企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)：管理者視角（第二版）課件：記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)

記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)

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2本章內(nèi)容會(huì)計(jì)等式一個(gè)現(xiàn)實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表賬戶與復(fù)式記賬法借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例特殊賬戶財(cái)務(wù)決策問題——資本結(jié)構(gòu)與償債能力2024/3/31

3會(huì)計(jì)等式所有資源=所有資源之來源在會(huì)計(jì)學(xué)中，企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)資源的抽象含義是資金，其具體形態(tài)稱為資產(chǎn)，企業(yè)最初設(shè)立時(shí)：資產(chǎn)=債務(wù)十所有者投資在企業(yè)運(yùn)營一段時(shí)間，有了利潤（收入—費(fèi)用）后：資產(chǎn)=債務(wù)十所有者投資十凈利潤（收入—費(fèi)用）債務(wù)在會(huì)計(jì)學(xué)上稱為債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債，所有者的直接投資，加上未分配給所有者的企業(yè)盈余（凈利潤）稱為所有者權(quán)益，會(huì)計(jì)等式表述為：

資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益

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4會(huì)計(jì)等式在一定時(shí)期內(nèi)，負(fù)債是一個(gè)固定的量，投資和收入能增加所有者權(quán)益，撤資和費(fèi)用能減少所有者權(quán)益

增加

減少收入

所有者權(quán)益撤資

投資費(fèi)用2024/3/31

5會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益在會(huì)計(jì)上，根據(jù)會(huì)計(jì)等式所涉及的兩邊的變動(dòng)情況，我們可以把復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為以下四種交易的類型：兩邊同增兩邊同減左邊有增有減右邊有增有減

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6企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)都不破壞會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是設(shè)置帳戶、復(fù)式計(jì)帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式也可以用來驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性、確保會(huì)計(jì)帳表準(zhǔn)確無誤2024/3/31

7一個(gè)現(xiàn)實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表

書P87頁，王明創(chuàng)辦的全美運(yùn)動(dòng)器材商行在第3年發(fā)生了10項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，根據(jù)當(dāng)前年度的現(xiàn)金收支情況表（表4-1），現(xiàn)金減少（流出企業(yè)）9800元，但利潤表（表4-2）卻表明企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤9010元，注意四張表的三個(gè)鉤稽關(guān)系2024/3/31

8案例分析下面是羅納多·納哈斯，康柏塔公司的總裁的一段話“我必須編制若干財(cái)務(wù)報(bào)表，以使?jié)撛陬櫩土私夤镜倪\(yùn)營情況，這樣就可以產(chǎn)生更多的商機(jī)，我雇傭一名會(huì)計(jì)師來組織和提供這些信息，這幫助我把企業(yè)辦得更好，我的會(huì)計(jì)師把會(huì)計(jì)叫“企業(yè)的睛雨表”。它告訴你的不僅僅是公司的冷和熱，而是如何冷或如何熱”?！癟heLargerthedeal,themoreNahashadtoprovethestrengthofCompacta.”通過statements實(shí)現(xiàn)prove的目的2024/3/31

9賬戶與復(fù)式記賬法

賬戶:在帳簿中所開設(shè)的會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，只表明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶既有名稱又有結(jié)構(gòu)，可以記錄和反映某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員往往不加區(qū)別地把會(huì)計(jì)科目與賬戶作為同義語。賬戶的實(shí)際格式見P96頁表4-3資料\賬戶的結(jié)構(gòu).doc2024/3/31

10賬戶與復(fù)式記賬法

會(huì)計(jì)的基本總結(jié)工具就是賬戶，賬戶能夠詳細(xì)地記錄企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的變化某些賬戶集中在一起稱為分類賬，分類賬包括：總賬：由所有總賬賬戶組成明細(xì)賬：由一個(gè)或幾個(gè)賬戶組成，如存貨明細(xì)賬（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等）運(yùn)用分類賬，可以比較方便地獲得會(huì)計(jì)信息2024/3/31

11賬戶與復(fù)式記賬法

我們通常所說的“記賬”和“查賬”，實(shí)際上就是指分類賬，即“Book=Ledger”賬戶依據(jù)所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可以分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶2024/3/31

12資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的、可以為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)資源資產(chǎn)的形式可以是貨幣形式也可以是非貨幣形式，可以是有形也可以無形的。大多數(shù)企業(yè)采用下列資產(chǎn)賬戶：現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、待攤費(fèi)用及固定資產(chǎn)帳戶2024/3/31

13資產(chǎn)類賬戶現(xiàn)金賬戶：記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易中的現(xiàn)金收付情況，多數(shù)企業(yè)破產(chǎn)出自于現(xiàn)金短缺應(yīng)收票據(jù)賬戶：企業(yè)有時(shí)銷貨或提供服務(wù)并未立即取得貨款，而是取得顧客在未來某一時(shí)間償還某一固定金額的書面承諾。在收款可能性方面，應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款更安全或更有把握收回賬款。所以，目前，企業(yè)在發(fā)生銷貨債權(quán)時(shí)，更愿意接受應(yīng)收票據(jù)2024/3/31

14資產(chǎn)類賬戶應(yīng)收賬款：企業(yè)賒銷商品或提供服務(wù)時(shí)，獲得的僅是顧客在未來還款的口頭承諾或沒有承諾。注意這種銷售方式叫賒銷，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的銷售均采用賒銷形式，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，應(yīng)收賬款大于應(yīng)收票椐應(yīng)收賬款一般是企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)付帳款是企業(yè)的負(fù)債

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15資產(chǎn)類賬戶待攤費(fèi)用：企業(yè)經(jīng)常預(yù)先支付某些費(fèi)用，待攤費(fèi)用是一項(xiàng)資產(chǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)在將來就不必為這一費(fèi)用而支付現(xiàn)金。即尚未攤銷的待攤費(fèi)用是資產(chǎn)。例如，訂報(bào)紙，98年12月5日，企業(yè)支付1200元預(yù)定99年的報(bào)紙，在1998.12.5日，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？作為費(fèi)用確認(rèn)，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)作為待攤費(fèi)用處理2024/3/31

16資產(chǎn)類帳戶固定資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等會(huì)計(jì)上，我們設(shè)置固定資產(chǎn)帳戶用以核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值累計(jì)折舊帳戶反映自獲取固定資產(chǎn)時(shí)至目前累計(jì)提取的折舊費(fèi)用。即固定資產(chǎn)價(jià)值的降低額固定資產(chǎn)原值—累計(jì)折舊＝固定資產(chǎn)的帳面凈值2024/3/31

17負(fù)債類帳戶負(fù)債就是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，企業(yè)的負(fù)債帳戶數(shù)目比資產(chǎn)帳戶數(shù)目少常見的負(fù)債帳戶：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)計(jì)負(fù)債

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18負(fù)債類帳戶應(yīng)付票據(jù)：是應(yīng)收票據(jù)的對立帳戶，指出票人所開出的到期票據(jù)。承諾在未來一定日期支付一定金額，其中包括本金和利息。例如金額10,000美元。期限為三個(gè)月，利率6%（年）的期票，在到期日應(yīng)支付10150美元（10000*6%*3/12）=150元（利息）2024/3/31

19負(fù)債類帳戶應(yīng)付帳款與應(yīng)付票據(jù)不同，前者并未牽涉到對債權(quán)人的書面承諾，也不必支付利息，兩者應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上分別計(jì)列應(yīng)計(jì)負(fù)債（又叫做應(yīng)計(jì)費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用），已經(jīng)發(fā)生但在以后才需支付的費(fèi)用。如：應(yīng)交稅金，應(yīng)付利息和應(yīng)付工資等帳戶

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20所有者權(quán)益帳戶對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)叫做所有者權(quán)益在獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)中，所有者權(quán)益經(jīng)常分成資本帳戶和提款帳戶來反映常見的所有者權(quán)益帳戶：資本帳戶、提款帳戶2024/3/31

21所有者權(quán)益帳戶資本帳戶：資本帳戶反映所有者對企業(yè)資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)（求償權(quán)）所有者資本＝總資產(chǎn)—總負(fù)債在企業(yè)中，所有者的投資直接記錄在資本帳戶在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程中：資本帳戶余額＝所有者對企業(yè)的投資+凈收入—凈損失—提款2024/3/31

22所有者權(quán)益帳戶提款帳戶：提款帳戶表明所有者權(quán)益的減少，企業(yè)的所有者如果把企業(yè)的現(xiàn)金或其它資產(chǎn)用做個(gè)人目的而不是為企業(yè)使用，企業(yè)的所有者權(quán)益和資產(chǎn)就減少，為什么不能把提款也記錄在資本帳戶中呢？因?yàn)?，如果提款也直接記錄在資本帳戶，所有者提款的數(shù)量就不明顯，決策將更加困難。一個(gè)所有者的提款帳戶金額很大，你愿意跟他合作嗎？2024/3/31

23收入帳戶收入：通過給顧客提供商品或服務(wù)而引起所有者權(quán)益增加叫收入，分類帳中可以根據(jù)需要設(shè)置各種收入帳戶，如：商品收入、服務(wù)收入、利息收入、房租收入等2024/3/31

24費(fèi)用帳戶費(fèi)用：企業(yè)營運(yùn)成本叫費(fèi)用，費(fèi)用與收入的作用結(jié)果正相反，費(fèi)用會(huì)減少所有者權(quán)益，企業(yè)需為每一種費(fèi)用單獨(dú)設(shè)置帳戶來進(jìn)行核算。如工資費(fèi)用、租金費(fèi)用、廣告費(fèi)用。減少費(fèi)用就等于增加利潤。（舉例：黑龍江乳業(yè)集團(tuán)，年銷售額2.8億，但利潤只有500萬元。原因，成長中的企業(yè)，廣告費(fèi)很大近2000萬元）2024/3/31

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復(fù)式記帳所謂復(fù)式記帳是指對發(fā)生的每一企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記的方法。比如：企業(yè)的采購業(yè)務(wù)?，F(xiàn)購，一方面現(xiàn)金減少，另一方面存貨增加；賒購，一方面，增加存貨，另一方面增加負(fù)債即應(yīng)付賬款；支付應(yīng)付帳款，是既減少現(xiàn)金資產(chǎn)，又減少負(fù)債2024/3/31

26借貸記賬法我們采用“Ｔ”型帳戶，可以幫助我們很快進(jìn)入會(huì)計(jì)核算中去左右兩方分別是借和貸，水平線上注明帳戶的名稱2024/3/31

27借貸記賬法賬戶的性質(zhì)決定了其增減的記帳的方式對于資產(chǎn)類帳戶，借方（左邊）表示增加，貸方（右邊）表示減少對于負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶，借方表示減少，貸方表示增加并且有借必有貸，借貸必相等。這就是記帳規(guī)則P102表4-7P103例4-1至P106例4-62024/3/31

28下面舉列說明借貸記帳法（1）業(yè)主投入50000美元現(xiàn)金進(jìn)入企業(yè)

現(xiàn)金資本

5000050000

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29下面舉列說明借貸記帳法（2）業(yè)主以現(xiàn)金購買土地40000美元現(xiàn)金土地

4000040000

2024/3/31

30下面舉列說明借貸記帳法（3）賒購辦公用品500元辦公用品應(yīng)付帳款

500

5002024/3/31

31下面舉列說明借貸記帳法（提一個(gè)問題，思考一下：上述業(yè)務(wù)能編制資產(chǎn)務(wù)債表嗎？能。能編制利潤表嗎？不能。企業(yè)尚未發(fā)生收入和費(fèi)用，故不能編制利潤表）結(jié)論：資產(chǎn)恒等于負(fù)債加所有者權(quán)益2024/3/31

32下面舉例說明借貸記帳法我們可以根據(jù)需要設(shè)立賬戶，為記錄交易而設(shè)立一個(gè)新帳戶的過程稱為開設(shè)帳戶上述交易我們分別開設(shè)了現(xiàn)金、資本、土地、辦公用品和應(yīng)付帳款帳戶2024/3/31

33下面舉列說明借貸記帳法象前面三個(gè)交易事項(xiàng)一樣，能否直接在帳戶中記錄所有的交易事項(xiàng)呢。答案是否定的，因?yàn)槊恳皇马?xiàng)都涉及兩個(gè)以上帳戶，如果直接把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄到帳戶中，就會(huì)使帳戶的對應(yīng)關(guān)系不清楚，查帳費(fèi)時(shí)。為了節(jié)省時(shí)間，提高效率。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)師們往往先把經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄記入記帳憑證中。然后再把這些信息過入到分類帳中所謂會(huì)計(jì)分錄，就是確定每項(xiàng)交易應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄包含三個(gè)要素：（1）賬戶名稱；(2)借貸方向；(3)記賬金額。見P107頁圖4-4

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34在記帳憑證中記錄經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員首先在記賬憑證中確認(rèn)并記錄企業(yè)的交易活動(dòng)，通過按交易發(fā)生的時(shí)間順序編制會(huì)計(jì)分錄來實(shí)現(xiàn)將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息。該過程一般要經(jīng)過以下五個(gè)步驟（以企業(yè)從銀行提款100元為例說明）：（1）根據(jù)原始憑證，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，原始憑證主要有：銀行進(jìn)帳單、銷貨發(fā)票、購貨發(fā)票、支票存根等2024/3/31

35在日記帳中記錄經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（2）確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響的帳戶及帳戶性質(zhì)（現(xiàn)金和銀行存款）（3）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起各帳戶的增減變動(dòng)（+、—）（4）使用借貸記帳規(guī)則，決定借記還是貸記該帳戶，即帳戶的方向（5）在記帳憑證中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括摘要，先記借方，后記貸方借：現(xiàn)金100

貸：銀行存款100

（企業(yè)提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)）2024/3/31

36過帳（記錄帳簿）過帳也叫記賬或登賬。就是將會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記至分類賬中相對應(yīng)的賬戶。記賬憑證中會(huì)計(jì)分錄的借方轉(zhuǎn)記至分類賬戶的借方，會(huì)計(jì)分錄的貸方轉(zhuǎn)記至分類賬戶的貸方將P107表4-4與P111頁圖4-6比較2024/3/31

37將會(huì)計(jì)信息從記帳憑證過帳至分類帳會(huì)計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊

會(huì)計(jì)賬簿按用途可分為：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿比較P112頁圖4-7與圖4-82024/3/31

38將會(huì)計(jì)信息從日記帳過帳至分類帳舉例：奈龍投資50000元于企業(yè)

會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金50000

貸：資本-奈龍50000

（所有者投資）

過帳至分類帳：

現(xiàn)金帳戶奈龍資本賬戶50000

500002024/3/31

39會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流程記帳分錄過到分類帳是按照日期或分錄編號(hào)順序的，這樣，任何一筆交易都可以由記賬憑證追朔至分類賬。也可由分類帳返回到日記帳，這種聯(lián)系可以使你非常迅速查詢所需要的信息，p107圖4-4和p111圖4-6中的時(shí)間都是2001年9月5日，憑證號(hào)都是現(xiàn)0003（簡介查帳實(shí)務(wù)）

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40會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流程賬簿平行登記法是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶的一種登記方法，其要點(diǎn)如下：依據(jù)相同、方向一致、金額相等賬戶平行登記之后可產(chǎn)生的數(shù)量關(guān)系如下：

總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)

參見P114圖4-9，“8分錢的故事”

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41帳戶余額每一個(gè)帳戶都有余額，該余額是帳戶借方金額合計(jì)數(shù)與貸方金額的合計(jì)數(shù)之差如果賬戶借方金額合計(jì)數(shù)大于貸方金額合計(jì)數(shù)，該賬戶為借方余額，如現(xiàn)金賬戶；如貸方金額合計(jì)數(shù)大于借方金額合計(jì)數(shù)，則為貸方余額，如資本賬戶2024/3/31

42帳戶余額對于資產(chǎn)類帳戶，資產(chǎn)的增加登記在借方，資產(chǎn)的減少登記在帳戶的貸方，期未帳戶如果有余額一般反映在借方，表示資產(chǎn)的實(shí)際金額

借資產(chǎn)類帳戶貸

期初余額

＋本期增加額 —本期減少額

本期期末余額2024/3/31

43帳戶余額資產(chǎn)類帳戶期未余額＝期初余額＋本期增加額（本期借方發(fā)生額）—本期貸方發(fā)生額（本期減少額）2024/3/31

44帳戶余額權(quán)益類帳戶，包括所有者權(quán)益類帳戶和負(fù)債類帳戶，權(quán)益的增加記錄在貸方，權(quán)益的減少記錄在借方，若有余額，一般在貸方

權(quán)益類帳戶

期初余額

本期減少額本期增加額

期未余額

2024/3/31

45權(quán)益類帳戶貸方期未余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額—借方本期發(fā)生額2024/3/31

46成本類帳戶對于成本類帳戶，成本的增加登記在借方，減少登記在貸方，如有余額，一般在借方

成本類帳戶

期初余額

＋本期增加額 —本期減少額

期未余額

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47成本類帳戶借方期未余額＝借方期初余額＋本期增加額—本期減少額2024/3/31

48收入類帳戶收入的增加記錄在貸方，收入的減少登記在借方，月未，將收入帳戶金額轉(zhuǎn)入利潤帳戶以后，該帳戶無余額

收入帳戶

轉(zhuǎn)出額增加額

0

2024/3/31

49費(fèi)用類帳戶

費(fèi)用類帳戶

增加額轉(zhuǎn)出額

0

肉聯(lián)廠裝車費(fèi)收入，列做其他業(yè)務(wù)收入，要交營業(yè)稅。列做銷售費(fèi)的貸方，則不用交營業(yè)稅，達(dá)到降低稅負(fù)的目的2024/3/31

50對于各類帳戶，我們總結(jié)如下

借方貸方

一．資產(chǎn)的增加 一．資產(chǎn)的減少

二．權(quán)益的減少 二．權(quán)益的增加

三．成本的增加 三．成本的減少

四．收入的減少 四．收入的增加

五．費(fèi)用及支出五．費(fèi)用及支出的增加 的減少2024/3/31

51小結(jié)

余額方向

借方余額 貸方余額

資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額 所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)額成本的實(shí)有數(shù)額 負(fù)債的實(shí)有數(shù)額

2024/3/31

52試算平衡表列示分類帳中所有帳戶的余額，且按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益順序排列，通過檢查借方余額是否等于貸方余額來驗(yàn)證會(huì)計(jì)處理的正確性這是根據(jù)會(huì)計(jì)等式，借貸記帳法原理來進(jìn)行的參見P116表4-82024/3/31

53試算平衡表如果兩方相等則會(huì)計(jì)處理不一定正確。例如，業(yè)主提款2100元我們編制分錄：借：提款21000

貸：資本21000這是一個(gè)錯(cuò)誤的分錄（將現(xiàn)金帳戶寫成資本賬戶、金額擴(kuò)大了十倍），但它并不破壞平衡關(guān)系，賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤或借貸方金額同時(shí)同金額出錯(cuò)，則檢查不出來2024/3/31

54試算平衡表主要有兩點(diǎn)作用有利于及時(shí)檢查和發(fā)現(xiàn)記帳過程中的差錯(cuò)并及時(shí)糾正為及時(shí)準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供準(zhǔn)備條件，因?yàn)闀?huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，根據(jù)錯(cuò)誤的帳簿記錄，就不可能編制正確的會(huì)計(jì)報(bào)表2024/3/31

55試算平衡表的局限性在發(fā)生以下三個(gè)方面的情況下記帳時(shí)重記或漏記整筆業(yè)務(wù)對于相互對應(yīng)的帳戶都以大于或小于正確金額入帳相互對應(yīng)的帳戶同方向串戶這三個(gè)情況下，都不會(huì)影響試算平衡表的平衡關(guān)系，即發(fā)生上述三個(gè)方面的情況下，平衡表是平衡，但會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。所以，試算平衡表不是“萬能表”。它只能在會(huì)計(jì)記錄及記帳結(jié)果正確的情況下，才能起到平衡作用2024/3/31

56試算平衡表與資產(chǎn)負(fù)債表有區(qū)別前者是企業(yè)內(nèi)部編制資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)步驟，后者是企業(yè)內(nèi)部和外部但主要是外部需要的一個(gè)正式報(bào)表2024/3/31

57特殊賬戶

特殊賬戶也叫作調(diào)整賬戶。調(diào)整賬戶是為調(diào)整某個(gè)賬戶的余額，進(jìn)而反映被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開設(shè)的賬戶。調(diào)整賬戶不能離開被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在，如累計(jì)折舊賬戶離不開固定資產(chǎn)賬戶，固定資產(chǎn)賬戶也離不開累計(jì)折舊賬戶。調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶結(jié)合在一起，用以說明一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)即固定資產(chǎn)凈值

2024/3/31

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特殊賬戶

會(huì)計(jì)上，我們設(shè)置固定資產(chǎn)帳戶用以核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值累計(jì)折舊帳戶反映自獲取固定資產(chǎn)時(shí)至目前累計(jì)提取的折舊費(fèi)用。即固定資產(chǎn)價(jià)值的降低額固定資產(chǎn)原值—累計(jì)折舊＝固定資產(chǎn)的帳面凈值2024/3/31

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特殊賬戶

以上三個(gè)數(shù)字應(yīng)分別在資產(chǎn)負(fù)債中反映這能看出固定資產(chǎn)的新舊程度反映如把累計(jì)折舊（40000）與固定資產(chǎn)原值（50000）對比，可看出固定資產(chǎn)新舊程度(二成新，八成舊)累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)（被調(diào)整帳戶）帳戶的調(diào)整帳戶，它也是一項(xiàng)資產(chǎn)類帳戶2024/3/31

60

特殊賬戶

調(diào)整帳戶與被調(diào)整帳戶結(jié)合在一起，用以說明一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)即固定資產(chǎn)凈值調(diào)整帳戶不能離開被調(diào)整帳戶而獨(dú)立存在，如累計(jì)折舊離不開固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)也離不開累計(jì)折舊否則，單獨(dú)拿出一個(gè)帳戶沒有任何意義累計(jì)折舊的帳戶余額在貸方，反映固定資產(chǎn)價(jià)值的減少額2024/3/31

61

特殊賬戶

我們舉例來說明這一問題：（1）現(xiàn)購一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值13000元借：固定資產(chǎn)13000貸：現(xiàn)金13000

（2）月未要記錄固定資產(chǎn)的磨損情況，使用第一個(gè)月，計(jì)提折舊（使用直線法，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值1000元）借:折舊費(fèi)用-設(shè)備100

貸:累計(jì)折舊100

2024/3/31

62特殊賬戶

一個(gè)月后，與固定資產(chǎn)有關(guān)的各帳戶余額：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊現(xiàn)金折舊費(fèi)用

13000

100130001001個(gè)月后固定資產(chǎn)凈值為13000—100=129002024/3/31

63財(cái)務(wù)決策問題資本結(jié)構(gòu)如何影響企業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率財(cái)務(wù)杠桿如何運(yùn)用2024/3/31

64作業(yè)P139三、3五2024/3/31

65會(huì)計(jì)科目表分類帳是按以下類型將企業(yè)賬戶分類的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶利潤表帳戶：收入類帳戶，費(fèi)用類帳戶

2024/3/31

66會(huì)計(jì)科目表為了記住這些帳戶，通常企業(yè)建立會(huì)計(jì)科目表，表中包括所有帳戶及其賬戶代碼。帳戶代碼當(dāng)做過帳號(hào)記錄于日記帳中，在日記帳過帳號(hào)欄中，輸入帳戶代碼1001，比輸入賬戶名稱“現(xiàn)金”要容易得多。這種數(shù)字代碼系統(tǒng)使在分類帳中尋找單個(gè)賬戶變得容易（這主要是考慮了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)的需要）擁有許多帳戶的企業(yè)，其編碼一般較長，可達(dá)到5位數(shù)。數(shù)字位數(shù)越多，帳戶的分類越細(xì)，代表的信息越多2024/3/31

67ASSETS資產(chǎn)Cash現(xiàn)金Short-TermInvestments(TradingSecurities)短期投資AccountsReceivable應(yīng)收帳款A(yù)llowanceforUncollectibleAccounts壞帳準(zhǔn)備2024/3/31

68ASSETS資產(chǎn)NotesReceivable,Short-Term短期應(yīng)收票據(jù)InterestReceivable應(yīng)收利息Inventory存貨Supplies材料PrepaidRent預(yù)付租金2024/3/31

69ASSETS資產(chǎn)PrepaidInsurance預(yù)付保險(xiǎn)NotesReceivable,Long-Term長期應(yīng)收票據(jù)InvestmentsinSubsidiaries對子公司投資InvestmentsinStock

(Available-for-SaleSecurities)股票投資2024/3/31

70ASSETS資產(chǎn)InvestmentsinBonds(Held-to-MaturitySecurities)債券投資OtherReceivables,Long-Term其他長期應(yīng)收帳款Land土地LandImprovements土地改良支出2024/3/31

71ASSETS資產(chǎn)FurnitureandFixtures家具及裝修費(fèi)AccumulatedDepreciation-FurnitureandFixtures累計(jì)折舊-家具Equipment設(shè)備AccumulatedDepreciation-Equipment累計(jì)折舊-設(shè)備Buildings建筑物2024/3/31

72ASSETS資產(chǎn)AccumulatedDepreciation-Buildings累計(jì)折舊-設(shè)備OrganizationCost開辦費(fèi)Franchises特許經(jīng)銷費(fèi)Patents專利費(fèi)Leaseholds租賃資產(chǎn)Goodwill商譽(yù)2024/3/31

73LIABILITIES負(fù)債AccountsPayable應(yīng)付帳款NotesPayable,Short-Term短期應(yīng)付票據(jù)CurrentPortionofBondsPayable應(yīng)付債券的當(dāng)前部分SalaryPayable應(yīng)付薪金WagePayable應(yīng)付工資2024/3/31

74LIABILITIES負(fù)債EmployeeIncomeTaxPayable應(yīng)付雇員所得稅FICATaxPayable應(yīng)付聯(lián)邦社會(huì)保險(xiǎn)稅StateUnemploymentTaxPayable應(yīng)付州失業(yè)稅FederalUnemploymentTaxPayable應(yīng)付聯(lián)邦失業(yè)稅2024/3/31

75LIABILITIES負(fù)債EmployeeBenefitsPayable應(yīng)付雇員福利費(fèi)InterestPayable應(yīng)付利息IncomeTaxPayable應(yīng)交所得稅UnearnedSalesRevenue未實(shí)現(xiàn)銷售收入2024/3/31

76LIABILITIES負(fù)債NotesPayable,Long-Term長期應(yīng)付票據(jù)BondsPayable應(yīng)付債券LeaseLiability租賃負(fù)債MinorityInterest少數(shù)股權(quán)2024/3/31

77STOCKHOLDERS’EQUITY股東權(quán)益PreferredStock優(yōu)先股Paid-inCapitalinExcessofPar-Preferred超面值繳入股本-優(yōu)先股CommonStock普通股Paid-inCapitalinExcessofPar-Common超面值繳入股本-普通股2024/3/31

78STOCKHOLDERS’EQUITY股東權(quán)益Paid-inCapitalfromTreasuryStockTransactions庫藏股交易繳入股本Paid-inCapitalfromRetirementofStock注銷股繳入股本RetainedEarnings留存收益ForeignCurrencyTranslationAdjustment外幣折算調(diào)整TreasuryStock庫藏股2024/3/31

79RevenuesandGains收入和利得SalesRevenue銷售收入InterestRevenue利息收入DividendRevenue股利收入Equity-MethodInvestmentRevenue權(quán)益法投資收入U(xiǎn)nrealizedHoldingGainonTradingInvestments持有短期投資未實(shí)現(xiàn)利得2024/3/31

80Revenues