新形勢下火電企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化探討

企業(yè)持續(xù)生存和發(fā)展的前提條件是盈利，這也是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求?；痣娖髽I(yè)須在保證工程項(xiàng)目質(zhì)量的同時(shí)獲得預(yù)定的經(jīng)濟(jì)效益，才能實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展并獲得一定的經(jīng)濟(jì)和社會利益。隨著國家為實(shí)現(xiàn)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展大力推進(jìn)光伏、風(fēng)電、水電等清潔能源以及我國電力體制改革的不斷深入，煤炭供需不平衡導(dǎo)致的燃煤價(jià)格大幅上漲及不到位的電價(jià)調(diào)整都造成火電企業(yè)資金矛盾凸顯，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加劇，企業(yè)管理中諸多問題日益顯現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理也越來越受到企業(yè)管理層和利益攸關(guān)方的重視。一、火電企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)新階段，在新形勢下，火電企業(yè)也面臨著相應(yīng)挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)也有了更高的要求。改善火電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，首先必須分析明確企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。就企業(yè)內(nèi)部而言，從經(jīng)營特點(diǎn)上看火電企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部資本密集程度高。火電企業(yè)的運(yùn)營需要大量資源和資金，用于企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)、技術(shù)開發(fā)和燃料采購。投資規(guī)模大、投資回報(bào)期長、非流動資產(chǎn)占比較大變現(xiàn)能力較差等是火電企業(yè)的主要特點(diǎn)。如果不能全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資本運(yùn)營，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將顯著增加。第二，企業(yè)受政策性影響較大。國內(nèi)火電企業(yè)以往都是在嚴(yán)格控制企業(yè)收入的部委的協(xié)調(diào)下運(yùn)作的，電價(jià)由國家發(fā)展改革委和地方政府主管部門所確定，當(dāng)電價(jià)調(diào)控與燃煤等原材料市場價(jià)格波動產(chǎn)生矛盾，將直接影響火電企業(yè)經(jīng)營效益。就企業(yè)外部而言，黨的十九大報(bào)告把推動能源產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展作為根本要求，明確提出“推進(jìn)能源生產(chǎn)和消費(fèi)革命”并作出了一系列重大決策部署。作為能源革命的重要內(nèi)容，電力體制改革也在不斷深入推進(jìn)，面對電力市場化，火電企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可謂前所未有：第一，經(jīng)營模式改變。從依靠政府和電網(wǎng)調(diào)度部門下達(dá)電量、電價(jià)計(jì)劃，到通過參與市場競爭取得發(fā)電權(quán)利及機(jī)會，火電企業(yè)如果仍然依靠固有的經(jīng)營思維將無法適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的新環(huán)境及新形勢。第二，市場競爭重塑行業(yè)格局。目前電力市場普遍處于供大于求的現(xiàn)狀，市場競爭必將引起電價(jià)下滑，面對煤炭供需不均衡帶來的煤炭價(jià)格高企，火電企業(yè)度電邊際利潤不斷壓縮，經(jīng)營效益明顯下降。在市場競爭優(yōu)勝劣汰規(guī)律下，持續(xù)經(jīng)營對火電企業(yè)的成本控制將有更高要求。二、火電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)反觀火電企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，可知其財(cái)務(wù)管理方式與常規(guī)企業(yè)有所不同，主要存在以下兩方面的管理特點(diǎn)。(一)固定資產(chǎn)管理難度大火電企業(yè)的建設(shè)及經(jīng)營，必須依靠大量專業(yè)設(shè)施及專用設(shè)備，相比其他行業(yè)而言，火電企業(yè)固定資產(chǎn)在其全部資產(chǎn)中所占比重較大，且資產(chǎn)種類多、屬性不一、規(guī)格不同。固定資產(chǎn)投入及運(yùn)營過程中維護(hù)保養(yǎng)占用資金較大，且資產(chǎn)變現(xiàn)能力不強(qiáng)，整體而言，固定資產(chǎn)較為分散且涉及資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度相對緩慢。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)必須有效掌握企業(yè)自身特點(diǎn)及整體運(yùn)行情況采取科學(xué)的管理方式。(二)易受政策影響就我國的火電企業(yè)來說，其規(guī)劃、建設(shè)及投運(yùn)各方面受國家政策影響較大。為了滿足國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及公共需要，火電企業(yè)發(fā)電及電力產(chǎn)品定價(jià)通常受到國家發(fā)展和改革委及地方政府部門的嚴(yán)格管理和調(diào)控。由此可見，在進(jìn)行火電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理時(shí)也有著較大難度，易受政策影響，管理方式也需隨著政策的變化而及時(shí)改變。三、火電企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要意義(一)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮得好與壞能反映出一個(gè)企業(yè)的資源配置效率及效果。健全的會計(jì)核算系統(tǒng)及較高的會計(jì)信息質(zhì)量，為火電企業(yè)提供及時(shí)可靠的資金、存貨及其他資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值及現(xiàn)狀等基本信息；全面的預(yù)算管理體系有助于火電企業(yè)對不同資源配置方案下財(cái)務(wù)狀況及盈利情況進(jìn)行合理預(yù)測和宏觀了解。完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系可以有效控制企業(yè)資源的使用，評估資源使用效果。全面有效的財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)資源配置始終，幫助企業(yè)避免資源浪費(fèi)，提高資源使用效率，以便實(shí)現(xiàn)收益的最大化。(二)增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力火電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨來自企業(yè)自身機(jī)組可靠性低、內(nèi)部決策偏差、外部市場波動及法律政策調(diào)整等多種風(fēng)險(xiǎn)因素。嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理工作有助于企業(yè)迅速識別風(fēng)險(xiǎn)并作出合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)當(dāng)前的市場環(huán)境、財(cái)政資源和企業(yè)的經(jīng)營狀況評估企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營決策的可行性，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識別和正確把握。與此同時(shí)，通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營情況及風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行合理評價(jià)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供一個(gè)有效的決策基礎(chǔ)，有助于企業(yè)避免生產(chǎn)經(jīng)營過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。此外，通過合理指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門簽訂經(jīng)濟(jì)合同以及向保險(xiǎn)公司投保等措施，實(shí)現(xiàn)對部分風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和轉(zhuǎn)移。(三)有效協(xié)助推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作開展財(cái)務(wù)部門在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著基本保障、監(jiān)督管理和輔助決策作用。關(guān)于基本保障職能，財(cái)務(wù)管理確保企業(yè)資金安全合理使用，及時(shí)向各部門提供財(cái)政支持，以確保業(yè)務(wù)順利運(yùn)作。就監(jiān)督管理而言，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督企業(yè)資源使用的合規(guī)性、合理性，規(guī)范資源使用流程并定期反饋資源耗用情況，協(xié)助相關(guān)部門制定有效的成本控制措施。輔助決策方面，財(cái)務(wù)部定期提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)報(bào)表、分析及預(yù)測數(shù)據(jù)，為管理層制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)決策提供有用的財(cái)務(wù)信息。(四)提升火電企業(yè)整體競爭力財(cái)務(wù)管理質(zhì)量對企業(yè)發(fā)展本身的穩(wěn)定性也有著重要影響，一定意義上體現(xiàn)了企業(yè)的競爭力。面對復(fù)雜多變的電力市場環(huán)境，科學(xué)和系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系及專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才有助于火電企業(yè)開展精細(xì)化管理，提升企業(yè)競爭力，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造空間。四、火電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題(一)財(cái)務(wù)管理體系不健全當(dāng)前火電企業(yè)在財(cái)務(wù)管理在廣度上逐步拓展、完善，日常管理工作涉及資金管理、預(yù)算管理、成本管理、資產(chǎn)管理及內(nèi)控管理等多個(gè)方面，但各項(xiàng)工作向下開展深度有限，并未形成科學(xué)化、系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理體系。例如，新形勢下要求企業(yè)以精細(xì)化管理為抓手，控虧減虧，降本增效，但部分火電企業(yè)缺乏全面的預(yù)算管理體制及適度的業(yè)績評價(jià)和考核機(jī)制，預(yù)算編制的科學(xué)性不高，預(yù)算剛性不夠，且預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價(jià)的隨意性較大，降本增效收效甚微。企業(yè)中內(nèi)部控制發(fā)揮的作用也并未實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，以基層火電企業(yè)為例，內(nèi)部控制制度較為簡單浮于表面，距離標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控要求還存在較大差距。(二)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提升伴隨會計(jì)行業(yè)的發(fā)展變革及新的電力行業(yè)發(fā)展形勢，要求財(cái)務(wù)管理人員不僅要具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)技能，還要兼具使用不同財(cái)務(wù)管理軟件、云計(jì)算和海量數(shù)據(jù)挖掘的技術(shù)能力，以及較好的業(yè)財(cái)聯(lián)動能力。但事實(shí)上，受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理概念的影響，多數(shù)企業(yè)雖已上線專業(yè)的ERP財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)及財(cái)務(wù)共享平臺，財(cái)務(wù)人員卻仍然觀念陳舊且缺乏危機(jī)意識。多數(shù)財(cái)務(wù)人員工作重心仍停留在會計(jì)核算和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，管理思維和分析能力欠佳，缺乏對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的全面了解，參與企業(yè)決策的能力有限。(三)業(yè)財(cái)融合程度較低普遍存在業(yè)財(cái)融合程度較低問題制約火電企業(yè)管理水平的有效提升。業(yè)務(wù)部門只關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)，不注重經(jīng)濟(jì)效益，而財(cái)務(wù)部門多在事后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，缺乏對業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況的關(guān)注和理解。業(yè)財(cái)各自為陣，為完成或突破各自責(zé)任目標(biāo)往往忽視對企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的考慮。業(yè)務(wù)人員缺乏對收入、變動成本、邊際貢獻(xiàn)等效益指標(biāo)的理解，無法及時(shí)準(zhǔn)確調(diào)整電力市場競爭策略或深入開展通過優(yōu)化機(jī)組運(yùn)行方式及調(diào)整小指標(biāo)以促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的專項(xiàng)研究。財(cái)務(wù)人員缺乏對電力市場、生產(chǎn)指標(biāo)及生產(chǎn)流程的了解，手持?jǐn)?shù)據(jù)卻不能很好地為業(yè)務(wù)部門提供有效的改進(jìn)意見和建議。(四)財(cái)務(wù)管理信息化水平較低大部分火電企業(yè)雖然都在推行信息化建設(shè)，但信息化建設(shè)缺乏系統(tǒng)性、整體性考慮。信息系統(tǒng)過多且不同系統(tǒng)間不能完全做到接口連接，導(dǎo)致很多重要數(shù)據(jù)無法匯總至財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，也無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營數(shù)據(jù)在各部門間的共享，不僅增加財(cái)務(wù)部門在數(shù)據(jù)收集上的工作投入，造成了企業(yè)資源浪費(fèi)，也影響到財(cái)務(wù)管理效率的提升。與此同時(shí)，企業(yè)的信息管理能力薄弱，甚至造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際業(yè)績之間存在較大差異，影響財(cái)務(wù)判斷，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五、新形勢下火電企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的措施(一)轉(zhuǎn)變固有觀念，優(yōu)化創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式火電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)從提高管理意識開始。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理意識的建立?；痣娖髽I(yè)高層管理人員要更加重視財(cái)務(wù)管理的作用，提倡將精細(xì)化管理理念融入企業(yè)管理、生產(chǎn)和經(jīng)營的方方面面，不斷激勵(lì)各級領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)市場主體意識，運(yùn)用新的財(cái)務(wù)管理理念，從根本上解決財(cái)務(wù)管理意識模糊、財(cái)務(wù)管理模式粗放的現(xiàn)狀。(二)完善制度健全體系，全面改進(jìn)財(cái)務(wù)管理流程完善的財(cái)務(wù)管理制度和健全的財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)實(shí)施精細(xì)化管理的重要基礎(chǔ)?；痣娖髽I(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)制度制定與經(jīng)營活動充分結(jié)合，確保所有業(yè)務(wù)和崗位涉及的經(jīng)營活動都能夠在規(guī)章制度的監(jiān)督和約束下執(zhí)行，避免靠人辦事、無章可循的隨意管理。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)和財(cái)務(wù)監(jiān)督，不斷推進(jìn)經(jīng)營責(zé)任制及一崗雙責(zé)制在企業(yè)的完善和落實(shí)，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)格責(zé)任考核，避免財(cái)務(wù)管理中推諉、扯皮等懈怠行為的發(fā)生，確保內(nèi)控體系落實(shí)到位，監(jiān)督管理切實(shí)有用，財(cái)務(wù)管理可行收效。(三)強(qiáng)化資金管控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)火電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要為燃料采購，資金需求量大且多數(shù)供應(yīng)商要求現(xiàn)金支付，面對企業(yè)籌資渠道單一，且非流動資產(chǎn)占比較大，變現(xiàn)能力較弱的現(xiàn)狀，資金壓力普遍較大且對資金管控要求較高。資金管理應(yīng)從完善制度和合理籌劃兩方面入手加以強(qiáng)化。一方面，要完善預(yù)算管理和資金管理制度，提高資金預(yù)控能力，切實(shí)有效提高資金使用效率。另一方面，通過合理籌劃協(xié)調(diào)資金支出，節(jié)約資金成本。例如，通過與上游供應(yīng)商建立穩(wěn)定的煤炭供應(yīng)關(guān)系，提高企業(yè)應(yīng)收票據(jù)使用率，減少現(xiàn)金短缺壓力的同時(shí)，降低籌資及票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；強(qiáng)化企業(yè)物資管理，嚴(yán)格控制非必要的物資采購，減少資金占用；督促廢舊物資及時(shí)處置，及時(shí)掌握稅收及政府補(bǔ)助政策動態(tài)，做到非生產(chǎn)收益應(yīng)收盡收。(四)注重隊(duì)伍建設(shè)，有力增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力量火電企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)具備專業(yè)能力和責(zé)任意識的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，定期組織財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)內(nèi)容應(yīng)包括新的會計(jì)準(zhǔn)則、新的稅法、最新的火力發(fā)電政策、財(cái)務(wù)管理的理論知識、軟件操作技能等以提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。建立有效的輪崗和內(nèi)部考核機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的危機(jī)意識，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員自主提升并制定有效的職業(yè)規(guī)劃。此外，可安排不同部門或分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作人員輪調(diào)，幫助財(cái)務(wù)人員快速有效熟悉各部門和分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作機(jī)制，為有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能奠定良好的基礎(chǔ)。(五)加快信息化建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效率立足整體推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，在確保財(cái)務(wù)信息安全受控的前提下，考慮在存量信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的信息系統(tǒng)優(yōu)化改造，做好不同模塊信息系統(tǒng)之間的接口優(yōu)化處理以及單個(gè)信息系統(tǒng)的功能完善工作。一方面，通過系統(tǒng)整合實(shí)現(xiàn)火電企業(yè)大數(shù)據(jù)庫建設(shè)，杜絕低效繁瑣的數(shù)據(jù)收集分