成長型中小企業(yè)財務分析存在的問題及對策思考

一、財務分析在企業(yè)財務管理中的重要性（一）財務分析的定義財務分析是以財務數(shù)據(jù)及非財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，結合企業(yè)內外部環(huán)境等多方面因素，運用一系列專門的分析技術和方法，對企業(yè)過去和現(xiàn)在有關經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動進行總結，對企業(yè)運營能力、盈利能力、償債能力等進行分析與評價，為企業(yè)的經(jīng)營者、投資者、債權人等了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來做出正確決策提供準確的信息和依據(jù)的經(jīng)濟管理活動。（二）財務分析的重要性在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展現(xiàn)狀下，財務管理已然成為企業(yè)管理的關鍵因素，面臨著高質高效發(fā)展形勢下的新機遇、新挑戰(zhàn)；尤其是成長中的中小企業(yè)，自身發(fā)展思路比較局限、管理制度不夠完善、管理方式未能做到因地制宜，面對這樣的新機遇、新挑戰(zhàn)，財務分析的重要性越發(fā)顯著，逐漸成為成長型中小企業(yè)財務管理的核心。財務分析能夠反映經(jīng)營成果、識別經(jīng)營風險、指導經(jīng)營方向；是運營的基礎、是戰(zhàn)略決策的支撐、是助力企業(yè)正向發(fā)展的要素。成長型的中小企業(yè)，根基尚淺，若能通過高質量的財務分析，全面了解自身的經(jīng)營狀況、準確地分析自身發(fā)展中存在的問題，利用財務分析實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，就能更好地規(guī)避經(jīng)營風險，提高自身的管理水平，使企業(yè)能夠穩(wěn)健發(fā)展。二、現(xiàn)階段成長型中小企業(yè)財務分析中存在的問題（一）數(shù)據(jù)來源的真實性、準確性、合理合規(guī)性欠缺財務分析的數(shù)據(jù)，包含財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來自各個方面各個部門，基礎數(shù)據(jù)的質量，影響著財務分析報告的質量，所以數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合理合規(guī)性均需要驗證后才能為財務分析所使用。成長型中小企業(yè)基礎數(shù)據(jù)質量低下的原因，有以下幾個方面，一是管理水平的提升跟不上業(yè)務發(fā)展的節(jié)奏，一直沿用發(fā)展初期的管理理念和管理方式，企業(yè)缺乏內控，管理機制不健全，基礎工作得不到重視，業(yè)務臺賬記錄混亂，缺少正規(guī)的審批流程，造成數(shù)據(jù)從源頭上就有偏差，財務取得的數(shù)據(jù)是各部門拼湊而來，沒有質量保障。二是這類企業(yè)在成長發(fā)展階段，往往偏重生產(chǎn)和銷售，重結果，忽略過程，在管理上，有偏重就會有缺失，這就使得財務分析在企業(yè)中如同孤軍奮戰(zhàn)，所需的資料收集困難，質量偏低，巧婦難為無米之炊。三是成長型的中小企業(yè)，從成本角度考慮，利用的信息系統(tǒng)有限，導致企業(yè)整個經(jīng)營過程信息化程度較低，傳統(tǒng)的表格統(tǒng)計可以滿足簡單少量信息的匯總，但當數(shù)據(jù)達到一定的量，依賴人工統(tǒng)計就比較困難，數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)差錯[1]，統(tǒng)計過程會耗費大量時間，也必定會影響數(shù)據(jù)的及時性。以軟件企業(yè)為例，財務分析必不可少的一項就是項目成本核算，而軟件企業(yè)以人為主，主要成本就是人力成本，項目成本核算的準確性取決于工時填報的準確性，造成工時填報不準確的原因有以下幾點。一是軟件企業(yè)普遍都存在加班現(xiàn)象，規(guī)模以下的中小企業(yè)，對于工時填報的管控相對松散，一般無法做到當日工時當日填報完畢，導致工時填報不及時；二是工時填報的主觀性較強，可驗證性較弱，主要取決于填報人員的紀律性和責任心，當一名員工同時在3個以上的項目上時，他填報工時的準確性就會降低很多，自己在某一個項目上具體耗用了多少工時，如果沒有及時地記錄，是連他自己都無法給出確切的數(shù)據(jù)的，而且普通的審批流程也無法對其填報的工時進行較為精確的核對。（二）人員信息化水平不高，財務復合型人才稀缺在成長型中小企業(yè)，受企業(yè)規(guī)模和成本管控的約束，往往難以吸引復合型的財務人員；同時，成長型中小企業(yè)，對財務部門不夠重視，是作為普通后勤部門來管理的，企業(yè)內部沒有對財務人員的培養(yǎng)計劃，一般不設置專門的財務分析崗，都是由財務核算崗兼任或者直接由財務經(jīng)理親自做財務分析，沒有設置專人專崗，這項工作往往就容易被忽視?，F(xiàn)階段市場經(jīng)濟強調高質高效發(fā)展，而中小企業(yè)的財務人員多數(shù)是財務核算型人員，工作方式依舊停留在做賬軟件和表格統(tǒng)計上，對外部環(huán)境變化不夠敏感，缺乏對整體的把控力，沒有進一步提升高質量財務分析結果的輸出能力；多數(shù)非基礎崗位的財務人員，沒有完成從財務核算到財務管理的轉變，財務人員缺乏高視角，只看眼前自己負責的一小個模塊，沒有全局觀，對財務分析只有概念上的了解?，F(xiàn)階段中小企業(yè)的財務人員，大多對信息化接觸較少，沒有打開門，去接受新的知識和新的工作方法，沒有充分利用信息系統(tǒng)輔助工具，以提升工作效率和效果。隨著信息化的普及，基礎財務工作最終還是會被人工智能取代，在財務領域，核算崗會被慢慢弱化，只有高階的財務管理崗才能在日益激烈的大環(huán)境中被保留下來，財務分析工作，顯然是需要能充分運用信息化手段的高階財務人員來完成的[2]。（三）淺表層的財務分析達不到管理的要求1.對數(shù)據(jù)的分析不夠深入數(shù)據(jù)的分析浮于表層，單純用數(shù)據(jù)解釋數(shù)據(jù)，用比率解釋比率，數(shù)據(jù)形成比率，比率直接上報，管理層拿到的就是一堆數(shù)據(jù)，非財務背景出身的管理層，未必能看懂報告想表達的內容?，F(xiàn)階段成長型中小企業(yè)的財務分析，只是將賬務數(shù)據(jù)整理成了表格或者PPT，定期向企業(yè)管理層呈上一份“分析”報告，完成工作任務，沒有透過現(xiàn)象去挖掘一下經(jīng)營本質，并不是真正意義上企業(yè)所需的財務分析。多數(shù)財務人員對企業(yè)各方面數(shù)據(jù)的解讀比較片面，還停留在死磕財務報表數(shù)據(jù)的層面，給出的分析報告也是沒有針對性的，表現(xiàn)為以下幾個方面，一是缺乏對業(yè)務的了解，直接套用行業(yè)的通用財務分析模板，給出千篇一律的結論，沒有結合企業(yè)實際情況進行深入的探索，由于財務脫離業(yè)務，財務人員無法分辨哪些是對現(xiàn)階段業(yè)務發(fā)展有指導意義的指標，無法發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的內在關聯(lián)，使得財務分析報告對業(yè)務部門沒有參考價值。二是財務人員在做財務分析時，自發(fā)代入了管理層的偏好，比如管理層日常比較關注企業(yè)利潤或市場占有率，財務人員就偏重對這些指標的分析，而忽略了比如凈資產(chǎn)或者現(xiàn)金流量的分析，導致分析報告是片面的，沒有充分反映出企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和存在的問題，忽略了某些方面可能存在的風險。所以，公式化的財務指標、標準模板的比率分析，形成的是財務分析報告中很小的一部分，不全面、不深入，這樣的財務分析，只是一紙報告，無法貼合企業(yè)實際情況，呈現(xiàn)指標背后的經(jīng)營狀況和反映的問題，為經(jīng)營管理提供有效實用的信息。2.對分析的應用不夠充分一份專業(yè)的財務分析報告，能夠充分暴露企業(yè)在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，正在或即將面臨的風險，但很多中小企業(yè)都沒有將財務分析結果很好地運用到經(jīng)營管理中去，表現(xiàn)為以下幾個方面。一是很多成長中的中小企業(yè)，由于管理重心偏生產(chǎn)和銷售，管理層缺乏財務思維和風險意識，對財務分析報告重視程度也不夠，將財務分析報告當成普通財務工作報告，僅從常規(guī)角度提醒財務人員控制成本，節(jié)約開支，便是對一份財務分析報告的回應與批復，這一方面浪費了財務分析成果，另一方面也打擊了財務人員的工作積極性。二是沒有被運用到經(jīng)營管理中的財務分析報告，即使這份報告再專業(yè)也無法發(fā)揮它應有的價值，它被局限在了財務部門內部，僅僅是作為一種匯報工具，它所呈現(xiàn)的企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營狀況和存在的問題，就都沒有被重視，更沒有針對性的對預判出的經(jīng)營風險采取有效的預防措施來解決問題，財務分析就失去了意義，沒有起到對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的指導性作用。三、針對以上問題的思考及對策在成長型中小企業(yè)，要做好財務分析工作，管理層的大力支持是前提、數(shù)據(jù)的質量是核心、業(yè)財融合的思維和能力是關鍵影響因素、分析報告的高效運用是一項財務分析工作是否真正發(fā)揮作用的價值體現(xiàn)。（一）底層數(shù)據(jù)是根基，驗證數(shù)據(jù)有效性只有真實、準確的數(shù)據(jù)才是有效的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)質量低下會對企業(yè)戰(zhàn)略決策有負面影響，底層數(shù)據(jù)是財務分析的根基，要保證獲取的數(shù)據(jù)是真實、完整、及時、準確的，才能進行數(shù)據(jù)分析，以提供高質量的財務分析結果。對企業(yè)管理層而言，管理層要高度重視企業(yè)財務分析體系的建設工作[3]，企業(yè)各級部門才會同步引起重視，要加強企業(yè)內控管理，規(guī)范業(yè)務流程，從源頭上把控數(shù)據(jù)的質量。在管理層的大力支持下，企業(yè)內部充分宣導，增強全員意識，鼓勵各部門積極配合財務分析工作，讓各部門充分認識到，數(shù)據(jù)取之于我部門，用之于我部門，財務分析是為我部門提供決策基礎、指引發(fā)展方向的一項重要工作。對財務部門而言，收集數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)有效性進行驗證；對于外部數(shù)據(jù)，不僅限于收集加工，要結合企業(yè)所處的發(fā)展周期、行業(yè)環(huán)境變化、經(jīng)營計劃的變動和銷售政策的調整等，建立數(shù)據(jù)庫，在每個階段進行數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)不合理的數(shù)據(jù)并追查原因、及時反饋；對于內部財務數(shù)據(jù)，充分利用各類財務信息系統(tǒng)以達到降本增效的目的，完善審核流程，減少人工差錯，以保證財務數(shù)據(jù)的及時性、準確性、真實性、完整性。[4]對數(shù)據(jù)提供部門而言，要解決數(shù)據(jù)質量的問題，就要從源頭控制數(shù)據(jù)，主觀性較強的基礎信息，需要對信息質量進行一定程度的考核，以此來約束信息提供部門或個人，是目前而言比較直接有效的方式。信息提供部門提供信息，財務部門驗證信息，將驗證結果量化，作為考核依據(jù)，跟績效掛鉤，在一定程度上能夠引起信息提供部門的重視，使其能更為嚴謹?shù)貙Υ峁┑男畔?。（二）加強財務部門人才建設成長型的中小企業(yè)，面臨的內外部考驗很多，要想在眾多同行業(yè)企業(yè)中脫穎而出，必須依靠強有力的財務管理，而管理的核心是人，是人才，重視財務部門人才建設，培養(yǎng)高素質復合型財務人員，是企業(yè)發(fā)展進程中必不可少的舉措。普通財務人員具備扎實的財務基礎，這是最基本的素養(yǎng)，在此基礎之上，成長中的中小企業(yè)，要增強財務人員的財務管理意識，將財務人員從會計核算的定向思維中解放出來，設置專人專崗，明確職能，培養(yǎng)專門的財務分析人員，提高財務分析工作的專業(yè)性、系統(tǒng)性和創(chuàng)新性。提高財務人員信息化水平，也是提升財務分析質量的有效手段。加強企業(yè)財務信息化建設，培養(yǎng)高信息化水平的財務人員，在財務分析工作中，更能高效地將指標、模型、報告融合，利用信息化打通內外部數(shù)據(jù)，更能挖掘數(shù)據(jù)背后的價值，產(chǎn)出的財務分析報告能從不同維度滿足經(jīng)營管理的需求。加強對財務分析人員業(yè)財融合能力的培養(yǎng)，提高財務分析對業(yè)務部門工作的支持水平。一個專業(yè)的財務分析人員，需要跳出財務圈，盡可能多地參與各部門的會議，深入了解企業(yè)各級動態(tài)、戰(zhàn)略方向的變化，清楚知道什么是管理層需要的財務分析報告，什么是各業(yè)務部門需要的財務分析報告，才能有的放矢，針對性地提供有效信息[5]。當然，人才建設只靠培訓培養(yǎng)達不到預期目標，需要同步建立人才考核機制，用績效督促財務人員積極主動地學習進步，時刻更新知識庫，淘汰停滯不前的人員，激勵努力創(chuàng)造價值的人員。（三）定制化的財務分析成長型的中小企業(yè)，能指引發(fā)展方向的依據(jù)不多，有效的財務分析是最為合理的指引依據(jù)，但淺表層的財務分析是遠遠達不到指引戰(zhàn)略方向的要求的，這里提出定制化的財務分析，就是指財務分析要結合中小企業(yè)的實際發(fā)展情況，根據(jù)內外部環(huán)境和企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對各類指標進行深入的分析，深挖數(shù)據(jù)背后的業(yè)務實質。財務分析輸出的，可以是對過去經(jīng)營狀況的復盤，突出過去業(yè)務發(fā)展過程中的優(yōu)劣勢，以及企業(yè)是否揚長避短，對于不利因素是否有改進措施，現(xiàn)階段是否仍然存在相關問題未解決；財務分析輸出的，也可以是對現(xiàn)階段經(jīng)營狀況的盤點，結合業(yè)務發(fā)展情況，針對現(xiàn)階段暴露的問題，給到合理的財務建議；財務分析輸出的，也可以是對企業(yè)未來發(fā)展趨勢的預測，針對可能出現(xiàn)的問題，提醒管理層警覺。財務分析是對特定企業(yè)的分析，不能只套用模板，要緊密結合各業(yè)務部門，用業(yè)財融合的思維，洞悉冰冷數(shù)字背后呈現(xiàn)的深層含義，產(chǎn)出的是