企業(yè)納稅實(shí)務(wù)（第五版）房產(chǎn)稅稅費(fèi)計(jì)算

項(xiàng)目六財(cái)產(chǎn)行為稅稅費(fèi)計(jì)算子項(xiàng)目一房產(chǎn)稅稅費(fèi)計(jì)算子項(xiàng)目二契稅稅費(fèi)計(jì)算子項(xiàng)目三車船稅稅費(fèi)計(jì)算子項(xiàng)目四車輛購(gòu)置稅稅費(fèi)計(jì)算子項(xiàng)目五印花稅稅費(fèi)計(jì)算子項(xiàng)目六城建稅和教育費(fèi)附加稅費(fèi)計(jì)算知識(shí)目標(biāo)：熟悉財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種征收范圍、納稅人、稅率及相關(guān)減免稅等相關(guān)規(guī)定掌握財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算方法能力目標(biāo)：能準(zhǔn)確界定財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種的征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)等能正確計(jì)算出財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種的應(yīng)納稅額思政目標(biāo)：激發(fā)學(xué)生的社會(huì)責(zé)任感，提升規(guī)范經(jīng)營(yíng)理念引導(dǎo)學(xué)生樹立納稅光榮意識(shí)學(xué)習(xí)內(nèi)容任務(wù)一房產(chǎn)稅基本稅收政策認(rèn)知任務(wù)二房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算知識(shí)目標(biāo)熟悉房產(chǎn)稅征收范圍、納稅人、稅率及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法能力目標(biāo)：能判斷是否屬于房產(chǎn)稅征收范圍及適用稅率能正確計(jì)算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額思政目標(biāo)：理性購(gòu)房，抵制投機(jī)倒把樹立依法納稅、納稅光榮意識(shí)任務(wù)一房產(chǎn)稅基本稅收政策認(rèn)知征稅范圍納稅義務(wù)人稅率

以

房產(chǎn)

為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)值或租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。結(jié)構(gòu)：有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)用途：遮風(fēng)避雨，生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。一、征稅范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋.獨(dú)立于房屋之外的

建筑物

不屬于房產(chǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售之前不征房產(chǎn)稅；但出售前已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。農(nóng)村房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等4【案例1】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不征收房產(chǎn)稅（

）。【案例2】下列建筑物中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是座落在（）。

A.某市內(nèi)的玻璃暖房

B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窖

C.建制鎮(zhèn)的房屋

D.農(nóng)村的房屋【答案】C【答案】錯(cuò)

【案例3】（）屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象A.煙囪B.酒窖菜窖C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建成的擬銷售商品房D.房屋及其不可分割的各種附屬設(shè)備【答案】D理性購(gòu)房抵制投機(jī)倒把二、納稅義務(wù)人

產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的→經(jīng)管單位產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的→集體單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)出典的→承典人產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的→房產(chǎn)代管人或者使用人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地

→房產(chǎn)代管人或者使用人2【案例4】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)出典的，產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人【答案】ACD【案例5】關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。A.房屋出租的，承租人為納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人【答案】A三、稅率

——比例稅率（1）從價(jià)計(jì)稅：1.2%

（2）從租計(jì)稅：12%

個(gè)人出租住房；單位按“市場(chǎng)價(jià)格”向“個(gè)人”出租用于“居住的住房?jī)?yōu)惠：減按4%任務(wù)實(shí)施根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問(wèn)題，并做好自我評(píng)價(jià)?！救蝿?wù)導(dǎo)入】閱讀子項(xiàng)目一：任務(wù)二中的任務(wù)引例，討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識(shí)？任務(wù)二房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

從價(jià)計(jì)征

從租計(jì)征一、從價(jià)計(jì)征

計(jì)稅依據(jù)——房產(chǎn)余值按房產(chǎn)

原值

一次性減除10％～30％后的余值計(jì)算繳納。如何規(guī)定？不可分割的附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值更換附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，扣減更換的價(jià)值；易損壞、經(jīng)常更換的，不計(jì)入【案例6】根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算房產(chǎn)原值的有（）。

A.水塔B.室內(nèi)游泳池

C.電梯D.下水道【答案】BCD從價(jià)計(jì)征計(jì)算公式：年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%取得不足一年的需繳納房產(chǎn)稅如何計(jì)算？【案例7】某企業(yè)年初有固定資產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元；機(jī)器設(shè)備原值為1000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%，該企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少？應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%=16.8萬(wàn)元二、從租計(jì)征

計(jì)稅依據(jù)——租金收入出租房屋所取得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。應(yīng)納稅額=租金收入×12%或4%計(jì)算公式：特殊規(guī)定：

（1）房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”計(jì)征。以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”計(jì)征。（2）融資租賃的房屋，按“房產(chǎn)余值”計(jì)征?！景咐?】某企業(yè)有原值為1800萬(wàn)元的房產(chǎn)，1月1日起將全部房產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，并承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%，該房產(chǎn)當(dāng)年年度應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少萬(wàn)元？該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1800×（1－30%）×1.2%＝15.12（萬(wàn)元）房產(chǎn)稅要點(diǎn)總結(jié)納稅人