企業(yè)所得稅匯算清繳講座課件

企業(yè)所得稅匯算清繳講座課件企業(yè)所得稅概述匯算清繳基本概念與流程收入總額核算與調(diào)整成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整資產(chǎn)損失處理及申報(bào)要求稅收優(yōu)惠政策解讀與應(yīng)用匯算清繳實(shí)務(wù)操作指南案例分析與經(jīng)驗(yàn)分享contents目錄01企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅定義企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。納稅人義務(wù)納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。企業(yè)所得稅定義及納稅人義務(wù)征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。稅率企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，稅率可減至20%；對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率可減至15%。征稅對(duì)象與稅率企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅期限除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。納稅地點(diǎn)納稅期限及地點(diǎn)02匯算清繳基本概念與流程匯算清繳定義企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。匯算清繳目的確保企業(yè)所得稅的準(zhǔn)確計(jì)算，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)稅收公平和社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。匯算清繳定義及目的適用于所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)并開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。適用范圍企業(yè)所得稅納稅人，包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。適用對(duì)象適用范圍和對(duì)象流程簡(jiǎn)介匯算清繳準(zhǔn)備納稅人需要全面了解稅收政策和規(guī)定，收集和整理相關(guān)涉稅資料，為匯算清繳做好充分準(zhǔn)備。填報(bào)納稅申報(bào)表納稅人需要按照稅收政策和規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。提交申報(bào)資料納稅人需要將填好的納稅申報(bào)表及相關(guān)資料提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。稅款結(jié)算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申報(bào)資料進(jìn)行審核后，確認(rèn)其全年應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，納稅人需按照規(guī)定辦理稅款補(bǔ)繳或退還手續(xù)。03收入總額核算與調(diào)整收入總額核算方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。收入確認(rèn)條件免稅收入國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。減計(jì)收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。免稅收入與減計(jì)收入處理

扣除項(xiàng)目核算方法扣除項(xiàng)目范圍成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出?？鄢?xiàng)目核算原則真實(shí)性原則、相關(guān)性原則、合理性原則、一貫性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。特殊扣除項(xiàng)目處理職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；公益性捐贈(zèng)支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等。04成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整實(shí)際發(fā)生原則企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)可扣除的成本費(fèi)用，必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)，或與免稅收入直接相關(guān)且能夠單獨(dú)核算。企業(yè)可扣除的成本費(fèi)用，必須符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。相關(guān)性原則合理性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則成本費(fèi)用扣除原則和方法職工薪酬企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金總額，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和。業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。特定項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。不得扣除項(xiàng)目處理罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物。不得扣除項(xiàng)目處理不得扣除項(xiàng)目處理01超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。02贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。03未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。04企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。05資產(chǎn)損失處理及申報(bào)要求貨幣資產(chǎn)損失：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類(lèi)墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣資產(chǎn)損失。確認(rèn)條件為企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失；企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失；企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。非貨幣資產(chǎn)損失：包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)損失。確認(rèn)條件為企業(yè)存貨發(fā)生的損失，包括有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類(lèi)材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤(pán)虧、變質(zhì)、淘汰、毀損、報(bào)廢、被盜等造成的凈損失及固定資產(chǎn)的盤(pán)虧、丟失、報(bào)廢、毀損、閑置等造成的凈損失。投資損失：包括債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。確認(rèn)條件為企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。資產(chǎn)損失類(lèi)型和確認(rèn)條件自行計(jì)算扣除：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。資產(chǎn)損失處理方式選擇除上述自行計(jì)算扣除以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能扣除的資產(chǎn)損失。屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失處理方式選擇審批扣除備案扣除申報(bào)時(shí)間：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。因各類(lèi)原因?qū)е挛茨茉诎l(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。申報(bào)材料：企業(yè)需要提供的證明材料包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件；特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。申報(bào)程序：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。申報(bào)要求和程序06稅收優(yōu)惠政策解讀與應(yīng)用010203小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。常見(jiàn)稅收優(yōu)惠政策介紹企業(yè)需要滿足相關(guān)政策的適用條件，如小型微利企業(yè)需要符合年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面的要求；高新技術(shù)企業(yè)需要獲得相關(guān)部門(mén)的認(rèn)定等。適用條件企業(yè)需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)提交的材料進(jìn)行審核，并根據(jù)審核結(jié)果決定是否給予稅收優(yōu)惠。申請(qǐng)流程優(yōu)惠政策適用條件及申請(qǐng)流程VS企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，需要注意政策的時(shí)效性、申請(qǐng)材料的真實(shí)性和完整性等方面的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)還需要關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理和檢查，確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)防范為避免因稅收優(yōu)惠政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)還需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，及時(shí)了解政策變化和最新要求，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)防范07匯算清繳實(shí)務(wù)操作指南03整理企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行整理，如資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠、稅前扣除等，確保調(diào)整事項(xiàng)合規(guī)且準(zhǔn)確。01了解企業(yè)所得稅法規(guī)和政策熟悉企業(yè)所得稅法、實(shí)施條例、相關(guān)政策文件等，確保準(zhǔn)確理解和適用稅法規(guī)定。02收集企業(yè)財(cái)務(wù)資料收集企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。準(zhǔn)備工作和資料收集根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，選擇正確的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行填寫(xiě)。選擇正確的申報(bào)表按照財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅調(diào)整事項(xiàng)，準(zhǔn)確填寫(xiě)申報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，如應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、已繳稅額等。準(zhǔn)確填寫(xiě)各項(xiàng)數(shù)據(jù)確保申報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系正確，如主表與附表之間、本期數(shù)與累計(jì)數(shù)之間等。注意數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系填寫(xiě)申報(bào)表注意事項(xiàng)將填寫(xiě)完整的申報(bào)表及相關(guān)資料提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。提交申報(bào)材料辦理稅款繳納手續(xù)妥善保管相關(guān)資料根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核結(jié)果，及時(shí)辦理稅款繳納手續(xù)，確保稅款按時(shí)足額入庫(kù)。妥善保管企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)檢查和企業(yè)管理需要。030201提交申報(bào)材料并辦理相關(guān)手續(xù)08案例分析與經(jīng)驗(yàn)分享成功案例展示及啟示意義案例一：某大型制造企業(yè)成功完成所得稅匯算清繳重視前期準(zhǔn)備工作，提前梳理稅務(wù)政策和業(yè)務(wù)流程強(qiáng)化內(nèi)部溝通協(xié)作，確保各部門(mén)之間信息暢通、配合默契啟示意義提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任心，確保工作質(zhì)量和效率教訓(xùn)總結(jié)案例二：某上市公司