全國(guó)2022年10月自考00160《審計(jì)學(xué)》真題

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1.（單選題,1分）下列與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）

A、被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

B、被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C、被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

D、被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

2.（單選題,1分）下列與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是（）

A、存在

B、分?jǐn)?/p>

C、分類(lèi)和可理解性

D、截止

3.（單選題,1分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其時(shí)間是（）

A、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)

B、在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)

C、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)

D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

4.（單選題,1分）下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）

A、直接界定于某類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

B、通常與控制環(huán)境有關(guān)

C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

D、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

5.（單選題,1分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）

A、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

C、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

6.（單選題,1分）下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A、審計(jì)工作底稿在歸檔后可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B、審計(jì)工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間或人員

C、審計(jì)工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由

D、審計(jì)工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

7.（單選題,1分）下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（）

A、只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的

B、審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)證據(jù)的證明力也就越強(qiáng)

C、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量低下，可以通過(guò)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量加以彌補(bǔ)

D、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)一定是可靠的審計(jì)證據(jù)

8.（單選題,1分）下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的表述中，正確的是（）

A、存貨監(jiān)盤(pán)既是控制測(cè)試，又是實(shí)質(zhì)性程序

B、由于天氣的原因，導(dǎo)致存貨無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，應(yīng)該考慮替代程序

C、存貨監(jiān)盤(pán)目的在于能夠獲取存貨權(quán)利或義務(wù)的審計(jì)證據(jù)

D、首次接受委托進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿一定能夠獲取存貨有關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

9.（單選題,1分）以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)觀察固定資產(chǎn)，獲取審計(jì)證據(jù)涉及的審計(jì)認(rèn)定是（）

A、存在

B、發(fā)生

C、完整性

D、截止

10.（單選題,1分）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分是（）

A、固定資產(chǎn)賬簿記錄制度

B、固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

C、固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

D、固定資產(chǎn)的處置制度

11.（單選題,1分）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿的保存期限至少為（）

A、60天

B、10年

C、15年

D、永久

12.（單選題,1分）為了獲取銀行存款、應(yīng)收賬款、重大交易“存在或發(fā)生”認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，效果最好的手段是（）

A、詢問(wèn)

B、函證

C、觀察

D、檢查記錄或文件

13.（單選題,1分）下列與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最相關(guān)的審計(jì)程序是（）

A、向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

B、檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

C、檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確

D、確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

14.（單選題,1分）重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系為（）

A、正相關(guān)

B、負(fù)相關(guān)

C、不相關(guān)

D、視審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍而定

15.（單選題,1分）下列對(duì)審計(jì)重要性的理解中，錯(cuò)誤的是（）

A、數(shù)量方面是指錯(cuò)報(bào)金額的大小

B、性質(zhì)方面是指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

C、重要性不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷或決策

D、重要性判斷離不開(kāi)特定環(huán)境

16.（單選題,1分）下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B、事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)

C、事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠(chéng)信

D、只有意見(jiàn)分歧得到解決才能出具審計(jì)報(bào)告

17.（單選題,1分）下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

18.（單選題,1分）下列影響審計(jì)獨(dú)立性的情況中，不涉及關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（）

A、貸款與擔(dān)保

B、家庭與個(gè)人關(guān)系

C、最近曾在鑒證客戶中工作

D、高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系

19.（單選題,1分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是（）

A、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

B、股份制企業(yè)制度的形成

C、資本市場(chǎng)發(fā)展的需要

D、合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生

20.（單選題,1分）針對(duì)社會(huì)審計(jì)而言，審計(jì)的委托者是（）

A、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

B、政府有關(guān)部門(mén)

C、單位領(lǐng)導(dǎo)

D、被審計(jì)單位

21.（多選題,2分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目是（）

A、應(yīng)付賬款

B、短期借款

C、營(yíng)業(yè)收入

D、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

E、管理費(fèi)用

22.（多選題,2分）下列屬于內(nèi)部控制要素的有（）

A、被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

B、控制環(huán)境

C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

D、控制活動(dòng)

E、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

23.（多選題,2分）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要予以特殊考慮的事項(xiàng)有（）

A、文件記錄可靠性的考慮

B、使用被審計(jì)單位生成信息的考慮

C、證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮

D、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮

E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)考慮

24.（多選題,2分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)包括（）

A、錯(cuò)誤、舞弊與違法行為

B、經(jīng)營(yíng)失敗

C、民事責(zé)任

D、行政責(zé)任

E、刑事責(zé)任

25.（多選題,2分）下列各項(xiàng)中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A、對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)

C、以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)

D、揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為

E、沒(méi)有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

26.（多選題,2分）庫(kù)存現(xiàn)金參與盤(pán)點(diǎn)、監(jiān)盤(pán)的人員一般包括（）

A、出納員

B、會(huì)計(jì)主管

C、內(nèi)部審計(jì)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

E、總經(jīng)理

27.（多選題,2分）審計(jì)方法體系中，常用于證實(shí)客觀事物的方法包括（）

A、盤(pán)點(diǎn)法

B、調(diào)節(jié)法

C、觀察法

D、查詢法

E、鑒定法

28.（多選題,2分）我國(guó)相關(guān)法規(guī)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性給予了明確說(shuō)明，主要表現(xiàn)包括（）

A、機(jī)構(gòu)獨(dú)立

B、擁有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)的辦公場(chǎng)地

C、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立

D、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

E、不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉

29.（多選題,2分）下列對(duì)審計(jì)的分類(lèi)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A、按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)

B、按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

C、按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

D、按實(shí)施的時(shí)間不同可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

E、按目的和內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

30.（多選題,2分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)執(zhí)行了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，與其業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)有（）

A、代編財(cái)務(wù)報(bào)表

B、提供購(gòu)并業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估

C、擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)

D、設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制

E、提供內(nèi)部控制審計(jì)

31.（名詞解釋題,2分）查詢法

32.（名詞解釋題,2分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

33.（簡(jiǎn)答題,5分）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)？

34.（簡(jiǎn)答題,5分）

簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，并闡述其兩個(gè)獨(dú)立階段的內(nèi)容。

35.（論述題,10分）

試述國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的階段、主要特點(diǎn)，并回答從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程中可以得出的啟示。

36.（案例分析題,12分）

新冠肺炎疫情自2022年初爆發(fā)以來(lái)，得益于我國(guó)強(qiáng)有力的防控措施，疫情爆發(fā)態(tài)勢(shì)已經(jīng)得到了有效遏制。但是一直呈現(xiàn)多地零星散發(fā)態(tài)勢(shì)，防控形勢(shì)依然嚴(yán)峻。下面是疫情防控下的一些資料與信息：

（1）在國(guó)家衛(wèi)健委的指導(dǎo)下，上海市也編織起了一張強(qiáng)有力的疫情防護(hù)網(wǎng)；

（2）新冠疫情防控簡(jiǎn)報(bào)出現(xiàn)“疑似病例”提法；

（3）上海疫情防控政策規(guī)定，所有發(fā)熱患者應(yīng)該到醫(yī)院發(fā)熱指定場(chǎng)所及時(shí)就診；

（4）新冠疫情防控簡(jiǎn)報(bào)僅公布了浦東新區(qū)檢測(cè)出1名新冠肺炎患者，并沒(méi)有公布具體居住小區(qū)；

（5）浦東機(jī)場(chǎng)貨運(yùn)作業(yè)人員核酸檢測(cè)顯示陽(yáng)性，進(jìn)而進(jìn)口航空集裝器表面也檢測(cè)出新冠病毒；

（6）新冠肺炎患者所在小區(qū)所有居民接受核酸檢測(cè)；

（7）某小區(qū)居民在深夜24點(diǎn)整接受核酸檢測(cè)；

（8）新冠疫情防控簡(jiǎn)報(bào)將某一患者的癥狀從輕癥描述為重癥。

要求：閱讀上述資料，結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)目標(biāo)（或?qū)徲?jì)認(rèn)定）、審計(jì)程序（順查或逆查）等的具體內(nèi)容，回答以下問(wèn)題：

（1）在國(guó)家衛(wèi)健委的指導(dǎo)下，上海市也編織起了一張強(qiáng)有力的疫情防護(hù)網(wǎng)，請(qǐng)問(wèn)這張疫情內(nèi)部控制網(wǎng)能否做到絕對(duì)保證杜絕疫情的發(fā)生？為什么？

（2）如果將“疑似病例”直接歸并到確診病例，可能導(dǎo)致疫情錯(cuò)報(bào)的認(rèn)定是什么？

（3）違反“所有發(fā)熱患者應(yīng)該到醫(yī)院發(fā)熱指定場(chǎng)所及時(shí)就診”規(guī)定，可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤認(rèn)定是什么？

（4）新冠疫情防控簡(jiǎn)報(bào)沒(méi)有公布具體居住小區(qū)，將影響的認(rèn)定是什么？

（5）浦東機(jī)場(chǎng)貨運(yùn)作業(yè)人員核酸檢測(cè)顯示陽(yáng)性，進(jìn)而進(jìn)口航空集裝器表面也檢測(cè)出新冠病毒。該審計(jì)程序與認(rèn)定分別是什么？

（6）從新冠肺炎患者所在小區(qū)所有居民接受核酸檢測(cè)，與新冠肺炎患者所在小區(qū)的密切接觸者接受核酸檢測(cè)相比，更能防止的錯(cuò)誤認(rèn)定是什么？

（7）在深夜24點(diǎn)整接受核酸檢測(cè)，將可能影響的認(rèn)定是什么？

（8）將患者癥狀從輕癥描述為重癥，將可能影響的認(rèn)定是什么？

37.（案例分析題,12分）

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）通過(guò)對(duì)甲公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其內(nèi)部控制的了解，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果認(rèn)為應(yīng)收賬款存在認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此決定不做控制測(cè)試，直接進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試；

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為盡早識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)，在11月對(duì)截至2022年10月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末又對(duì)剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了其余的細(xì)節(jié)測(cè)試，結(jié)果滿意；

（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出；

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)實(shí)施了函證程序。因回函顯示無(wú)差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層對(duì)應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理；

（5）由于考慮到出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間比較緊迫，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求債務(wù)人直接把回函寄到甲公司，然后由甲公司人員立即將回函轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。考慮到信封完整，并未顯示有打開(kāi)的痕跡，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函是可靠的；

（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司的回函，稱該所欠的款項(xiàng)已經(jīng)于2022年12月30日付清。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步檢查，直接確認(rèn)了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

38.（案例分析題,12分）

信必達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)小組討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了討論。六位注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別表述了六種觀點(diǎn)：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，審計(jì)證據(jù)的充分性主要