《審計實務(wù)》第2講 如何對審計證據(jù)進行分類（審計證據(jù)種類）

審計實務(wù)如何對審計證據(jù)進行分類（審計證據(jù)種類）注冊會計師張勇在具體審計黃河公司時取得了各式各樣的審計證據(jù)，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤表、存貨監(jiān)盤表、與審計相關(guān)的原始憑證、會計記錄、各種會議資料、合同、文件等，大量的證據(jù)讓他無從下手，如何對審計證據(jù)進行分類，并且妥善歸類呢？如何對審計證據(jù)進行分類如何對審計證據(jù)進行分類不同的審計證據(jù)在實現(xiàn)審計目標方面有不同的作用，因此，注冊會計師必須了解審計種類，以便針對不同性質(zhì)的認定選擇適當方法，以獲取充分、適當審計證據(jù)。目錄contents一按外形特征劃分二按來源劃分實物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)三按證明力大小劃分基本證據(jù)輔助證據(jù)一、按外形特征劃分審計證據(jù)

實物證據(jù)指在審計對象作為實物形態(tài)而存在的情況下，注冊會計師通過實際觀察或清查盤點所獲取的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否存在的證據(jù)。最典型的就是各類監(jiān)盤表，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表、存貨監(jiān)盤表。一、按外形特征劃分——實物證據(jù)

實務(wù)證據(jù)被認為是最可靠的證據(jù)，具有很強的證明力，但是實物資產(chǎn)的存在并不完全能證明被審計單位對其擁有所有權(quán)。年終盤點的存貨可能包括其他企業(yè)寄售或委托加工部分，或者已經(jīng)銷售而等待發(fā)運的商品。一、按外形特征劃分——實物證據(jù)

書面證據(jù)指在審計過程中所獲取的各種以書面文件為存在形式的證據(jù)，包括與審計相關(guān)的各種原始憑證、會計記錄、各種會議記錄和文件、合同、通知書等。審計過程種注冊會計師往往要大量獲取和利用這些書面證據(jù)，書面證據(jù)是審計證據(jù)的主要組成部分，也可以稱之為基本證據(jù)。一、按外形特征劃分——書面證據(jù)書面證據(jù)的可靠性取決于兩個因素：1、證據(jù)本身是否容易被涂改或偽造。2、證據(jù)的來源，來自于企業(yè)外部的書面證據(jù)比來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)可靠程度更高。一、按外形特征劃分——書面證據(jù)

口頭證據(jù)是由被審計單位職員或其他人員對注冊會計師的提問做口頭答復所形成的審計證據(jù)，比如注冊會計師通常會向被審計單位的有關(guān)人員詢問會計記錄、文件的存放地點、采用特別會計政策和方法的理由等。一、按外形特征劃分——口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)也稱為狀況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。主要包括：1、有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制情況，如果被審計單位內(nèi)控良好，就可以增加其會計資料的可信賴度。相應(yīng)其他證據(jù)可適當減少。2、被審計單位管理人員素質(zhì)。3、各種管理條件和管理水平，管理水平越高，所提供審計證據(jù)可靠度也越高。一、按外形特征劃分——環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可以幫助注冊會計師了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境，是注冊會計師進行判斷時所必須掌握的資料。一、按外形特征劃分——環(huán)境證據(jù)二、按來源劃分審計證據(jù)

外部證據(jù)是由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)，一般具有很強的證明力。二、按來源劃分——外部證據(jù)外部證據(jù)分為兩大類：（1）是由被審計的那位以外的機構(gòu)或人士編制的并由其直接遞交注冊會計師的書面證據(jù)，如應(yīng)收賬款函證回函、保險公司，證券公司的證明等。二、按來源劃分——外部證據(jù)外部證據(jù)分為兩大類：（2）是由被審計單位以外機構(gòu)或人士編制，但由被審計單位持有并遞交給注冊會計師的書面證據(jù)，如顧客訂單、購貨發(fā)票、銀行對賬單等。二、按來源劃分——外部證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)，包括被審計單位的會議記錄、被審計單位管理層說明書和其他各種由被審計單位編制和提供的有關(guān)書面文件。二、按來源劃分——內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，具體在確定其可靠度時，注冊會計師應(yīng)考慮兩方面因素：（1）內(nèi)部證據(jù)是否經(jīng)過外部流轉(zhuǎn)，并獲取其他單位或個人的承認，如發(fā)票、付款支票具有較高的可靠性。（2)被審計單位內(nèi)部控制的好壞。若被審計單位內(nèi)部控制健全有效，則內(nèi)部證據(jù)有較強可靠性；反之較弱。二、按來源劃分——內(nèi)部證據(jù)三、按證明力大小劃分

基本證據(jù)是指能夠用來直接證實被審事項的重要證據(jù)。具有較強的證明力，是審計證據(jù)的主要部分，也成為主證，例如實務(wù)證據(jù)、書面證據(jù)，都屬于基本證據(jù)。三、按證明力大小劃分——基本證據(jù)

輔助證據(jù)指對基本證據(jù)起輔助作用的證據(jù)，用來從旁證明被審事項的真實性和可靠性的證據(jù)。所以，也稱旁證或佐證