2021年10月自考00160審計學(xué)試題及答案含解析

審計學(xué)年月真題

00160202110

1、【單選題】若注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務(wù)

所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了（）。

或有收費(fèi)

義務(wù)豁免

A:

購買審計意見

B:

執(zhí)行不相容的工作

C:

答D:案：C

解析：如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務(wù)所

實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了購買審計意見。

2、【單選題】下列按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用技術(shù)的先后排序正確的是（）。

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計

A:

制度基礎(chǔ)審計、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

B:

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、制度基礎(chǔ)審計

C:

答D:案：A

解析：18世紀(jì)到19世紀(jì)，首先出現(xiàn)的是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計；20世紀(jì)30年代左右出現(xiàn)制度基

礎(chǔ)審計，第二次世界大戰(zhàn)以后，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬮_始得到推廣。

3、【單選題】下列審計目標(biāo)，一般應(yīng)采用順查方法的是（）。

存在

完整性

A:

計價和分?jǐn)?/p>

B:

權(quán)利和義務(wù)

C:

答D:案：B

解析：完整性審計目標(biāo)是指確認(rèn)已存在的金額均已記錄，一般應(yīng)采用順查法。

4、【單選題】下列不屬于會計師事務(wù)所收費(fèi)應(yīng)該考慮的因素是（）。

專業(yè)人員的獨(dú)立性

專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)

A:

B:

提供專業(yè)服務(wù)所需要承擔(dān)的責(zé)任

專業(yè)服務(wù)所需要的知識和技能

C:

答D:案：A

解析：收費(fèi)應(yīng)考慮的因素包括：（1）專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能；（2）所需專業(yè)人

員的水平和經(jīng)驗(yàn)；（3）每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間；（4）提供專業(yè)服務(wù)所需

承擔(dān)的責(zé)任。

5、【單選題】下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（）。

注冊會計師的女兒在被審計單位擔(dān)任會計

注冊會計師的一位朋友是被審計單位的大股東

A:

注冊會計師的父親退休后擔(dān)任被審計單位技術(shù)顧問

B:

注冊會計師的哥哥現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C:

答D:案：A

解析：與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員

或者能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅到獨(dú)立性的情形。

6、【單選題】我國在西周就形成了（）。

“受計制度”

“上計制度”

A:

“御史制度”

B:

“審計制度”

C:

答D:案：B

解析：做法稱為“受計”，形成的制度稱為“上計制度”。

7、【單選題】在銷售賬戶中記錄了一筆虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，則被審計單位管理當(dāng)局違背的認(rèn)定

是（）。

發(fā)生

分類

A:

準(zhǔn)確性

B:

完整性

C:

答D:案：A

解析：發(fā)生認(rèn)定的要求是已記錄的交易是真實(shí)的，已經(jīng)記錄的銷售業(yè)務(wù)實(shí)際未發(fā)生，違反

發(fā)生認(rèn)定。

8、【單選題】下列關(guān)于審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。

鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的要求高于非鑒證業(yè)務(wù)

會計師事務(wù)所質(zhì)量檢查的周期最短不得低于三年

A:

在會計師事務(wù)所與被審計單位分歧解決之前不可以出具審計報告

B:

為了確保審計質(zhì)量，不可以將注冊會計師的業(yè)務(wù)收入作為其考核的指標(biāo)之一

C:

答D:案：A

解析：會計師事務(wù)所質(zhì)量檢查的周期最長不得超過三年；審計項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨

詢者之間及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間分歧解決之前不可以出具審計報告；

為了確保審計質(zhì)量，不可以將注冊會計師的業(yè)務(wù)收入作為其主要的考核指標(biāo)。

9、【單選題】下列可以獲取實(shí)物證據(jù)的審計方法是（）。

詢問

計算

A:

監(jiān)盤

B:

分析性復(fù)核

C:

答D:案：C

解析：監(jiān)盤是對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行審查，可以獲取實(shí)物證據(jù)。

10、【單選題】下列貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

A:

現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

B:

指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面

C:

余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

D:

答案：C

解析：現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。

11、【單選題】下列不屬于業(yè)務(wù)約定書必備條款的是（）。

審計收費(fèi)

財務(wù)報表審計的目標(biāo)

A:

管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

B:

不能出具非無保留意見的審計報告

C:

答D:案：D

解析：審計報告意見類型不得在業(yè)務(wù)約定書中進(jìn)行約定。

12、【單選題】下列不屬于注冊會計師審計特點(diǎn)的是（）。

審計的委托性

審計的獨(dú)立性

A:

審計的強(qiáng)制性

B:

審計的有償性

C:

答D:案：C

解析：政府審計具有強(qiáng)制性，注冊會計師審計不具有強(qiáng)制性。

13、【單選題】下列關(guān)于評價錯報的影響的表述中，不正確的是（）。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報的金額和性質(zhì)

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些錯報發(fā)生的特定環(huán)境

A:

尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷錯報

B:

注冊會計師需要在出具審計報告之后，評價尚未更正錯報單獨(dú)或累積的影響是否重大

C:

答D:案：D

解析：注冊會計師需要在出具審計報告之前，評價尚未更正錯報單獨(dú)或累積的影響是否重

大。

14、【單選題】注冊會計師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點(diǎn)觀察（）。

固定資產(chǎn)計提折舊

本期減少的固定資產(chǎn)

A:

本期新增加的固定資產(chǎn)

B:

正在使用的固定資產(chǎn)

C:

答D:案：C

解析：在對被審計單位初次審計時，應(yīng)對所有固定資產(chǎn)全面觀察，在以后審計年度，實(shí)地

觀察的重點(diǎn)是本期新增的重要固定資產(chǎn)。

15、【單選題】會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（）。

納稅申報

稅務(wù)籌劃服務(wù)

A:

會計人員培訓(xùn)

B:

代編財務(wù)報表

C:

D:

答案：D

解析：同時提供審計年報和代編財務(wù)報表會因?yàn)樽晕以u價嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

16、【單選題】從被審計單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)函證，最有可能獲取審計證據(jù)涉及的認(rèn)

定是（）。

存在

截止

A:

完整性

B:

權(quán)利與義務(wù)

C:

答D:案：A

解析：以賬面為起點(diǎn)，查找至原始憑證，求證的是賬面上的記載是否存在，實(shí)際的認(rèn)定是

存在認(rèn)定。

17、【單選題】注冊會計師對存貨進(jìn)行計價測試，在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、金額

差異較大的特點(diǎn)后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的抽樣方法是（）。

系統(tǒng)抽樣

隨機(jī)抽樣

A:

判斷抽樣

B:

分層抽樣

C:

答D:案：D

解析：存貨具有種類繁多、收發(fā)頻繁、金額差異較大的特點(diǎn)時，一般采用的是分層抽樣

法。

18、【單選題】下列關(guān)于函證審計程序表述中，不正確的是（）。

應(yīng)收賬款函證是重要的審計程序

肯定式的函證成本要低于否定式

A:

應(yīng)付賬款函證是非必要的審計程序

B:

預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好

C:

答D:案：B

解析：肯定式的函證要求無論是否相符都需回函，成本要高于否定式。

19、【單選題】審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起至少保存（）。

3年

5年

A:

B:

8年

10年

C:

答D:案：D

解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

20、【單選題】內(nèi)部控制存在固有局限性的首要因素是（）。

被審計單位內(nèi)部行使職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

被審計單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題影響其職能

A:

在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B:

可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C:

答D:案：C

解析：ABCD四項(xiàng)均為內(nèi)部控制存在固有局限性的原因，其中首要因素為在決策時人為判斷

可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

21、【多選題】下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的表述中，正確的有（）。

應(yīng)付賬款必須函證

審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑

A:

應(yīng)付賬款函證最好采用肯定形式

B:

被審計單位處于財務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款函證

C:

從應(yīng)付賬款明細(xì)賬函證，不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款

D:

答E:案：BCDE

解析：應(yīng)付賬款函證是非必要程序，但是如果被審計單位控制風(fēng)險高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬

戶金額較大或者被審計單位處于財務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，并且函證最好采

用肯定形式。

22、【多選題】審計按照主體分類，可分為（）。

政府審計

事前審計

A:

內(nèi)部審計

B:

社會審計

C:

事后審計

D:

答E:案：ACD

解析：審計按照主體分類分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計（又稱為社會審計、

民間審計）。

23、【多選題】下列屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的有（）。

違約

過失

A:

欺詐

B:

民事責(zé)任

C:

刑事責(zé)任

D:

答E:案：ABC

解析：注冊會計師法律責(zé)任成因包括違約、過失和欺詐。DE屬于注冊會計師法律責(zé)任的種

類。

24、【多選題】下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。

財務(wù)報表審計

內(nèi)部控制審計

A:

財務(wù)報表審閱

B:

代編財務(wù)報表

C:

對客戶提供稅務(wù)咨詢

D:

答E:案：ABC

解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證服務(wù)。DE屬于相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。

25、【多選題】在確定財務(wù)報表層次的重要性水平時，判斷基礎(chǔ)適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

對共同基金公司，可以采用凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)

對非盈利組織，可以采用費(fèi)用總額作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)

A:

被審計單位凈利潤接近于零時，將凈利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)

B:

被審計單位凈利潤波動幅度較大時，將當(dāng)年的凈利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)

C:

對以盈利為目的的企業(yè)，可以采用來自經(jīng)營性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)

D:

答E:案：ABE

解析：被審計單位凈利潤接近于零時，不應(yīng)將凈利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)；被審計

單位凈利潤波動幅度較大時，不應(yīng)將當(dāng)年的凈利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)，而應(yīng)選擇

近年的平均凈利潤。

26、【多選題】審計人員判斷所應(yīng)收集審計證據(jù)的充分性，應(yīng)考慮的因素有（）。

審計人員的審計經(jīng)驗(yàn)

審計中是否發(fā)現(xiàn)錯弊

A:

B:

具體審計項(xiàng)目的重要性

具體審計項(xiàng)目的審計風(fēng)險

C:

審計證據(jù)的類型與獲取途徑

D:

答E:案：ABCD

解析：判斷審計證據(jù)的充分性，應(yīng)考慮的因素有：審計風(fēng)險、具體審計項(xiàng)目的重要程度、

注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)、審計過程中是否發(fā)展錯誤或舞弊、審計證據(jù)的質(zhì)

量、總體規(guī)模與特征。審計證據(jù)的類型與獲取途徑是審計可靠性應(yīng)考慮的因素。

27、【多選題】在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從中獲取控制是否有效運(yùn)行的

審計證據(jù)的有（）。

控制由誰執(zhí)行

控制以何種方式運(yùn)行

A:

控制是否得到一貫執(zhí)行

B:

確定控制是否得到執(zhí)行

C:

控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的

D:

答E:案：ABCE

解析：在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從中獲取控制是否有效運(yùn)行的審計證

據(jù)的有：（1）控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫

執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行；（4）控制以何種方式運(yùn)行。

28、【多選題】下列屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（）。

保密

職業(yè)行為

A:

技術(shù)準(zhǔn)則

B:

獨(dú)立、客觀、公正

C:

專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注

D:

答E:案：ABCDE

解析：注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括五個方面：獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和

應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。

29、【多選題】下列屬于注冊會計師審計出具保留意見的有（）。

降低審計收費(fèi)

錯報重大不廣泛

A:

錯報重大且廣泛

B:

管理層不出具管理聲明書

C:

D:

審計范圍受到個別、局部的限制

答E:案：BE

解析：錯報重大不廣泛或者審計范圍受到個別、局部的限制會導(dǎo)致注冊會計師出具保留意

見。

30、【多選題】下列關(guān)于銀行存款函證的表述中，正確的有（）。

以被審計單位的名義函證

以會計師事務(wù)所的名義函證

A:

應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函

B:

應(yīng)將銀行函證后銀行存款余額與銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對

C:

在收到回函后，注冊會計師應(yīng)針對疑問和未被確證的內(nèi)容與銀行聯(lián)系

D:

答E:案：ACDE

解析：銀行存款函證以被審計單位的名義進(jìn)行函證。

31、【問答題】簡述會計師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的。

答案：合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范、審

計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；合理保證會計師事務(wù)所和

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?/p>

32、【問答題】簡述注冊會計師專業(yè)勝任能力兩個獨(dú)立階段的內(nèi)容。

答案：①專業(yè)勝任能力的獲取：獲取專業(yè)勝任能力首先需要高水平的普通教育，以及與專

業(yè)相關(guān)學(xué)科的專門教育、培訓(xùn)和考試，而且，無論是否有明確規(guī)定，一般都要求有一段時

間的工作經(jīng)驗(yàn)，這是培養(yǎng)注冊會計師的一般模式。②專業(yè)勝任能力的保持：保持專業(yè)勝

任能力需要不斷了解注冊會計師職業(yè)，包括會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)

的要求。

33、【問答題】銷售和收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動有：接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按

銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單等。論述上述活動涉及的認(rèn)定，并列舉一

項(xiàng)其余活動。

答案：①接受顧客訂單應(yīng)連續(xù)編號，若存在斷號、缺號，考慮是否符合完整性認(rèn)定；②

檢查賒銷信用是否經(jīng)過批準(zhǔn)授權(quán)，涉及發(fā)生認(rèn)定；③按銷售單供貨，檢查銷售單是否連

續(xù)編號，涉及完整性認(rèn)定；④按銷售單裝運(yùn)貨物，檢查裝運(yùn)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記，涉

及存貨的存在/完整性認(rèn)定；⑤向顧客開具賬單，檢查賬單金額計算是否準(zhǔn)確，涉及準(zhǔn)

確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。其余活動：發(fā)出商品時開具發(fā)運(yùn)憑證、登記相關(guān)科目明細(xì)賬、

開具銷售發(fā)票等。

34、【問答題】X公司2019年提交的財務(wù)報表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)總

額5000萬元。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨低估20萬

元，原因尚待查明；（2）12月20日收到一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元未入賬，列入小金庫；

（3）12月份的工資表中有兩個虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資2000元，被制表人占為已有。

要求：分析上述問題是否重要，并說明理由。

答案：（1）不重要，金額較小，對財務(wù)報表未能產(chǎn)生重大影響；（2）重要，金額雖然

未達(dá)到重要性水平，但性質(zhì)特殊；（3）重要，金額雖未達(dá)到重要性水平，但該風(fēng)險屬

于舞弊風(fēng)險。

35、【問答題】Y會計師事務(wù)所的注冊會計師李某負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2019年

度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）針對甲公司存貨可能存在的舞弊

風(fēng)險，注冊會計師李某在檢查被審計單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，預(yù)先通知被審計單位按照2018

年監(jiān)盤范圍對存貨實(shí)施監(jiān)盤。（2）審計項(xiàng)目組受甲公司管理層委托，于2019年12月31

日代其盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計項(xiàng)目組的

監(jiān)盤工作底稿。（3）針對甲公司性質(zhì)特殊的某種原材料存貨，注冊會計師李某認(rèn)為存貨監(jiān)

盤不可行，擬直接發(fā)表非無保留意見。（4）針對甲公司存放在其母公司的大量產(chǎn)成品存

貨，審計項(xiàng)目組實(shí)施了函證，獲取了該批存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。（5）針對甲公司原

材料b存貨，審計項(xiàng)目組在執(zhí)行抽盤時，從原材料盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物，發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)記錄

的品名、規(guī)格、數(shù)量等與實(shí)物一致，注冊會計師李某認(rèn)為獲取了原材料b盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和

完整性的審計證據(jù)。（6）甲公司產(chǎn)成品c存貨的盤點(diǎn)日是2020年1月8日，審計項(xiàng)目組

在此前已經(jīng)抵達(dá)產(chǎn)成品存貨的盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，并核對產(chǎn)成品c存貨盤點(diǎn)記錄與甲公司產(chǎn)

成品c的永續(xù)盤存記錄，不存在差異，注冊會計師李某認(rèn)為甲公司產(chǎn)成品c存貨不存在錯

報。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計項(xiàng)目組或注冊會計師李某的做法是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

答案：（1）不恰當(dāng)，對于存在舞弊風(fēng)險的項(xiàng)目，在進(jìn)行進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使

其不被管理層預(yù)見或事先了解。（2）不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)實(shí)施的是監(jiān)盤程序，不得

代被審計單位進(jìn)行盤點(diǎn)；（3）不恰當(dāng)，出現(xiàn)監(jiān)盤不可行的特殊情況，注冊會計師應(yīng)實(shí)

施必要的替代程序，考慮對審計報告的影響，而不是直接出具非無保留意見；（4）不

恰當(dāng)，關(guān)聯(lián)方的函證結(jié)果不能作為充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師還應(yīng)實(shí)施其他審計程

序。（5）不恰當(dāng)，從原材料盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物，只能為存在認(rèn)定提供審計證

據(jù)，而不能為準(zhǔn)確性和完整性提供審計證據(jù)。（6）不恰當(dāng)，盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表

日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是

否已經(jīng)做出正確記錄。

36、【問答題】Z會計師事務(wù)所的注冊會計師張某擔(dān)任A、B、C、D、E、F六家被審計單位

2019年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目合伙人，分別遇到下列審計報告的事項(xiàng)：（1）A公司調(diào)整與

披露了注冊會計師發(fā)現(xiàn)的所有錯報。在2019年度利潤表披露了虧損580萬元，在財務(wù)報表附

注7披露，截止2019年12月31日，流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額320萬元，擬采取改善措施，但

其持續(xù)經(jīng)營仍然存在重大不確定性。（2）B公司2019年度利潤表列示了盈利10萬元，審

計組查證發(fā)現(xiàn)其存在少記存貨跌價準(zhǔn)備18萬元，但管理層以錯報較小的理由拒不調(diào)整。

（3）C公司管理層對固定資產(chǎn)實(shí)施減值測試，按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的

差額確認(rèn)了重大減值損失。管理層無法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測中假設(shè)的未來5年

營業(yè)收入，審計項(xiàng)目組也無法作出估計。（4）D公司存在一筆5萬元的應(yīng)收賬款，管理層

以金額不大為由拒絕審計項(xiàng)目組函證，審計組通過查證銷售合同條款，銷售通知單，出庫

單，貨物送達(dá)對方倉庫的簽收單，審計組確認(rèn)該筆應(yīng)收賬款屬實(shí)。（5）E公司于2019年9

月起停止經(jīng)營活動，董事會擬于2020年內(nèi)清算E公司。2019年12月31日，E公司賬面資產(chǎn)

余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)