場情況和行業(yè)政策的影響，同時(shí)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)藏的比較隱蔽，管理者很容易就忽視了。作者主張對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，可以采取質(zhì)押應(yīng)收賬款、對(duì)企業(yè)信用資信進(jìn)行保險(xiǎn)和證券化管理等手段來管理。1.2.2國外文獻(xiàn)綜述JamilaLeontieva和GuzaliyaKlychova（2017）研究了應(yīng)收賬款的買方信用等級(jí)構(gòu)成，構(gòu)建了信用等級(jí)構(gòu)成的模型，這個(gè)模型為有效的預(yù)防控制應(yīng)收賬款提供了方法。SalimaYassiaPaul，CherifGuermat（2018）查尋262家制造業(yè)上市公司，通過分析這些公司的應(yīng)收賬款管理情況發(fā)現(xiàn)，他們?cè)诠芾磉^程中都存在著沒有明確職能和分工、不具備規(guī)范的信用評(píng)價(jià)體系，甚至部分管理層都重視這個(gè)問題，因此這些公司的壞賬風(fēng)險(xiǎn)都比較高(饒雨彤,孫婉靜,田韻)。MarkEdmonds，TadMiller（2019）提出要為每一位客戶建立專門的檔案，并且及時(shí)跟進(jìn)客戶情況，作者認(rèn)為要想保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制。1.3本文的章節(jié)安排本文一共分為六部分來寫，第一部分介紹了研究背景和意義、文獻(xiàn)綜述。第二部分寫了應(yīng)收賬款的相關(guān)理論基礎(chǔ)。第三部分對(duì)合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析。第四部分對(duì)合肥瑞如公司應(yīng)收賬款存在問題的原因分析第五部分寫了合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)策略。第六部分總結(jié)了全文并發(fā)表了自己不足之點(diǎn)。2相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1應(yīng)收賬款相關(guān)概念2.1.1應(yīng)收賬款債務(wù)人可以了解買方的企業(yè)必須通過銷售商品和提供就業(yè)服務(wù)從買方那里獲得但尚未收到的金額，其中包括買方的資本、稅收和產(chǎn)品或服務(wù)的運(yùn)輸成本。債務(wù)人擁有公司的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)是流動(dòng)的，公司銷售商品或提供就業(yè)服務(wù)(王語嫣,夏曉彤,2019)。如果他選擇賒銷，他會(huì)與買方簽訂銷售合同，先交付貨物，然后買方在未來某個(gè)時(shí)間點(diǎn)在索賠發(fā)生時(shí)支付某些貨物的費(fèi)用，應(yīng)收賬款也可以理解為公司的一種信用形式。2.1.2應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理是根據(jù)債權(quán)的擔(dān)保，對(duì)應(yīng)收賬款從賒銷的發(fā)生到形成、收回或壞賬處理的全過程進(jìn)行管理(楊欣怡,張雪蓮,鄭雅馨)。應(yīng)收賬款的管控對(duì)企業(yè)來說非常重要，如果管理得當(dāng)，可以增加企業(yè)的產(chǎn)銷量，同時(shí)增加市場份額，反之，則會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)。2.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容2.2.1客戶信用管理通過客戶信用管理對(duì)客戶的整體信用狀況進(jìn)行分析和評(píng)估，全面了解客戶的信用和資產(chǎn)償還情況，信用評(píng)估是管理信用的重要組成部分，由單獨(dú)的信用管理部門管理。2.2.2確定最佳和最大應(yīng)收賬款持有金額根據(jù)之前的客戶信用檢查，客戶獲得了特定的信用額度。在檢查每個(gè)客戶的信用額度時(shí)，必須確保公司賬戶中的總金額不超過最高限額。因此，就需要采用估值方法來確定賬戶的最高值(陳慧麗,丹尼斯,馮倩,2019)。本文使用信用規(guī)模模型來確定企業(yè)平衡其應(yīng)收賬款的最佳和最大持有量。2.2.3欠款回收客戶欠款的催收包括及時(shí)催收和全額催收。其目的是在產(chǎn)生賬戶后立即轉(zhuǎn)換公司可用的資源，并將損失降至最低(高美麗,郝子琳,金星月)。因此，它也是短期賬戶管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。我們可以從完善績效評(píng)估體系、不同的收款方法、標(biāo)準(zhǔn)化收款程序和制定相關(guān)對(duì)賬制度等方面確保收款及時(shí)進(jìn)行。2.3應(yīng)收賬款管理的流程及方法2.3.1應(yīng)收賬款的管理流程簽訂\o"采購合同"采購合同——收貨通知——臺(tái)賬——入庫單——會(huì)計(jì)審核制單——付款結(jié)算——對(duì)賬(孔丹婷,李夏玉,梁晨)。說明：1、參與采購合同文本會(huì)簽。2、物運(yùn)達(dá)后，由采購部驗(yàn)收入查驗(yàn)數(shù)量和毀損情況，質(zhì)檢人員依據(jù)合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)質(zhì)量后，采購經(jīng)辦人員制作：“收貨通知單”經(jīng)會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)后，交倉庫人員辦理入庫。3、計(jì)在審核“收貨通知單”時(shí)，登記采購管理臺(tái)賬備案。4、審核無誤后，倉庫人員開“入庫單”，倉庫負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，采購經(jīng)辦人將“入庫單”中的一聯(lián)交給采購部備查，一聯(lián)交給會(huì)計(jì)審核入賬。5、會(huì)計(jì)審核入庫單無誤后，制作記賬憑證，并在采購臺(tái)賬上做記錄。6、會(huì)計(jì)依據(jù)企業(yè)管理程序辦理付款，結(jié)算。7、會(huì)計(jì)和采購部門定期對(duì)賬。及時(shí)處理差異(毛秋蟬,寧水云,歐陽,2020)。2.3.2應(yīng)收賬款管理的方法第一，全程應(yīng)收賬款管理，全程應(yīng)收賬款管理是在企業(yè)經(jīng)營的全過程中加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，在管理的過程中依據(jù)專門的制度進(jìn)行，規(guī)范應(yīng)收賬款管理的行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，并采取切實(shí)可行的措施加以改善，盡可能收回賬款，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生(彭靜怡,齊冬雪,沈心然)。為了保障全過程管理的協(xié)調(diào)性，在開展業(yè)務(wù)的過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)控制，減少“前清后欠”的情況發(fā)生，使得授信與授信處于有效的管理狀態(tài)。第二，“3+1”科學(xué)應(yīng)收賬款管理。綜合國外對(duì)于應(yīng)收賬款管理研究的先進(jìn)理論，在結(jié)合我國眾多企業(yè)的實(shí)際情況。我國商務(wù)部國家研究所的專家提出了“3+1”的應(yīng)收賬款管理方法，這種方法是應(yīng)收賬款管理方法中相對(duì)更為科學(xué)的一種管理方法?！?”是指企業(yè)內(nèi)部建立三個(gè)密切相關(guān)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。它是在應(yīng)收賬款管理的早期階段進(jìn)行的信用調(diào)查和信用評(píng)價(jià)機(jī)制(孫曉薇,田紫薇)?！?”是指企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)或者專門人員。負(fù)責(zé)公司信貸銷售的各個(gè)方面。第三，全面應(yīng)收賬款管理。在企業(yè)與客戶進(jìn)行交易的過程中，可能會(huì)出現(xiàn)賒銷等情況的發(fā)生，這就會(huì)引發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。貨物數(shù)量、質(zhì)量、物流、售后服務(wù)、付款等都可能存在問題，企業(yè)需要從源頭上控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，防止產(chǎn)品與服務(wù)給企業(yè)的經(jīng)營帶來麻煩。在應(yīng)收賬款管理的過程中，盡量將多種內(nèi)容涵蓋其中，盡量做到全面周到，使得賒銷和預(yù)付等處于合理的狀態(tài)，提升應(yīng)收賬款管理的有效性。2.4應(yīng)收賬款管理的意義企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，是為了生產(chǎn)和銷售，所創(chuàng)造的一種模式，企業(yè)既想借助應(yīng)收賬款來促進(jìn)銷售量，從而增加企業(yè)的收入，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，又希望盡量避免給企業(yè)帶來的資金流動(dòng)的難題。企業(yè)要做到從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生開始，進(jìn)行有力的控制，發(fā)揮自身的利處，對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)可以不斷的研發(fā)新產(chǎn)品，開辟市場，生產(chǎn)出大眾客戶喜愛的新型產(chǎn)品，爭奪市場，并占據(jù)不可動(dòng)搖的地位，與其他行業(yè)拉開間隔，不斷優(yōu)化本企業(yè)的產(chǎn)品，使企業(yè)的產(chǎn)品深入廣大消費(fèi)者的內(nèi)心(王晨光,夏語,2022)。另外企業(yè)應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，還可以有目標(biāo)的選擇合作客戶，減少了資金上的無條件占用，并且還可以從應(yīng)收賬款的源頭上減少賒銷的形式，最大限度保障企業(yè)不被其他企業(yè)左右，減少由于應(yīng)收賬款帶來的不必要的干擾。而且應(yīng)收賬款也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，例如：（1）出現(xiàn)壞賬：如果中小企業(yè)的應(yīng)收賬款沒有得到有效控制，往往會(huì)會(huì)導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。而部分中小企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)收賬款開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，盲目尋求擴(kuò)大銷售以贏得訂單并盲目賒銷，當(dāng)信貸銷售額大于應(yīng)收賬款額時(shí)，將給企業(yè)帶來大量壞賬，造成企業(yè)損失(楊雨凝,張?zhí)疋?趙婉宜)。（2）增加成本“”中小企業(yè)大量應(yīng)收賬款的存在不僅會(huì)增加企業(yè)的資金成本，還會(huì)有機(jī)會(huì)成本和管理成本。當(dāng)應(yīng)收賬款收回時(shí)間較長時(shí)，中小企業(yè)的資金很容易緊張，資金周轉(zhuǎn)不開，毫無疑問的提高了企業(yè)的資金成本和機(jī)會(huì)成本。大量的公司流動(dòng)資金被占用，或者公司的計(jì)息債務(wù)被動(dòng)增加，這也增加了公司的負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)員工的應(yīng)收賬款管理費(fèi)、壞賬產(chǎn)生時(shí)的勞務(wù)費(fèi)和訴訟費(fèi)等造成了中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理成本增加(高冰清,韓思穎)。（3）影響決策：我國當(dāng)前采取的會(huì)計(jì)記賬方式是當(dāng)期的銷售收入計(jì)入當(dāng)期收入的權(quán)責(zé)發(fā)生制，大量的應(yīng)收賬款將增加公司的賬面周轉(zhuǎn)率，這與公司的實(shí)際現(xiàn)金流量不符，夸大了企業(yè)的營業(yè)業(yè)績，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策者盲目樂觀，風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，企業(yè)往往不堪一擊。2.5應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論2.5.1信用管理理論.信用管理是指債權(quán)人管理信用交易以控制信用風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)方法。信用管理的主要功能包括五個(gè)方面：征信管理（征信檔案管理）、授權(quán)管理、動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理、收賬管理、征信銷售相關(guān)系統(tǒng)管理，信用期是指約定的收取賒銷收益的期限。2.5.2內(nèi)部控制理論所謂內(nèi)部控制的定義主要基于在國外運(yùn)作的美國的定義。換句話說，為了實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營和充足資源的目標(biāo)，一個(gè)公司可以實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。為了公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)計(jì)劃、衡量和實(shí)施的約束和調(diào)整，制約和調(diào)整主要體現(xiàn)在具體的程序和方法上(賀雅馨,伊詩,2020)。3合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及其問題分析 3.1公司概況 合肥瑞如公司是我國五金行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕五金領(lǐng)域多年，合肥瑞如在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家五金企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“合肥市優(yōu)質(zhì)五金企業(yè)”。合肥瑞如的發(fā)展是我國五金企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國五金企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于五金市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于五金行業(yè)前沿，引領(lǐng)五金行業(yè)的發(fā)展。3.1.1公司基本情況和組織架構(gòu) 合肥瑞如公司共有10個(gè)職能部門,公司組織結(jié)構(gòu)見圖3-1總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理自動(dòng)化裝備部項(xiàng)目服務(wù)部事業(yè)部研發(fā)中心營銷中心安環(huán)部質(zhì)量部財(cái)務(wù)部采購部自動(dòng)化裝備部項(xiàng)目服務(wù)部事業(yè)部研發(fā)中心營銷中心安環(huán)部質(zhì)量部財(cái)務(wù)部采購部人力行政部圖3-1公司組織結(jié)構(gòu)圖3.1.2公司經(jīng)營情況 從表3-1可以看出，合肥瑞如公司近三年的營業(yè)收入是逐年增加，從2018年的163.97萬元增加至2020年的197.87萬元，增長20.67%，公司的應(yīng)收賬款從2018年的86.23萬元增加至2020年的164.61萬元，提升了90.89%，表明公司近幾年應(yīng)收賬款增長較快，合肥瑞如五金公司的流動(dòng)資產(chǎn)和資產(chǎn)總額也是呈現(xiàn)明顯的上漲趨勢(shì)，說明合肥瑞如五金公司正處于成長期，但是應(yīng)收賬款過高會(huì)影響公司資金整體的流動(dòng)(姜佳怡,康盼雨,李舒涵,2021)。所以，現(xiàn)階段公司應(yīng)深入研究相關(guān)數(shù)據(jù)，找出瑞如公司應(yīng)收賬款管理存在的問題，從而選擇合理的應(yīng)對(duì)措施，保障公司擁有良好的發(fā)展前景。表3-12018-2020年公司應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（單位：萬元）項(xiàng)目2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入69105138應(yīng)收賬款86.23139.90164.61流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)371.14426.89528.91資產(chǎn)總計(jì)485.16541.54744.253.2合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 3.2.1現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理制度合肥瑞如公司成立了專門的信用管理部門，制定了信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和收購政策等信用政策，但仍然存在許多違規(guī)行為。例如，正在合作的APEX公司已與許多國內(nèi)公司逾期了銷售合同，并且對(duì)待售客戶的信用評(píng)價(jià)不足(梅安然,寧心怡,歐陽)。這是由于合肥瑞如公司的信用管理系統(tǒng)存在問題，并且缺乏對(duì)合肥瑞如五金公司客戶可靠的信用評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。合肥瑞如公司的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)存在缺陷，因?yàn)槠髽I(yè)信貸政策直接影響應(yīng)收賬款的收款時(shí)間。合肥瑞如公司的應(yīng)收賬款審批流程由我們的銷售部門和信貸部門共同完成，負(fù)責(zé)確定特定客戶的信貸限額，并嚴(yán)格遵守信貸限額以完成銷售業(yè)務(wù)。目前，合肥瑞如公司的銷售取決于信貸銷售。它正在上升，應(yīng)收帳款管理系統(tǒng)僅對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行分類。合肥瑞如五金公司可以使用兩種方法（賬齡分析和余額比率）來查看相應(yīng)的不良貸款準(zhǔn)備金。您會(huì)發(fā)現(xiàn)合肥瑞如公司的應(yīng)收賬款資金管理系統(tǒng)缺乏科學(xué)的管理。合肥瑞如公司為公司應(yīng)收賬款確定了最長的投資回收期。當(dāng)應(yīng)收帳款即將到期時(shí)，我們將通過電話將其收取。如果合肥瑞如五金公司發(fā)生無法收回的付款，公司將采取法律行動(dòng)。對(duì)于拖欠的債務(wù)，將指派當(dāng)?shù)劁N售代表和當(dāng)?shù)亟?jīng)理提醒您付款，直到通過法律訴訟為止(潘悅瑋,祁秋影,2020)。同時(shí)，建立了收款方法，包括合理的收款程序和合理的債務(wù)收款方法。但是，由于下半年執(zhí)行不力，出現(xiàn)了合肥瑞如公司應(yīng)收賬款逐年增加的現(xiàn)象。同時(shí)，合肥瑞如公司還采用了應(yīng)收賬款分離制度，記錄應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人不能同時(shí)收款和退款。3.2.2現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理流程從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生過程來看，可分為準(zhǔn)備階段、形成階段和管理階段三個(gè)階段，根據(jù)每個(gè)階段的具體特點(diǎn)，合肥瑞如公司采取了相應(yīng)的管理措施。首先，合肥瑞如公司在需求準(zhǔn)備階段對(duì)客戶的信用進(jìn)行專業(yè)的初步評(píng)估。合肥瑞如五金公司專門的信用管理部門參與每項(xiàng)評(píng)估，在評(píng)審過程中多方收集客戶的相關(guān)資料，綜合分析后對(duì)客戶的信用等級(jí)做一個(gè)初步的調(diào)查和評(píng)估，并且建立檔案妥善保管(饒雨彤,孫婉靜,田韻,2022)。比如，信用管理部門在評(píng)估之前，會(huì)收集客戶的資料，包括企業(yè)的具體經(jīng)營范圍和注冊(cè)資金，了解其真正的經(jīng)濟(jì)實(shí)力；其次還要收集客戶在銀行的信用情況，從中可以獲取到真實(shí)客觀的數(shù)據(jù)，為此次內(nèi)部評(píng)估提供數(shù)據(jù)參考；如果此次合作的對(duì)象是已經(jīng)多次合作過的老客戶，則需要查看以往的交易記錄，重點(diǎn)查看款項(xiàng)支付情況(王語嫣,夏曉彤)；另外，信息化背景之下可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)查詢更多信用信息，尤其是對(duì)于上市公司，可以通過公開的網(wǎng)絡(luò)渠道查看其財(cái)務(wù)報(bào)表等詳細(xì)數(shù)據(jù)。其次，合肥瑞如公司在應(yīng)收賬款的形成階段，由信用管理部門對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在提交相關(guān)資料的同時(shí)，需要提交應(yīng)收賬款申請(qǐng)書和應(yīng)收賬款收回的承諾書來保障項(xiàng)目應(yīng)收賬款能夠足額且及時(shí)的收回。在申請(qǐng)書中，合肥瑞如五金公司須有該項(xiàng)目應(yīng)收賬款的申請(qǐng)金額、申請(qǐng)時(shí)間和影視項(xiàng)目的具體內(nèi)容(楊欣怡,張雪蓮,鄭雅馨)。信用管理部門根據(jù)之前對(duì)該客戶的信用評(píng)級(jí)情況在該申請(qǐng)書上給出一個(gè)具體的應(yīng)收賬款的收回周期。最后，合肥瑞如公司在應(yīng)收賬款的管理階段，主要由應(yīng)收賬款的管理會(huì)計(jì)將各個(gè)項(xiàng)目的管理書歸檔妥善保管，可用于后期的管理和考核。從應(yīng)收賬款的收回流程來看，合肥瑞如公司設(shè)置了幾個(gè)具體且關(guān)鍵的時(shí)間節(jié)點(diǎn)來執(zhí)行。首先是企業(yè)內(nèi)部催款日，合肥瑞如五金公司可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，可以分別設(shè)置一次性催收和多次催收。其次是出具并收回對(duì)賬單、外部催款日，應(yīng)收賬款管理會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)將通知書交給負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目客戶，同時(shí)還需將罰款通知單交予相關(guān)負(fù)責(zé)人，這些都體現(xiàn)了合肥瑞如公司對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的具體手段。最后無論是獎(jiǎng)勵(lì)還是罰款通知單都要求一式三聯(lián)，還須經(jīng)過審批和相關(guān)負(fù)責(zé)人的確認(rèn)簽字，簽字后方可立即生效，一聯(lián)交予相關(guān)負(fù)責(zé)人用于告知購貨方，一聯(lián)交予人事部用于扣款，最后一聯(lián)交予信用管理部門作為動(dòng)態(tài)評(píng)估客戶信用等級(jí)的重要依據(jù)。以上合肥瑞如五金公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的各項(xiàng)環(huán)節(jié)都得到了合肥瑞如公司管理層的大力支持，各部門、各相關(guān)負(fù)責(zé)人職責(zé)明確，配合默契，在各方共同努力之下應(yīng)收賬款內(nèi)部控制取得了較為顯著的效果。3.3合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理存在的問題3.3.1沒有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門合肥瑞如五金公司建立應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)的關(guān)鍵，合肥瑞如公司有限公司由于沒有應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，上述在應(yīng)收賬款的事中調(diào)查也可以看出，目前合肥瑞如公司有限公司的應(yīng)收賬款管理工作由銷售部主導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門協(xié)助完成(楊欣怡,張雪蓮,鄭雅馨)。這種狀況會(huì)使得應(yīng)收賬款工作的展開存在下面兩個(gè)方面的問題。首先，由銷售部門主導(dǎo)應(yīng)收賬款管理，增業(yè)績長、實(shí)現(xiàn)收入最大化，是最根本的目標(biāo)，因此在賒銷政策上面會(huì)比較激進(jìn)，而應(yīng)收賬款管理則傾向謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這兩個(gè)天然矛盾的工作放在一個(gè)合肥瑞如五金公司的部門進(jìn)行管控，那么應(yīng)收賬款管理就將成為一紙空文。其次，沒有相應(yīng)的考核機(jī)制，追求收入最大化和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系，沒有專門的信用管理機(jī)制，參與應(yīng)收賬款管理的各部門沒有相應(yīng)的職責(zé)要求，合肥瑞如五金公司相關(guān)崗位展開工作就會(huì)有諸多不便，如師出無名，如會(huì)導(dǎo)致工作展開過于主觀和隨意(陳慧麗,丹尼斯,馮倩,2021)。因此，完善信用管理機(jī)制，有利于公司內(nèi)部權(quán)責(zé)分明，減少內(nèi)耗，提高應(yīng)收賬款管理效果和效率。由于瑞如五金公司缺乏有效的應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，在客戶對(duì)接收款業(yè)務(wù)時(shí)候，沒有明確目標(biāo)和方向，不利于工作的展開，更不利于在客戶面前正面形象的建立；相關(guān)管理層在確定信用政策及收賬方式時(shí)，無據(jù)可依。綜合考慮，合肥瑞如五金公司迫切需要一套健全的應(yīng)收賬款管理制度(高美麗,郝子琳,金星月)。3.3.2應(yīng)收賬款收賬政策不完善在收回應(yīng)收款時(shí)，合肥瑞如五金公司并未充分做好賬款回收的嚴(yán)格管理，很多賬款回收存在不及時(shí)問題，對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也缺乏有效監(jiān)督與控制，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上大致的情況可以概括為(孔丹婷,李夏玉,梁晨,2020)：（1）瑞如公司現(xiàn)階段從事應(yīng)收賬款回收的員工，很多缺乏回款工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)年齡偏大，不適合從事賬款回收方面的實(shí)務(wù)工作。（2）瑞如公司的賬款回收負(fù)責(zé)人員跟企業(yè)管理部門之間缺乏有效溝通，很多催收人員不懂得利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)進(jìn)行賬款回收問題的及時(shí)匯報(bào)，大多以電話方式進(jìn)行溝通，因而導(dǎo)致一些賬款回收方面的細(xì)節(jié)在溝通上經(jīng)常出現(xiàn)問題，造成工作中出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)偏差和漏洞，影響了賬款回收的效率與有效性。（3）目前合肥瑞如五金公司在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理上只建設(shè)了事后處理的管理方案，而并未構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)防措施。只有在銀行應(yīng)收賬款逾期出現(xiàn)嚴(yán)重逾期時(shí)，才認(rèn)為可以及時(shí)進(jìn)行關(guān)于逾期后未收款或者催收的事后調(diào)查管理。3.3.3應(yīng)收賬款管理效率低通常情況下，瑞如公司管理者都比較重視生產(chǎn)經(jīng)營的成本，對(duì)公司資金鏈的把控比較嚴(yán)格，然而大部分公司都會(huì)容易將應(yīng)收賬款中的賒銷管理制度忽視，合肥瑞如公司有限公司亦是如此。對(duì)于客戶的還款能力、信用狀況，從挖掘客戶，與客戶進(jìn)行項(xiàng)目接洽、確定需求，確定訂單、擬定合同條款開始，沒有確定的管理制度做支撐，一直按照主觀的判斷來與客戶進(jìn)行合作，這都將對(duì)公司的應(yīng)收賬款管理造成巨大的困難。首先，制度是展開工作的準(zhǔn)繩，沒有制度的約束，與合肥瑞如五金公司客戶的工作是在較為主觀和隨意的狀態(tài)下進(jìn)行的，這樣，人員工作交接，容易錯(cuò)漏一些合作的細(xì)節(jié)，造成雙方工作溝通中的漏斗(毛秋蟬,寧水云,歐陽,2022)。其次，合肥瑞如五金公司沒有制度相當(dāng)于沒有標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于應(yīng)收賬款的一系列工作沒有判斷的標(biāo)準(zhǔn)，無法對(duì)應(yīng)收賬款管理結(jié)果進(jìn)行有效的衡量，這些都不利于工作的執(zhí)行和改進(jìn)。最后，合肥瑞如五金公司工作中沒有制度做支撐，工作展開主觀性較強(qiáng)，不利于客戶資料與信息的延續(xù)與傳遞。3.3.4考核制度不合理站在合肥瑞如五金公司的層面上來說，其在制定考核制度時(shí)存在一些問題，沒有針對(duì)應(yīng)收賬款制定明確的獎(jiǎng)懲制度，所以在對(duì)瑞如五金員工的績效進(jìn)行考核時(shí)，一般都是利用增加管理人員的方法來進(jìn)行。目前來看，合肥瑞如五金公司物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)中的獎(jiǎng)金已經(jīng)不能激起員工的工作積極性，甚至這些不科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制還會(huì)增加公司的應(yīng)收賬款。合肥瑞如五金公司原有的薪酬制度已經(jīng)不能滿足新職位和新職能的要求，使員工感到缺乏公正性和合理性(彭靜怡,齊冬雪,沈心然)。就像新的銷售經(jīng)理一樣，由于沒有具體的規(guī)范系統(tǒng)來量化它，它仍然基于客戶經(jīng)理的職位，而合肥瑞如五金公司的銷售經(jīng)理的職能與客戶經(jīng)理的職責(zé)不同。不管銷售人員的業(yè)務(wù)量和指標(biāo)如何，如果沒有建立有效的聯(lián)系，站在銷售經(jīng)理的角度來看，員工之間不公平的工作情況在短時(shí)間內(nèi)無法被徹底消除。企業(yè)為了促使銷售人員完成業(yè)務(wù)，合肥瑞如五金公司往往不考慮銷售業(yè)績中包含的應(yīng)收賬款數(shù)額，而是將業(yè)務(wù)完成與工資掛鉤，這就導(dǎo)致銷售人員普遍使用賒銷來完成工作任務(wù)。由于應(yīng)收賬款的賬目增長過快以及瑞如公司的監(jiān)管不到位，導(dǎo)致大量企業(yè)應(yīng)收賬款被積壓，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(孫曉薇,田紫薇,2022)。此外，合肥瑞如五金公司的銷售單位不能單單依靠銷售回報(bào)率判斷最后的考核成績，應(yīng)該將賒銷活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用以及回收項(xiàng)目列入考核的內(nèi)容中，并且依據(jù)賬單的數(shù)額和回收率判斷營業(yè)水平以及回收賬款的能力。4合肥瑞如公司應(yīng)收賬款存在問題的原因分析 4.1銷售部門盲目銷售不及時(shí)回款主觀上，合肥瑞如公司管理者大部分都只關(guān)注銷售業(yè)績，忽略了企業(yè)的內(nèi)部管理工作，當(dāng)然這種內(nèi)部管理中也包括應(yīng)收賬款管理?？陀^上，合肥瑞如公司管理者由于缺乏應(yīng)收賬款管理的經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的問題難以解決。舉例來說，銷售部一般負(fù)責(zé)合肥瑞如五金公司對(duì)外的賒銷行為，同時(shí)分期付款或代收承兌也由銷售部根據(jù)客戶過去的信譽(yù)來決定，企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立專門的信用評(píng)級(jí)部門(王晨光,夏語)。另外，合肥瑞如公司也沒有設(shè)立明確的聲譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，在沒有深入調(diào)查了解客戶經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和聲譽(yù)的情況下盲目出賣信貸，這樣就會(huì)很容易給企業(yè)造成大量的經(jīng)濟(jì)損失。從瑞如五金企業(yè)的層面上來看，其對(duì)內(nèi)部管理工作重要性的忽視，導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)管理方面容易出現(xiàn)管理不嚴(yán)的問題。一般來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，但由于合肥瑞如五金公司沒有建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系，使得合肥瑞如五金公司財(cái)務(wù)部門的工作難以開展，如果發(fā)生壞賬的情況，就會(huì)出現(xiàn)職責(zé)分工不明的情況，并導(dǎo)致相互之間的推諉，從而給企業(yè)帶來難以估量的經(jīng)濟(jì)損失。雖然采取了定期查驗(yàn)、實(shí)時(shí)跟蹤等手段，但由于合肥瑞如五金公司銷售部門單一對(duì)接客戶以及內(nèi)部管理系統(tǒng)的獨(dú)立性、部門之間的管理壁壘，造成了財(cái)會(huì)及稽核部門無法及時(shí)地了解與掌握客戶以及交易的真實(shí)情況，不能對(duì)合肥瑞如五金公司的銷售過程進(jìn)行良好的監(jiān)督與控制。4.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，事后管理缺乏首先，合肥瑞如公司單方面追求經(jīng)濟(jì)收入增長，往往會(huì)采取快速的市場擴(kuò)張策略，忽視對(duì)買方企業(yè)信用、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的全面審查和跟蹤。此外，由于公司缺乏對(duì)買方信用風(fēng)險(xiǎn)的客觀評(píng)估，忽視了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致賬齡較長的應(yīng)收賬款容易出現(xiàn)難以收回的情況，并最終形成壞賬。其次，國內(nèi)制造業(yè)生產(chǎn)的通信產(chǎn)品具有以下幾種特點(diǎn)：一是生產(chǎn)周期長；二是合肥瑞如五金公司的單臺(tái)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值較高；三是目標(biāo)客戶分布的范圍較廣(楊雨凝,張?zhí)疋?趙婉宜)。通常情況下，就信用銷售策略來說，其本身就具有一定的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來無利息融資，并有效降低瑞如五金企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，信用銷售策略是通信制造行業(yè)買賣雙方在交易中比較重視的合同內(nèi)容，對(duì)確保企業(yè)的競爭優(yōu)勢(shì)具有不可或缺的積極作用。但需要注意的是，由于合肥瑞如五金公司的業(yè)務(wù)過于集中，導(dǎo)致買賣雙方之間的供需關(guān)系難以長期維持，同時(shí)還會(huì)隨著企業(yè)信用期的延長而出現(xiàn)執(zhí)行困難。由于應(yīng)收賬款的催收風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的操作風(fēng)險(xiǎn)在很多情況下是并存的，因此應(yīng)收賬款的管理工作不應(yīng)僅限于初步調(diào)查，而應(yīng)定期加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制并進(jìn)行評(píng)估。除此之外，還需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行密切監(jiān)管，重視對(duì)明細(xì)賬目的查驗(yàn)，進(jìn)而提高合肥瑞如五金公司的應(yīng)收賬款的催收率。國外認(rèn)為，在信用期內(nèi)收回應(yīng)收賬款的概率為100%，如果信用期超過60天，收回概率為80%，如果信用期超過120天，收回概率為50%，而超過360天，應(yīng)收賬款的收回率就只有10%。所以，合肥瑞如五金公司需要在信用期內(nèi)將應(yīng)收賬款收回。就合肥瑞如公司而言，其在內(nèi)部管理中存在的應(yīng)收賬款催收工作需要交由專業(yè)的催收人員負(fù)責(zé)，如果有必要的話，合肥瑞如五金公司還可以拿起法律武器保護(hù)自己的合法利益。而公司內(nèi)部的銷售人員需要提前對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查，如果負(fù)責(zé)催收工作的銷售人員缺乏一定的催收知識(shí)，就需要交由公司財(cái)務(wù)部門來完成催收工作。但需要注意的是，合肥瑞如五金公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系所查到的客戶信用信息非常有限，如果要對(duì)客戶應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，還存在一定的困難。所以，瑞如公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員無法完全勝任應(yīng)收賬款的催收工作。4.3客戶集中度高在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，很多企業(yè)會(huì)繼續(xù)通過跨境信用銷售來提高自己的營業(yè)收入，增加合肥瑞如五金公司利潤和對(duì)外應(yīng)收賬款，以獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。如果客戶的集中度較高，相應(yīng)的單個(gè)客戶的銷售利潤就會(huì)較高，但這樣也會(huì)降低企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力(高冰清,韓思穎)。一旦客戶的信息情況出現(xiàn)一些變化，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的銷售收入。當(dāng)集團(tuán)內(nèi)部客戶始終保持高集中度的話，若瑞如公司發(fā)生壞賬，則需要向保險(xiǎn)公司進(jìn)行損失申報(bào)、舉證、理賠到最后保險(xiǎn)公司支付理賠款項(xiàng)，所花費(fèi)的時(shí)間通常在360天左右，其產(chǎn)生的時(shí)間成本、管理成本也被增加，資金被占用的周期也被嚴(yán)重拉長。此外，合肥瑞如公司在對(duì)客戶放賬的總體額度上，并未結(jié)合公司的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)限額與資金周轉(zhuǎn)天數(shù)來考慮，嚴(yán)重影響到企業(yè)的現(xiàn)金流及增加了風(fēng)險(xiǎn)管理成本。報(bào)告期內(nèi)，重點(diǎn)客戶的持續(xù)發(fā)展降低了客戶的關(guān)注度。但是，如果集團(tuán)客戶因自身突發(fā)事件或市場變化的重大不利因素而減少對(duì)公司產(chǎn)品的需求，也會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生負(fù)面影響。4.4應(yīng)收賬款管理的職責(zé)分工不明確盡管合肥瑞如公司的組織結(jié)構(gòu)與同類零售行業(yè)相比，是比較完善的，然而由于合肥瑞如五金公司內(nèi)部的職責(zé)分工不夠明確，多種不確定性因素阻礙了公司的應(yīng)收賬款管理。對(duì)各崗位的分工進(jìn)行明確后，員工就可以執(zhí)行各項(xiàng)工作任務(wù)。現(xiàn)階段，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)所有賬齡分析和應(yīng)收賬款催收，這樣就會(huì)增加公司財(cái)務(wù)人員的工作量。同時(shí)需要注意的是，合肥瑞如五金公司財(cái)務(wù)人員與公司客戶接觸不多，不了解客戶的經(jīng)濟(jì)和管理情況，無法通過理性評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)來分析應(yīng)收賬款的收回情況，無形中給工作帶來了很大的困難(賀雅馨,伊詩,2022)。另外，合肥瑞如公司的不相容崗位也沒有進(jìn)行明確的劃分，企業(yè)在與客戶洽談業(yè)務(wù)時(shí)是否給予賒銷，或者關(guān)于賒銷的具體問題，都是銷售人員和優(yōu)秀的銷售經(jīng)理來決定，沒有經(jīng)過逐級(jí)流程審核，這樣就會(huì)大大增加合肥瑞如五金公司的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，合肥瑞如五金公司的銷售人員為了提高銷售業(yè)績，往往在與客戶簽訂合同時(shí)就主動(dòng)給予客戶賒銷的權(quán)利，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，并給公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。5合肥瑞如公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)策略5.1設(shè)置信用管理部門和職責(zé)為有效改善合肥瑞如公司有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，公司的領(lǐng)導(dǎo)人及管理層首先應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款管理理論有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，明確應(yīng)收賬款管理對(duì)公司發(fā)展的重要影響。業(yè)務(wù)部以及財(cái)務(wù)部針對(duì)應(yīng)收賬款的管理必須分工詳細(xì)，明確崗位職責(zé)劃分，并落實(shí)到個(gè)人。實(shí)現(xiàn)合肥瑞如五金公司對(duì)客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，降低應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個(gè)部門經(jīng)理和三個(gè)小組組成(姜佳怡,康盼雨,李舒涵,2022)。（1）征信組職責(zé)：主要工作任務(wù)是在瑞如五金公司項(xiàng)目合同正式簽訂之前，針對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行基本的客戶信息的核查以及前期的市場調(diào)研，充分了解建筑公司客戶的財(cái)務(wù)狀況，市場運(yùn)作以及對(duì)公司的市場運(yùn)作的信譽(yù)。將前期收集來的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進(jìn)行了匯總并對(duì)其進(jìn)行了分類，全部客戶數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于公司的管理客戶檔案和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，以便于后期能夠針對(duì)客戶的需求以及五金市場經(jīng)營的狀況和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行對(duì)客戶有一個(gè)全面的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合肥瑞如五金公司潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)影響因素，從而為客戶制定一套有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理改善解決方案。（2）授信組職責(zé)：授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來的信息進(jìn)行分類，并針對(duì)合肥瑞如五金公司的每一個(gè)客戶的財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況進(jìn)行信用評(píng)估，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。（3）收賬組職責(zé)：合肥瑞如五金公司的收款團(tuán)隊(duì)的責(zé)任主要是在項(xiàng)目完成后，為建筑單位承擔(dān)的某些項(xiàng)目制定收款計(jì)劃。企業(yè)需要加強(qiáng)與債務(wù)人的信息交流與溝通，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)盡可能多地收取資金。5.2制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制通常，合肥瑞如公司有限公司所提供的應(yīng)收賬款總會(huì)有一部分因?yàn)榉N種原因而不能夠及時(shí)收回。如果客戶未能償還逾期的應(yīng)收賬款，公司必須首先分析自身的信用標(biāo)準(zhǔn)，找出信用審批系統(tǒng)的漏洞，并重新審查違約客戶的信用等級(jí)。企業(yè)要把應(yīng)收賬款追回，直至將惡意違約、信用質(zhì)量差的客戶列入黑名單，并撤銷授信，最終向法院提起訴訟。對(duì)于合肥瑞如五金公司的信用良好的客戶，我們派相關(guān)代表與客戶溝通協(xié)商，努力妥善解決欠款問題。因此合肥瑞如公司有限公司為了保證應(yīng)收賬款能如期如數(shù)收回，需建立和完善一套明確的收賬政策，具體如下：表5-1公司收賬政策時(shí)間措施應(yīng)收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應(yīng)收賬款到期前3天打電話提醒應(yīng)收賬款逾期1個(gè)月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應(yīng)收賬款逾期3個(gè)月發(fā)出第二封催賬通知書，進(jìn)行面談應(yīng)收賬款逾期6個(gè)月發(fā)出第三封催賬通知書，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對(duì)其償債能力進(jìn)行分析，進(jìn)行第二次面談，重新制定還款計(jì)劃，要求客戶在1個(gè)月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應(yīng)收賬款逾期6-12個(gè)月對(duì)逾期半年的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)控制，強(qiáng)制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應(yīng)收賬款逾期1年以上對(duì)客戶提起訴訟此外，合肥瑞如五金公司應(yīng)深入細(xì)致地調(diào)查每個(gè)客戶，以了解客戶是否有能力償還費(fèi)用，客戶的信用狀況與應(yīng)收賬款回收率之間存在正相關(guān)的關(guān)系，一方面，業(yè)務(wù)代表必須承擔(dān)責(zé)任，清楚了解不同客戶的信用情況，對(duì)合肥瑞如五金公司的每個(gè)客戶采取不同的信貸政策，并走訪調(diào)查客戶的信用信息。為降低信用評(píng)級(jí)公司在內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)，需要盡量減少應(yīng)收賬款的損失，另外瑞如企業(yè)還必須制定政策、內(nèi)部控制和管理措施，大大降低企業(yè)的資本風(fēng)險(xiǎn)。5.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理目前合肥瑞如五金公司的對(duì)賬工作主要是財(cái)務(wù)部與銷售部之間每半年一次的核對(duì)確認(rèn)，但財(cái)務(wù)部工作繁多，且缺乏有效的制度進(jìn)行約束，所以對(duì)賬工作也只流于形式。因此要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，合肥瑞如五金公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部、銷售部、信管部及時(shí)進(jìn)行余額核對(duì)，合肥瑞如五金公司應(yīng)于每個(gè)季度末做一次賬齡和清收情況的統(tǒng)計(jì)分析，并上報(bào)給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及分管的業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行積極催收，以免形成呆賬壞賬。同時(shí)瑞如公司財(cái)務(wù)部與信用部應(yīng)制作對(duì)賬函，由相應(yīng)的銷售員取得客戶認(rèn)可簽章的對(duì)賬單，以保證雙方賬款記錄相符。如果公司與客戶間的賬款記錄出現(xiàn)不一致，要找出原因并及時(shí)進(jìn)行分析，從而采取相應(yīng)的解決方案(梅安然,寧心怡,歐陽)。此外，瑞如公司對(duì)賬單等相關(guān)資料必須進(jìn)行妥善保管，當(dāng)公司需要通過法律途徑進(jìn)行賬款收回時(shí)，則可以作為很好的證明文件。5.4合理化考核制度合肥瑞如五金公司管理層應(yīng)該加大力度在完善考核制度體系上，不能只考慮短期的經(jīng)營收入目標(biāo)，還需要從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮來進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。財(cái)務(wù)部門的管理人員應(yīng)該注重企業(yè)長遠(yuǎn)的經(jīng)營能力與綜合發(fā)展能力，在職期間應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款回款清理工作進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，處理好相關(guān)清理工作，盡可能的避免過于注重營業(yè)收入和利潤等考核指標(biāo)(饒雨彤,孫婉靜,田韻)。合肥瑞如五金公司可產(chǎn)生大量的讓利銷售合同，可使得各種指標(biāo)進(jìn)行相互制約，從而能夠有效的減少應(yīng)收賬款的比例。因此，合肥瑞如五金公司不僅要考慮銷售收入與業(yè)績的關(guān)系，而且要注意應(yīng)收賬款的匯報(bào)工作，并將這一指標(biāo)納入評(píng)估體系中。激勵(lì)員工積極回報(bào)，爭取個(gè)人利益和公司利益的雙重收獲。合肥瑞如五金公司的有效的考核和激勵(lì)是促進(jìn)應(yīng)收賬款回收的重要措施。比如將其應(yīng)收賬款的實(shí)際回款數(shù)額情況與其相關(guān)的管理人員、收賬管理人員、瑞如公司業(yè)務(wù)員的平均工資與績效獎(jiǎng)金使用情況掛鉤，建立績效獎(jiǎng)懲機(jī)制，具體獎(jiǎng)懲辦法見附件及下表：表5-2公司應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲制度優(yōu)化方案回款占總賒銷的比重對(duì)相關(guān)管理人員、收賬員、業(yè)務(wù)員的獎(jiǎng)懲機(jī)制90%以上獎(jiǎng)金系數(shù)增加0.1570%-90%獎(jiǎng)金系數(shù)增加0.0550%-70%不增加不減少獎(jiǎng)金系數(shù)50%以下減少獎(jiǎng)金系數(shù)0.1連續(xù)2年的回款占總賒銷的比重低于50%直接管理人員降級(jí)、獎(jiǎng)金系數(shù)減少0.256結(jié)論與不足 6.1研究結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國際化的推進(jìn)，銷售經(jīng)營方式豐富多彩，應(yīng)收賬款管控將成為企業(yè)擴(kuò)大銷售、再發(fā)展的重要組成部分。合肥瑞如五金公司的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)向法制化、制度化