《支付結算業(yè)務》課件

第六章支付結算業(yè)務的核算第一節(jié)支付結算業(yè)務概述第二節(jié)現金出納業(yè)務的核算第三節(jié)轉賬結算的核算第四節(jié)票據結算業(yè)務的核算第五節(jié)銀行卡的核算1整理課件第六章支付結算業(yè)務的核算第一節(jié)支付結算業(yè)務概述1整理課件第一節(jié)支付結算業(yè)務概述一、支付結算的概念與作用

支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。2整理課件第一節(jié)支付結算業(yè)務概述一、支付結算的概念與作用支付結算是

（二）支付結算的作用3整理課件（二）支付結算的作用3整理課件二、支付結算的基本原則（1）恪守信用，履約付款（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配（3）銀行不墊款4整理課件二、支付結算的基本原則4整理課件三、支付結算紀律（一）單位和個人的結算紀律（了解）（二）銀行的結算紀律（了解）5整理課件三、支付結算紀律5整理課件四、支付結算方式和支付結算工具（掌握）（一）支付結算業(yè)務的方式（二）支付結算工具三票、一卡、三方式6整理課件四、支付結算方式和支付結算工具（掌握）6整理課件第二節(jié)現金出納業(yè)務的核算一、現金出納業(yè)務概述（一）現金出納業(yè)務的意義（二）現金出納工作的任務（三）現金出納工作的基本原則（四）現金出納柜員制7整理課件第二節(jié)現金出納業(yè)務的核算一、現金出納業(yè)務概述7整理課件二、現金收付業(yè)務的核算現金收入時“先收款后記賬”、現金付出時“先記賬后付款”（一）現金收入的核算借:庫存現金貸:吸收存款——單位（或個人）活期存款——某某戶（二）現金支出的核算借:吸收存款貸:庫存現金8整理課件二、現金收付業(yè)務的核算8整理課件三、營業(yè)終了現金的核對入庫四、出納錯款的核算（一）出納長款的核算（二）出納短款的核算9整理課件三、營業(yè)終了現金的核對入庫9整理課件（一）出納長款的核算

1、借：庫存現金貸：待處理財產損益—待處理流動資產損溢

2、查明原因后，與上相反。

3、無法查明原因的，借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：營業(yè)外收入——出納長款收入10整理課件（一）出納長款的核算10整理課件（二）出納短款的核算

1、借：待處理財產損益—待處理流動資產損溢貸：庫存現金2、查明原因，追回短款，與上相反。3、技術性短款，無法收回時：借：營業(yè)外支出——出納短款支出貸：待處理財產損益—待處理流動資產損溢4、監(jiān)守自盜，侵吞公款，追回全部贓款。與2同。11整理課件（二）出納短款的核算

1、借：待處理財產損益—待處理流動資產殘缺、污損人民幣兌換分“全額”、“半額”兩種情況。1、能辨別面額，票面剩余四分之三(含四分之三)以上，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，金融機構應向持有人按原面額全額兌換。2、能辨別面額，票面剩余二分之一(含二分之一)至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，金融機構應向持有人按原面額的一半兌換。12整理課件殘缺、污損人民幣兌換分“全額”、“半額”兩種情況。12整理課四、出納錯款的核算（一）出納長款的核算（二）出納短款的核算13整理課件四、出納錯款的核算13整理課件第三節(jié)轉賬結算的核算一、匯兌結算的核算（一）匯兌結算的有關規(guī)定1、匯兌的定義匯款人委托銀行收款人款項14整理課件第三節(jié)轉賬結算的核算一、匯兌結算的核算款項14整理課件2、匯兌結算的基本規(guī)定15整理課件2、匯兌結算的基本規(guī)定15整理課件3、匯兌結算業(yè)務流程匯出行匯款人收款人匯入行①委托匯款②發(fā)報、清算資金③通知收款16整理課件3、匯兌結算業(yè)務流程匯出行匯款人收款人匯入行①委托匯款②發(fā)報（二）信匯的會計核算手續(xù)1、匯出行的核算（1）匯款人填寫：一式四聯信匯憑證（2）匯出行：審查（內容見課本126頁）（3）轉賬：借：吸收存款-單位或個人活期存款貸：清算資金往來存放中央銀行款項（第二聯信匯憑證代傳票）具體結合是同系統(tǒng)的匯款或是跨系統(tǒng)的匯款（4）無誤后，第一聯信匯憑證（轉訖章）交匯款人（5）第三聯信匯憑證+第四聯和聯行報單寄交匯入行17整理課件（二）信匯的會計核算手續(xù)17整理課件2、匯入行的處理收到匯出行寄來的聯行報單和第三、四聯信匯憑證，審核無誤后（1）收款人直接在銀行開戶情況借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）貸：吸收存款-單位或個人活期存款

（第三聯信匯憑證代貸方傳票）第四聯信匯憑證（轉訖章）做收賬通知交收款人18整理課件2、匯入行的處理18整理課件（2）收款人未在匯入行開戶的情況：借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）貸：應解匯款（負債增加）收款人支取款項時：借：應解匯款貸：庫存現金19整理課件（2）收款人未在匯入行開戶的情況：19整理課件

B、電匯的處理1、定義：指匯款人委托銀行用發(fā)電報的方式將款項匯給異地收款人的一種結算方式。2、憑證：電匯憑證。一式三聯：回單、借方憑證、發(fā)電依據20整理課件B、電匯的處理3、匯出行的處理借：吸收存款—匯款人戶（或庫存現金）貸：清算資金往來---電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項或：同業(yè)存放—匯入行21整理課件3、匯出行的處理21整理課件4、匯入行的處理（1）收款人在匯入行有存款賬戶的：借：清算資金往來---電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項或：存放同業(yè)貸：吸收存款----收款人戶（2）收款人在匯入行沒有存款賬戶的：借：清算資金往來---電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項---XX存款戶或：存放同業(yè)貸：應解匯款----收款人戶收款人取款時：借：應解匯款----收款人戶貸：庫存現金22整理課件4、匯入行的處理22整理課件收款人轉匯時，應重新辦理匯款手續(xù)，其付款人與匯款用途必須是原匯款的收款人和用途。借：應解匯款——收款人戶貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶5、退匯的處理

（1）匯款人申請退匯的：匯入行未解付的，匯入行處理：借：應解匯款——收款人戶貸：清算資金往來-電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項匯出行收到電劃報單后將款項存入匯款人戶如已經解付，一般不退匯，可要求收款人辦理匯款手續(xù)匯出款項。（2）匯入行主動退匯的：會計處理同上。23整理課件收款人轉匯時，應重新辦理匯款手續(xù)，其付款人與匯款用途必須是原1、銀行收到吳林交來的現金50000元及電匯憑證，匯入行為外省同系統(tǒng)湘雅支行審核憑證無誤，收妥現金，辦理現金匯款業(yè)務。2、銀行收到外省春城支行的報單及信匯憑證#3、4聯，報單金額5000元，收款人是在本行開戶的乙公司，審核無誤，辦理轉賬。課堂練習題24整理課件1、銀行收到吳林交來的現金50000元及電匯憑證，匯入行為外1、借：庫存現金50，000

貸：應解匯款——吳林戶50，000借：應解匯款——吳林戶50，000貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶50，0002、借：清算資金往來——電子匯劃款項戶5，000

貸：吸收存款——乙公司戶5，00025整理課件1、借：庫存現金4、銀行收到外省同系統(tǒng)海博支行的報單，金額為4000元，收款人是白浪賓館203房的李芳審核無誤，辦理轉賬并以便條通知李芳取款，李芳持便條來行支取現金。26整理課件4、銀行收到外省同系統(tǒng)海博支行的報單，金額為4000元，收款5、銀行收到外省同系統(tǒng)椰林支行的報單及退匯通知書，報單金額6，000，系匯款人C公司（在本行開戶）要求退匯款項，辦理轉賬。6、云景支行在兩個月前收到外省同系統(tǒng)古城支行匯入款項3，600元，收款人是住城東招待所408房的劉鐵，劉鐵一直未來取款，現辦理退匯。27整理課件5、銀行收到外省同系統(tǒng)椰林支行的報單及退匯通知書，報單金額64、借：清算資金往來——電子匯劃款項戶4，000貸：應解匯款——李芳4，000借：應解匯款——李芳4，000

貸：庫存現金4，0005、借：清算資金往來——電子匯劃款項戶6，000貸：吸收存款—C公司6，0006、借：應解匯款——劉鐵3，600貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶360028整理課件4、借：清算資金往來——電子匯劃款項戶4，0002二、托收承付結算方式（一）托收承付的有關規(guī)定1.托收承付的定義根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。2.使用托收承付結算方式必須具備的條件：結算主體單位的要求結算款項的要求使用的前提條件29整理課件二、托收承付結算方式29整理課件（二）托收承付的會計核算手續(xù)一筆完整的托收承付包括的基本部分：1.托收：即收款人開戶行受理托收承付的處理2.承付：即付款人開戶行匯劃款項3.托收款劃回：收款人開戶行辦理托收款劃回的處理30整理課件（二）托收承付的會計核算手續(xù)30整理課件1、托收：即收款人開戶行受理托收承付的處理（1）收款人：填寫托收承付憑證（131頁表6-3）一式五聯

+貨運單證提交銀行（2）收款人開戶行：審核無誤后（3）回單：第一聯托收憑證加蓋業(yè)務公章（3）寄送憑證：寄送托收承付憑證第三、四、五聯及貨運單據交付款人開戶行通知付款登記表外科目“發(fā)出托收結算憑證登記簿”專夾保管托收承付憑證第二聯31整理課件1、托收：即收款人開戶行受理托收承付的處理31整理課件2、承付：即付款人開戶行的處理（1）接收托收承付憑證第三、四、五聯及貨運單據后審核無誤后：（2）托收承付憑證第五聯及貨運單據寄交付款人通知付款①付款期限：驗單付款承付期是3天，從銀行對付款人發(fā)出承付通知次日算起；驗貨付款的承付期限10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知日的次日算起②承付期滿：全額付款：借：吸收存款-單位或個人活期存款（托收承付憑證第三聯代借方憑證）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項）具體要看什么樣的清算系統(tǒng)（3）托收憑證第四聯寄送收款人開戶行通知收款。32整理課件2、承付：即付款人開戶行的處理32整理課件3、托收款劃回：即收款人開戶行辦理托收承付款劃回的處理（1）收到托收承付憑證第四聯，抽出原專夾保管的托收憑證第二聯核對，無誤后，入賬借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）貸：吸收存款-單位或個人活期存款（托收承付憑證第二聯代貸方憑證）（2）托收承付憑證第四聯做收賬通知交收款人33整理課件3、托收款劃回：即收款人開戶行辦理托收承付款劃回的處理33整6、銀行收到開戶單位機械廠的承付通知，劃付外省同系統(tǒng)某銀行的托收承付73，000元。34整理課件6、銀行收到開戶單位機械廠的承付通知，劃付外省同系統(tǒng)某銀行的7、借：吸收存款——C公司73，000

貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶73，00035整理課件7、借：吸收存款——C公司三．委托收款結算方式（一）委托收款的有關規(guī)定1．委托收款的定義收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。前提：附帶收款的依據，如已承兌商業(yè)匯票、債券、存單2．使用范圍：同城、異地36整理課件三．委托收款結算方式36整理課件（二）委托收款的會計核算手續(xù)一筆完整的委托收款包括以下基本部分1.收款人開戶行受理委托收款的處理2.付款人開戶行的處理3.收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理37整理課件（二）委托收款的會計核算手續(xù)37整理課件1.收款人開戶行受理委托收款的處理（1）收款人：填寫“委托收款憑證”一式五聯（表6-4）

+債務證明提交銀行（2）收款人開戶行：①審核：無誤后，第一聯（業(yè)務公章）退回收款人②郵寄憑證：第三聯（結算專用章）、四、五聯及債務證明交付款人開戶行③登記表外科目“發(fā)出委托收款結算憑證”登記簿④專夾保管第二聯38整理課件1.收款人開戶行受理委托收款的處理38整理課件2、付款人開戶行的處理（1）接收到委托收款憑證第三聯（結算專用章）、四、五聯及債務證明，審核無誤后，（2）登記表外科目“收到委托收款憑證登記簿“（3）第五聯及債務證明寄交付款人通知付款（4）期滿付款：借：吸收存款-單位或個人活期存款（第三聯）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項）5.第四聯通知收款人開戶行收款39整理課件2、付款人開戶行的處理39整理課件3、收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理（1）收到第四聯后，抽出原專夾保管的第二聯核對無誤后，填寫轉賬日期借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）貸：吸收存款-單位或個人活期存款（第二聯代貸方憑證）（2）第四聯通知收款人收款。（3）銷記“發(fā)出委托收款結算憑證”登記簿40整理課件3、收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理40整理課件7、銀行收到外省同系統(tǒng)某銀行寄發(fā)的委托收款憑證，存款金額50，000元已到期，審核無誤，向外省銀行劃付款項。8、銀行收到外省同系統(tǒng)銀行劃回的委托收款14500元，收款人為在本行開戶的服裝廠，辦理轉賬。41整理課件41整理課件8、借：吸收存款——××戶50，000貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶500009、借：清算資金往來——電子匯劃款項戶14，500

貸：吸收存款——服裝廠

42整理課件42整理課件第四節(jié)票據結算的核算票據：支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票一、支票結算方式（一）支票的概念和分類1.概念支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。43整理課件第四節(jié)票據結算的核算票據：支票43整理課件2.支票的分類現金支票轉賬支票普通支票

44整理課件2.支票的分類44整理課件（二）支票的基本規(guī)定

1、單位和個人在同一票據交換區(qū)域的各種款項結算,均可以使用支票。2、支票的出票人，是在經中國人民銀行當地分支行批準辦理支票業(yè)務的銀行機構開立使用支票存款帳戶的單位和個人。支票必須載明下列事項：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。3、支票一律記名，轉帳支票允許背書轉讓。4、支票的提示付款期自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限的支票，持票人開戶行不予授理，付款人不予付款。5、出票人不得簽發(fā)空頭支票或印章與預留銀行印鑒不符的支票。否則，銀行應予退票，并處以按票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)空頭支票或印章與預留銀行印鑒不符的支票，銀行應停止其簽發(fā)支票。45整理課件（二）支票的基本規(guī)定

1、單位和個人在同一票據交換區(qū)域的各種課堂練習1、支票分為

、

和

。

支票既可以用于支取現金，又可以用于轉賬。

2、支票的提示付款期限為（）

A、3天B、10天C、1個月D、2個月3、我國的票據包括（）A、銀行匯票B、商業(yè)匯票C、支票D、銀行本票E、商業(yè)本票F、期票4、可以用于支取現金，也可以用于轉賬的是普通支票。()46整理課件課堂練習1、支票分為、（三）轉賬支票的會計核算手續(xù)

1.持票人、出票人在同一銀行開戶的核算（1）銀行受理持票人送交的支票出票人①出票持票人開戶行

提交②

④回單審核記賬③47整理課件（三）轉賬支票的會計核算手續(xù)開戶（2）銀行受理出票人送交的支票出票人持票人開戶行通知③①提交

審核記賬②48整理課件（2）銀行受理出票人送交的支票開戶【操作步驟】提交支票與填寫一式三聯的進賬單；銀行審核：審核的內容見教材138頁的內容賬務處理：借：吸收存款——出票人戶（支票代轉賬借方傳票）貸：吸收存款——收款人戶（第二聯進賬單代轉賬貸方傳票）單據的處理：第一聯進賬單做回單交辦理人（出票人、持票人）第三聯進賬單做入賬通知交收款人通知入賬49整理課件【操作步驟】49整理課件課堂練習1、銀行收到開戶單位制藥廠交來的支票及進賬單，金額46000元，出票人為在本行開戶的康健藥店，審核無誤，辦理轉賬。2、銀行收到開戶單位設備廠交來的支票及進賬單，金額40000元，收款人為在本行開戶的百貨公司，審核無誤，辦理轉賬。50整理課件課堂練習1、銀行收到開戶單位制藥廠交來的支票及進賬單，金額42.持票人、出票人不在同一銀行開戶的處理（難點）★（1）持票人開戶行受理持票人送交的支票的處理（理解流程）

出票人①出票收款人（持票人）③交換支票并清算資金出票人開戶行

收款人開戶行②送交支票及進賬單④收妥入賬51整理課件2.持票人、出票人不在同一銀行開戶的處理（難點）★出票人1、收款人開戶行分錄：借：清算資金往來（或其他相關賬戶）貸：吸收存款——收款人戶2、出票人開戶行分錄：借：吸收存款——出票人戶貸：清算資金往來（或其他相關賬戶）52整理課件1、收款人開戶行分錄：52整理課件（2）出票人開戶行受理出票人送交的支票

出票人收款人（持票人）③交換支票并清算資金出票人開戶行

收款人開戶行出票人開戶行收款人開戶行

③提出第二聯進賬單交換①提交支票和進賬單②審核付款④審核收款⑤通知收款53整理課件（2）出票人開戶行受理出票人送交的支票出票人課堂練習1、支票的持票人、出票人在同一銀行機構開戶時，銀行收到支票及進賬單，經審核無誤后，支票代

，進賬單代

，辦理轉賬。2、支票的付款銀行支付支票款記賬時，以支票代轉賬貸方傳票。()3、支票出票人開戶行收到支票及進賬單，審核無誤付款，當收款人在他行開戶時，將進賬單提出交換。()4、銀行收到開戶單位進出口公司交來的支票及進賬單，金額68000元，出票人為在其他系統(tǒng)行開戶的A公司，收妥款項，辦理轉帳。54整理課件課堂練習1、支票的持票人、出票人在同一銀行機構開戶時，銀行收3、支票退票的處理（1）出票人開戶行退票的處理銀行按規(guī)定收取罰金：借：吸收存款——單位或（個人）活期存款——某某戶（收款人戶）貸：營業(yè)外收入——罰款收入

55整理課件3、支票退票的處理55整理課件（2）借：其他應收款

貸：存放中央銀行款項——超額準備金存入同業(yè)（3）借：存放中央銀行款項——超額準備金存入同業(yè)貸：其他應收款56整理課件（2）借：其他應收款56整理課件2、持票人開戶行退票的處理（1）借：存放中央銀行款項——超額準備金存放同業(yè)貸：其他應付款（2）借：其他應付款貸：存放中央銀行款項—超額準備金存入同業(yè)57整理課件2、持票人開戶行退票的處理57整理課件練習1．1日，收到華興公司交來委托收款的進賬單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉賬支票各一份，金額為75000元，經審查無誤后，予以入賬。2．5日，收到春江工廠交來委托收款的進賬單和在工商銀行盧灣支行開戶的亞東公司簽發(fā)的轉賬支票各一份，金額為56000元，經審查無誤，票據交換后，收到同城票據交換資金清算憑證，予以入賬。58整理課件練習1．1日，收到華興公司交來委托收款的進賬單和在本行開戶的4．8日，從工商銀行徐匯支行交換提人開開公司簽發(fā)的轉賬支票一張，金額為45000元，經審查無誤后，予以入賬。59整理課件4．8日，從工商銀行徐匯支行交換提人開開公司簽發(fā)的轉賬支票一5．11日，從工商銀行長寧支行交換提入宏昌工廠簽發(fā)的轉賬支票一張，金額為36000元，審查發(fā)現該廠賬戶余額不足，應在次場票據交換時退回，予以入賬。6。12日，票據交換，將宏昌工廠簽發(fā)的轉賬支票一張，金額為36000元，退回工商銀行長寧支行，予以入賬。60整理課件5．11日，從工商銀行長寧支行交換提入宏昌工廠簽發(fā)的轉賬支票1.借；吸收存款——泰富商場75000

貸：吸收存款——華興公司750002.借：清算資金往來56000

貸：其他應付款——待提出票據交換及轉匯款賬戶560003.借：其他應付款——待提出票據交換及轉匯款賬戶56000貸：吸收存款——春江工廠560004.借：吸收存款——開開公司45000

貸：清算資金往來450005.借：其他應收款——宏昌工廠36000貸：清算資金往來360006.借：清算資金往來36000貸：其他應收款——宏昌工廠3600061整理課件1.借；吸收存款——泰富商場7500061整理課件16、銀行收到開戶單位制藥廠交來的支票及進賬單，金額46000元，出票人為在本行開戶的康健藥店，審核無誤，辦理轉賬。17、銀行收到開戶單位設備廠交來的支票及進賬單，金額40000元，收款人為在本行開戶的百貨公司，審核無誤，辦理轉賬。18、銀行收到開戶單位進出口公司交來的支票及進賬單，金額68000元，出票人為在其他系統(tǒng)行開戶的A公司，收妥款項，辦理轉帳。19、江南支行提入進賬單，金額37000元，系同城本系統(tǒng)光明支行支付支票款，出票人百順公司，收款人為在本行開戶的雙和超市，辦理轉賬。62整理課件16、銀行收到開戶單位制藥廠交來的支票及進賬單，金額460016、借：活期存款——康健藥店46，000貸：活期存款——制藥廠46，00017、借：活期存款——設備廠40，000貸：活期存款——百貨公司40，00018、借：存中央銀行存款68，000貸：活期存款—進出口公司68，00019、江南支行賬務處理借：存中央銀行存款37，000貸：活期存款——雙和超市37，000光明支行賬務處理借：活期存款——百順公司37，000

貸：存中央銀行存款37，00063整理課件16、借：活期存款——康健藥店46，0006二、銀行本票結算方式（一）銀行本票的概念與種類1.概念:是由銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據.出票人：銀行付款人：銀行支付的金額：票面金額2.銀行本票的種類不定額本票:指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時根據實際需要填寫金額，并用壓數機壓印金額的銀行本票。

定額本票：1000、5000、10000、5000064整理課件二、銀行本票結算方式64整理課件（二）銀行本票的基本規(guī)定1、使用范圍：同城2、銀行本票可用于轉帳，注明“現金”的可用于支取現金。3、銀行本票的出票人的規(guī)定：經批準辦理銀行本票業(yè)務的銀行4、簽發(fā)銀行本票必須記載的事項:表明”本票”的字樣,無條件支付的承諾;確定的金額;收款人的名稱;出票日期;出票人簽章.5、銀行本票的提示付款期：出票日起最長不超過2個月6.7.8（了解）65整理課件（二）銀行本票的基本規(guī)定65整理課件（三）銀行本票的會計核算銀行本票的會計核算包括：本票的簽發(fā)（出票）；本票的兌付；本票的結清66整理課件（三）銀行本票的會計核算66整理課件銀行本票的業(yè)務流程本票申請人收款人（持票人）申請人開戶行收款人開戶行③雙方結算(本票第二聯)①申請簽發(fā)本票②收款后出票⑥銀行間清算資金④提示本票收款⑤代理付款入賬

67整理課件銀行本票的業(yè)務流程③雙方結算①申請簽發(fā)本票②收款后出票⑥銀行銀行本票業(yè)務的核算1．銀行本票出票的核算2．銀行本票付款的核算3．銀行本票結清的核算68整理課件銀行本票業(yè)務的核算1．銀行本票出票的核算2．銀行本票付款的核轉賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：借：吸收存款—申請人戶貸：本票—定額（不定額）本票—申請人戶現金辦理本票的，會計分錄為：借：庫存現金貸：本票—定額（不定額）本票—申請人戶1．銀行本票出票的核算銀行本票業(yè)務的核算69整理課件轉賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：1．銀行本票出票的核算銀行本票業(yè)兌付他行簽發(fā)的本票會計分錄為：

借：清算資金往來—同城票據清算貸：吸收存款-活期存款—持票人戶

進賬單第一聯加蓋“轉訖章”作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉訖章，通過票據交換向出票行提出交換。2．銀行本票付款的核算銀行本票業(yè)務的核算70整理課件兌付他行簽發(fā)的本票2．銀行本票付款的核算銀行本票業(yè)務的核算7兌付本行簽發(fā)的本票借：本票—定額（不定額）本票貸：吸收存款—收款人戶（或庫存現金）銀行本票業(yè)務的核算2．銀行本票付款的核算71整理課件兌付本行簽發(fā)的本票銀行本票業(yè)務的核算2．銀行本票付款的核算7出票行接到同城票據交換提入的本票借：本票—定額（不定額）本票貸：清算資金往來—同城票據清算或存放中央銀行款項—超額準備金持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結清同步，會計分錄為：借：本票—定額（不定額）本票貸：吸收存款——持票人戶銀行本票業(yè)務的核算3．銀行本票結清的核算72整理課件出票行接到同城票據交換提入的本票銀行本票業(yè)務的核申請人持票人出票行持票人開戶行①申請簽發(fā)本票

④交本票⑤持往收款人結算⑥本票及進賬單⑧進賬單

⑨將本票提出交換⑹②記賬(轉賬交付或現金交付)借：吸收存款（或庫存現金）貸：本票⑦記賬:(轉賬或支取現金)

借:存放中央銀行款項或清算資金往來貸:吸收存款⑩記賬:

借:本票貸:存放中央銀行款項或清算資金往來③出票73整理課件申請人持票人出票行持票人開戶行①申請簽發(fā)本票④交本票⑤持例題：1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉賬交付票款。作相關會計分錄。2.某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達貿易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯進賬單，要求兌付本票款19168元，經審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關會計分錄。銀行本票業(yè)務的核算74整理課件例題：銀行本票業(yè)務的核算74整理課件1.借：吸收存款—變壓廠1600

貸：本票—不定額本票戶16002.商業(yè)銀行兌付時：借：存放中央銀行款項19168

貸：吸收存款—飛達貿易公司戶19168

建行結清時：借：本票—不定額本票戶19168

貸：存放中央銀行款項19168銀行本票業(yè)務的核算75整理課件1.借：吸收存款—變壓廠1600課堂練習題1、銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據是（）A、銀行本票B、銀行匯票C、銀行承兌匯票D、銀行期票76整理課件課堂練習題1、銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額2、銀行本票的提示付款期限最長為（C）A、10天B、1個月C、2個月D、6個月77整理課件2、銀行本票的提示付款期限最長為（C）77整理課件3、云景支行收到開戶單位廣運公司交來的“銀行本票申請書”，金額6，000元，審核無誤，收妥款項，辦理轉賬。4、云景支行收到江來交來填明“現金”字樣的銀行本票申請書及現金8，200元，收款人為個人，辦理轉賬。5、云景支行提入銀行本票審核確定為本行簽發(fā)，金額6000元，代理付款行為建行海珠支行，辦理轉賬。78整理課件3、云景支行收到開戶單位廣運公司交來的“銀行本票申請書”，金7．20日，收到新欣商廈交來銀行本票申請，申請簽發(fā)銀行本票25000元，經審查無誤后，款項從其存款戶收取。當即簽發(fā)本票25000元，交付該商廈，予以入賬。8．21日，收到在本行開戶的滬西工廠交來的進賬單和由本行簽發(fā)的本票各一份，金額25000元，經審查無誤后，予以入賬。79整理課件7．20日，收到新欣商廈交來銀行本票申請，申請簽發(fā)銀行本票29．22日，收到春江工廠交來進賬單和由工商銀行黃浦支行簽發(fā)的本票各一份，金額為48000元，經審查無誤，予以入賬。10．25日，收到范仁先生交來銀行本票申請書和取款憑條各一份，申請簽發(fā)能提取現金的銀行本票50000元，經審查無誤后，款項從其活期儲蓄存款戶收取，當即簽發(fā)注明“現金”字樣的本票，交付范仁先生，予以入賬。80整理課件9．22日，收到春江工廠交來進賬單和由工商銀行黃浦支行簽發(fā)的11．26日，收到光華公司交來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票42000元，經審查無誤后，款項從其存款戶收取。當即簽發(fā)本票42000元，交付該公司，予以入賬。12．28日，周盛先生交來本行簽發(fā)的注明“現金”字樣的本票一張，金額50000元，申請人為范仁先生，終審查無誤后，當即支付其現金50000元。81整理課件11．26日，收到光華公司交來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本三、銀行匯票的結算方式（一）銀行匯票的概念概念：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。出票人：銀行付款人：銀行支付的金額：實際結算金額與銀行本票相聯系：出票人：銀行付款人：銀行支付的金額：票面金額82整理課件三、銀行匯票的結算方式82整理課件（二）銀行匯票的基本規(guī)定P1441.使用范圍：單位、個人的異地結算2.提示付款期：出票日起1個月注意：本票的提示付款期出票日起2個月3.銀行匯票一式四聯：第一聯卡片聯出票行留存第二聯銀行匯票聯第三聯解訖通知第四聯多余款收賬通知出票行用于結清多余款項出票行交申請人用于交易結算83整理課件（二）銀行匯票的基本規(guī)定P144出票行交申請人用于交易83整4.簽發(fā)現金銀行匯票的條件：

申請人和收款人均為個人，注意為：“和”5.簽發(fā)銀行匯票的絕對記載事項：67884整理課件4.簽發(fā)現金銀行匯票的條件：84整理課件（三）銀行匯票的業(yè)務流程匯票申請人

收款人(持票人)申請人開戶行

收款人開戶行

③持票結算④提示票據收款⑤代理付款入賬②收款后出票①申請簽發(fā)匯票⑥銀行間清算⑦退回多余款項85整理課件（三）銀行匯票的業(yè)務流程③持票結算④提示票據收款⑤代理付款入1、申請人申請簽發(fā)銀行匯票的處理(銀行匯票的簽發(fā))（1）申請人提交：一式三聯的“匯票申請書”（2）出票銀行審核：（3）出票銀行收取匯票款項借：吸收存款——申請人戶（現金）貸：匯出匯款（負債類）（4）簽發(fā)銀行匯票銀行匯票一式四聯第一聯卡片聯出票銀行留存第二聯匯票聯申請人轉交收款人用于收款第三聯解訖通知第四聯多余款收賬通知出票銀行用于結清匯票多余款項后續(xù)處理登記匯出匯款明細賬；保管銀行匯票第一聯、第四聯；交出銀行匯票第二、三聯給申請人86整理課件1、申請人申請簽發(fā)銀行匯票的處理(銀行匯票的簽發(fā))86整理課上節(jié)課內容回顧1銀行匯票的出票人？付款人？2銀行匯票提示付款期多久？3簡述銀行匯票的聯次及各聯在出票時的作用？4簽發(fā)銀行匯票的會計分錄？87整理課件上節(jié)課內容回顧1銀行匯票的出票人？付款人？87整理課件1銀行匯票的出票人？付款人？銀行出票（出票行）；出票行付款2銀行匯票提示付款期多久？出票日起1個月3簡述銀行匯票的聯次及各聯在出票時的作用？銀行匯票一式四聯第一聯卡片聯出票銀行留存第二聯匯票聯申請人轉交收款人用于收款第三聯解訖通知第四聯多余款收賬通知出票銀行用于結清匯票多余款項4簽發(fā)銀行匯票的會計分錄？借：吸收存款－申請人戶或（現金）貸：匯出匯款（負債增加）88整理課件1銀行匯票的出票人？付款人？88整理課件（三）銀行匯票的業(yè)務流程匯票申請人

收款人(持票人)申請人開戶行

收款人開戶行③持票結算④提示票據收款⑤代理付款入賬②收款后出票①申請簽發(fā)匯票⑥銀行間清算⑦退回多余款項本節(jié)起點89整理課件（三）銀行匯票的業(yè)務流程③持票結算④提示票據收款⑤代理付款入

2持票人兌付銀行匯票的處理（1）持票人提交：銀行匯票（第二聯）＋解訖通知+一式三聯進賬單（2）銀行審核：審核內容見課本P147（3）持票人開戶行代理付款：借：清算資金往來（銀行間款項劃入）貸：吸收存款——持票人戶

（第二聯進賬單代貸方傳票）第一聯進賬單做回單交持票人；第三聯進賬單做收賬通知交持票人銀行匯票和解訖通知通過同城票據中心寄送出票行90整理課件2持票人兌付銀行匯票的處理（1）持票人提交：銀行匯票（第二（三）銀行匯票的業(yè)務流程匯票申請人收款人(持票人)申請人開戶行收款人開戶行③持票結算④提示票據收款⑤代理付款入賬②收款后出票①申請簽發(fā)匯票⑥銀行間清算⑦退回多余款項91整理課件（三）銀行匯票的業(yè)務流程③持票結算④提示票據收款⑤代理付款入3.銀行匯票的結清的處理（1）出票行收到代理行寄來的匯票和解訖通知（2）審核無誤，結清匯票款①匯票全額付款：即出票金額＝實際結算金額借：匯出匯款（出票金額沖銷）貸：清算資金往來（實際結算金額劃出）②匯票部分付款（即有多余款項）借：匯出匯款（出票金額沖銷）貸：清算資金往來（實際結算金額劃出）吸收存款——申請人戶（多余金額）92整理課件3.銀行匯票的結清的處理（1）出票行收到代理行寄來的匯票8、以下不屬于簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項是（）A、收款人名稱B、付款人名稱C、出票金額D、實際結算金額93整理課件8、以下不屬于簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項是（）93整理31、銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。32、匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，匯兌憑證必須記載其賬號，欠缺記載的，銀行不予受理。94整理課件31、銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和23、銀行匯票是銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。95整理課件23、銀行匯票是銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的課堂練習1．1日，收到春江工廠交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票80000元，經審查無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額80000元，交付該廠，予以入賬。2．5日，收到在本行開戶的華興公司交來的進賬單和由工商銀行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額為75000元，進賬單金額和銀行匯票實際結算金額均為72000元，經審查無誤后，予以入賬。3．10日，收到工商銀行長春支行借方報單、銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知各一張，填列匯票出票金額80000元，實際結算金額也為80000元。經審查無誤后，予以入賬。96整理課件課堂練習1．1日，收到春江工廠交來銀行匯票申請書一份，申請簽4．15日，收到未在本行開戶的董華先生交來的進賬單和工商銀行昆山支行簽發(fā)的注明“現金”字樣的銀行匯票各一份，匯票出票金額為40000元，進賬單和匯票實際結算金額也為40000元。經審查無誤后，予以入賬。5．16日，董華先生交來取款憑條，從其銀行匯票匯入款中提取現金5000元。經審查無誤后，予以支付。97整理課件4．15日，收到未在本行開戶的董華先生交來的進賬單和工商銀行6．22日，收到新欣商廈交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票66000元，經審查無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額為66000，交付該商廈，予以入賬。7．30日，收到工商銀行青島支行借方報單、銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知備一張，填制匯票出票金額66000元，實際結算金額為63500元，多余金額為2500元。將多余金額退回新欣商廈，予以入賬。98整理課件6．22日，收到新欣商廈交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行答案1借：吸收存款——春江工廠80000

貸：匯出匯款——春江工廠800002.借：清算資金往來72000貸：其他應付款——待提出票據交換及轉匯款賬戶72000借：其他應付款——待提出票據交換及轉匯款賬戶72000

貸：吸收存款——華興公司720003.借：匯出匯款80000

貸：清算資金往來800004.借：清算資金往來40000

貸：應解匯款400005.借：應解匯款——董華5000

貸：庫存現金50006.借：吸收存款——新欣商廈66000

貸：匯出匯款——新欣商廈660007.借：匯出匯款——新欣商廈66000

貸：清算資金往來63500

吸收存款——新欣商廈250099整理課件答案1借：吸收存款——春江工廠8000099整理課件25、江南支行收到開戶單位甲公司交來的銀行匯票#2、3聯，出票金額92000元，實際結算金90，000元，出票行為外省同系統(tǒng)行，審核無誤，辦理轉賬。26、江南支行收到外省同系統(tǒng)行的報單及解訖通知，出票金額為34萬元，實際金額33萬元，申請人為在本行開戶的丁公司100整理課件25、江南支行收到開戶單位甲公司交來的銀行匯票#2、3聯，出27、江南支行收到開戶單位東風公司交來的銀行匯票申請書8萬元，審核無誤，收妥款項，辦理轉賬。28、江南支行收到外省甲公司交來本行簽發(fā)的銀行匯票#2、3聯及匯款憑證（銀行匯票出票金額9萬元，實際結算金額8萬元，申請人為在本行開戶的W公司），審核無誤，辦理轉賬。101整理課件27、江南支行收到開戶單位東風公司交來的銀行匯票申請書8萬元25、借：清算資金往來——電子匯劃款項戶90，000貸：活期存款——甲公司90，00026、借：匯出匯款340，000

貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶330，000貸：活期存款——丁公司10，00027、借：活期存款——東風公司80，000貸：匯出匯款80，00028、借：匯出匯款90，000貸：應解匯款——甲公司80，000貸：活期存款——W公司10，000

借：應解匯款——甲公司80，000貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶80，000102整理課件25、借：清算資金往來——電子匯劃款項戶90，000四、商業(yè)匯票結算方式（一）商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。出票人簽發(fā)；委托付款人付款思考：出票人有可能與付款人不是同一人，那如何確定委托的付款人是否愿意支付票據款項呢？商業(yè)匯票在辦理收款或付款前，須經過“承兌”即“先承兌，后付款”根據承兌人不同商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票103整理課件四、商業(yè)匯票結算方式103整理課件（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定1、在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債務關系。2、商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉讓。3、商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過6個月。4、商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日，持票人超過提示付款期限付款的，持票人開戶行不予受理。（三）商業(yè)承兌匯票的核算（略）（四）銀行承兌匯票的處理104整理課件（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定104整理課件1.銀行承兌匯票的業(yè)務流程

出票人收款人（持票人）出票人開戶行收款人開戶行⑥到期收回票款②承兌①出票并申請承兌③交付匯票④提示票據收款⑧收妥入賬⑤發(fā)出委托收款及票據⑦劃回款項105整理課件1.銀行承兌匯票的業(yè)務流程⑥到期收回票款②承兌①出票并申請2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理銀行承兌匯票一式三聯第一聯卡片聯承兌行留存第二聯匯票聯承兌后交收款人持有第三聯存根聯出票人留存106整理課件106整理課件承兌行辦理匯票承兌的過程：（1）信貸部的操作①對出票人的資格審核（類似貸款審查）②簽訂“承兌協議”（承兌行與出票人簽訂）一式三份；一份留信貸部；另兩份+兩聯銀行承兌匯票（匯票聯和解訖通知）交會計部107整理課件承兌行辦理匯票承兌的過程：（1）信貸部的操作107整理課件（2）會計部的操作①審核后在匯票上填寫“承兌協議”的編號②對第二聯匯票進行承兌③收取承兌手續(xù)費按票面金額的0.5‰借：吸收存款——申請人戶貸：手續(xù)費及傭金收入④回單交付：已承兌銀行承兌匯票交出票人轉交收款人；一份承兌協議交出票人；⑤后續(xù)處理第一聯卡片聯及一份承兌協議單獨保管；登記表外科目：銀行承兌匯票即：收入：銀行承兌匯票××（表示匯票已承兌，但未付款）108整理課件（2）會計部的操作108整理課件109整理課件109整理課件以下為持票人開戶行的操作：3.持票人開戶行受理匯票的處理（辦理匯票的委托收款）①提交一式五聯的“托收憑證”+已承兌的匯票②銀行審核無誤后：第一聯托收憑證（業(yè)務公章）做回單交持票人③寄送憑證及匯票：寄送托收憑證第三聯（結算專用章）、四、五聯+已承兌的匯票交承兌行④單獨保管托收憑證第二聯；登記“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”110整理課件以下為持票人開戶行的操作：110整理課件托收憑證樣式：111整理課件托收憑證樣式：111整理課件4、承兌銀行對匯票到期收取票款的處理到期向出票人收取匯票款項：借：吸收存款—出票人戶貸：應解匯款—出票人戶（負債類增加）如到期，出票人無款支付，改為對出票人的貸款核算：借：貸款—出票人戶貸：應解匯款—出票人戶112整理課件4、承兌銀行對匯票到期收取票款的處理112整理課件5.承兌行支付匯票款項的處理承兌行收到持票人開戶行寄來的托收憑證第三聯（結算專用章）、四、五聯+已承兌的匯票交承兌行抽出卡片聯和承兌協議核對無誤后，付款借：應解匯款——出票人戶貸：清算資金往來（劃出）113整理課件5.承兌行支付匯票款項的處理113整理課件6.持票人開戶行收到匯票款項的處理借：清算資金往來貸：吸收存款——持票人戶114整理課件6.持票人開戶行收到匯票款項的處理114整理課件9．銀行承兌匯票到期日，如出票入賬戶不足支付時，承兌銀行應將不足支付的款項轉人出票人的逾期貸款戶。 115整理課件9．銀行承兌匯票到期日，如出票入賬戶不足支付時，承兌銀行應將20．承兌銀行辦理匯票承兌時，使用的表外科目是（）A.應解匯款

B.有價單證C.銀行承兌匯票

D.重要空白憑證116整理課件20．承兌銀行辦理匯票承兌時，使用的表外科目是（）115．因出票入賬戶不足支付，而將不足支付的款項轉入出票人逾期貸款戶的票據是（）。A．支票 B.銀行本票C．商業(yè)承兌匯票 D.銀行承兌匯票117整理課件5．因出票入賬戶不足支付，而將不足支付的款項轉入出票人逾期貸5．3月12日，收到出票人開開公司交來付款期限一個月的銀行承兌匯票一份，金額為100000元申請承兌，收款人為蘇州繡品公司。經審查無誤后，簽署承兌協議，按票面金額向開開公司收取5‰承兌手續(xù)費，予以入賬。6．3月15日，收到滬西工廠交來付款期限為一個月的銀行承兌匯票一份，金額為150000元，收款人為大連日化廠。經審查無誤后，簽署承兌協議，按票面金額向滬西工廠收取5‰承兌手續(xù)費，予以入賬。118整理課件5．3月12日，收到出票人開開公司交來付款期限一個月的銀行承7．4月15日，上月15日為出票人滬西工廠承兌的銀行承兌匯票一張，金額為150000元，已經到期，而滬西工廠賬戶余額為70000元，予以收取，不足款轉人逾期貸款戶。8．4月25日，滬西工廠賬戶已有存款，從其賬戶扣除銀行承兌匯票逾期末付的80000元.119整理課件7．4月15日，上月15日為出票人滬西工廠承兌的銀行承兌匯票9．4月26日，收到工商銀行大連支行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份，系滬西工廠支付大連日化廠貨款150000元，經審查無誤后，予以支付。120整理課件9．4月26日，收到工商銀行大連支行寄來的委托收款憑證及銀行第四節(jié)其他支付結算