企業(yè)納稅實務(wù)（第五版）契稅稅費計算

項目六財產(chǎn)行為稅稅費計算子項目一房產(chǎn)稅稅費計

算子項目二

契稅稅費計算子項目三車船稅稅費計算子項目四車輛購置稅稅費計算子項目五印花稅稅費計算子項目六城建稅和教育費附加稅費計算【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀子項目二：任務(wù)一中的任務(wù)引例，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識？

學(xué)習(xí)內(nèi)容任務(wù)一契稅基本稅收政策認(rèn)知

任務(wù)二契稅應(yīng)納稅額計算知識目標(biāo)：熟悉契稅征收范圍、納稅人、稅率及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策掌握契稅應(yīng)納稅額的計算方法技能目標(biāo)：能判斷契稅的征稅范圍及納稅人能正確計算契稅應(yīng)納稅額思政目標(biāo)：樹立產(chǎn)權(quán)意識，避免產(chǎn)權(quán)糾紛樹立納稅光榮意識任務(wù)一契稅基本稅收政策認(rèn)知征稅范圍納稅義務(wù)人稅率一、征稅范圍1.土地使用權(quán)出讓2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

（包括出售、贈與、交換）3.房屋買賣、房屋贈與、房屋互換4.特殊——視同轉(zhuǎn)移（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以劃轉(zhuǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬。注意以下幾點土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移不論是否有收入土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）出租、抵押，不屬于契稅征稅范圍?！纠}1】下列各項中，屬于契稅征稅對象的有（）。

A.房屋互換

B.房屋贈與

C.房屋買賣

D.房屋租賃ABC【例題2】下列各項中，屬于契稅征收范圍的是（）。

A.國有土地使用權(quán)出租

B.將自有房屋抵押

C.接受他人贈與的房屋

D.接受他人房屋作價投資入股CD二、納稅義務(wù)人在我國境內(nèi)承受（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人。受讓、購買、受贈、互換【例題3】境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（）【答案】×【例題4】下列屬于契稅納稅義務(wù)人的有（）

A.向養(yǎng)老院捐贈房產(chǎn)的李某

B.承租住房的劉某

C.購買商品房的張某

D.出售商鋪的林某C【例題5】契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)出讓土地和出售房屋的單位和個人。（）【答案】×【例題6】下列情形中應(yīng)納契稅的有（）

A.接受房產(chǎn)作投資的被投資人

B.接受房產(chǎn)抵債的債權(quán)人

C.將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人的受讓方

D.房產(chǎn)出租的承租方ABC

三、稅率比例稅率3%～5%的幅度家庭惟一首套房：個人購買90平方米及以下的1%；90平方米以上1.5%家庭第二套改善性住房：個人購買90平方米及以下的1%；面積90平方米以上的2%。（除北上廣深）。課后查閱：

契稅稅收優(yōu)惠政策【任務(wù)實施】根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問題，并做好自我評價。【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀子項目二：任務(wù)二中的任務(wù)引例，討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識？任務(wù)二契稅應(yīng)納稅額計算計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算一、計稅依據(jù)（1）成交價格——土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣（2）核定價格——贈與及其他無價格轉(zhuǎn)移行為（3）互換價格差額——土地使用權(quán)互換、房屋互換；（交換價格相等，免征契稅）【例題7】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據(jù)的有（）

A.房屋買賣

B.土地使用權(quán)交換

C.房屋贈與

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓AD二、應(yīng)納稅額計算

計算公式：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率【例題8】周某原有兩套住房，8月，出售其中一套，成交價為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%.周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有（）。

A.100×3%=3（萬元）

B.（100+60）×3%=4.8（萬元）

C.（100+70）×3%=5.1（萬元）

D.（100+70+60）×3%=6.9（萬元）【答案】A【例題9】甲企業(yè)以價值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)交換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。在這次廠房交換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納。（）【答案】√【例題10】林某有面積為140平方米住宅一套，價值96萬元。黃某有面積120平方米住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅稅率3％，黃某應(yīng)繳納契稅稅額（）萬元。A、4.8B、2.88