《審計實務(wù)》第10講 審計工作底稿歸檔

審計實務(wù)項目十獲取與評價審計證據(jù)第10講審計工作底稿歸檔目錄contents一審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)二審計工作底稿歸檔的期限三審計工作底稿歸檔后的變動四審計工作底稿的保存期限一、審計工作底稿歸檔

工作的性質(zhì)在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。（不是“技術(shù)性工作”）歸檔的性質(zhì)一、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)歸檔的內(nèi)容刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：二、審計工作底稿歸檔

的期限二、審計工作底稿歸檔的期限審計業(yè)務(wù)的不同情形歸檔期限1.完成

審計報告日后60天內(nèi)。2.未完成

審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。3.同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)

視為不同的業(yè)務(wù)，分別歸檔。三、審計工作底稿歸檔

后的變動【需要特別注意的是】在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。三、審計工作底稿歸檔后的變動二、審計工作底稿的編制目的（一）需要變動審計工作底稿的情形注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，主要有以下兩種：注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。（結(jié)合“期后事項”）二、審計工作底稿的編制目的（一）需要變動審計工作底稿的情形例外情況：主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。二、審計工作底稿的編制目的（二）變動審計工作底稿時的記錄要求在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的具體理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。四、審計工作底稿

的保存期限二、審計工作底稿的編制目的在完成最終審計檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的工作底稿。（★★★可以修改或增加、但不能刪除）審計業(yè)務(wù)是否完成保存期限1.完成

自審計報告日起，至少保存10年。2.未完成

自審計業(yè)務(wù)中止日起，至少保存10年?！咎貏e提示】二、審計工作底稿的要素審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。例如，注冊會計師在審計報告日后才獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果。二、審計工作底稿的要素審計工作底稿歸檔后例外情況記錄遇到的例外情況實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計證據(jù)，得出的結(jié)論，以及對審計報告的影響對審計工作底