2022年10月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案含解析

審計(jì)學(xué)年月真題

00160202210

1、【單選題】針對(duì)社會(huì)審計(jì)而言，審計(jì)的委托者是

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

政府有關(guān)部門

A:

單位領(lǐng)導(dǎo)

B:

被審計(jì)單位

C:

答D:案：D

解析：審計(jì)的授權(quán)者泛指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)

領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的。審計(jì)的委托者是針對(duì)社會(huì)審計(jì)而言

的，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)都是接受被審計(jì)單位的委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后進(jìn)行

的。P41

2、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是

所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

股份制企業(yè)制度的形成

A:

資本市場(chǎng)發(fā)展的需要

B:

合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生

C:

答D:案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是

商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。尤其

是公司成為商品社會(huì)的重要經(jīng)濟(jì)組織后，由于所有者主要根據(jù)經(jīng)營(yíng)者提交的財(cái)務(wù)報(bào)表了解

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，因此需要來(lái)自企業(yè)外部的獨(dú)立的第三方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性與合

法性作出判斷。P47

3、【單選題】下列影響審計(jì)獨(dú)立性的情況中，不涉及關(guān)聯(lián)關(guān)系的是

貸款與擔(dān)保

家庭與個(gè)人關(guān)系

A:

最近曾在鑒證客戶中工作

B:

高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系

C:

答D:案：A

4、【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

A:

預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

B:

對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

C:

答D:案：D

解析：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論,以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使

用者審對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)

等。

5、【單選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是

簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該樹立質(zhì)量至上的意識(shí)

A:

事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠(chéng)信

B:

只有意見分歧得到解決才能出具審計(jì)報(bào)告

C:

答D:案：A

6、【單選題】下列對(duì)審計(jì)重要性的理解中，錯(cuò)誤的是

數(shù)量方面是指錯(cuò)報(bào)金額的大小

性質(zhì)方面是指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

A:

重要性不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷或決策

B:

重要性判斷離不開特定環(huán)境

C:

答D:案：C

7、【單選題】重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系為

正相關(guān)

負(fù)相關(guān)

A:

不相關(guān)

B:

視審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍而定

C:

答D:案：B

解析：審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))之間存在反向變動(dòng)關(guān)系。重要性水平

越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。這里所說(shuō)的重要性水平指的是錯(cuò)報(bào)

金額的大小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理確定重要性水平。

8、【單選題】下列與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最相關(guān)的審計(jì)程序是

向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

A:

檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確

B:

確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

C:

答D:案：A

解析：應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；檢査相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；檢查應(yīng)

收賬款賬齡分析是否正確；向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；確定已收回的應(yīng)收賬款金額；對(duì)未函

證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序等。P19

9、【單選題】為了獲取銀行存款、應(yīng)收賬款、重大交易“存在或發(fā)生”認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，效

果最好的手段是

詢問(wèn)

函證

A:

觀察

B:

檢查記錄或文件

C:

答D:案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)函證銀行存款,主要是為了獲取關(guān)于銀行存款存在認(rèn)定的相關(guān)審計(jì)

證據(jù)。

10、【單選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿的保存期限至少為

60天

10年

A:

15年

B:

永久

C:

答D:案：B

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果注冊(cè)會(huì)

計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保

存10年。P137

11、【單選題】固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分是

固定資產(chǎn)賬簿記錄制度

固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

A:

固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

B:

固定資產(chǎn)的處置制度

C:

答D:案：C

解析：固定資產(chǎn)是企業(yè)中的重要資產(chǎn)，為了確保固定資產(chǎn)的真實(shí)、完整、安全和有效利

用，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立和健全固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包

括：（一）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度。（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度。（三）賬簿記錄制度。

（四）職責(zé)分工制度。（五）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度。（六）固定資產(chǎn)的

處置制度。（七）固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度。（八）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度。P188

12、【單選題】以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)觀察固定資產(chǎn)，獲取審計(jì)證據(jù)涉及的審計(jì)認(rèn)定是

存在

發(fā)生

A:

完整性

B:

截止

C:

答D:案：A

解析：以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證屬于逆查,可以獲取固

定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)。

13、【單選題】下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述中，正確的是

存貨監(jiān)盤既是控制測(cè)試，又是實(shí)質(zhì)性程序

由于天氣的原因，導(dǎo)致存貨無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序，應(yīng)該考慮替代程序

A:

存貨監(jiān)盤目的在于能夠獲取存貨權(quán)利或義務(wù)的審計(jì)證據(jù)

B:

首次接受委托進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿一定能夠獲取存貨有關(guān)的充分

C:

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D:

答案：A

解析：存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序兩種方式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定存貨

監(jiān)盤程序以控制測(cè)試為主還是實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，哪種方式更加有效。如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)

成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶徲?jì)方式獲取與認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)更

為有效。P214

14、【單選題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是

只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的

審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)證據(jù)的證明力也就越強(qiáng)

A:

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量低下，可以通過(guò)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量加以彌補(bǔ)

B:

相關(guān)的審計(jì)證據(jù)一定是可靠的審計(jì)證據(jù)

C:

答D:案：A

解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余

額、列報(bào)(包括披露，下同)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠

性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高

質(zhì)量的。P124

15、【單選題】下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是

審計(jì)工作底稿在歸檔后可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間或人員

A:

審計(jì)工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由

B:

審計(jì)工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C:

答D:案：A

16、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

A:

收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B:

識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C:

答D:案：D

解析：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序；可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事

項(xiàng)和情況；識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

影響；控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響；考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性。P17

17、【單選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是

直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

通常與控制環(huán)境有關(guān)

A:

可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

B:

與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C:

答D:案：A

18、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其時(shí)間是

在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)

在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)

A:

在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)

B:

貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

C:

答D:案：D

解析：計(jì)劃審計(jì)工作是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn)。為了保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須

在具體執(zhí)行審計(jì)程序前，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)、合理的計(jì)劃與安排，使審

計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始

時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)劃審計(jì)工作不是審

計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始

終。P103

19、【單選題】下列與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是

存在

分類和可理解性

A:

分?jǐn)?/p>

B:

截止

C:

答D:案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定主要有下列類別：(1)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交

易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。(2)完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)

表中的披露均已包括。(3)分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露(4)

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。P101

20、【單選題】下列與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是

被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

A:

被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B:

被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

C:

答D:案：D

21、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)執(zhí)行了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，與其業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)

有

代編財(cái)務(wù)報(bào)表

提供購(gòu)并業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估

A:

擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)

B:

設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制

C:

提供內(nèi)部控制審計(jì)

D:

答E:案：ABCD

22、【多選題】下列對(duì)審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠?/p>

按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)

按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

A:

按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B:

C:

按實(shí)施的時(shí)間不同可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

按目的和內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

D:

答E:案：BCDE

23、【多選題】我國(guó)相關(guān)法規(guī)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性給予了明確說(shuō)明，主要表現(xiàn)包括

機(jī)構(gòu)獨(dú)立

擁有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)的辦公場(chǎng)地

A:

業(yè)務(wù)工作獨(dú)立

B:

經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

C:

不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉

D:

答E:案：ACDE

解析：我國(guó)頒布的審計(jì)法規(guī)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)，都對(duì)各審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的獨(dú)立性給予了明

確的說(shuō)明，審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)

不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國(guó)家財(cái)政部門和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)

構(gòu)，否則，對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)就失去了意義。機(jī)構(gòu)獨(dú)立還表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立

于被審計(jì)單位之外，與被審計(jì)單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是保證審計(jì)

工作獨(dú)立性的關(guān)鍵。第二，業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計(jì)工作不能受任何部

門、單位和個(gè)人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對(duì)被審査的事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定；其次又指審計(jì)人員要

保持精神上的獨(dú)立，自覺抵制干擾，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。第三，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有一定的經(jīng)費(fèi)或收

入，其業(yè)務(wù)活動(dòng)就無(wú)法開展；如果其經(jīng)費(fèi)或收入受制于被審計(jì)單位或與其相關(guān)的其他單

位，審計(jì)的獨(dú)立性就無(wú)法保證。P42

24、【多選題】審計(jì)方法體系中，常用于證實(shí)客觀事物的方法包括

盤點(diǎn)法

調(diào)節(jié)法

A:

觀察法

B:

查詢法

C:

鑒定法

D:

答E:案：ABCDE

解析：審査書面資料的方法種類繁多，各種方法都有特定的使用范圍，都是達(dá)到審計(jì)目標(biāo)

的手段，為了便于學(xué)習(xí)和掌握各種審計(jì)方法，可將其按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分成若干類別。1.按審

查書面資料的順序劃分，可分為順査法和逆査法。2.按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，

可分為詳査法和抽查法。3.按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為電閱法、核對(duì)法、分

析法、復(fù)算法等。P52-P53

25、【多選題】庫(kù)存現(xiàn)金參與盤點(diǎn)、監(jiān)盤的人員一般包括

出納員

會(huì)計(jì)主管

A:

內(nèi)部審計(jì)

B:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C:

總經(jīng)理

D:

答E:案：ABD

26、【多選題】下列各項(xiàng)中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有

對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳

允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)

A:

以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)

B:

揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為

C:

沒有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D:

答E:案：ABC

解析：該題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳。注冊(cè)

會(huì)計(jì)師不能以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所

或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。因此選項(xiàng)ABC不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。選項(xiàng)D披露被審

計(jì)單位的重大舞弊行為，選項(xiàng)E沒有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有違

反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。

27、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類包括

錯(cuò)誤、舞弊與違法行為

經(jīng)營(yíng)失敗

A:

民事責(zé)任

B:

行政責(zé)任

C:

刑事責(zé)任

D:

答E:案：CDE

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償

受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊

銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、

撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。一般來(lái)說(shuō)，違約和過(guò)失

可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)

任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。P92

28、【多選題】評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要予以特殊考慮的事項(xiàng)有

文件記錄可靠性的考慮

使用被審計(jì)單位生成信息的考慮

A:

證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮

B:

獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮

C:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)考慮

D:

答E:案：ABCD

解析：評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)予以特殊考慮：1.文件記錄可靠

性的考慮。2.使用被審計(jì)單位生成信息的考慮。3.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮。4.獲取審計(jì)證

據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮。P128

29、【多選題】下列屬于內(nèi)部控制要素的有

被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

控制環(huán)境

A:

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

B:

控制活動(dòng)

C:

被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D:

答E:案：BCD

解析：內(nèi)部控制要素包括：（1）控制環(huán)境。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。（3）信息系統(tǒng)與溝

通。（4）控制活動(dòng)。（5）對(duì)控制的監(jiān)督。P142-P143

30、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目是

應(yīng)付賬款

短期借款

A:

營(yíng)業(yè)收入

B:

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

C:

管理費(fèi)用

D:

答E:案：ABDE

31、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，并闡述其兩個(gè)獨(dú)立階段的內(nèi)容。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。專業(yè)勝任能

力可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。獲取專業(yè)勝任能力首先需要高水平

的普通教育，以及與專業(yè)相關(guān)學(xué)科的專門教育、培訓(xùn)和考試，而且，無(wú)論是否有明確的規(guī)

定，一般都要求一段時(shí)間的工作經(jīng)驗(yàn)。二是專業(yè)勝任能力的保持。保持專業(yè)勝任能力需要

不斷了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求。

32、【問(wèn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行

是否有效的審計(jì)證據(jù)?

答案：（1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。（2）控制是否得到一貫執(zhí)

行。（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行。（4）控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)化控制）。

33、【問(wèn)答題】試述國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的階段、主要特點(diǎn)，并回答從注冊(cè)會(huì)

計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程中可以得出的啟示。

答案：國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的階段經(jīng)歷四個(gè)階段，具有以下特點(diǎn)：（1）

詳細(xì)審計(jì)階段，起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度，產(chǎn)生于英國(guó)，故又稱為英式審計(jì)

階段。該階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得到了法律確認(rèn)；審計(jì)的目的主要是查錯(cuò)防弊；

審計(jì)報(bào)告的使用人主要為企業(yè)股東；審計(jì)的方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。（特點(diǎn)答對(duì)

其中一條即可得1分，最高得1分）（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，是美國(guó)首先實(shí)施的，

所以又稱為美國(guó)式審計(jì)。審計(jì)對(duì)象從會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要目標(biāo)是通過(guò)

對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；

審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到了債權(quán)人。（特點(diǎn)答對(duì)其中一條即可得1分，最高

得1分）（3）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段，始于20世紀(jì)30年代。審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債

表和利潤(rùn)表為中心的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意

見；審計(jì)的范圍已擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制；審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、

證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者；審計(jì)準(zhǔn)則開始擬定。（特點(diǎn)答對(duì)其中一條

即可得1分，最高得1分）（4）現(xiàn)代審計(jì)階段，主要是指第二次世界大戰(zhàn)以后。審計(jì)

組織機(jī)構(gòu)不斷地發(fā)展壯大，呈現(xiàn)集中的趨勢(shì)；審計(jì)技術(shù)不斷完善，抽樣審計(jì)方法得到普遍

運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法得到推廣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)廣泛采用。（特點(diǎn)答對(duì)其中一條

即可得1分，最高得1分）發(fā)展啟示：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)

所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。（3）注

冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。（發(fā)展啟示答對(duì)其中一條即可得1分，

最高得2分）

34、【問(wèn)答題】信必達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)小組討論會(huì)，在

會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了討論。六位注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別表述了六種

觀點(diǎn)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，審計(jì)證據(jù)的充分性主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；

(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，相關(guān)的審計(jì)證據(jù)就是可靠的審計(jì)證據(jù)；(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，被審

計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)證據(jù)是外部證據(jù)，證明力較強(qiáng)；(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，只與特定認(rèn)定相

關(guān)的審計(jì)證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；(5)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，僅靠獲取更多

的審計(jì)證據(jù)能夠彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；(6)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，可以以獲取審計(jì)證據(jù)的困難

和成本為由，省略銀行存款函證的審計(jì)程序。要求：判斷每一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰

當(dāng)?如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。相關(guān)的審計(jì)證據(jù)與可靠的審計(jì)證據(jù)是兩個(gè)不同的審計(jì)

質(zhì)量要求。（1分）（3）不恰當(dāng)。被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)證據(jù)是內(nèi)部證據(jù)，證明力較

弱。（4）不恰當(dāng)。只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)審計(jì)證據(jù)。

（5）不恰當(dāng)?？揩@取更多的審計(jì)證據(jù)是無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷的。（6）不恰當(dāng)。不

應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由，減少銀行存款函證的審計(jì)程序。【評(píng)分說(shuō)明】結(jié)

論與理由各1分，結(jié)論錯(cuò)誤不得分。

35、【問(wèn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)

工作底稿中與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)通過(guò)對(duì)甲公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其內(nèi)

部控制的了解，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果認(rèn)為應(yīng)收賬款存在認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此決定不做控制

測(cè)試，直接進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試；(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為盡

早識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)，在11月對(duì)截至2020年10月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末又對(duì)

剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了其余的細(xì)節(jié)測(cè)試，結(jié)果滿意；(3)以郵寄方式發(fā)出的詢證函，由甲

公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出；(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)實(shí)施了函證程序。

因回函顯示無(wú)差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層對(duì)應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理；

(5)由于考慮到出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間比較緊迫，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求債務(wù)人直接把回函寄到甲公

司，然后由甲公司人員立即將回函轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師?？紤]到信封完整，并未顯示有打開的

痕跡，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函是可靠的；(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司的回函，稱該

所欠的款項(xiàng)已經(jīng)于2020年12月30日付清。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查，直接確認(rèn)了應(yīng)收

丙公司款項(xiàng)。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如

不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)在期末或接近期末實(shí)施函證

/在期末審計(jì)時(shí)應(yīng)再次發(fā)函。/只有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，才可以在期中實(shí)施函證。

（3）不恰當(dāng)。通過(guò)郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)出。（4）不恰當(dāng)。

函證不能計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定/應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提提供充分證據(jù)。（5）不恰當(dāng)。注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，不能將詢證

函直接寄回被審計(jì)單位。（6）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師應(yīng)該檢查甲公司2020年12月31日前后

的收款情況，確認(rèn)款項(xiàng)是否實(shí)際收到?！驹u(píng)分說(shuō)明】每個(gè)事項(xiàng)2分，結(jié)論與理由各1

分，結(jié)論錯(cuò)不得分。

36、【問(wèn)答題】新冠肺炎疫情自2020年初爆發(fā)以來(lái)，得益于我國(guó)強(qiáng)有力的防控措施，疫情

爆發(fā)態(tài)勢(shì)已經(jīng)得到了有效遏制。但是一直呈現(xiàn)多地零星散發(fā)態(tài)勢(shì)，防控形勢(shì)依然嚴(yán)峻。下面

是疫情防控下的一些資料與信息：(1)在國(guó)家衛(wèi)健委的指導(dǎo)下，上海市也編織起了一張強(qiáng)有

力的疫情防護(hù)網(wǎng)；(2)新冠疫情防控簡(jiǎn)報(bào)出現(xiàn)“疑似病例”提法；(3)上海疫情防控政策

規(guī)定，所有發(fā)熱患者應(yīng)該到醫(yī)院發(fā)熱指定場(chǎng)所及時(shí)就診；(4)新冠疫情防控簡(jiǎn)報(bào)僅公布了浦

東新區(qū)檢測(cè)出1名新冠肺炎患者，并沒有公布具體居住小區(qū)；(5)浦東機(jī)場(chǎng)貨運(yùn)作業(yè)人員核

酸檢測(cè)顯示陽(yáng)性，進(jìn)而進(jìn)口航空集裝器表面也檢測(cè)出新冠病毒；(6)新冠肺炎患者所在小區(qū)

所有居民接受核酸檢測(cè)；(7)某小區(qū)居民在深夜24點(diǎn)整接受核酸檢測(cè)；(8)新冠疫情防控

簡(jiǎn)報(bào)將某一患者的癥狀從輕癥描述為重癥。要求：閱讀上述資料，