堅持依法治稅-促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

堅持依法治稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提升地稅收入質(zhì)量和總量的摸索（鐘廣州祝雷發(fā)）依法治稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅行為（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員自身的行政治理行為）依據(jù)法律、法規(guī)手段，以實現(xiàn)稅收的法制化和法律化的過程。依法治稅是稅收工作的基礎(chǔ)、靈魂和立足點，并貫穿于組織收入的各個方面及稅收工作的全過程，是完成稅收任務(wù)的核心手段。江西省地點稅務(wù)局核心工作理念之一便是“堅持把依法治稅作為地稅工作的靈魂”。本文試著從依法治稅與提升收入質(zhì)量和總量的角度作簡要探討，力求兩者有機(jī)地統(tǒng)一起來，達(dá)到良性互動，最終實現(xiàn)促進(jìn)上饒經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的目的。一、依法治稅與組織收入的現(xiàn)實矛盾盡管現(xiàn)時期在依法治稅方面取得專門大成效，但與依法組織收入，提升稅收總量和質(zhì)量仍舊有著結(jié)構(gòu)上的矛盾，要緊表現(xiàn)在：（一）政府稅收行為要緊表現(xiàn)在三方面：一是地點本位主義嚴(yán)峻，許多地點愛護(hù)、縱容偷稅，造成國家稅收大量流失；二是以組織收入為中心。評判一個單位的工作以收入論英雄，一俊遮百丑。導(dǎo)致在實際工作中把要緊精力放在收入上，使稅收工作粗放，征管水平和執(zhí)法水平難以提升；三是有些政府急于進(jìn)展地點經(jīng)濟(jì)，體現(xiàn)政績，違反經(jīng)濟(jì)規(guī)律，急功近利，以權(quán)代法，干預(yù)稅收工作，造成該收的稅不收或收過頭稅，越權(quán)減免稅。（二）稅收潛規(guī)則1、稅收打算大于法律。盡管近幾年，全省各地以打算為導(dǎo)向的考核模式日趨規(guī)范，但由于地點財政的支出比較剛性，導(dǎo)致各地稅收打算仍舊采取基數(shù)法，“以支定收”，即按照上年完成量加增量來確定的，而不是按照地點經(jīng)濟(jì)實際進(jìn)展情形下達(dá)，兩者之間存在較大偏差。由于在實踐工作中稅收打算的剛性專門強(qiáng)，依法治稅的地位會屈從于保任務(wù)，導(dǎo)致“寅吃卯糧”，收過頭稅或有稅不收、壓庫等行為的發(fā)生。2、稅收制度外競爭。為完成稅收任務(wù)，體現(xiàn)地點經(jīng)濟(jì)進(jìn)展成果，在長期的稅收工作實踐中，各級地點政府形成了一種不成文的、默契的稅收制度外的競爭，通過稅收返還，稅收獎勵等形勢進(jìn)行招商引資，嚴(yán)峻虛增收入水分，擾亂稅收征管秩序，腐蝕稅基，違抗了稅法公平原則，嚴(yán)峻地破環(huán)了依法治稅環(huán)境。如我市各地的工業(yè)園區(qū)，盡管稅收連年增長幅度較大，但當(dāng)?shù)乜捎秘斄Σ⑽从卸啻笤黾哟_實是專門好的講明。（三）納稅人稅收遵從度低目前，受現(xiàn)行稅制、征稅努力程度、稅收文化等的阻礙，我國大部分納稅人依法納稅意識相當(dāng)?shù)?，對稅收所持的態(tài)度不端正，表現(xiàn)為自私不遵從。為了自身利益，千方百計地偷逃稅款，偷逃稅行為相當(dāng)普遍，并不覺得可恥，甚至還會引以為榮。同時，由于不知法，不愿花時刻了解稅收法律法規(guī)，因此不能正確履行納稅義務(wù)。（四）稅收執(zhí)法水平不高一部分稅務(wù)人員由于自身政治、業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，在稅收執(zhí)法過程中會顯現(xiàn)如此那樣的錯誤，增加了征納雙方的矛盾。一些稅務(wù)人員擔(dān)憂顯現(xiàn)執(zhí)法錯誤，被追究責(zé)任，在稅收執(zhí)法時存在畏難情緒。極個不稅務(wù)干部不依法征稅、照章辦事，而是濫用職權(quán)，越權(quán)執(zhí)法，甚至與違法犯罪分子相勾結(jié)，從事偷騙稅等違法犯罪活動，在社會上產(chǎn)生了專門壞的阻礙。二、產(chǎn)生咨詢題的根源和成因分析（一）財政體制不夠完善，加劇了組織收入與依法治稅的矛盾。新的稅收體制將稅收治理權(quán)限高度集中在中央，給予地點稅收治理權(quán)較少。為了解決改革開放和進(jìn)展中碰到的一些實際困難和咨詢題，客觀上迫使地點政府在稅收上采取一些靈活變通的做法，破壞了稅法的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。同時，地點財政預(yù)算分配體制不完善，稅收打算任務(wù)顯現(xiàn)畸輕畸重現(xiàn)象，專門難體現(xiàn)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展差異。專門是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)形成了“藏富于民”和“竭澤而漁”的鮮亮反差，對上饒來講表現(xiàn)的更多是“竭澤而漁”。（二）依法治稅的人文環(huán)境尚未真正形成中國是一個專門重視人情的國度，長期以來，相當(dāng)一部分納稅人存在權(quán)大于法和情優(yōu)于制度的觀念，許多的納稅人成為了“法盲”，偷逃稅行為屢禁不止。部分執(zhí)法者認(rèn)識不到依法治稅的重要性，仍存在有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。社會整體信用下降，非誠信納稅支付的失信成本過低，誠信納稅的榮譽不高，也是造成納稅人不依法納稅的一個重要緣故。（三）稅務(wù)執(zhí)法制約不力目前稅收執(zhí)法過程中之因此顯現(xiàn)如此那樣的咨詢題，一個關(guān)鍵緣故還在于我們?nèi)狈^硬的“內(nèi)功”，不管是思想政治教育依舊業(yè)務(wù)培訓(xùn)，都不同程度地存在著不系統(tǒng)、不扎實、缺乏針對性、實效性咨詢題。部分稅務(wù)人員對學(xué)習(xí)不夠，在執(zhí)法過程中專門容易顯現(xiàn)執(zhí)法偏差，執(zhí)法較為隨意。近年來，稅收執(zhí)法的不透亮，使社會這一外部監(jiān)督力量對稅務(wù)執(zhí)法人員的監(jiān)督難以到位。三、堅持依法治稅，提升地稅收入的總量和質(zhì)量（一）因地制宜科學(xué)制定稅收打算在我國現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)社會進(jìn)展?fàn)顩r和稅收治理水平基礎(chǔ)上稅收打算仍將長期存在。因此，一方面要牢固樹立依法治稅思想，堅持組織收入原則，稅收打算要服從稅收法治這一原則，兩者共同遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則。另一方面，在準(zhǔn)確分析上年實收數(shù)的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)進(jìn)展速度、稅收彈性系數(shù)確定當(dāng)年稅收增量，綜合考慮重點稅源變化趨勢和政策性增減收因素的阻礙，盡量使稅收打算接近稅源實際。（二）加大宣傳提升征納雙方的遵從意識在整個稅收工作中樹立起稅法至高無上的權(quán)威，任何人、任何組織都沒有超越法律的權(quán)力，任何權(quán)力都必須同意法律的監(jiān)督和制約。一方面，納稅人有要主動了解稅收法律法規(guī)，自覺履行納稅義務(wù)，提升納稅水平。另一方面，稅務(wù)干部要加大學(xué)習(xí)，提升政治、業(yè)務(wù)素養(yǎng)，加大納稅宣傳力度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，同意外部監(jiān)督，努力提升執(zhí)法水平，使征納雙方形成“征稅遵從”和“納稅遵從”意識，按照權(quán)益和義務(wù)對等的原則自覺遵守稅法、自覺履行稅法規(guī)定的權(quán)益和義務(wù)。（三）強(qiáng)化監(jiān)控抓好稅源治理（四）加大征管，提升信息化水平在目前條件下，為提升征管能力，要雙管齊下：一是提升稅收征管能力。我們要在做好日常征管工作的同時，花大力氣深化完善征管模式和征管機(jī)制，探究實施科學(xué)有效的征管方法，持續(xù)提升征管能力。二是加大信息化建設(shè)，提升稅收征管水平。我們要圍繞納稅人做工作，就必須抓住兩個著力點，一方面是為納稅人搞好服務(wù);另一方面是加大對納稅人的監(jiān)控。當(dāng)前專門要提升應(yīng)用運算機(jī)管稅的依存度，因為稅務(wù)工作水平的提升，必須以信息化建設(shè)為依靠。如：實行運算機(jī)定稅，利用運算機(jī)建立稅源控管臺帳，網(wǎng)上申報納稅、pos機(jī)繳稅；實行地稅、國稅聯(lián)網(wǎng)，交流有關(guān)稅種數(shù)據(jù)電文申報繳納和其他經(jīng)營狀況指標(biāo)情形，與銀行、保險、建設(shè)、土地治理、房地產(chǎn)治理、交通部門交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、房屋出租等信息，把握納稅人經(jīng)營、資產(chǎn)、租金狀況，為稽核評稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶”提供資料等。（五）規(guī)范執(zhí)法，穩(wěn)步推進(jìn)依法治稅一是有針對性的開展稅務(wù)檢查工作。及時部署制定稅收檢查實施方案，細(xì)化分解，并立足本單位實際開展有針對的稅務(wù)檢查工作。二是加大重大稅收違法案件查處和曝光力度。關(guān)于稅務(wù)違法案件要發(fā)覺一起，查處一起，查深查透；同時加大曝光力度，在認(rèn)真落實欠稅公告制度的同時，充分利用報紙、電視臺等新聞媒體對稅收違法案件適時予以曝光，提升公民的納稅意識，震懾不法分子，增強(qiáng)稅法威懾力。三是連續(xù)深入抓好“兩制”落實。連續(xù)把落實稅收執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任追究制作為工作重點,努力解決執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法不到位的咨詢題，做到發(fā)覺一起處理一起，絕不姑息遷就任何單位和任何人，把違法苗頭消滅在萌芽狀態(tài)，上一級稅務(wù)部門應(yīng)定期深入基層調(diào)研檢查，了解情形，關(guān)于隱瞞不報的情形要嚴(yán)格追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員責(zé)任。（六）人才興稅，提升干部隊伍素養(yǎng)實行依法治稅，不管是對納稅人，依舊對稅務(wù)機(jī)關(guān)自身，都對稅務(wù)工作人員的素養(yǎng)提出了更高的要求。因為只有每個人都規(guī)范執(zhí)法，才能保證整個稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。然而目前，稅務(wù)工作人員的素養(yǎng)按照依法治稅的要求還存在著一定的差距。因此，要實行依法治稅，全面提升稅務(wù)干部職工綜合素養(yǎng)刻不容緩：一是要抓好教育，提升干部隊伍思想素養(yǎng)。抓住隊伍建設(shè)那個全然，從尊重人、明白得人、愛護(hù)人動身，以誘導(dǎo)為主，循序漸進(jìn)，注重實效，采取分類，超前對比和寓教于樂等多種形式對寬敞干部深入進(jìn)行思想道德教育、法制、法律知