內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)專題研討-課件

ppt課件1內(nèi)部控制專題研討

ppt課件1內(nèi)部控制專題研討

1ppt課件2名醫(yī)扁鵲的故事某日，魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪一位醫(yī)術(shù)最好呢？”扁鵲回答說：“大哥最好，二哥次之，我最差?！蔽耐踉賳枺骸澳敲礊槭裁茨阕畛雒?？”扁鵲答說：“我大哥治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去，只有我們家里的人才知道。2ppt課件2名醫(yī)扁鵲的故事22精品資料精品資料3你怎么稱呼老師？如果老師最后沒有總結(jié)一節(jié)課的重點(diǎn)的難點(diǎn)，你是否會認(rèn)為老師的教學(xué)方法需要改進(jìn)？你所經(jīng)歷的課堂，是講座式還是討論式？教師的教鞭“不怕太陽曬，也不怕那風(fēng)雨狂，只怕先生罵我笨，沒有學(xué)問無顏見爹娘……”“太陽當(dāng)空照，花兒對我笑，小鳥說早早早……”內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)專題研討--ppt課件4ppt課件5名醫(yī)扁鵲的故事我二哥治病，是治病于病情剛剛發(fā)作之時。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他只在我們的村子里才小有名氣。而我扁鵲治病，是治病于病情嚴(yán)重之時。一般人看見的都是我在經(jīng)脈上穿針管來放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以他們以為我的醫(yī)術(shù)最高明，因此名氣響遍全國。”文王連連點(diǎn)頭稱道：“你說得好極了。5案例ppt課件5名醫(yī)扁鵲的故事5案例5ppt課件6故事啟示：1.事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。2.預(yù)防為主，在問題源頭上控制最經(jīng)濟(jì).3.對癥下藥，采取措施要與工作性質(zhì)及后果相關(guān)。老大，老二對病情處理方法不同，病重下猛藥。4.以事實(shí)和效率做為評定績效準(zhǔn)則。

6ppt課件6故事啟示：66ppt課件7過去的十年：充滿異動與不確定性2001：9112002：安然、世通與其他公司丑聞2002-03：新管制規(guī)則與立法2004-07：突出強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)控制2008：汶川大地震;全球次貸危機(jī)2009：經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇與向好2010:智利地震;青海玉樹地震;世博會7ppt課件7過去的十年：充滿異動與不確定性77ppt課件8未來的十年：不確定性的預(yù)測2011：日本地震;洪災(zāi)與千年極冷2012：世界末日？？？？？？百年一遇年年遇，歷史罕見月月見風(fēng)險(xiǎn)社會-面對風(fēng)險(xiǎn)，如何應(yīng)對？8ppt課件8未來的十年：不確定性的預(yù)測88ppt課件9

研討提綱一、為什么企業(yè)生存發(fā)展需要內(nèi)控二、什么是內(nèi)控，有什么作用三、中式內(nèi)控有何特色？9ppt課件9研討提綱99ppt課件10一、為什么企業(yè)生存發(fā)展需要內(nèi)控事故、災(zāi)難、丑聞…“基本規(guī)范”與“配套指引”

ppt課件10一、為什么企業(yè)生存發(fā)展需要內(nèi)控10ppt課件11ppt課件1111ppt課件12近10多年來，中國商界風(fēng)云詭譎，每隔一兩年便有一些龐大而知名的企業(yè)轟然倒地。在《大敗局》的眾多案例中，那些曾經(jīng)不可一世的企業(yè)家們?nèi)狈ΜF(xiàn)實(shí)的控制感和控制藝術(shù)大概是最為致命的弱項(xiàng)——

仰融無法控制華晨、唐萬新無法控制德隆、顧雛軍無法控制科龍、宋如華無法控制托普、李經(jīng)緯和趙新先無法控制他們一手創(chuàng)辦的健力寶和三九，等等，一切悲劇都潛伏著驚人一致的邏輯。失控導(dǎo)致失??！

ppt課件12近10多年來，中國商界風(fēng)云詭譎，每隔一兩年便12ppt課件13警告有人曾經(jīng)對公司失敗的原因做過匯總統(tǒng)計(jì)：在失敗原因的百分比中，因?yàn)槭韬稣?%，欺詐占2%，災(zāi)禍1%，經(jīng)營管理不善91%，其他不知因素2%。從中可以看到，90％以上的企業(yè)失敗都可能與管理失控有關(guān)。ppt課件13警告有人曾經(jīng)對公司失敗的原因做過匯總統(tǒng)計(jì)：13ppt課件14案例啟示1981年，當(dāng)有點(diǎn)口吃的杰克·韋爾奇被任命為GE新總裁后，他跑到洛杉磯附近的一個小城市去拜訪當(dāng)世最偉大的管理學(xué)家彼得·德魯克，他問的第一個問題就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？”一切偉大的治理都是從學(xué)習(xí)控制開始的?！獏菚圆ā洞髷【帧穚pt課件14案例啟示14ppt課件15灰社會，潛規(guī)則小金庫吃回扣假發(fā)票偷逃稅收豆腐渣工程攜款潛逃…經(jīng)濟(jì)犯罪貪污腐敗、行賄受賄、挪用公款…15在你我的身邊……保護(hù)別人與保護(hù)自己ppt課件15灰社會，潛規(guī)則15在你我的身邊……保護(hù)別人與保15ppt課件165個目標(biāo)5個原則5個要素50條5個部門16“基本規(guī)范”的5個5合規(guī)、資產(chǎn)、報(bào)告、經(jīng)營、戰(zhàn)略全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督7章(總則+五要素+附則)ppt課件165個目標(biāo)16“基本規(guī)范”的5個5合規(guī)、資產(chǎn)、報(bào)16ppt課件1717“配套指引”的實(shí)施2011-1-1，在境內(nèi)外同時上市的公司，60多家2012-1-1，滬深主板，1000多家擇機(jī)，中小板和創(chuàng)業(yè)板鼓勵，非上市大中型企業(yè)ppt課件1717“配套指引”的實(shí)施2011-1-1，在境內(nèi)17ppt課件1818“配套指引”的結(jié)構(gòu)核心,設(shè)計(jì)/建設(shè)評價指引審計(jì)指引應(yīng)用指引公司管理層CPA,鑒證/審核咨詢、培訓(xùn)審計(jì)注冊會計(jì)師的新業(yè)務(wù)事務(wù)所不能同時做ppt課件1818“配套指引”的結(jié)構(gòu)核心,設(shè)計(jì)/建設(shè)評價指引18ppt課件19大企業(yè)的：治理層_“三會”管理層_高管、中干有志上位者中小企業(yè)的：所有者，小老板經(jīng)營者19內(nèi)控與誰有關(guān)？專業(yè)人士企業(yè)：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)師…中介：注冊會計(jì)師、管理咨詢師、注冊內(nèi)部控制師？…控或被控直接間接ppt課件19大企業(yè)的：19內(nèi)控與誰有關(guān)？專業(yè)人士控或被控直19ppt課件202010年高會考試大綱變化：由12章變?yōu)?章，減少了會計(jì)核算、財(cái)稅的許多內(nèi)容，增加了許多財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容第一章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、第二章企業(yè)并購（獨(dú)立成章）第三章股權(quán)激勵、第四章套期保值（新增）第五章金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（獨(dú)立成章）第六章業(yè)績評價（新增）第七章

企業(yè)內(nèi)部控制（補(bǔ)充完善）第八章預(yù)算管理與政府會計(jì)（補(bǔ)充完善）20想評“高級會計(jì)師”嗎？50頁/177，講解“基本規(guī)范和應(yīng)用指引”！ppt課件202010年高會考試大綱變化：由12章變?yōu)?章，20ppt課件21案例:10分鐘3億歐元的悲劇2008年9月15日上午10∶00，擁有158年歷史的美國第四大投資銀行雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)保護(hù)，消息轉(zhuǎn)瞬間通過電視、廣播和網(wǎng)絡(luò)傳遍地球的各個角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情況下，德國國家發(fā)展銀行10分鐘之后居然按照外匯掉期協(xié)議，通過計(jì)算機(jī)自動付款系統(tǒng)向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行賬戶轉(zhuǎn)入了3億歐元(匯率9.0161元)，令德國社會大為震驚。幾天后，一份報(bào)告顯示了該銀行人員在這10分鐘內(nèi)忙了些什么：首席執(zhí)行官烏爾里奇·施羅德：我知道今天要按照協(xié)議預(yù)先的約定轉(zhuǎn)賬，至于是否撤銷這筆巨額交易，應(yīng)該讓董事會開會討論決定。董事長保盧斯：我們還沒有得到風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，無法及時做出正確的決策。ppt課件21案例:10分鐘3億歐元的悲劇2008年9月121ppt課件22序一董事會秘書史里芬：我打電話給國際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，可那里總是占線，我想還是隔一會兒再打吧。負(fù)責(zé)處理與雷曼兄弟公司業(yè)務(wù)的高級經(jīng)理希特霍芬：我讓文員上網(wǎng)瀏覽新聞，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即報(bào)告，現(xiàn)在我要去休息室喝杯咖啡了。文員施特魯克：10點(diǎn)

03分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬的辦公室，可是他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會看到的。結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)議規(guī)定的交易日子，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原計(jì)劃轉(zhuǎn)賬吧。結(jié)算部自動付款系統(tǒng)操作員曼斯坦因：德爾布呂克讓我執(zhí)行轉(zhuǎn)賬操作，我什么也沒問就做了。ppt課件22序一董事會秘書史里芬：我打電話給國際業(yè)務(wù)部催要22ppt課件23序二信貸部經(jīng)理莫德爾：我在走廊里碰到了施特魯克，他告訴我雷曼兄弟公司的破產(chǎn)消息，但是我相信希特霍芬和其他職員的專業(yè)素養(yǎng)，一定不會犯低級錯誤，因此也沒必要提醒他們。公關(guān)部經(jīng)理貝克：雷曼兄弟公司破產(chǎn)是板上釘釘?shù)氖拢蚁敫鸀鯛柪锲妗?/p>

施羅德(CEO)談?wù)勥@件事，但上午要會見幾個克羅地亞客人，等下午再找他也不遲，反正不差這幾個小時。10∶10，德國國家發(fā)展銀行便發(fā)生了這件天下奇聞。德國經(jīng)濟(jì)評論家哈恩說，在這家銀行，沒有一個人是愚蠢的，可悲的是，幾乎在同一時間，每個人都開了點(diǎn)小差，加在一起結(jié)果就創(chuàng)造出了“德國最愚蠢的銀行”。ppt課件23序二信貸部經(jīng)理莫德爾：我在走廊里碰到了施特魯克23ppt課件24案例啟示內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與制定同樣重要(全員)企業(yè)管理中風(fēng)險(xiǎn)意識的形成非常重要(管理層)有效的信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)(內(nèi)部信息傳遞與內(nèi)部報(bào)告)在資金營運(yùn)內(nèi)部控制中,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒淘O(shè)計(jì)與審批權(quán)限的劃分十分重要,不僅要考慮正常情況下應(yīng)采取的流程,而且應(yīng)考慮特殊情況出現(xiàn)時應(yīng)采取的措施(主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)鍵控制措施)收到審批點(diǎn)作為關(guān)鍵控制點(diǎn),必須考慮例外情況.當(dāng)情況發(fā)生重大變化,按原已審批程序?qū)⒚媾R重大損失時,有關(guān)人員有權(quán)也有必要進(jìn)行重新報(bào)批.ppt課件24案例啟示內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與制定同樣重要(全員24ppt課件25馬斯洛的需求層次論生理需求：對食物、水、空氣和住房等需求都是生理需求。安全需求：安全需求包括對人身安全、生活穩(wěn)定以及免遭痛苦、威脅或疾病等的需求。社交需求：社交需求包括對友誼、愛情以及隸屬關(guān)系的需求尊重需求：尊重需求既包括對成就或自我價值的個人感覺，也包括他人對自己的認(rèn)可與尊重。求知需求藝術(shù)(審美)需求自我實(shí)現(xiàn)需求:目標(biāo)是自我實(shí)現(xiàn)，或是發(fā)揮潛能。行為經(jīng)濟(jì)學(xué)與個人激勵個人\家庭\企業(yè)等組織如何應(yīng)用ppt課件25馬斯洛的需求層次論生理需求：對食物、水、空氣和25ppt課件26相關(guān)知識點(diǎn):什么是內(nèi)控內(nèi)控是誰的責(zé)任內(nèi)控是做什么的？內(nèi)控能做什么、不能做什么？

ppt課件26相關(guān)知識點(diǎn):26ppt課件27二、什么是內(nèi)控內(nèi)控的發(fā)展歷程內(nèi)控是什么…與誰有關(guān)內(nèi)控有什么作用

ppt課件27二、什么是內(nèi)控27ppt課件28西方內(nèi)控的五段路到源頭去，到師傅那兒去什么是安然事件、COSO、SOX？美式內(nèi)控有何特色？我們可以學(xué)哪些經(jīng)驗(yàn)？

ppt課件28西方內(nèi)控的五段路什么是安然事件、COSO、SO28ppt課件2929內(nèi)部控制的五段路1920~40年代1940~70年代21世紀(jì)以來內(nèi)部牽制內(nèi)控制度全面風(fēng)險(xiǎn)管理復(fù)雜性1980~90年代內(nèi)控結(jié)構(gòu)1990年代內(nèi)控整體框架二分法

三分法

五要素

八要素?ppt課件2929內(nèi)部控制的五段路1920~40年代194029ppt課件30以“物”為目的；賬目核對；設(shè)立不兼容崗位30內(nèi)部牽制階段1920~40年代1ppt課件30以“物”為目的；30內(nèi)部牽制階段1920~4030ppt課件31

慮夫掌財(cái)用財(cái)之吏，參漏乾后，或者容奸而肆欺……于是一毫財(cái)賦之出入，數(shù)人之耳目通焉。

——宋·朱熹ppt課件31慮夫掌財(cái)用財(cái)之吏，參漏乾后，或者容奸而肆欺…31ppt課件32朝陽區(qū)青少年活動中心原女會計(jì)郭萍于1999年至2006年，虛構(gòu)12個賬戶冒領(lǐng)工資，貪污470萬元，獲刑15年?！叭绻皇怯型聹惽芍拦几绺绲拿郑税负茈y察覺。”檢察官說。郭萍冒領(lǐng)的都是活動中心支付外聘教師的講課費(fèi)。利用負(fù)責(zé)制作工資明細(xì)表并核發(fā)工資的職務(wù)便利，郭萍開設(shè)了12個虛假工資賬戶，將其加入工資明細(xì)表中，再存入軟盤交到銀行，銀行據(jù)以將工資打入每人的工資卡里。這張軟盤由郭萍一人制作并交到銀行，其他財(cái)務(wù)人員很難接觸到。依仗自己是中心的“老人”，郭萍在工作中的“各色”行為也被大家網(wǎng)開一面：每次發(fā)工資，郭萍只是口頭告知出納工資總額，而拒絕給出納看明細(xì)單。中心為財(cái)務(wù)安裝了專用軟件，出納和會計(jì)的電腦可以聯(lián)網(wǎng)，互相監(jiān)督，但這個軟件很快就被人卸載，而且郭萍堅(jiān)決拒絕重新安裝。32又一個工資舞弊案北京青年報(bào)，2009-03-01ppt課件32朝陽區(qū)青少年活動中心原女會計(jì)郭萍于1999年至32ppt課件3333合規(guī)目標(biāo)：“小會計(jì)”玩轉(zhuǎn)2億元2004年10月18日,北京市第一中級人民法院審理國家自然科學(xué)基金委員會會計(jì)卞中貪污挪用公款一案。1995～2003年的8年貪污和挪用26筆，近2億元,占整個基金會年掌控經(jīng)費(fèi)的1/10。被判處死緩,剝奪政治權(quán)利終身,并處沒收個人全部財(cái)產(chǎn)。卞中其人:其貌不揚(yáng)；獨(dú)來獨(dú)往；沉默寡言；對女友宣稱自己是中國首富ppt課件3333合規(guī)目標(biāo)：“小會計(jì)”玩轉(zhuǎn)2億元2004年133ppt課件3434大戲如何上演？內(nèi)控缺陷：經(jīng)費(fèi)管理處無人監(jiān)督、查賬，一人掌控，14年沒有內(nèi)部審計(jì)，基金委嚴(yán)重失察辦案人員：“查到最后感覺偌大一個基金委，撥款權(quán)實(shí)際上就掌握在一個會計(jì)手中”。手法：打包撥款，退匯重?fù)?，以撥代收；偽造銀行進(jìn)賬單、對賬單案例ppt課件3434大戲如何上演？內(nèi)控缺陷：案例34ppt課件3535公司為什么要拆散杜拉拉？不相容職務(wù)要分離利益沖突調(diào)查制度區(qū)分關(guān)鍵與非關(guān)鍵崗位男會計(jì)與女出納？ppt課件3535公司為什么要拆散杜拉拉？不相容職務(wù)要分離35ppt課件36以“表”為目的內(nèi)控評價成為抽樣審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，開始超出會計(jì)范疇。36內(nèi)部控制制度階段1940~70年代2會計(jì)記錄會計(jì)控制管理控制直接間接要評價不評價ppt課件36以“表”為目的36內(nèi)部控制制度階段1940~736ppt課件37以“法”為目的水門事件

1979反國外賄賂法1979年，SEC新要求37內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段1974，尼克松辭職1980~90年代3ppt課件37以“法”為目的37內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段1974，尼37ppt課件381988年，AICPA，審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境會計(jì)制度控制程序經(jīng)營作風(fēng)、人事政策、責(zé)任會計(jì)、內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)、歸集、分類、分析、登記、列報(bào)授權(quán)、職責(zé)分工、原始記錄、接觸控制、復(fù)核38內(nèi)控是為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序。ppt課件381988年，AICPA，審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號內(nèi)38ppt課件391985，Treadway委員會1987，COSO成立1992，發(fā)布“內(nèi)部控制：整體框架”，1994修訂1996年，AICPA全面接受COSO報(bào)告39內(nèi)部控制整體框架階段1990年代4ppt課件391985，Treadway委員會39內(nèi)部控制39ppt課件40美國會計(jì)學(xué)會美國注冊會計(jì)師協(xié)會財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會管理會計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會40COSO是誰？ppt課件40美國會計(jì)學(xué)會40COSO是誰？40ppt課件4141COSO立方體：3×5×2監(jiān)控信息和溝通控制活動風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境營運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動2活動1監(jiān)控信息和溝通控制活動風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境營運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動2活動1ppt課件4141COSO立方體：3×5×2監(jiān)控信息和溝通控41ppt課件42值得強(qiáng)調(diào)的新觀點(diǎn)動態(tài)：動態(tài)過程，管控融合軟化：環(huán)境影響，軟性控制全面：全員控制，強(qiáng)調(diào)責(zé)任平衡：合理保證，成本效益42ppt課件42值得強(qiáng)調(diào)的新觀點(diǎn)動態(tài)：動態(tài)過程，管控融合4242ppt課件43內(nèi)控環(huán)境：股權(quán)分散，管理層強(qiáng)勢風(fēng)險(xiǎn)評估：采購原料奶的質(zhì)量控制活動：跑馬圈地；無應(yīng)急處理機(jī)制信息與溝通：從隱瞞、否認(rèn)到推卸責(zé)任內(nèi)部監(jiān)督：04年“大頭娃娃”、05年“早產(chǎn)奶”43“鹿”死誰手？從內(nèi)控五要素看三鹿ppt課件43內(nèi)控環(huán)境：股權(quán)分散，管理層強(qiáng)勢43“鹿”死誰手43ppt課件44加拿大COCO，1995英國ICAEW，1999，Turnbull報(bào)告巴塞爾銀行監(jiān)管委員會，199744在其他國家ppt課件44加拿大COCO，199544在其他國家44ppt課件452001，安然事件2002，SOX法案2004，ERM45全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段2000以來5ppt課件452001，安然事件45全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段200045ppt課件46罪過安然：債務(wù)和權(quán)益的假賬安達(dá)信：獨(dú)立性；銷毀審計(jì)檔案對審計(jì)的影響：審計(jì)模式是制度基礎(chǔ)還是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；如何確保獨(dú)立性46安然事件ppt課件46罪過46安然事件46ppt課件47自出兵阿富汗以來，美國國會最協(xié)調(diào)一致的行動是在2002-7-15全票通過《公眾公司會計(jì)改革及投資者保護(hù)法》“薩班斯－奧克斯利法案”(Sarbanes-OxleyAct)。47SOX法案：亂世重典，逼娼為良其關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。提供不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的，有可能被處以10~20年監(jiān)禁的重刑——與持槍搶劫的最高刑罰相同。ppt課件47自出兵阿富汗以來，美國國會最協(xié)調(diào)一致的行動是在47ppt課件48ppt課件4848ppt課件49對會計(jì)和披露準(zhǔn)則的影響對會計(jì)師行業(yè)的影響：成立了美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會(PCAOB)；審計(jì)模式；確保獨(dú)立性；事務(wù)所的監(jiān)管……對公司治理的影響對券商、分析師、評級機(jī)構(gòu)的影響對政治、商業(yè)道德和社會誠信的影響49安然事件和SOX法案的影響《安然、世通、安達(dá)信分析》，原證監(jiān)會首席會計(jì)師張為國ppt課件49對會計(jì)和披露準(zhǔn)則的影響49安然事件和SOX法案49ppt課件50要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)：管理層負(fù)責(zé)建立內(nèi)控：明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；并且管理層評估內(nèi)控有效性：包含管理層在財(cái)務(wù)年度期末對公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評估。50SOX法案第404條款ppt課件50要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告50ppt課件51在美上市的中國企業(yè)截至2009年底，紐約證券交易所的中國上市企業(yè)有52家、納斯達(dá)克為124家、美國證券交易所為8家、美國OTC上市的約有100家。新浪、搜狐、網(wǎng)易、盛大、中國電信、網(wǎng)通、聯(lián)通、中國移動、攜程、金融界、百度、分眾傳媒、如家、前程無憂、新華財(cái)經(jīng)媒體、兗州煤礦、上海石化、吉林石化、中石油、中石化、華能、中海油、南方航空、東方航空、廣深鐵路、中鋁、中國人壽、華晨汽車、新東方……搜狐：招聘內(nèi)審總監(jiān)，年薪40萬左右51SOX與“中國企業(yè)的美式挑戰(zhàn)”ppt課件51在美上市的中國企業(yè)51SOX與“中國企業(yè)的美式51ppt課件52日本的“金融商品交易法”，日版SOX香港的“企業(yè)管制常規(guī)守則”、“聯(lián)交所證券上市規(guī)則第21號應(yīng)用指引”，要求券商對將要上市的發(fā)行人的內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)檢查52SOX不只是美國的事ppt課件52日本的“金融商品交易法”，日版SOX52SOX52ppt課件532003年，中國石油從各部門、專業(yè)公司和下屬單位抽調(diào)30余人，成立內(nèi)部控制項(xiàng)目組?！拔覀兡菚r候?qū)?nèi)控的了解可以說是零，沒有人知道什么是內(nèi)控，也沒有人知道該怎么做內(nèi)控。”時任中國石油內(nèi)控項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人、現(xiàn)任中國石油內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部副總經(jīng)理周國芳向記者介紹。2003至2005年，中國石油內(nèi)控建設(shè)的重要工作就是流程描述——梳理、規(guī)范化、發(fā)布。凡是中國石油的加油站都是13個崗位，統(tǒng)一針對23項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施30項(xiàng)控制措施。2005年末，中國石油《內(nèi)部控制管理手冊》完成。53SOX與中石油案例ppt課件532003年，中國石油從各部門、專業(yè)公司和下屬單53ppt課件54由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。54COSO對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義許多企業(yè)已設(shè)置了CRO——首席風(fēng)險(xiǎn)官為啥？誰做？做啥？2004，COSO出臺《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)：整體框架》ppt課件54由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)54ppt課件55+=

內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。為什么控制控制什么誰來控制+幫助達(dá)成組織目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn):人，財(cái)物，信息董事會、經(jīng)理層、員工層ppt課件55+=內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、55ppt課件5656注意強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層的首要責(zé)任（一把手工程）第十二條董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

ppt課件5656注意強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層的首要責(zé)任（一把手工程）56ppt課件5757注意強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層的首要責(zé)任第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

ppt課件5757注意強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層的首要責(zé)任57ppt課件58值得強(qiáng)調(diào)的新觀點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：動態(tài)：動態(tài)過程，管控融合軟化：環(huán)境影響，軟性控制全面：全員控制，強(qiáng)調(diào)責(zé)任平衡：合理保證，成本效益58ppt課件58值得強(qiáng)調(diào)的新觀點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：5858ppt課件5959內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制是一個體系內(nèi)部控制是一種管理工具和管理方法內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理過程和持續(xù)創(chuàng)新過程內(nèi)部控制是持續(xù)不斷的控制活動內(nèi)部控制是平衡和規(guī)范部門及崗位權(quán)責(zé)的工具內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理活動的總和

ppt課件5959內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制是一個體系59ppt課件6060內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制是管理活動的“落地行為”內(nèi)部控制是企業(yè)、部門、崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制是治理層、管理層、員工關(guān)于管理標(biāo)準(zhǔn)和管理思想的統(tǒng)一內(nèi)部控制是成本與效益平衡內(nèi)部控制是一種文化范疇內(nèi)部控制是一項(xiàng)企業(yè)資源、是企業(yè)未來……ppt課件6060內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制是管理活動的“落地行60ppt課件61大企業(yè)的：治理層_“三會”管理層_高管、中干有志上位者中小企業(yè)的：所有者，小老板經(jīng)營者61內(nèi)控與誰有關(guān)？專業(yè)人士企業(yè)：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)師…中介：注冊會計(jì)師、管理咨詢師、注冊內(nèi)部控制師？…控或被控直接間接ppt課件61大企業(yè)的：61內(nèi)控與誰有關(guān)？專業(yè)人士控或被控直61ppt課件6262內(nèi)部控制解決什么問題怎么解決企業(yè)每一部門、每一崗位做什么的問題？

—部門職責(zé)、崗位職責(zé)、崗位操作規(guī)范。怎么解決每一部門、每一崗位怎么做的問題

—流程圖、崗位操作規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)說明、風(fēng)險(xiǎn)控制說明、授權(quán)說明？ppt課件6262內(nèi)部控制解決什么問題怎么解決企業(yè)每一部門、62ppt課件6363內(nèi)部控制解決什么問題指令從最高層傳達(dá)至最底層完全“變味”，

——怎么解決？用內(nèi)控工具和方式傳達(dá)。解決戰(zhàn)略失當(dāng)、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、決策失誤、無效成本、低效成本、不良成本、無為成本、錯誤、舞弊、違法、信息失真、價值鏈畸變等問題——風(fēng)險(xiǎn)管理？

……ppt課件6363內(nèi)部控制解決什么問題指令從最高層傳達(dá)至最底63ppt課件64

是門鎖，是剎車是護(hù)腕、護(hù)膝是安全帶，是保險(xiǎn)絲是救生圈，是防彈衣是緊箍咒，是抓手64內(nèi)控是什么……

不是口號標(biāo)語不是制度手冊不是萬能補(bǔ)藥不是公證處不單是財(cái)務(wù)部門的事多了一份程序，多了一份制約，才多了一份安全、多了一份保障。ppt課件6464內(nèi)控是什么……多了一份程序，多了一份制64ppt課件65按層次：戰(zhàn)略控制→管理控制→作業(yè)控制按控制的重要性分：主導(dǎo)控制與補(bǔ)償性控制(替代性控制)按控制方式分：預(yù)防性控制：事前，讓錯弊不會發(fā)生發(fā)現(xiàn)性控制：事后，查明可能已發(fā)生的錯弊（也譯檢查性，Detective）糾正性控制：事后，對已查明錯弊予以糾正人工控制與自動化控制65內(nèi)部控制的類型ppt課件65按層次：戰(zhàn)略控制→管理控制→作業(yè)控制65內(nèi)部控65ppt課件6666內(nèi)部控制的類型事前事中事后預(yù)防性控制●●●

檢查性控制●

●

●糾正性控制●

●

●補(bǔ)償性控制●

●

ppt課件6666內(nèi)部控制的類型事前事中事后預(yù)防性控制●●66ppt課件67ppt課件6767ppt課件68ppt課件6868ppt課件69ppt課件6969ppt課件70ppt課件7070ppt課件71馬克思《資本論》“資本來到世間，從頭到腳，每個毛孔都滴著血和骯臟的東西”“資本家害怕沒有利潤或利潤太少，就像自然界害怕真空一樣。一旦有適應(yīng)當(dāng)?shù)睦麧?，資本就大膽起來。如果有百分之十的利潤，他就保證到處被使用；有百分之二十的利潤，它就活躍起來；有百分之五十的利潤，它就鋌而走險(xiǎn)；為了百分之一百的利潤，它就敢踐踏一切人間法律；有百分之三百的利潤，它就敢犯任何罪行，甚至冒絞死的危險(xiǎn)?！保ā恶R克思恩格斯全集》第17卷第258頁）

新教倫理與資本主義精神ppt課件71馬克思《資本論》“資本來到世間，從頭到腳，每個71ppt課件72ppt課件7272ppt課件73ppt課件7373ppt課件74ppt課件7474ppt課件75ppt課件7575ppt課件76ppt課件7676ppt課件77ppt課件7777ppt課件78ppt課件7878ppt課件79ppt課件7979ppt課件80ppt課件8080ppt課件81ppt課件8181ppt課件82ppt課件8282ppt課件83報(bào)表審計(jì)COSO1994ERM2004基本規(guī)范戰(zhàn)略目標(biāo)

經(jīng)營目標(biāo)

報(bào)告目標(biāo)

合規(guī)目標(biāo)

安全目標(biāo)

舞弊

83內(nèi)控的目標(biāo)ppt課件83報(bào)表COSO1994ERM2004基本戰(zhàn)略83ppt課件8484內(nèi)控目標(biāo)的關(guān)系企業(yè)生存與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)分解反映資產(chǎn)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)前提保證衛(wèi)士保安謀士高參ppt課件8484內(nèi)控目標(biāo)的關(guān)系企業(yè)生存與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目84ppt課件85新聞分析中國近半數(shù)千萬富豪正考慮移民

新京報(bào)2011-10-31民企老板抱怨賺錢難只有金融賺錢誰還會做實(shí)業(yè)搜狐新聞2011－10－30國務(wù)院強(qiáng)調(diào)鞏固樓市調(diào)控努力辦好涉及民生事情中國新聞網(wǎng)2011－10－2985ppt課件85新聞分析8585ppt課件8686內(nèi)控源于審計(jì)，以安全為核心報(bào)表審計(jì)安全財(cái)物安全——資產(chǎn)目標(biāo)干部安全——合規(guī)目標(biāo)效率戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)反舞弊報(bào)告目標(biāo)舞弊是指以故意的行為獲得不公平的或者非法的收益，包括虛假報(bào)告和侵吞資產(chǎn)。ppt課件8686內(nèi)控源于審計(jì)，以安全為核心報(bào)表審計(jì)安全財(cái)物86ppt課件8787內(nèi)控就是管理內(nèi)控的本質(zhì)就是提升企業(yè)軟實(shí)力，提升企業(yè)核心競爭力?！?cái)政部會計(jì)司劉玉廷ppt課件8787內(nèi)控就是管理內(nèi)控的本質(zhì)就是提升企業(yè)軟實(shí)力，87ppt課件8888內(nèi)控的原則：全面與重要\制衡性\適應(yīng)性\成本與效益大型小型全面覆蓋，投入多靠組織與業(yè)務(wù)牽制多可靠但可能臃腫抓重點(diǎn)和關(guān)鍵，投入少靠人情和信任的控制高效但可能高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模內(nèi)控復(fù)雜度低高“螺絲釘”式“劉關(guān)張”式ppt課件8888內(nèi)控的原則：全面與重要\制衡性\適應(yīng)性\成88ppt課件8989內(nèi)控的作用：舞弊三角理論職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)部控制不愿不敢不能機(jī)會借口壓力ppt課件8989內(nèi)控的作用：舞弊三角理論職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)89ppt課件9090內(nèi)部控制是什么COSO框架ERM框架內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制概念ppt課件9090內(nèi)部控制是什么COSO框架ERM框架內(nèi)部控90ppt課件9191從內(nèi)部控制到風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識別風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對控制活動信息溝通監(jiān)控控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動信息溝通監(jiān)控更寬增加戰(zhàn)略目標(biāo)，提出新理念：風(fēng)險(xiǎn)組合觀風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)容忍度ppt課件9191從內(nèi)部控制到風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)91ppt課件9292小結(jié)目標(biāo)越來越高，范圍越來越寬；從單一機(jī)構(gòu)主導(dǎo)，到多方合作；丑聞、災(zāi)難促發(fā)進(jìn)步；美國即西方，美國即國際。ppt課件9292小結(jié)目標(biāo)越來越高，范圍越來越寬；92ppt課件93三、什么是中國式內(nèi)控什么是中國版薩克斯？中國式內(nèi)控有何特色？我們怎么辦？我國企業(yè)的內(nèi)控究竟有哪些毛病？

ppt課件93三、什么是中國式內(nèi)控93ppt課件94證監(jiān)會證券公司內(nèi)部控制指引2001-1中國人民銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引2002-9財(cái)政部7項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范(試行)2001~04中注協(xié)企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見2002-2銀監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法2004-8上交所上交所上市公司內(nèi)部控制指引2006-5深交所深交所上市公司內(nèi)部控制指引2006-9國資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引2006-6五部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008-5-22五部委企業(yè)內(nèi)部控制配套指引2010-4-2694中國的內(nèi)控發(fā)展：主要規(guī)范ppt課件94證監(jiān)會證券公司內(nèi)部控制指引2001-1中國人民94ppt課件955個目標(biāo)5個原則5個要素50條5個部門95“基本規(guī)范”的5個5合規(guī)、資產(chǎn)、報(bào)告、經(jīng)營、戰(zhàn)略全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督7章(總則+五要素+附則)ppt課件955個目標(biāo)95“基本規(guī)范”的5個5合規(guī)、資產(chǎn)、報(bào)95ppt課件96《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布2010年4月26日，財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合發(fā)布會，隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱配套指引）。與《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、企業(yè)內(nèi)部控制制度共同構(gòu)成了一個完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。ppt課件96《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布2010年4月296ppt課件9797“配套指引”的實(shí)施2011-1-1，在境內(nèi)外同時上市的公司，60多家2012-1-1，滬深主板，1000多家擇機(jī)，中小板和創(chuàng)業(yè)板鼓勵，非上市大中型企業(yè)ppt課件9797“配套指引”的實(shí)施2011-1-1，在境內(nèi)97ppt課件98《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的結(jié)構(gòu)核心，“如何控制”，設(shè)計(jì)（建設(shè)）評價指引審計(jì)指引應(yīng)用指引CPA外部審計(jì)（鑒證、審核）內(nèi)部控制咨詢、培訓(xùn)內(nèi)部控制審計(jì)注冊會計(jì)師的新業(yè)務(wù)同一事務(wù)所不能同時做公司管理層自我評價ppt課件98《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的結(jié)構(gòu)核心，“如何控制98ppt課件9999“配套指引”的結(jié)構(gòu)核心,設(shè)計(jì)/建設(shè)評價指引審計(jì)指引應(yīng)用指引公司管理層CPA,鑒證/審核1.組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源4.社會責(zé)任5.企業(yè)文化6~9.資金/資產(chǎn)/采購/銷售；10~13.研發(fā)/工程/擔(dān)保/外包；14.財(cái)務(wù)報(bào)告15.全面預(yù)算16.合同管理17.內(nèi)部信息傳遞18.信息系統(tǒng)5個控制環(huán)境類4個控制手段類9個控制活動類++ppt課件9999“配套指引”的結(jié)構(gòu)核心,設(shè)計(jì)/建設(shè)評價指引99ppt課件100100“配套指引”的結(jié)構(gòu)核心,設(shè)計(jì)/建設(shè)評價指引審計(jì)指引應(yīng)用指引公司管理層CPA,鑒證/審核咨詢、培訓(xùn)審計(jì)注冊會計(jì)師的新業(yè)務(wù)事務(wù)所不能同時做ppt課件100100“配套指引”的結(jié)構(gòu)核心,設(shè)計(jì)/建設(shè)評價100ppt課件101101內(nèi)控操作框架公司領(lǐng)導(dǎo)

業(yè)務(wù)分析與流程梳理

識別與評價關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控梳理和建立公司管控體系

制度設(shè)計(jì)

制度實(shí)施推進(jìn)

監(jiān)督及改進(jìn)各子公司管控

戰(zhàn)略管理

公司治理業(yè)務(wù)與流程管理

提供科學(xué)合理，專業(yè)有效的內(nèi)控制度方案

積極參與，通力合作，提供各種相關(guān)資料以及信息

對于內(nèi)控工作積極倡導(dǎo)，大力支持，審核內(nèi)控工作的總體方向咨詢團(tuán)隊(duì)各級單位ppt課件101101內(nèi)控操作框架公司領(lǐng)導(dǎo)101ppt課件102102標(biāo)準(zhǔn)和工具《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引五部委2008年，2010年

不相容職責(zé)分析內(nèi)控問卷調(diào)查及分析我國證券交易所相關(guān)規(guī)范要求企業(yè)內(nèi)部的管理要求《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》國資委2006年

風(fēng)險(xiǎn)評級分析框架穿行測試應(yīng)用工具參考標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》》《公司法》等相關(guān)法律

國內(nèi)外先進(jìn)行業(yè)內(nèi)企業(yè)實(shí)踐現(xiàn)場訪談與抽憑業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》國稅總局2009年ppt課件102102標(biāo)準(zhǔn)和工具不相容職責(zé)分析內(nèi)控問卷調(diào)102ppt課件103規(guī)則與人情精確與模糊坦率與委婉冒險(xiǎn)與中庸解剖與系統(tǒng)103中國人的特點(diǎn)對于內(nèi)控的影響請看《蘭德公司對中國人的評價》面子，信仰，誠信，教育……制度是死的，人是活的水至清則無魚→混水摸魚不好意思，怕得罪人觀顏察色，見人說人話…ppt課件103規(guī)則與人情103中國人的特點(diǎn)對于內(nèi)控的影響請103ppt課件104104中國式內(nèi)控ppt課件104104中國式內(nèi)控104ppt課件105上交所內(nèi)控披露情況強(qiáng)制要求披露內(nèi)控制度實(shí)施情況，結(jié)果卻被許多公司不理不睬。業(yè)績好的公司披露得多；注冊會計(jì)師鑒證報(bào)告，全部通過，都沒有重大缺陷！“報(bào)喜不報(bào)憂，家丑不外揚(yáng)”“要我做”，不是“我要做”105ppt課件105上交所內(nèi)控披露情況105105ppt課件106要求：原定2009-7-1，上市公司實(shí)施，后因次貸危機(jī)與配套指引同時實(shí)施106“基本規(guī)范”的尷尬“兄弟們，上！”到底審不審？實(shí)施了嗎？不實(shí)施怎么辦？ppt課件106要求：原定2009-7-1，上市公司實(shí)施，后106ppt課件107中國的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會的領(lǐng)導(dǎo)：主席：王軍秘書長：劉玉廷COSO[民間組織]的主席LarryRittenberg，美國威斯康辛大學(xué)安永教授107頭兒ppt課件107中國的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會的領(lǐng)導(dǎo)：COSO107ppt課件108108事兒2008-10，中國神華內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的基礎(chǔ)性成果2010-6-15，所屬2家企業(yè)挪用煤礦維簡費(fèi)4924萬元，用于購置非生產(chǎn)用車輛、辦公設(shè)備等支出2008年6月25日-28日，由中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會舉辦、中天恒會計(jì)師事務(wù)所協(xié)辦的中國神華內(nèi)控專題培訓(xùn)班案例ppt課件108108事兒2008-10，中國神華內(nèi)部控制與108ppt課件109海外上市公司整體水平高，特別是銀行業(yè)但關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告，以“合規(guī)”為終極目標(biāo)，流于形式；重細(xì)節(jié)，戰(zhàn)略、意識上并未改變內(nèi)地上市公司及非上市大中型企業(yè)自愿為主，目標(biāo)很現(xiàn)實(shí)，關(guān)注自身重點(diǎn)消防員式，缺少體系；基層員工不積極；急功近利，內(nèi)控讓步于短期的利潤、“避稅”；治理缺失；財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱…

非上市中小企業(yè)109中國式內(nèi)控的問題ppt課件109海外上市公司109中國式內(nèi)控的問題109ppt課件110德勤07~09年的調(diào)查2009年，共有353家企業(yè)披露了內(nèi)部控制自我評估報(bào)告，占上交所上市公司總數(shù)的41%；51%、180家企業(yè)披露了內(nèi)控審計(jì)意見，均獲得了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見重管理輕治理，管理層認(rèn)識不到位金融危機(jī)促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控工作，“救火式”效果不明顯，執(zhí)行不力、監(jiān)督不力先天與后天(www.COSOX.cn)110中國式內(nèi)控的問題ppt課件110德勤07~09年的調(diào)查110中國式內(nèi)控的問題110ppt課件111111解決“中國式內(nèi)控問題”的辦法ppt課件111111解決“中國式內(nèi)控問題”的辦法111ppt課件112每個人都是一本書

每個人都是一本書父母是我們的出版社，生日是我們的出版時間，身份證是我們的書號。老人是史書，軍人是兵書.僧人是經(jīng)書，多胞胎是叢書，離退休的是閑書，良朋諍友是參考書。那些以刺青、文身、彩繪為時髦的年輕男女是圖畫書。如果你身高體胖。那是大開本;如果你小巧玲瓏.那是袖珍本……每個人都是一本書，讓壞人成為禁書.讓好人成為暢銷書。讓我們用心研墨寫好自己，因?yàn)槲覀兊挠?shù)只有一冊.因此每個人都是絕無僅有的孤本珍籍。ppt課件112每個人都是一本書每個人都是一本書父母是我們112ppt課件113每個人都是一本書.有些故事跌宕起伏，充滿傳奇色彩，上帝不眨眼地讀，愛不釋手;有些人的故事平淡無奇.但他懂得用優(yōu)美的句子來裝飾，上帝倒也愿意瞧上兩眼：有些人把自己的書，記成了一本流水賬。記成了一本枯燥的萬年歷.上帝翻著翻著，沒了興致，隨手就將它扔到一邊。這個世界，有貴族也有平民，有宮殿也有貧民窟，有美人也有殘障者。有些人不停地抱怨上帝不公.感嘆自己生不逢時、命途多舛、龍游淺灘、虎落平陽、良馬難覓伯樂……其實(shí)這些抱怨上帝充耳不聞。上帝只是個愿意看書的老頭兒，他閱讀著塵世的每一個人，你只有把自己的書寫得精彩了，才能得到他的眷顧。

ppt課件113每個人都是一本書.有些故事跌宕起伏，充滿傳奇113ppt課件114

研討提綱內(nèi)部控制之企業(yè)管理篇內(nèi)部控制之自我管理篇內(nèi)部控制之家庭管理篇114ppt課件114研討提綱114114ppt課件115內(nèi)部控制之自我管理篇一、何為人？人-大-天-夫一陰一陽謂之道天時地利與人和二、人生戰(zhàn)略規(guī)劃人生定位（愿景、目標(biāo)）西方的需求層次理論中國的五福：長壽；富貴；康寧；好德；善終。柯云路：成功、健康、自在。人生規(guī)劃-方案-落實(shí)-評價ppt課件115內(nèi)部控制之自我管理篇一、何為人？115ppt課件116內(nèi)部控制之自我管理篇三、認(rèn)識生命、理解生命生命的來源與依靠物質(zhì)生命與精神生命生命的定位：報(bào)恩與盡本份四、命運(yùn)之謎的破解東西方制度設(shè)計(jì)的人性基本假定人性:天性\稟性\習(xí)性ppt課件116內(nèi)部控制之自我管理篇三、認(rèn)識生命、理解生命116ppt課件117內(nèi)部控制之自我管理篇五、健康之道衣食住行六、財(cái)富之道德本財(cái)末；厚德載物；財(cái)聚人散；財(cái)散人聚；舍得舍得七、智慧之道尊師重道；